王海全　蘭佳佳　劉曼

在“雙碳”目標下，環(huán)境問題被提到國家發(fā)展戰(zhàn)略中，各行各業(yè)先后出臺了碳中和實現(xiàn)路徑。銀行作為實體經(jīng)濟資金融通中介，其環(huán)保態(tài)度與政策能有效地引導(dǎo)企業(yè)和個人的生產(chǎn)、消費行為向低碳轉(zhuǎn)型，銀行環(huán)境信息披露的意義重大。

我國銀行環(huán)境信息披露的現(xiàn)狀及問題

我國銀行業(yè)環(huán)境信息披露的相關(guān)政策制度

綠色信貸方面。2012年，原銀監(jiān)會制定的《綠色信貸指引》規(guī)定，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當公開綠色信貸戰(zhàn)略和政策，充分披露綠色信貸發(fā)展情況;但對綠色信貸所產(chǎn)生的環(huán)境效益未作具體要求。2013年，原銀監(jiān)會制定的《綠色信貸統(tǒng)計制度》要求21家主要銀行統(tǒng)計環(huán)境安全重大風險企業(yè)、節(jié)能環(huán)保項目及服務(wù)的信貸情況并每半年報送銀監(jiān)會。2018年，原銀監(jiān)會在其官網(wǎng)上集中披露了2013年月末至2017年6月末國內(nèi)21家主要銀行綠色信貸的整體情況，為便于社會公眾更加清楚地理解相關(guān)指標內(nèi)涵，還隨披露信息發(fā)布了《綠色信貸統(tǒng)計信息披露說明》。2020年，銀保監(jiān)會在綠色信貸統(tǒng)計制度的基礎(chǔ)上制定了《綠色融資統(tǒng)計制度》，新制度擴大了銀行綠色業(yè)務(wù)的統(tǒng)計范圍，細化了綠色融資項目分類，增加了節(jié)能減排指標（見表1）。

金融機構(gòu)行業(yè)標準方面。2021年7月22日，中國人民銀行下發(fā)了推薦性金融行業(yè)標準——《金融機構(gòu)環(huán)境信息披露指南》，提供了金融機構(gòu)在環(huán)境信息披露過程中遵循的原則、披露的形式、內(nèi)容要素以及各要素原則要求，為金融機構(gòu)進行環(huán)境信息披露提供了指引（見表2）。

我國銀行業(yè)整體開展環(huán)境信息披露的實踐情況

金融監(jiān)管機構(gòu)統(tǒng)一組織披露部分銀行的環(huán)境信息。2018年，原銀監(jiān)會按《綠色信貸統(tǒng)計制度》的相關(guān)規(guī)定披露了2013年6月末至2017年6月末21家主要銀行節(jié)能環(huán)保項目和服務(wù)貸款余額、資產(chǎn)質(zhì)量以及貸款支持部分所形成的環(huán)境效益等內(nèi)容。2019年浙江湖州銀保監(jiān)分局發(fā)布全國首個區(qū)域性環(huán)境信息披露報告，披露了湖州市19家主要銀行業(yè)金融機構(gòu)的環(huán)境相關(guān)信息。2020年，中國人民銀行南昌中支和江西省地方金融監(jiān)管局基于《金融機構(gòu)環(huán)境信息披露指南》聯(lián)合組織了江西省法人城商行的環(huán)境信息披露工作。

銀行業(yè)環(huán)境信息披露試點情況。2017年，中國金融學(xué)會綠色金融專業(yè)委員會和倫敦金融城聯(lián)合10家中英金融機構(gòu)參與試點。2019年，中方試點機構(gòu)增加到13家，其中銀行業(yè)機構(gòu)包括工商銀行、興業(yè)銀行、湖州銀行。在結(jié)合中國實際情況的基礎(chǔ)上，借鑒TCFD框架確定了中國商業(yè)銀行環(huán)境信息披露試點機構(gòu)行動計劃，并連續(xù)兩年發(fā)布了試點工作的進展報告。2021年初，中國人民銀行廣州分行組織粵港澳大灣區(qū)13家法人銀行機構(gòu)開展環(huán)境信息披露試點工作。2021年7月14日，廣州銀行、廣州農(nóng)商行、東莞銀行等13家試點機構(gòu)在“粵信融”平臺公布了高質(zhì)量的環(huán)境信息披露報告。2021年7月，重慶70家銀行機構(gòu)、浙江湖州市的36家銀行也完成了2020年環(huán)境信息披露報告。

