■/ 高倩華

一、業(yè)財融合概述

業(yè)財融合是指企業(yè)基于信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享，將業(yè)務(wù)信息與財務(wù)管理相結(jié)合，使企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息技術(shù)相互影響、協(xié)同發(fā)展的創(chuàng)新管理模式，體現(xiàn)了財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的聯(lián)動機制。相較于業(yè)財融合管理模式，傳統(tǒng)意義上的財務(wù)主要以核算為主，企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只是在活動完成之后由業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門，財務(wù)人員的工作大部分是事后的成本核算和統(tǒng)計。然而，新時代對企業(yè)財務(wù)管理提出了更高的要求，財務(wù)工作不再是簡單的事后核算，而是融合了業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理，財務(wù)職能轉(zhuǎn)型升級，由原來的事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制、事后考核的全流程，并且與企業(yè)的發(fā)展布局息息相關(guān)，涵蓋戰(zhàn)略管理、運營管理、風(fēng)險管理等方面內(nèi)容。在業(yè)財融合的趨勢下，財務(wù)管理人員不僅可以在企業(yè)內(nèi)部以數(shù)據(jù)共享為前提，掌握企業(yè)實際運營情況，整合有限資源，提高企業(yè)的資源配置效率，促進(jìn)提高內(nèi)部管理水平，同時，也可以對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行實時把控，在業(yè)務(wù)過程中、甚至業(yè)務(wù)開展之前，就將重要的信息提供給決策者和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，對經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)計和測算，為各項經(jīng)營活動提供指導(dǎo)意見，為増強企業(yè)核心競爭力提供支撐。因此，業(yè)財融合是新時代背景下，企業(yè)財務(wù)管理模式的質(zhì)的變化，不僅對企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，同時也對企業(yè)整體管理水平提出了更高要求。

二、業(yè)財融合對企業(yè)項目管理體系建設(shè)的作用

財政部發(fā)布的《管理會計基本指引》明確指出，單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)遵循融合性原則，管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合。將業(yè)財融合上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，成為新時期財務(wù)轉(zhuǎn)型升級、項目管控更加科學(xué)有效、促進(jìn)全面提升企業(yè)財務(wù)管理水平和項目管理水平的重要手段。

（一）業(yè)財融合有利于加強項目成本管理

項目成本管理是管理會計工作重要組成部分，業(yè)財分割的模式下，管理會計在信息收集、控制機制、管理模式等方面存在環(huán)節(jié)缺失和流程缺陷。業(yè)財融合作為企業(yè)新型管理模式，可以彌補管理會計的不足，為管理會計的發(fā)展提供有效保障。通過對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行全過程管理，在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，結(jié)合業(yè)務(wù)特點和市場發(fā)展情況的預(yù)算更加有效；在項目實施過程中，通過信息流的優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享、及時反饋，可以實現(xiàn)資源的準(zhǔn)確計算和有效分配。同時，共享的數(shù)據(jù)信息可以根據(jù)信息使用者的不同需要，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理，進(jìn)一步提高成本數(shù)據(jù)的及時性和可靠性。

（二）業(yè)財融合有利于控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

業(yè)財融合的管理方式使得業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員在機構(gòu)設(shè)置和實際工作中，有了流程的關(guān)聯(lián)和信息共享，把財務(wù)管理融入業(yè)務(wù)經(jīng)營，全程參與項目從承接、運行、結(jié)項、考核分析等業(yè)務(wù)流程，推動業(yè)務(wù)流程和部門職責(zé)更加透明，經(jīng)營活動中各節(jié)點環(huán)環(huán)相扣，某個環(huán)節(jié)存在的問題會在后面環(huán)節(jié)被審核糾正，防止了風(fēng)險的擴(kuò)大。對于經(jīng)營活動中存在的潛在風(fēng)險，也可以在事前進(jìn)行判斷預(yù)警。業(yè)財融合的管理模式下，打破了財務(wù)人員和市場之間的壁壘，財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員都可以從客戶的角度出發(fā)，將產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行細(xì)分，實現(xiàn)從粗放式的經(jīng)營管理向規(guī)范化、精細(xì)化、個性化轉(zhuǎn)變。

