張偉

摘要：俗話說(shuō)，"凡事預(yù)則立。"對(duì)于一個(gè)規(guī)?；墓靖侨绱?。通過(guò)全面評(píng)估外部環(huán)境與自身實(shí)力編制全面預(yù)算，以此規(guī)劃來(lái)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，減少?zèng)Q策盲目性，提高管理水平。全面預(yù)算是公司年度全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，是公司駕馭外部環(huán)境不確定性，提高公司整體績(jī)效的重要途徑。

一、全面預(yù)算管理定義解析

預(yù)算管理的“全面性”指的是它具有全員、全額、全程的特點(diǎn)。

“全員”是指預(yù)算過(guò)程的全員動(dòng)員，包括兩層含義，一層是指“預(yù)算目標(biāo)”的層層分解，人人肩上有責(zé)任。另一層含義是企業(yè)資源在企業(yè)各部門之間的一個(gè)協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過(guò)程。

“全額”是指預(yù)算金額的總體性，不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，更重要的是包括單項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算。

“全程”是指預(yù)算管理流程的全程化，即預(yù)算管理不能僅停留在指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)編制和匯總上，更重要的是要通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性。

二、全面預(yù)算管理體系在電力企業(yè)中的建立

電力企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系可以從以下幾方面入手：

（一）建立全面預(yù)算管理的組織體系

完善全面預(yù)算管理，組織體系和制度體系的建設(shè)非常重要。電力企業(yè)的預(yù)算管理組織體系，從決策、執(zhí)行到監(jiān)督應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、建立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理委員會(huì)，其任務(wù)是：

審定企業(yè)全面預(yù)算管理制度及相關(guān)辦法、審定企業(yè)預(yù)算方案、組織實(shí)施企業(yè)預(yù)算方案、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的情況和問(wèn)題、對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行考核。

2、設(shè)立預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常事務(wù)，日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在公司財(cái)務(wù)部，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理制度及相關(guān)辦法的起草、修改、完善等工作。負(fù)責(zé)組織企業(yè)預(yù)算編制、審查、匯總、平衡、上報(bào)、下達(dá)、修訂、分析、控制、報(bào)告等具體工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算報(bào)告草案。確定預(yù)算目標(biāo)，研究實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施，落實(shí)責(zé)任部門;審議公司擬向省公司報(bào)送的年度預(yù)算草案、預(yù)算分解執(zhí)行方案、預(yù)算調(diào)整方案。負(fù)責(zé)提出預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中解決有關(guān)問(wèn)題的建議。審議需提交經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)或方案。

3、企業(yè)相關(guān)職能部門是全面預(yù)算管理的責(zé)任部門，應(yīng)按照部門職責(zé)分工，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)專項(xiàng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督，并提出考核建議。

4、企業(yè)監(jiān)察、審計(jì)部門是全面預(yù)算管理的監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)情況，檢查、核實(shí)企業(yè)各部門預(yù)算管理執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性及合法性。

（二）預(yù)算編制的原則、形式、內(nèi)容及任務(wù)分解

1、預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則為：

（1）明確經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)目標(biāo)，體現(xiàn)一致性原則。

（2）預(yù)算決策目標(biāo)要實(shí)在、可行，留有余地，體現(xiàn)可靠性原則。

（3）預(yù)算表格設(shè)計(jì)應(yīng)考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)實(shí)用性原則。

2、預(yù)算編制的形式

財(cái)務(wù)預(yù)算編制按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行部門所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

（1）業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成資金流入和流出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，主要指銷售預(yù)算、購(gòu)電成本預(yù)算、固定費(fèi)用預(yù)算、大修項(xiàng)目預(yù)算及科技項(xiàng)目、專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。

（2）資本預(yù)算是指公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算，被上級(jí)授權(quán)或批準(zhǔn)實(shí)施的權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等。

（3）現(xiàn)金預(yù)算是指按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的，反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支活動(dòng)及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其它預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為公司資金調(diào)控管理的依據(jù)。

3、預(yù)算編制的具體內(nèi)容

全面預(yù)算管理主要包括資本性收支預(yù)算、損益性預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