我國銀行業(yè)環(huán)境信息披露存在的問題

結(jié)合我國銀行業(yè)環(huán)境信息披露的實際情況，通過將銀行環(huán)境信息披露內(nèi)容劃分為戰(zhàn)略、治理、政策等9項定性指標以及綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展情況、綠色金融所產(chǎn)生的環(huán)境效益、綠色運營三大類18子項定量指標，梳理我國17家銀行2020年披露的環(huán)境信息，我們發(fā)現(xiàn)存在以下四方面的問題。

披露方式不統(tǒng)一，獲取環(huán)境信息需要查看多類報告。各銀行環(huán)境信息披露方式呈現(xiàn)多樣化，沒有固定統(tǒng)一的披露途徑（見表3）。在選取的17家銀行里，五成以上（58.82%）銀行通過在年度社會責任報告里設(shè)置綠色金融專欄進行環(huán)境信息披露，通過可持續(xù)發(fā)展報告、環(huán)境專題報告披露環(huán)境信息的機構(gòu)數(shù)量均為3個，僅農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行通過年報披露環(huán)境信息。同時，工商銀行、中國銀行及建設(shè)銀行還發(fā)布了可持續(xù)發(fā)展類債券年度報告，披露綠色債券相關(guān)情況。

披露內(nèi)容不統(tǒng)一，機構(gòu)間信息披露可比性差。一是定性指標披露詳略情況不同。在戰(zhàn)略、政策制度、流程管理、綠色宣傳、實踐案例與本行經(jīng)營活動環(huán)保措施等定性信息方面各家銀行均有相關(guān)描述，而在公司治理、綠色研究等指標上僅三成左右的銀行進行了披露（見表4）。同時，綠色研究中僅工商銀行披露了氣候環(huán)境的情景分析和壓力測試。氣候變化必然將對銀行資產(chǎn)產(chǎn)生影響，其影響程度在中長期更為顯著，對其業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略和財務(wù)業(yè)績也會產(chǎn)生潛在的影響，因此銀行的氣候環(huán)境的情景分析和壓力測試極為重要。二是定量指標披露不統(tǒng)一。對本機構(gòu)綠色信貸和經(jīng)營活動所產(chǎn)生的環(huán)境效益披露較為廣泛的銀行，占比分別為100%和76%，而對綠色信貸產(chǎn)生的環(huán)境效益進行披露的銀行占比僅為35%，其中華夏銀行僅披露了折合節(jié)約標準煤、折合減排二氧化碳和節(jié)約水三項定量指標（見表5）。

綠色運營統(tǒng)計范圍較小，且環(huán)境效益核算依據(jù)不統(tǒng)一?，F(xiàn)階段我國銀行業(yè)環(huán)境信息披露中綠色運營統(tǒng)計范圍大多局限于總行及在京機構(gòu)層面（郵儲銀行的統(tǒng)計范圍包含了一級分行，建設(shè)銀行在總行及一級分行的基礎(chǔ)上增加了北京、天津、上海、重慶、大連、寧波、青島、廈門、深圳、蘇州等10個城市的營業(yè)機構(gòu)），銀行自身運營統(tǒng)計覆蓋的范圍還需擴大。同時，綠色運營所產(chǎn)生環(huán)境效益的核算標準不同，其中部分銀行的披露中并未說明相關(guān)的測算依據(jù)。如關(guān)于溫室氣體排放數(shù)據(jù)按照二氧化碳當量呈列，建設(shè)銀行核算依據(jù)為《2015年中國區(qū)域電網(wǎng)基準線排放因子》《2006年IPCC國家溫室氣體清單指南》，而民生銀行核算依據(jù)為《2019年減排項目中國區(qū)域電網(wǎng)基準線排放因子》《IPCC 2006 年國家溫室氣體清單指南 2019年修訂版》。

