文/毛瑞（中國(guó)建筑材料工業(yè)地質(zhì)勘查中心黑龍江總隊(duì)）

針對(duì)企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)來(lái)看，一般是企業(yè)管理層想要促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序完成，增加企業(yè)活動(dòng)的效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效達(dá)成，從而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不同環(huán)節(jié)構(gòu)建的自我規(guī)范和評(píng)價(jià)方式的總稱。屬于所有經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，是內(nèi)部整體規(guī)劃的重要手段，有利于推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作有序開展，全面保證資產(chǎn)安全，進(jìn)而達(dá)成企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)，起著關(guān)鍵性的作用。

根據(jù)企業(yè)以往的內(nèi)控設(shè)計(jì)機(jī)制來(lái)看，早已無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)力水平相對(duì)較低，與市場(chǎng)平均水平存在較大的差異，這極大地限制了企業(yè)的生存和發(fā)展。對(duì)此，唯有健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，才能在根本上解決內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題，立足于關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)開展優(yōu)化，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)分析

（一）內(nèi)控設(shè)計(jì)成效

基于企業(yè)的快速發(fā)展，再加之企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，逐漸將企業(yè)內(nèi)控機(jī)制當(dāng)成高效管理的基本要求。對(duì)于所有企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們已經(jīng)在各個(gè)方面了解到企業(yè)開展內(nèi)部控制的意義，所以企業(yè)提高了內(nèi)控力度，運(yùn)用了針對(duì)性的內(nèi)控手段，為了更好地滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要，在這一過(guò)程中，促使企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制越來(lái)越健全[1]?？傊?，目前企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)獲得了一定的效果，且內(nèi)控質(zhì)量越來(lái)越好，然而根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，目前企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)還有著一定的問(wèn)題。

（二）內(nèi)控設(shè)計(jì)問(wèn)題分析

1.相關(guān)法規(guī)政策有待完善

因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)內(nèi)控工作發(fā)展存在一定滯后性，目前相關(guān)方面的法律法規(guī)還不夠健全，基本上都是會(huì)計(jì)法和有關(guān)基本規(guī)范，與此同時(shí)，目前運(yùn)用的內(nèi)控法律法規(guī)還相對(duì)混亂，部分規(guī)定還是不完善的，有著一定的法律漏洞。所以企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)還不具備科學(xué)的法律法規(guī)加以引導(dǎo)，這使得其內(nèi)控機(jī)制不夠健全，也對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)造成了較大的影響。

2.有關(guān)工作者缺乏內(nèi)控意識(shí)

首先，從企業(yè)管理和基層方面來(lái)看，普遍覺(jué)得企業(yè)內(nèi)控同其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及自身職責(zé)沒(méi)有太大的關(guān)系，他們沒(méi)有必要及義務(wù)幫助實(shí)施企業(yè)內(nèi)控管理工作，都沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的積極作用；其次，對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較差，沒(méi)有全面掌握目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，也沒(méi)有對(duì)有關(guān)競(jìng)爭(zhēng)信息開展核實(shí)，在企業(yè)發(fā)展中存在盲目的樂(lè)觀，因?yàn)槠髽I(yè)還沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，這極易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)問(wèn)題。

3.內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)缺乏合理性

第一，基于企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，其組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)缺乏科學(xué)性，部分企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有建立有效的治理結(jié)構(gòu)，比如，公司內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立監(jiān)事會(huì)，這往往會(huì)促使公司高管濫用權(quán)力，對(duì)公司合法權(quán)益造成不利影響，與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部建設(shè)來(lái)說(shuō)，有關(guān)崗位職責(zé)的設(shè)置同工作人員的權(quán)限沒(méi)有劃清；第二，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)，并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際狀況和成本效益，在運(yùn)用內(nèi)控手段時(shí)存在一定盲目性，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，也沒(méi)有按照業(yè)務(wù)的發(fā)展特點(diǎn)，未對(duì)內(nèi)控執(zhí)行成本開展科學(xué)計(jì)算，這使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)同企業(yè)實(shí)際發(fā)展的步伐出現(xiàn)不一致，導(dǎo)致實(shí)施成本偏高，造成企業(yè)資源浪費(fèi)，這對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展是非常不利的；第三，在開展設(shè)計(jì)過(guò)程中，沒(méi)有正確了解關(guān)鍵及普通節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)的區(qū)別，而采用相應(yīng)的內(nèi)控措施，這使得企業(yè)內(nèi)部發(fā)展缺乏重點(diǎn)，沒(méi)有對(duì)其重點(diǎn)項(xiàng)目開展科學(xué)引導(dǎo)，使得業(yè)務(wù)創(chuàng)新機(jī)制無(wú)法獲得發(fā)展，這將對(duì)企業(yè)整體優(yōu)化造成不良影響[2]。