（1）資本性收支預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)基本建設(shè)、更新改造、科技開(kāi)發(fā)、業(yè)務(wù)補(bǔ)充、資產(chǎn)或股權(quán)收購(gòu)、小型基本建設(shè)、非生產(chǎn)性投資等各類投資活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算核定。具體預(yù)算項(xiàng)目有固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

（2）損益性預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、成本、費(fèi)用等各類利潤(rùn)

構(gòu)成要素進(jìn)行的預(yù)算核定。

（3）現(xiàn)金流量預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資金流入、流出總量及結(jié)構(gòu)的預(yù)算核定。

（4）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)情況及其結(jié)果的預(yù)測(cè)和控制。

4、預(yù)算編制的程序

預(yù)算編制一般遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。具體來(lái)說(shuō)就是先由企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)，設(shè)置明確的預(yù)算目標(biāo)。

5、預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的分解

（1）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收入、購(gòu)電費(fèi)、成本三項(xiàng)費(fèi)用、折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支、稅金及附加、投資收益、利潤(rùn)總額預(yù)算指標(biāo)管理及分解。

（3）發(fā)展策劃部資本性支出指標(biāo)分解。

（4）營(yíng)銷部負(fù)責(zé)售電量、售電單價(jià)、線損率、購(gòu)網(wǎng)及直購(gòu)電價(jià)預(yù)算指標(biāo)、高可靠收入、違約金收入分解。

（5）人力資源部負(fù)責(zé)成本工資、工資總額、工資相關(guān)費(fèi)用、職工人數(shù)等預(yù)算指標(biāo)及各縣供電企業(yè)指標(biāo)分解。

（三）建立預(yù)算的分析和考核體系

為了更好地促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算分析制度，定期召開(kāi)分析會(huì)議，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)預(yù)算差異查找存在問(wèn)題及其原因，制定相應(yīng)措施進(jìn)行糾偏。各職能部門根據(jù)職責(zé)分工，負(fù)責(zé)分析本專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對(duì)策提出解決問(wèn)題的建議。

建立考核組織。預(yù)算考核應(yīng)建立以財(cái)務(wù)、審計(jì)和人力資源為核心的綜合考核組織。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)提供預(yù)算考核數(shù)據(jù)，審計(jì)負(fù)責(zé)特殊事項(xiàng)的考核，人力資源負(fù)責(zé)工資、獎(jiǎng)金的計(jì)算。

三、全面預(yù)算管理在現(xiàn)代電力企業(yè)管理中的作用

企業(yè)全面預(yù)算管理在現(xiàn)代電力企業(yè)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）全面預(yù)算管理能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在以往的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因是：企業(yè)先期擬訂的目標(biāo)利潤(rùn)和實(shí)際相差太大，為了完成目標(biāo)利潤(rùn)，財(cái)務(wù)部門被迫調(diào)整帳務(wù)，造成潛虧。許多利潤(rùn)不實(shí)的情況發(fā)生在諸如該提的折舊不提或少提，成本不實(shí)，已發(fā)生的費(fèi)用掛帳等情況。而如果企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，那么那些調(diào)節(jié)利潤(rùn)的蓄水池就沒(méi)有存在的空間了。

（二）全面預(yù)算管理能夠提高企業(yè)科學(xué)管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制

首先，全面預(yù)算建立在對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，并可以隨著市場(chǎng)變化不斷進(jìn)行反饋、適應(yīng)和調(diào)整，只有學(xué)會(huì)預(yù)測(cè)和判斷市場(chǎng)的變化趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

其次，預(yù)算的執(zhí)行是具有一定剛性的，是限制和約束執(zhí)行者行為的標(biāo)準(zhǔn)，推行全面預(yù)算管理能使高層管理者從事無(wú)巨細(xì)的管理事務(wù)中擺脫出來(lái)，拿出更多的精力來(lái)考慮企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，把握企業(yè)全局。

（三）全面預(yù)算管理能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的合作

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也會(huì)變得龐大復(fù)雜，這些組織機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容具有相對(duì)的獨(dú)立性，他們之間必須協(xié)調(diào)一致，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而全面預(yù)算管理能夠使各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理這種在國(guó)內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法，適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、開(kāi)拓市場(chǎng)、提高效益等方面發(fā)揮了顯著作用。但由于實(shí)施時(shí)間還不長(zhǎng)，還需要在實(shí)踐的過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步改進(jìn)和完善這種管理體系。

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