披露的信息缺乏第三方鑒證，可信性不足。大部分銀行的環(huán)境信息披露并無第三方鑒證。17家銀行中僅國家開發(fā)銀行及建設(shè)銀行在相關(guān)報告結(jié)尾附有第三方獨立鑒證報告，并對其報告的環(huán)境效益指標進行了鑒證，其他銀行并未附獨立第三方鑒證報告或僅對綠色運營中的部分指標提供鑒證說明。同時，第三方鑒證缺乏統(tǒng)一依據(jù)。小部分銀行披露的第三方鑒證報告僅針對非財務(wù)數(shù)據(jù)，并說明目前尚無公認的評估和計量標準體系，同類數(shù)據(jù)的可比性弱。

環(huán)境信息披露制度與實踐的國際經(jīng)驗

國際銀行業(yè)環(huán)境信息披露的相關(guān)政策制度

氣候相關(guān)財務(wù)信息工作組（TCFD）披露意見。2017年6月，金融穩(wěn)定理事會（FSB）牽頭成立了氣候相關(guān)財務(wù)信息披露工作組（TCFD）并發(fā)布《氣候相關(guān)財務(wù)信息披露工作組建議報告》（以下簡稱“TCFD框架”）。TCFD框架圍繞四項主題——治理、戰(zhàn)略、風險管理以及指標和目標，提出11項具體的披露建議（見表6），內(nèi)容上要求遵循完整、平衡（定性和定量指標之間）、可比、可信等七項基本原則。同時，TCFD框架在戰(zhàn)略部分設(shè)置了不同場景（包括氣溫上升2℃的情景）對機構(gòu)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略和財務(wù)規(guī)劃的潛在影響，并提供了與氣候相關(guān)情景的類型、情景分析的應(yīng)用以及實施情景分析時面臨的主要挑戰(zhàn)信息。

負責任銀行原則（PRB）披露要求。2019年9月，聯(lián)合國環(huán)境署金融倡議（UNEP FI）在聯(lián)合國大會期間正式發(fā)布《負責任銀行原則》（PRB），倡導(dǎo)銀行在經(jīng)營中融入可持續(xù)發(fā)展理念，目前全球已有240多家銀行簽署了PRB，其中包括中國的13家銀行。銀行在簽署PRB后必須于18個月內(nèi)發(fā)布首次報告，之后每年定期披露報告。PRB包含六項基本原則，配套出臺《報告和自評估模版》對簽署行開展信息披露和自評估提出具體要求，模版要求披露核心內(nèi)容與PRB的六項原則一一對應(yīng)，并選取了部分關(guān)鍵的自評估指標要求提供第三方鑒定（見表7），以提升公信度。

銀行業(yè)環(huán)境信息披露的國際實踐

英格蘭銀行。2020年，英國通過立法強制執(zhí)行TCFD信息披露，是世界上第一個強制執(zhí)行氣候信息披露的國家。2020年6月，英格蘭銀行發(fā)布了氣候相關(guān)財務(wù)信息披露報告，其報告按照TCFD框架的四個主題進行了披露。一是治理方面，對董事會下設(shè)委員會進行了職能分配，指定了氣候風險制定發(fā)起人，負責提出可能存在的氣候風險和制定相關(guān)策略，并監(jiān)督落實。二是戰(zhàn)略方面，在2020年1月將氣候變化列為發(fā)展重點戰(zhàn)略之一，衡量氣候變化帶來的金融風險，提高氣候信息披露質(zhì)量。三是風險管理方面，評估了自身物理活動和財務(wù)活動給氣候變化帶來的金融風險，從碳足跡、轉(zhuǎn)型風險和物理風險三個方面對資產(chǎn)開展分析。四是在指標及目標方面，披露了報告使用一系列對來自交易和物理風險的碳足跡的評估指標，明確了在2015年至2020年期間將物理活動產(chǎn)生的碳足跡降低20%的目標。