4.運(yùn)行機(jī)制設(shè)計(jì)不標(biāo)準(zhǔn)

第一，內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行效果不佳，存在嚴(yán)重的形式化現(xiàn)象，內(nèi)控執(zhí)行流程也比較簡(jiǎn)單，無(wú)法滿足目前企業(yè)的生產(chǎn)需要，因而也不能全面發(fā)揮內(nèi)控作用；第二，有關(guān)人員素養(yǎng)相對(duì)較低，且專業(yè)知識(shí)水平也不高，無(wú)法較好地適應(yīng)崗位職責(zé)的需要，在工作方式上也沒(méi)有一定的創(chuàng)新，無(wú)法滿足信息化發(fā)展的需要，部分工作者缺乏道德素養(yǎng)，常常會(huì)借助職權(quán)便利，對(duì)企業(yè)合法權(quán)益造成損害；第三，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏科學(xué)性，有關(guān)監(jiān)督方法存在一定片面性，且監(jiān)督力度也不足，無(wú)法切實(shí)體現(xiàn)監(jiān)督的作用，這也不利于企業(yè)內(nèi)控發(fā)展；第四，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有構(gòu)建健全的績(jī)效考核制度，使得相關(guān)工作者缺乏工作熱情，從而提高了對(duì)企業(yè)合法權(quán)益造成的不良影響。

5.內(nèi)控設(shè)計(jì)沒(méi)有聯(lián)系單位實(shí)際情況

第一，有些單位的內(nèi)控設(shè)計(jì)，并未全面按照單位實(shí)際情況，可能會(huì)生搬硬套相似單位的內(nèi)控機(jī)制流程，同時(shí)也沒(méi)有對(duì)自身的實(shí)際情況開展調(diào)研工作。比如商品銷售企業(yè)，它與服務(wù)類企業(yè)就有著較大的差異，針對(duì)商品銷售企業(yè)來(lái)看，其產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)涉及很多部分，包括采購(gòu)及銷售等，在執(zhí)行各環(huán)節(jié)工作時(shí)，極易產(chǎn)生虛開發(fā)票或是退貨辦理不及時(shí)等一系列問(wèn)題，全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)，可以對(duì)這些過(guò)程開展有效監(jiān)督及查處，然而還是會(huì)存在一些企業(yè)不重視該問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際工作沒(méi)有完全落實(shí)，進(jìn)而造成實(shí)際與預(yù)期收入有著很大的區(qū)別。根據(jù)相關(guān)分析可知，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)而言，其設(shè)計(jì)的細(xì)節(jié)比較多，并未全面開展內(nèi)控活動(dòng)，所以也在一定程度上提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，有些單位沒(méi)有結(jié)合自身的規(guī)模及經(jīng)濟(jì)實(shí)力，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)用存在盲目性，對(duì)內(nèi)控流程的劃分比較復(fù)雜，雖然提高了崗位數(shù)量，但是卻減小了工作效率，這與成本效益原則不一致，將很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)。

6.內(nèi)控評(píng)價(jià)沒(méi)有切實(shí)進(jìn)行，未構(gòu)建專門機(jī)構(gòu)

第一，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)及實(shí)施，應(yīng)按照制約性原則開展，然而目前因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，還有歷史文化背景，一些企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制過(guò)程中，還存在一定的問(wèn)題，這導(dǎo)致實(shí)際的監(jiān)督效果不是很理想，究其原因，是因?yàn)槠髽I(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，有關(guān)部分及細(xì)節(jié)處，未開展系統(tǒng)化內(nèi)部控制工作。所有制度的執(zhí)行，都要具備相應(yīng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，以此對(duì)其開展監(jiān)管及評(píng)估。企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的開展，需借助評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行效果開展全方位衡量。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，基于內(nèi)控機(jī)制評(píng)價(jià)系統(tǒng)方面的建設(shè)，還是缺少一定經(jīng)驗(yàn)的，怎樣構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)人士的研究工作[3]。第二，內(nèi)控評(píng)價(jià)通常是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)開展，這也是內(nèi)控機(jī)制提出的要求，從理論層面來(lái)看，是對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)工作實(shí)施了擴(kuò)展，然而事實(shí)上，一些企業(yè)還是沒(méi)有將內(nèi)控評(píng)價(jià)工作落實(shí)到位，沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加以約束。

二、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)原則

企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)對(duì)于內(nèi)控機(jī)制的制定具有關(guān)鍵性的作用，是內(nèi)控機(jī)制有效實(shí)施的基礎(chǔ)。對(duì)于內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)來(lái)說(shuō)，其責(zé)任人為管理層，所以應(yīng)對(duì)管理層相關(guān)職責(zé)進(jìn)行確定，也就是讓企業(yè)管理層來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行工作。針對(duì)中小企業(yè)而言，基于內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)，需堅(jiān)持下述兩個(gè)原則。

