苗佳寧

摘要：在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)需要更新內(nèi)部審計(jì)的工作理念，借助信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的轉(zhuǎn)型升級(jí)。本文以KL電梯在大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的信息化發(fā)展為例，探索其內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)架構(gòu)，找尋其目前存在的審計(jì)挑戰(zhàn)與可能的解決措施。通過(guò)分析得出，大數(shù)據(jù)背景下KL電梯的內(nèi)部審計(jì)信息化面臨著數(shù)據(jù)采集數(shù)量不足、口徑不一致、真實(shí)性不確定和結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，并且數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的存儲(chǔ)完整性和安全性不高，數(shù)據(jù)分析不夠深入和充分，審計(jì)缺乏時(shí)效性，工作人員信息化素質(zhì)不高。為了解決這些問(wèn)題，KL電梯可以強(qiáng)化大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)信息的綜合質(zhì)量，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，培養(yǎng)能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍。通過(guò)對(duì)現(xiàn)狀、問(wèn)題和策略的梳理，期望在一定程度上為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);信息化

一、引言

大數(shù)據(jù)時(shí)代已然到來(lái)，企業(yè)的眾多數(shù)據(jù)都可以上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)為企業(yè)所利用，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提供了信息化升級(jí)的可能。然而數(shù)據(jù)的爆炸性式增長(zhǎng)造成了數(shù)據(jù)難以全面收集和深度分析的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了極大的挑戰(zhàn)。本文將以KL電梯在大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)信息化為例，探究其內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)情況及面臨的問(wèn)題。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)信息化概述

（一）內(nèi)部審計(jì)信息的概念

內(nèi)部審計(jì)信息化是通過(guò)建設(shè)穩(wěn)定且流暢的平臺(tái)和載體進(jìn)行信息的有效篩選、精準(zhǔn)存儲(chǔ)和傳遞，幫助內(nèi)部審計(jì)更高效地進(jìn)行信息分析和審核，輔助內(nèi)部審計(jì)更全面地發(fā)揮管理和監(jiān)督的作用。

（二）大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)信息化具有創(chuàng)新審計(jì)模式、提升審計(jì)效率及質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。第一，大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持改變了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)事后處理的特點(diǎn)，通過(guò)前期制定計(jì)劃配置資源、中期及時(shí)掌握項(xiàng)目整體進(jìn)展、后期進(jìn)行結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析和跟蹤檢查的前中后審計(jì)互相結(jié)合實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)，使審計(jì)工作更加系統(tǒng)全面。第二，計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成審計(jì)抽樣減少了大量的人工操作，審計(jì)底稿的制作也更加便捷準(zhǔn)確，審計(jì)證據(jù)的保存和獲取也更加完整和安全。審計(jì)資源得到了更好的利用，審計(jì)人員可以節(jié)省更多的時(shí)間和精力來(lái)分析判斷問(wèn)題，可以更高效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用。第三，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)性，通過(guò)多視角、多數(shù)據(jù)的對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)更多的審計(jì)線索，一定程度上降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、案例介紹

（一）案例企業(yè)簡(jiǎn)介

KL電梯股份有限公司是一家現(xiàn)代化專業(yè)電梯企業(yè)，擁有研發(fā)、制造、銷售、售后服務(wù)等綜合業(yè)務(wù)能力。KL電梯的產(chǎn)品占據(jù)電扶梯市場(chǎng)總?cè)萘康?9%，其品牌價(jià)值高達(dá)79.18億元，是中國(guó)電梯品牌的引領(lǐng)者。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展情況

KL電梯的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)由一個(gè)審計(jì)門(mén)戶和三個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)組成。審計(jì)門(mén)戶是一個(gè)集中的審計(jì)信息展示平臺(tái)。三個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)即審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)和智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)。KL電梯的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步和大數(shù)據(jù)融合，形成了大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)信息化的框架。其框架中包含了五個(gè)層級(jí)，即搭建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、建設(shè)審計(jì)模型、采集大數(shù)據(jù)、設(shè)置審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和有效分析數(shù)據(jù)。

四、KL電梯內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題分析

基于以上的分析可知，KL電梯在大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)在一定程度上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方式的進(jìn)步，但是仍然存在一些問(wèn)題需要解決。

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集有待加強(qiáng)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下KL電梯內(nèi)部審計(jì)采集的數(shù)據(jù)存在數(shù)量不足、口徑不一致、真實(shí)性不確定和結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。KL電梯尚未授予內(nèi)部審計(jì)人員查詢各個(gè)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)的權(quán)限，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)常以“數(shù)據(jù)保密”、“運(yùn)營(yíng)安全”等理由拒絕內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入監(jiān)督、核查和檢驗(yàn)。KL電梯內(nèi)部信息系統(tǒng)存在很多種類，信息系統(tǒng)有差異會(huì)產(chǎn)生交互不暢、多頭輸入、體系龐雜等現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的口徑不統(tǒng)一。KL電梯對(duì)于發(fā)票等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)缺乏識(shí)別和規(guī)范的結(jié)構(gòu)化挖掘過(guò)程，并且審計(jì)過(guò)程中大多使用整體經(jīng)營(yíng)能力等綜合性數(shù)據(jù)，并沒(méi)有充分收集和利用離職率、人均成本等單項(xiàng)數(shù)據(jù)，由此可知，其內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)存在結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存與安全不完善

