■內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司包頭供電局 郭佳幸

內(nèi)蒙古電網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)部門在認(rèn)真學(xué)習(xí)十九大精神的前提下，結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和工作安排，在以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上探索新的審計(jì)方法，著力推動(dòng)電力系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量變革、效率變革和動(dòng)力變革，促進(jìn)電力工業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增創(chuàng)增收，更好地滿足人民群眾多樣化、多層次、高質(zhì)量的用電要求。

內(nèi)蒙古電網(wǎng)企業(yè)工程管理各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

電網(wǎng)企業(yè)涉及的項(xiàng)目具有建設(shè)規(guī)模大、投資大、結(jié)構(gòu)形式復(fù)雜、工程量大、建設(shè)工期長、管理難度大等特點(diǎn)。同時(shí)，涉及到的工程有基建工程、小型基建工程、生產(chǎn)技改工程、營銷技改工程、配網(wǎng)行動(dòng)計(jì)劃、生產(chǎn)大修工程等，每一類工程都有不同的分管部門，有不同的工程管理辦法，相關(guān)的工程管理人員主動(dòng)管理意識(shí)和專業(yè)技術(shù)水平參差不齊等原因，導(dǎo)致各類項(xiàng)目在各個(gè)建設(shè)階段（即決策階段、方案設(shè)計(jì)階段、初步設(shè)計(jì)階段、施工圖設(shè)計(jì)階段，招投標(biāo)階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段）都可能會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生，而且都是不確定且難以預(yù)測的。經(jīng)過調(diào)查分析，目前集團(tuán)公司內(nèi)部工程管理方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：

工程決策階段，可行性研究論證不充分，可能會(huì)導(dǎo)致各類項(xiàng)目在投產(chǎn)運(yùn)營后，建設(shè)項(xiàng)目未能完全取得或者超出預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

方案設(shè)計(jì)和初步設(shè)計(jì)階段，基建工程、小型基建工程、大型的技改工程的方案設(shè)計(jì)功能考慮不全，配套設(shè)施不全面，可能會(huì)導(dǎo)致后期施工時(shí)工程變更增加，工程造價(jià)把控存在風(fēng)險(xiǎn)。也可能建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)投入使用，發(fā)現(xiàn)某些功能還不能滿足使用要求，但是該工程在賬務(wù)上可能已經(jīng)完成了固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)工作，再無資金完善該功能，因此只能維持已有狀況。還有，設(shè)計(jì)前的勘察階段數(shù)據(jù)不完善，導(dǎo)致在設(shè)計(jì)期再次進(jìn)行現(xiàn)場補(bǔ)測，延長了設(shè)計(jì)周期。

施工階段，在項(xiàng)目定位決策階段、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段所發(fā)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在項(xiàng)目的實(shí)施階段可能會(huì)以簽證、工程變更、工程索賠與糾紛的形式表現(xiàn)出來。

竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計(jì)階段，例如驗(yàn)收和結(jié)算時(shí)，對(duì)于一些監(jiān)理簽認(rèn)的隱蔽工程的工程量簽證單，如果監(jiān)理履職不到位，結(jié)算審計(jì)人員無法掌握到真實(shí)信息，會(huì)對(duì)工程質(zhì)量及結(jié)算帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段，如果不及時(shí)對(duì)項(xiàng)目的預(yù)定功能、預(yù)期效益進(jìn)行后評(píng)價(jià)，就不能給同類型的項(xiàng)目作為參考，無法有效提高企業(yè)收益率。

以上分析是從工程項(xiàng)目全過程各階段工程管理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來獨(dú)立分析，實(shí)際上不同階段的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之間存在一定的相互衍生關(guān)系，也就是說某一階段的漏洞或者風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)引起該階段之前，或者是之后階段工程變更的產(chǎn)生，出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。在項(xiàng)目前期決策階段發(fā)生的問題，可能直接影響到項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，還可能間接影響到項(xiàng)目實(shí)施階段；在項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段發(fā)生工程變更，可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目重新定位，方案重新選擇，也可能會(huì)影響到施工招投標(biāo)和施工準(zhǔn)備階段，還有施工階段；發(fā)生在施工階段前任何階段的不確定因素，都會(huì)在項(xiàng)目的實(shí)施階段表現(xiàn)出來等等。每個(gè)階段的不確定因素都會(huì)給項(xiàng)目管理和效益帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)和影響。不難看出，上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都是對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目后審查所分析出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，屬于事后控制。事后控制只能做到在接下來的工作中將風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響降到最小，為日后的工作做到警示，而不能避免風(fēng)險(xiǎn)，而未能達(dá)到事前控制和事中控制。