（三）業(yè)財融合有利于促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展

業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作的融合能在各層面上更好地實現(xiàn)管理會計對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和市場經(jīng)營管理的支撐作用。業(yè)財融合與項目成本管理的積極作用都體現(xiàn)在促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，通過加強部門合作，建立相應(yīng)組織結(jié)構(gòu)，制定管理制度，配備優(yōu)秀的管理人員，形成包括人員管理、合同管理、采購管理，財務(wù)管理等多維度的項目管理體系，促進(jìn)規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升工作效率、降低運營成本。同時，有助于幫助決策者制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，掌握企業(yè)的運營活動，考核活動的經(jīng)營成果，評價戰(zhàn)略目標(biāo)的實施效果，對于落實企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，創(chuàng)造企業(yè)價值，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

三、企業(yè)項目財務(wù)管理存在的問題

（一）項目財務(wù)核算完整性不足

受傳統(tǒng)固有模式的影響，企業(yè)對項目的財務(wù)管理模式重在會計核算和監(jiān)督，存在項目的財務(wù)核算不規(guī)范，未嚴(yán)格按照項目核算制核算項目成本，未合理分?jǐn)偙匾拈g接成本；未建立合理的項目制費用報銷制度流程，財務(wù)核算與業(yè)務(wù)管理未能做到完全同步；未能精準(zhǔn)核算項目投入的人力、設(shè)備、差旅費用等一般性支出，無法真實、完整反映公司為各個項目投入的直接生產(chǎn)成本和運營管理費用，無法還原項目真實利潤。

（二）未能搭建完善的項目管理體系

企業(yè)對項目的精細(xì)化管理是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)之一，要實現(xiàn)對項目的精細(xì)化管理需要企業(yè)搭建相應(yīng)的組織架構(gòu)。若企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，將會導(dǎo)致企業(yè)運行效率低下，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。大部分企業(yè)沒有制定項目管理相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、崗位說明和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度，特別是財務(wù)管理這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)也沒有制定相應(yīng)制度，因此，難以實現(xiàn)項目的精細(xì)化管理，導(dǎo)致項目運行效率低下、項目成本控制不夠、超預(yù)算現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）未按項目制管理要求匹配高素質(zhì)人員

項目制財務(wù)管理需要配備專業(yè)人員進(jìn)行保障，這種財務(wù)管理人員應(yīng)具備一定管理能力、分析能力、溝通能力、觀察和協(xié)調(diào)能力，對企業(yè)業(yè)務(wù)熟悉、能提出行之有效的項目制管理相關(guān)合理化建議。企業(yè)財務(wù)管理人員的項目制財務(wù)管理理念意識不強，工作趨于傳統(tǒng)化，未能站在全局觀視角下，基于企業(yè)戰(zhàn)略提出項目制財務(wù)管理的合理方案。同時，未建立完善的智能化信息系統(tǒng)，財務(wù)人員半自動化的工作模式已無法適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展速度，無法完全適配的標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)使得企業(yè)財務(wù)人員難以提高工作效率，不能有效發(fā)揮職能作用。

四、業(yè)財融合視角下的項目管理體系建設(shè)

（一）加強體系建設(shè)的組織保障

企業(yè)項目管理需要企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)等各部門的配合與協(xié)作，全面調(diào)動企業(yè)相關(guān)資源。各部門明確崗位職責(zé)與分工，定期檢查進(jìn)度和工作質(zhì)量，相互協(xié)調(diào)配合，做好項目實施保障。財務(wù)要深入業(yè)務(wù)層面的最末端，熟悉掌握業(yè)務(wù)部門的每一環(huán)節(jié)，加強與業(yè)務(wù)的溝通與同步管理，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，按照項目核算制核算項目成本，規(guī)范項目核算和費用報銷流程、審批流程，通過對項目的全過程管控，真實、完整地反映各個項目的直接生產(chǎn)成本和運營管理費用，進(jìn)一步加強提高運營管理水平，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)健康發(fā)展；各業(yè)務(wù)部門要熟悉掌握企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照財務(wù)規(guī)程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和管控，遵守內(nèi)部控制的各項要求，及時向財務(wù)反饋業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，做好溝通，及時調(diào)整偏差，促使項目按照最優(yōu)方案實施，保證業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的資金流動安全有效。