（1）適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)同其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)類型及風(fēng)險(xiǎn)水平等保持一致，同時(shí)基于情況的變化，也應(yīng)第一時(shí)間開展科學(xué)調(diào)整。對(duì)于各個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具體狀況及特點(diǎn)都是存在差異的，應(yīng)避免內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)照搬別的企業(yè)。針對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，需對(duì)企業(yè)具體情況開展全面調(diào)查，切實(shí)促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的全面落實(shí)。根據(jù)適應(yīng)性原則來(lái)看，若是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)，其自身及外部環(huán)境出現(xiàn)了一定的變化，應(yīng)對(duì)其內(nèi)控機(jī)制開展適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。具體而言，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制并非一成不變的，也會(huì)根據(jù)環(huán)境變化而作出適當(dāng)?shù)母淖儭?/p>

（2）相互牽制原則。根據(jù)實(shí)際的內(nèi)控措施設(shè)計(jì)，最為關(guān)鍵的是要保證相互牽制?；趦?nèi)控要素來(lái)看，控制活動(dòng)實(shí)施中，職責(zé)分離是非常關(guān)鍵的內(nèi)容。要求企業(yè)把交易授權(quán)和記錄等分配給多個(gè)員工，避免同一員工在落實(shí)職責(zé)工作過(guò)程中存在舞弊問(wèn)題。該原則對(duì)中小企業(yè)而言，是非常關(guān)鍵的。由于中小企業(yè)的人員相對(duì)較少，常常會(huì)出現(xiàn)崗位重疊的問(wèn)題。在企業(yè)發(fā)展中，經(jīng)常是一人身兼數(shù)職，對(duì)于實(shí)際的崗位安排，應(yīng)保證不相容崗位有效分離[4]。

三、健全內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控設(shè)計(jì)機(jī)制的建議

（一）完善相關(guān)法規(guī)政策，制定科學(xué)的內(nèi)控法律體系

國(guó)家應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控政策的建設(shè)加以重視，對(duì)內(nèi)控法律體系進(jìn)行補(bǔ)充，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理機(jī)制。對(duì)內(nèi)控法律體系進(jìn)行統(tǒng)一，使其可以有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控框架的建設(shè)，為其提供有效指導(dǎo)。與此同時(shí)，還應(yīng)發(fā)布滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、有效的企業(yè)內(nèi)控法律，構(gòu)建優(yōu)異的市場(chǎng)環(huán)境氛圍，從而為企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)提供科學(xué)引導(dǎo)，為其奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控思想意識(shí)

首先，對(duì)于企業(yè)管理層和基層來(lái)說(shuō)，需基于思想層面，讓他們了解企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的關(guān)鍵作用，對(duì)內(nèi)控建設(shè)及企業(yè)利潤(rùn)等同自身沒(méi)有聯(lián)系的觀點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化，全面調(diào)動(dòng)他們的積極性，使其參與到企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)的工作中；其次，強(qiáng)化企業(yè)管理層的意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)測(cè)和管理意識(shí)，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這對(duì)企業(yè)生存及發(fā)展具有關(guān)鍵性的作用，從而構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從根本上解決企業(yè)內(nèi)控工作存在的問(wèn)題。

（三）設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)控制度

第一，應(yīng)對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行健全，對(duì)有關(guān)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)不科學(xué)的問(wèn)題，要求企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的懲處；與此同時(shí)，針對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部崗位責(zé)任的分配，需全面按照不相容崗位分離要求，實(shí)現(xiàn)相互約束及監(jiān)督，針對(duì)不同的崗位設(shè)置來(lái)看，應(yīng)讓不同的人員來(lái)從事，同時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)所有人員的職責(zé)權(quán)限開展科學(xué)分配，讓他們了解沒(méi)有遵循職責(zé)權(quán)限要求行事的后果；第二，要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，構(gòu)建滿足企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)控機(jī)制，結(jié)合企業(yè)預(yù)期生產(chǎn)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，防止盲目照搬別的企業(yè)實(shí)施的內(nèi)控措施，這將無(wú)法滿足企業(yè)自身的發(fā)展需要，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制可行性，在這一過(guò)程中，還應(yīng)對(duì)制度設(shè)計(jì)的成本開展科學(xué)預(yù)估，避免成本偏高，大于預(yù)算及實(shí)際的經(jīng)濟(jì)能力；第三，企業(yè)應(yīng)對(duì)重要節(jié)點(diǎn)及普通節(jié)點(diǎn)的區(qū)別多加重視，二者的內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)應(yīng)存在一定的差異，這樣才能增強(qiáng)內(nèi)控措施運(yùn)用的有效性，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)加以重視，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。對(duì)于普通節(jié)點(diǎn)來(lái)說(shuō)，只需適當(dāng)重視就行，除此之外，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新節(jié)點(diǎn)加以重視，唯有如此，才能全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率[5]。