探索工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性

結(jié)合十九大大會(huì)議精神，內(nèi)蒙古電力集團(tuán)有限責(zé)任公司計(jì)劃并安排了兩項(xiàng)重要工作任務(wù)，就是推動(dòng)電網(wǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展和強(qiáng)化市場營銷服務(wù)。

推動(dòng)電網(wǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展要求加強(qiáng)規(guī)劃前期工作，進(jìn)一步優(yōu)化500 kV主網(wǎng)架結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)220 kV電網(wǎng)合理分區(qū)，建立發(fā)展總投資管控體系；積極推進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目，確保重點(diǎn)工程按期完工，推進(jìn)高可靠配電網(wǎng)示范項(xiàng)目建設(shè)，不斷提升配電網(wǎng)聯(lián)絡(luò)率和自動(dòng)化覆蓋率；優(yōu)化建設(shè)周期、管理流程和過程管控，全面推廣應(yīng)用“三通一標(biāo)”，不斷強(qiáng)化施工力量，提升小型基建工程建設(shè)管理能力。

強(qiáng)化市場營銷服務(wù)要堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向，不斷完善“大營銷、大服務(wù)、大市場”體系，全力以赴增供擴(kuò)銷，鞏固擴(kuò)大外送電量，努力培育新的售電增長點(diǎn)，加大供電設(shè)施投資建設(shè)力度。

以上兩項(xiàng)工作都提出了要加大對(duì)供電設(shè)施的投資，同時(shí)也要優(yōu)化建設(shè)周期、管理流程和過程管控，提高工程管理水平。基于本文對(duì)內(nèi)蒙古電網(wǎng)企業(yè)工程管理各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析，并結(jié)合新時(shí)代內(nèi)蒙古電網(wǎng)工作的新要求，作者認(rèn)為孤立地看每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的事后控制已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段新時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的要求，探索并提出工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的觀念和切實(shí)可行的方法勢在必行。

工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要做到的幾個(gè)方面

提高電網(wǎng)企業(yè)全體員工的審計(jì)意識(shí)

審計(jì)部門在單位領(lǐng)導(dǎo)的支持下，對(duì)全體員工進(jìn)行審計(jì)意識(shí)宣貫，讓全體員工對(duì)審計(jì)工作有一個(gè)更新的認(rèn)識(shí)。審計(jì)是一個(gè)規(guī)范企業(yè)管理，服務(wù)于企業(yè)管理的工作，審計(jì)部門不僅是在專門的審計(jì)項(xiàng)目中提供咨詢，在日常工作中也隨時(shí)歡迎各級(jí)單位對(duì)難以把握的事項(xiàng)前來咨詢。引導(dǎo)基層單位自愿的暴露自身缺陷和問題，共同及時(shí)尋找解決方法，對(duì)基層單位存在共性的問題，分析各方面原因，有時(shí)可能是制度存在缺陷，為公司上層的制度制定提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)，也為基層單位解決實(shí)際問題?；蛘呋鶎訂挝辉诠ぷ鬟^程中邀請(qǐng)審計(jì)部門參加工作內(nèi)容討論，并提出建議，比如在工程的立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段就讓審計(jì)人員介入，盡可能的打破業(yè)務(wù)壁壘，從更廣面上考慮、安排工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的意識(shí)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)與能力

審計(jì)人員應(yīng)樹立正確的審計(jì)意識(shí)，即服務(wù)意識(shí)，為基層單位提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。要善于溝通，盡量避免讓基層單位產(chǎn)生抵觸情緒，甚至發(fā)生主觀因素導(dǎo)致的提供不真實(shí)資料情況。