（二）促進(jìn)制度健全完善

項目制財務(wù)管理制度是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的必要條件。對項目財務(wù)核算的不足之處，應(yīng)從源頭加強業(yè)務(wù)與財務(wù)的同步管理，制定項目管理制度，對項目從立項、審批、到結(jié)項，評價等一系列流程做出具體要求。嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對項目收入和成本進(jìn)行確認(rèn)，對已完成項目及時結(jié)項，夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，提升會計信息質(zhì)量；嚴(yán)格按照項目核算和業(yè)務(wù)實質(zhì)，真實、完整統(tǒng)計項目成本，明確項目分?jǐn)傇瓌t，做到每個項目收入、成本費用的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)真實完整；明確財務(wù)報銷流程，對項目費用報銷嚴(yán)格把關(guān)，加大對資金、經(jīng)費等方面的控制力度。

（三）提升信息化水平

企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)是支撐企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵系統(tǒng)，隨著現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)互動日趨緊密，企業(yè)需要推行全面信息系統(tǒng)管理，建立一個業(yè)財一體化數(shù)據(jù)融合的平臺，充分利用內(nèi)外部渠道，獲得相關(guān)可靠的管理會計信息，將企業(yè)業(yè)務(wù)活動管理與財務(wù)管理進(jìn)行有機結(jié)合，使單據(jù)、憑證層級各項數(shù)據(jù)建立直接聯(lián)系，在平臺上充分體現(xiàn)項目運行全過程，體系項目盈利、財務(wù)資金收支、企業(yè)稅費繳納等情況，讓集中管理和控制工作更加有效。同時，打通項目的財務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)管理壁壘，保證暢聯(lián)暢通，通過細(xì)節(jié)管理，達(dá)到降本增效、提高管理效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）制定考核激勵機制

制定合理的項目考核和激勵機制，該機制要基于項目運營管理全流程的考核、評價和激勵，明確項目的成本管理是端到端的全過程管控，保證考核方式賦予項目管理團(tuán)隊相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)，進(jìn)一步激發(fā)項目運營管理團(tuán)隊拓展業(yè)務(wù)的積極性。探索針對項目銷售人員和運行實施人員不同的獎勵。財務(wù)提供項目運營情況的數(shù)據(jù)，企業(yè)管理層依據(jù)以上資料，落實考核評價。對每個項目設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)，激勵項目運營管理團(tuán)隊通過內(nèi)在動力，產(chǎn)生與企業(yè)共生共贏的覺悟，主動承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，持續(xù)為企業(yè)創(chuàng)造價值。

（五）加強隊伍建設(shè)

為了保障企業(yè)業(yè)財融合工作的順利開展，相關(guān)財務(wù)人員必須要提升自身的綜合素質(zhì)水平，不僅要掌握預(yù)算、融資、運營、投資、稅收籌劃等財務(wù)知識，還需具備財務(wù)管理、風(fēng)險管理、資源整合、跨界溝通等能力，有效指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的決策與發(fā)展。一方面應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)人員的教育培訓(xùn)，使財務(wù)人員將理論知識與實際工作緊密聯(lián)系起來，更深層次地理解業(yè)財融合工作的內(nèi)容和方式；另一方面也要加強對管理人員以及業(yè)務(wù)部門的人員培訓(xùn)，使得他們?nèi)媪私庳攧?wù)管理工作的方向，明確財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)聯(lián)，為企業(yè)進(jìn)行業(yè)財融合提供良好的內(nèi)部環(huán)境。