花旗銀行?；ㄆ煦y行的環(huán)境信息通過專門的TCFD報告及環(huán)境、社會和治理報告（ESG）進行披露。綜合花旗銀行發(fā)布的2020年TCFD報告以及ESG報告，主要包括五點：一是機構(gòu)和人員設(shè)置。將氣候因素納入管理層的優(yōu)先事項，任命氣候風險主管人員，成立跨職能氣候風險部門，將氣候相關(guān)目標納入高管績效考核。二是制定氣候戰(zhàn)略。制定了可實現(xiàn)的中期和長期氣候戰(zhàn)略，并將低碳轉(zhuǎn)型、氣候風險、可持續(xù)運營作為戰(zhàn)略的三大支柱。三是情景分析。對石油天然氣勘探和生產(chǎn)、房地產(chǎn)、農(nóng)業(yè)以及自身運營設(shè)備進行了情景分析，評估與氣候相關(guān)的風險。四是實現(xiàn)的目標和指標。承諾未來五年為全球提供2500億美元的環(huán)境融資，到2030年實現(xiàn)自身運營零排放。五是情景分析結(jié)果運用到風險管理中。明確了信用風險、流動性風險等七類常規(guī)風險與氣候風險的相互作用，并結(jié)合情景分析結(jié)果制定行內(nèi)氣候風險管理政策和流程。

推動我國銀行環(huán)境信息披露發(fā)展的建議

加強政策設(shè)計和引導(dǎo)。一是逐步強制執(zhí)行統(tǒng)一的披露標準。目前，我國《金融機構(gòu)環(huán)境信息披露指南》僅為推薦性金融行業(yè)標準，并非強制執(zhí)行的披露標準，各家銀行執(zhí)行程度不統(tǒng)一，導(dǎo)致披露內(nèi)容、數(shù)據(jù)可比性弱。未來可參照負責任銀行原則（PRB）對簽署銀行具有強制約束性的披露要求等國際標準，結(jié)合我國綠色金融改革試驗區(qū)的實踐情況，進一步豐富《指南》內(nèi)容，逐步形成強制統(tǒng)一的披露制度，提高披露的可比性。二是逐步推進以獨立報告形式進行披露。建議從年報、社會責任報告等較為綜合的報告逐步轉(zhuǎn)向獨立的披露報告，為公眾提供不同方面的信息，增強披露的透明性和可讀性。三是統(tǒng)一環(huán)境效益核算技術(shù)方法。可根據(jù)《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》的要求，銀行環(huán)境信息披露可統(tǒng)一規(guī)定使用細顆粒物、揮發(fā)性有機物、總氮、總磷等11項環(huán)境指標進行測算，提高披露的可衡量性、可比較性，便于對自身環(huán)境相關(guān)目標進行管理，也為監(jiān)管機構(gòu)、政府部門制定宏觀調(diào)控政策提供依據(jù)。四是統(tǒng)一的情景分析標準?？山梃bTCFD框架，由中國人民銀行建立統(tǒng)一的情景分析范圍、框架和標準，以試行的方式進行推廣，鼓勵銀行機構(gòu)根據(jù)自身需要調(diào)整情景設(shè)計開展研究。

開發(fā)簡便的環(huán)境效益核算模型，結(jié)合金融科技手段提升披露質(zhì)量。銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融監(jiān)管部門、生態(tài)環(huán)境廳等相關(guān)部門加強聯(lián)系與合作，共同開發(fā)簡便可操作的環(huán)境效益和數(shù)據(jù)統(tǒng)計、管理工具，建立環(huán)境信息大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，聯(lián)通監(jiān)管機構(gòu)、銀行和第三方機構(gòu)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)共享、管理、考核和獎懲等線上服務(wù)，確保環(huán)境信息數(shù)據(jù)的真實性和有效性，提高環(huán)境信息披露的可獲得性和可讀性。

鼓勵引入第三方環(huán)境信息評估機構(gòu)，提高披露公信力。可借鑒《負責任銀行原則》（PRB），為各類銀行設(shè)置完成環(huán)境信息披露時限，并對關(guān)鍵信息作第三方鑒證要求。銀行環(huán)境信息披露涉及的行業(yè)廣，專業(yè)性要求高，我國銀行短期內(nèi)無法有效提高環(huán)境信息披露質(zhì)量，可引入專業(yè)的第三方環(huán)境信息評估機構(gòu)，為銀行環(huán)境信息披露提供專業(yè)的服務(wù)，提供獨立第三方鑒證，提高披露環(huán)境信息公信力。