大數(shù)據(jù)背景下KL電梯內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的完整性和安全性不高。該問(wèn)題主要表現(xiàn)為KL電梯的“大數(shù)據(jù)”存儲(chǔ)倉(cāng)庫(kù)的建設(shè)并不完善以及儲(chǔ)存信息系統(tǒng)存在安全漏洞。此外，大數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)并未進(jìn)行有效整合，大量數(shù)據(jù)重復(fù)出現(xiàn)，最終形成冗余態(tài)勢(shì)，造成了數(shù)據(jù)庫(kù)資源的浪費(fèi)。

（三）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析不充分

大數(shù)據(jù)背景下KL電梯內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)分析不夠深入和充分。如果數(shù)據(jù)沒(méi)有被充分深入的分析，則無(wú)法發(fā)揮揭示問(wèn)題的價(jià)值。KL電梯2017年度采集的數(shù)據(jù)量相比于2016年增加了80%，然而其內(nèi)部審計(jì)從數(shù)據(jù)中梳理出的問(wèn)題僅僅比2016年增加了30%，由此可見(jiàn)大數(shù)據(jù)的復(fù)雜程度和龐大規(guī)模使數(shù)據(jù)分析難以深入，增加了審計(jì)線索的查找難度。

（四）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)信息化的審計(jì)時(shí)效性不足

大數(shù)據(jù)背景下KL電梯的內(nèi)部審計(jì)存在時(shí)效性滯后的問(wèn)題。KL電梯內(nèi)部審計(jì)在時(shí)效上的滯后主要體現(xiàn)在其還未開(kāi)始利用智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)輔助內(nèi)部審計(jì)。依據(jù)KL電梯的財(cái)務(wù)資料，可以得知其對(duì)各單位實(shí)施內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)的平均進(jìn)駐時(shí)間都會(huì)有一至三年的滯后。

（五）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員信息化素質(zhì)有待加強(qiáng)

大數(shù)據(jù)背景下KL電梯的內(nèi)部審計(jì)存在工作人員信息化素質(zhì)不足的問(wèn)題。目前KL電梯的內(nèi)部審計(jì)工作人員分為兩類，一類擁有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)技術(shù)并不精通;另一類是KL電梯從軟件公司引進(jìn)的信息化建設(shè)的技術(shù)型人才，但其并不了解審計(jì)工作流程及具體的審計(jì)監(jiān)督管理需求。由此可見(jiàn)其復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)員工的缺乏。

五、KL電梯內(nèi)部審計(jì)信息化體系的建設(shè)策略

（一）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)并提升數(shù)據(jù)信息的綜合質(zhì)量

為了增強(qiáng)KL電梯的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)完整性，必須要增加對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的重視，還要研發(fā)出更加智能的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換工具，使其能盡可能多得兼容不同版本的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，從而適應(yīng)數(shù)據(jù)的多樣性。此外還要提升數(shù)據(jù)采集的及時(shí)性和連貫性，不斷改進(jìn)和完善大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)，為后續(xù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)奠定足夠的基礎(chǔ)。加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的整合能力，增加企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和各類交易對(duì)手等行業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的融合適配，增強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的集中整合能力。

（二）完善KL電梯內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

為了提升KL電梯內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，應(yīng)該合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在信息系統(tǒng)中應(yīng)該依據(jù)崗位職責(zé)的不同賦予員工相應(yīng)的操作權(quán)限，以使其按照角色要求實(shí)施業(yè)務(wù)管理，以此增加內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，為了遏制隨意篡改審計(jì)數(shù)據(jù)的舞弊行為，運(yùn)用軟件對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行后臺(tái)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，在一定程度上可以提升審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。為了加強(qiáng)KL電梯大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)信息系統(tǒng)的安全性，KL電梯應(yīng)該增加對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)信息系統(tǒng)安全性的重視，對(duì)其進(jìn)行定期檢查。

（三）培養(yǎng)能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍

大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員有較高的要求。只有擁有數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)、掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)和熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員才能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)。KL電梯應(yīng)該采取一些鼓勵(lì)政策吸引更多高素質(zhì)的復(fù)合型人才組成內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍。同時(shí)也應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的戰(zhàn)略思維能力，提升其與環(huán)境適應(yīng)的專業(yè)業(yè)務(wù)能力。

六、結(jié)論

目前，大數(shù)據(jù)背景下KL電梯的內(nèi)部審計(jì)信息化面臨著數(shù)據(jù)采集數(shù)量不足、口徑不一致、真實(shí)性不確定和結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，并且數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的存儲(chǔ)完整性和安全性不高，數(shù)據(jù)分析不夠深入和充分，審計(jì)缺乏時(shí)效性，工作人員信息化素質(zhì)不高。為了解決這些問(wèn)題，KL電梯可以強(qiáng)化大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)信息的綜合質(zhì)量，完善大數(shù)據(jù)背景下KL電梯內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，培養(yǎng)能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍。

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