審計(jì)人員也應(yīng)加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，工程審計(jì)中往往需要涉及各方面的知識(shí)，比如財(cái)務(wù)、法律、信息等，由于審計(jì)力量有限，不可能配備所有專業(yè)人才，因此，每一個(gè)審計(jì)人員都要盡自己所能擴(kuò)展知識(shí)面。

借助BIM技術(shù)幫助實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》也要求內(nèi)審部門要善于運(yùn)用信息技術(shù)，由傳統(tǒng)的查賬式審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。所以歸集好工程建設(shè)項(xiàng)目的海量數(shù)據(jù)，并且挖掘、運(yùn)用好關(guān)鍵數(shù)據(jù)對(duì)于工程審計(jì)工作具有很大的推動(dòng)作用。

住建部編制的建筑業(yè)“十二五”規(guī)劃明確提出要推進(jìn)BIM協(xié)同工作等技術(shù)應(yīng)用，普及可視化、參數(shù)化、三維模型設(shè)計(jì)，以提高設(shè)計(jì)水平，降低工程投資，實(shí)現(xiàn)從設(shè)計(jì)、采購、建造、投產(chǎn)到運(yùn)行的全過程集成運(yùn)用。目前內(nèi)蒙古電網(wǎng)在工程建設(shè)和審計(jì)方面還沒有一套全部門參與的工程全過程信息交互平臺(tái)，因此內(nèi)蒙古電網(wǎng)企業(yè)引入BIM技術(shù)值得研究。

BIM，國內(nèi)譯為建筑信息化模型，是一個(gè)完備的信息模型，可以再在電網(wǎng)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)期，組織多專業(yè)協(xié)同創(chuàng)建工程數(shù)據(jù)模型，隨著建設(shè)期各個(gè)階段的推進(jìn)，將實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)和資源連接起來，記錄項(xiàng)目所具有的所有真實(shí)信息。支持建設(shè)方、設(shè)計(jì)方、施工方，乃至最終的用戶對(duì)工程信息的創(chuàng)建、分享和管理。BIM實(shí)現(xiàn)了建筑行業(yè)縱向和橫向的溝通與交流，使建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)開發(fā)建設(shè)期的信息化管理成為可能，并且為建設(shè)工程項(xiàng)目帶來共同決策制定、協(xié)作共贏的協(xié)同環(huán)境。BIM的核心建模軟件如圖1所示：

BIM技術(shù)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目決策階段審計(jì)的運(yùn)用。國內(nèi)外研究顯示，項(xiàng)目95%的投資受前期決策階段的影響，這階段采用BIM技術(shù)建概要模型，可以在建設(shè)單位在工程立項(xiàng)的必要性、項(xiàng)目構(gòu)成、投資估算、建設(shè)工期、建設(shè)條件、建設(shè)規(guī)模、建筑標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、工藝與裝備、環(huán)境保護(hù)等方面，為方案的確定提供技術(shù)經(jīng)濟(jì)上的可行性論證，提高論證的可靠性與準(zhǔn)確性。