（四）設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制

第一，健全內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行流程進(jìn)行完善，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施效果，對(duì)于執(zhí)行部門來(lái)說(shuō)，需全面按照領(lǐng)導(dǎo)部門發(fā)布的要求，提高對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，同時(shí)對(duì)執(zhí)行效果不理想的部門，應(yīng)追究其相應(yīng)的責(zé)任；第二，加強(qiáng)內(nèi)部人力資源的管理，科學(xué)選取高素質(zhì)及高修養(yǎng)的員工，使其更好地滿足崗位設(shè)立的需要，降低企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控執(zhí)行效果的影響。另外，應(yīng)對(duì)有關(guān)員工開展定期培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的工作能力水平，使其全面滿足公司電算化的需要；第三，對(duì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，完善內(nèi)控監(jiān)督方式，特別是大型企業(yè)，需提高群眾和輿論監(jiān)督作用，確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，提高內(nèi)控審計(jì)作用，增強(qiáng)有關(guān)監(jiān)督工作者的素養(yǎng)，從而降低阻礙監(jiān)督工作行為的出現(xiàn)；第四，構(gòu)建完善的績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控發(fā)展中有著明顯貢獻(xiàn)的員工，可以為其提供一定的獎(jiǎng)勵(lì)，全面激發(fā)他們的工作積極性，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控發(fā)展產(chǎn)生的不良影響，對(duì)企業(yè)合法權(quán)益造成損害的員工，也應(yīng)對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的懲處，進(jìn)而提高內(nèi)控機(jī)制權(quán)威性。

（五）根據(jù)單位實(shí)際狀況開展內(nèi)控設(shè)計(jì)

基于內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)來(lái)看，第一，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)進(jìn)行全面梳理，同時(shí)掌握企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，如此才能更好地滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

第二，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制無(wú)法有效落實(shí)，這并非是一兩個(gè)人就能完成的，應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立的專業(yè)部門。不管是外聘還是內(nèi)聘人員，都應(yīng)具備一定的責(zé)任心，且具有較高的素質(zhì)，這樣才能促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的有效開展。

第三，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)精神建設(shè)，促進(jìn)員工間的情感交流及互動(dòng)，對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，應(yīng)主動(dòng)從“神位”上下來(lái)，這樣才能獲得更多的認(rèn)同，才能促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的有效實(shí)施。優(yōu)異的控制環(huán)境可以充分體現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施效果。

第四，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)根據(jù)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)還有實(shí)際人員狀況等開展全面分析，探討出切實(shí)可行的控制措施，以達(dá)到內(nèi)控機(jī)制有效性，滿足成本效益的需要。

（六）全面實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)控質(zhì)量

第一，應(yīng)保證內(nèi)控執(zhí)行同相關(guān)評(píng)價(jià)相適應(yīng)。對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行執(zhí)行時(shí)，可借助“責(zé)任到人”的方式，對(duì)職責(zé)及任務(wù)開展細(xì)化，讓有關(guān)執(zhí)行者可以全面掌握他們的職責(zé)范圍。在這一過(guò)程中，還應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行人員開展定期訓(xùn)練，讓他們可以運(yùn)用滿足企業(yè)實(shí)際需要的手段開展內(nèi)控工作。不但要求企業(yè)根據(jù)相關(guān)評(píng)價(jià)規(guī)范開展專門評(píng)價(jià)，還應(yīng)要求內(nèi)控執(zhí)行者獲取一系列內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)信息，同時(shí)將其第一時(shí)間上報(bào)給企業(yè)管理層，為企業(yè)相關(guān)決策提供重要保障，進(jìn)而健全企業(yè)的內(nèi)控工作。

第二，應(yīng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)有所了解，它屬于內(nèi)部審計(jì)部門。實(shí)際進(jìn)行內(nèi)控工作過(guò)程中，不管是內(nèi)部審計(jì)，還是外部監(jiān)督工作，都是非常關(guān)鍵的，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，應(yīng)構(gòu)建專門的審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施狀況開展全面核查。健全內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)，從外部監(jiān)督體系來(lái)看，應(yīng)讓政府監(jiān)管部門進(jìn)行制定。就內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，它可以對(duì)企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)及實(shí)施效果開展有效分析，生成相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，讓企業(yè)管理層更好地開展內(nèi)控建設(shè)工作，為其奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

綜上所述，基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，再加上信息技術(shù)的進(jìn)步，健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)控設(shè)計(jì)的不斷完善，將對(duì)企業(yè)生存及發(fā)展產(chǎn)生較大的積極影響。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及發(fā)展特點(diǎn)，構(gòu)建滿足企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)控機(jī)制，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，進(jìn)而提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展力具有關(guān)鍵性的作用。

相關(guān)鏈接

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。