提高氣候環(huán)境的情景分析、壓力測試等綠色金融研究能力。采用適當?shù)姆椒ㄩ_展環(huán)境風險量化測算，加強風險分析與管理能力。首先，開展環(huán)境壓力測試，通過情景分析、敏感性分析等方法預(yù)測和評估氣候與環(huán)境風險對機構(gòu)財務(wù)、日常運營及戰(zhàn)略方向所帶來的影響，并改變戰(zhàn)略來應(yīng)對氣候相關(guān)風險和機遇。其次，邀請綠色金融領(lǐng)域?qū)＜议_展環(huán)境風險管理相關(guān)培訓(xùn)，幫助員工高效識別綠色行業(yè)及環(huán)境風險，熟練掌握測算標準，提高行內(nèi)員工對氣候與環(huán)境風險的認識及環(huán)境風險管理分析能力。

責任編輯：楊生恒

商業(yè)銀行月度資訊

央行推出碳減排支持工具

11月8日，央行宣布推出碳減排支持工具，央行將通過“先貸后借”的直達機制，向碳減排重點領(lǐng)域內(nèi)的各類企業(yè)一視同仁提供碳減排貸款，貸款利率應(yīng)與同期限檔次LPR大致持平。

農(nóng)業(yè)銀行副行長張毅任職資格獲批

11月11日，農(nóng)業(yè)銀行發(fā)布關(guān)于副行長任職的公告稱，該行于近日收到銀保監(jiān)會批復(fù)，張毅副行長任職資格獲批，自2021年11月4日起就任該行副行長。

光大銀行副行長趙陵任職資格獲批

11月12日，光大銀行發(fā)布公告稱，近日收到中國銀保監(jiān)會下發(fā)的《中國銀保監(jiān)會關(guān)于光大銀行趙陵任職資格的批復(fù)》。中國銀保監(jiān)會已于2021年11月5日核準趙陵該行副行長的任職資格。

商業(yè)銀行前三季度信貸資產(chǎn)質(zhì)量基本穩(wěn)定

11月16日，銀保監(jiān)會發(fā)布的2021年三季度銀行業(yè)保險業(yè)主要監(jiān)管指標數(shù)據(jù)顯示，商業(yè)銀行前三季度累計實現(xiàn)凈利潤1.7萬億元，同比增長11.5%;三季度末，商業(yè)銀行不良貸款率1.75%，較上季末下降0.01個百分點。

央行發(fā)布《中央銀行存款賬戶管理辦法（征求意見稿）》

11月17日，央行發(fā)布《中央銀行存款賬戶管理辦法（征求意見稿）》，金融機構(gòu)、支付機構(gòu)、清算結(jié)算系統(tǒng)等單位或組織在央行開立的、用于資金存放的賬戶將被進一步規(guī)范。

銀保監(jiān)會要求銀行機構(gòu)加快補齊內(nèi)控合規(guī)管理短板

11月24日，銀保監(jiān)會發(fā)布《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于持續(xù)深入做好銀行機構(gòu)“內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)年”有關(guān)工作的通知》指出，銀行機構(gòu)要加快補齊內(nèi)控合規(guī)管理短板，從根源上整治虛構(gòu)貿(mào)易背景、授信審查不嚴等頑瘴痼疾。

銀保監(jiān)會就規(guī)范銀行服務(wù)市場調(diào)節(jié)價管理征求意見

11月25日，銀保監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于規(guī)范銀行服務(wù)市場調(diào)節(jié)價管理的指導(dǎo)意見》，明確實行市場調(diào)節(jié)價的服務(wù)項目價格由銀行依法自主制定，通過市場競爭形成;銀行不得利用低價方式開展不正當競爭。

銀保監(jiān)會出臺衍生工具風險資產(chǎn)計量新規(guī)

11月26日，銀保監(jiān)會辦公廳發(fā)布《關(guān)于衍生工具交易對手違約風險資產(chǎn)計量規(guī)則有關(guān)問題的通知》，明確符合條件的商業(yè)銀行可以凈額計算衍生工具交易對手風險敞口和計提資本。