BIM技術(shù)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)的運(yùn)用。幾十年來，電力各專業(yè)設(shè)計(jì)師們都以傳統(tǒng)的二維圖紙來展示其設(shè)計(jì)，空間設(shè)計(jì)的體現(xiàn)也僅是依靠立面圖或者是剖面圖來呈現(xiàn)，圖紙繁雜。實(shí)際施工的過程中往往會(huì)出現(xiàn)電氣工程和土建工程的設(shè)計(jì)圖紙發(fā)生沖突，施工被迫停止，等待設(shè)計(jì)院出具設(shè)計(jì)變更的情況，因此，基于二維圖紙的土建、電氣一次、電氣二次的設(shè)計(jì)，專業(yè)協(xié)作溝通困難也成為必然。BIM軟件三維模型信息平臺(tái)的協(xié)同設(shè)計(jì)、碰撞檢查、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)三項(xiàng)功能，可以協(xié)助各專業(yè)設(shè)計(jì)師有效直觀的進(jìn)行信息溝通和交流，數(shù)據(jù)共享，任何專業(yè)在任意視圖中所做的變動(dòng)，都將直接反映到整個(gè)數(shù)據(jù)庫里，上百張圖紙隨著數(shù)據(jù)的變動(dòng)實(shí)時(shí)更新，不但縮短了設(shè)計(jì)周期，還大大提高了設(shè)計(jì)質(zhì)量。而且，軟件也可以對(duì)在設(shè)計(jì)階段各參與方提出的變更申請(qǐng)，或者是已經(jīng)確定還未執(zhí)行的工程變更，進(jìn)行軟件模擬分析論證。尤其在施工圖設(shè)計(jì)階段，軟件可以通過3D效果圖的形式輸出工程的基本信息、工程進(jìn)度及對(duì)應(yīng)的進(jìn)度投資，這種功能不僅利于各方對(duì)工程的實(shí)時(shí)掌握和糾偏，還有利于后期工程結(jié)算時(shí)工程信息的調(diào)取。

BIM技術(shù)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)的運(yùn)用。BIM軟件在施工階段的使用主要體現(xiàn)在，可以在施工之前進(jìn)行施工組織和進(jìn)度的模擬，實(shí)時(shí)的將工程變更記錄在模型中，改變了傳統(tǒng)工程變更記錄方式，無論在實(shí)施階段還是在結(jié)算審計(jì)階段，都可以快速準(zhǔn)確的從三維模型中確定變更部位和變更工程量，變更的責(zé)任主體，提高了復(fù)核效率。

索賠和簽證發(fā)生后，還可以結(jié)合iBan移動(dòng)應(yīng)用平臺(tái)及時(shí)上傳現(xiàn)場照片，與BIM模型的相應(yīng)變更發(fā)生位置進(jìn)行關(guān)聯(lián)定位，結(jié)算時(shí)無論哪方對(duì)某項(xiàng)簽證存在質(zhì)疑，通過軟件模型的圖片數(shù)據(jù)采集平臺(tái)，真實(shí)再現(xiàn)“現(xiàn)場”，幫助各方避免扯皮，為結(jié)算工作提供便利。

BIM技術(shù)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計(jì)的運(yùn)用。經(jīng)過前幾個(gè)階段的補(bǔ)充，BIM平臺(tái)中的工程信息已經(jīng)非常完善，給各參與方提供準(zhǔn)確的工程量、工程投資及工程質(zhì)量等相關(guān)信息，任何可能發(fā)生扯皮的風(fēng)險(xiǎn)都能從模型中找到解決依據(jù)。此外，在竣工結(jié)算階段運(yùn)用BIM技術(shù)，可以對(duì)不同的已完工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)，進(jìn)行多維度的分析、統(tǒng)計(jì)，從項(xiàng)目總體角度，對(duì)投資效益進(jìn)行分析，并建立相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)庫，為以后類似工程項(xiàng)目的實(shí)施提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

新形勢下電網(wǎng)企業(yè)還在不斷的深化改革，會(huì)有許多新舉措，任何事情都有兩面性，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該始終保持高度的敏感性和積極性，主動(dòng)獲取工程項(xiàng)目全過程審計(jì)方面的新動(dòng)向、新技術(shù)、新方法，為本企業(yè)的內(nèi)部管理建言獻(xiàn)策，查漏補(bǔ)缺。BIM新技術(shù)在內(nèi)蒙古電網(wǎng)的運(yùn)用仍舊處于探索階段，要想使技術(shù)落地并發(fā)揮好作用，還是要先從建立符合內(nèi)蒙古電網(wǎng)發(fā)展的BIM技術(shù)應(yīng)用制度開始，樹立共享信息平臺(tái)的意識(shí)，倡導(dǎo)建設(shè)方、監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方、施工方，乃至用戶方積極參與其中，加強(qiáng)信息溝通，強(qiáng)調(diào)信息及時(shí)性、準(zhǔn)確定、完整性，使工程項(xiàng)目全過程管理做到科學(xué)、高效，最終達(dá)到合作共贏。