韓冬

（北京住房公積金管理中心 北京 100077 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 政府管理學(xué)院 北京 100029）

隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展和住房公積金制度的不斷完善，住房公積金的資金規(guī)模不斷增大，管理復(fù)雜程度也越來越高。2015年住建部對(duì)各地住房公積金提出了“雙貫標(biāo)”的要求，“雙貫標(biāo)”指的是住房公積金管理中心對(duì)《關(guān)于貫徹住房公積金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》《住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)與公積金中心接口標(biāo)準(zhǔn)》這兩項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化要求，并隨后對(duì)各地貫徹落實(shí)的情況進(jìn)行了檢查和驗(yàn)收。北京住房公積金管理中心以此為契機(jī)開展了新系統(tǒng)的建設(shè)工作，并結(jié)合大型企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代下財(cái)務(wù)系統(tǒng)的特點(diǎn)，提出了在新的財(cái)務(wù)模塊中增加多維度輔助賬功能的想法。此功能不但保留和完善了舊財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)查詢功能，同時(shí)還大大簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)科目，并對(duì)增加的財(cái)務(wù)分析功能提供了數(shù)據(jù)支持，對(duì)管理中心管理層決策提供了有力的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。通過對(duì)新財(cái)務(wù)系統(tǒng)中多維度輔助賬功能的測(cè)試和實(shí)際應(yīng)用的效果來看，基本符合了當(dāng)初的設(shè)計(jì)構(gòu)想，達(dá)到了良好的效果。

一、住房公積金財(cái)務(wù)核算的發(fā)展及問題

為了規(guī)范和加強(qiáng)住房公積金的會(huì)計(jì)核算，維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《住房公積金管理?xiàng)l例》《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》，2000年財(cái)政部制定發(fā)布了《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》和《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》的通知，對(duì)住房公積金會(huì)計(jì)核算科目等進(jìn)行了規(guī)定。住房公積金會(huì)計(jì)核算科目如表1所示。

表1 住房公積金會(huì)計(jì)核算科目

北京住房公積金管理中心以及全國(guó)大部分的城市住房公積金中心信息系統(tǒng)遵照以上規(guī)定設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)核算功能模塊（本文稱為舊財(cái)務(wù)系統(tǒng)），通常是在一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，根據(jù)核算對(duì)象設(shè)置對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行分級(jí)核算。功能設(shè)置僅局限于滿足一般基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算操作，但隨著住房公積金資金規(guī)模的日益增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)量的逐年增多，對(duì)財(cái)務(wù)核算也提出了更高的要求，而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要，其主要問題有以下幾點(diǎn)。

（一）會(huì)計(jì)科目體系臃腫繁雜、明細(xì)層級(jí)冗長(zhǎng)

北京住房公積金管理中心擁有18家管理部，12家開戶銀行，繳存單位22萬(wàn)家，繳存職工人數(shù)近千萬(wàn)，年歸集額近2 000億元，年發(fā)放貸款800億元，面對(duì)如此體量龐大的數(shù)據(jù)，為方便管理，管理中心對(duì)管理部、銀行、單位都設(shè)置了次級(jí)科目，共設(shè)置了684個(gè)會(huì)計(jì)科目及子科目。例如：針對(duì)住房公積金貸款業(yè)務(wù)，要在一級(jí)會(huì)計(jì)科目“121委托貸款”下按個(gè)人貸款和項(xiàng)目貸款設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按部門（分中心、營(yíng)業(yè)部）設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按受托銀行設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，按借款人設(shè)置五級(jí)明細(xì)科目。

（二）財(cái)務(wù)人員做賬、查詢、對(duì)賬工作量大、繁瑣

隨著業(yè)務(wù)量的增多，資金往來日益頻繁，財(cái)務(wù)人員的工作量逐漸增加。首先，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)記賬需要會(huì)計(jì)人員手工錄入銀行日記賬，為了準(zhǔn)確地計(jì)入到相對(duì)應(yīng)的科目下，會(huì)計(jì)人員要手動(dòng)選擇銀行、業(yè)務(wù)類型、部門等要素后才能錄入銀行日記賬，這無(wú)形中增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，也增加了業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤的概率和風(fēng)險(xiǎn)。其次，為了使住房公積金達(dá)到保值增值的作用，管理中心會(huì)把銀行的部分資金通過辦理定期存款、通知存款或協(xié)定存款的方式進(jìn)行管理，但這些不同類型的資金無(wú)法通過報(bào)表或明細(xì)賬進(jìn)行查詢和統(tǒng)計(jì)。再次，過多的科目和層級(jí)設(shè)置為財(cái)務(wù)人員對(duì)賬、查賬也帶來了諸多的不便。

（三）財(cái)務(wù)分析統(tǒng)計(jì)功能較少，不利于為管理層決策提供有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息

當(dāng)管理層需要統(tǒng)計(jì)某個(gè)銀行賬戶在某一時(shí)間段內(nèi)的繳存、提取業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員并不能直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)或者財(cái)務(wù)系統(tǒng)中統(tǒng)計(jì)出來，還需技術(shù)部門的協(xié)助從后臺(tái)調(diào)取數(shù)據(jù)。例如在需要統(tǒng)計(jì)管理中心存放在各個(gè)銀行的定期、協(xié)定或通知存款總額時(shí)，財(cái)務(wù)人員不能直接從財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得。

綜上所述，長(zhǎng)期以來管理中心以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)的一維會(huì)計(jì)核算模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段的管理需要，隨著住房公積金歸集單位的日益增多、歸集額的日益增大，造成住房公積金會(huì)計(jì)科目急劇增多且變化頻繁，精細(xì)化核算維度擴(kuò)充困難，管理報(bào)表統(tǒng)計(jì)艱難，無(wú)法及時(shí)提供有效的管理會(huì)計(jì)信息滿足管理需要，急需增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的掌控度，引入多維度輔助賬核算理念，構(gòu)建統(tǒng)一、穩(wěn)定且可靈活擴(kuò)展的會(huì)計(jì)科目多維度輔助賬核算體系，以滿足住房公積金對(duì)核算精益化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化日益提升的管理要求。

2019年1月1日，《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》全面落地實(shí)施，如何在該制度、《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》等的指引下，結(jié)合住房公積金的特點(diǎn)，科學(xué)合理地構(gòu)建符合國(guó)家制度要求、滿足住房公積金管理需要、保證報(bào)表附注準(zhǔn)確、同時(shí)又能盡可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)人員工作量的會(huì)計(jì)科目體系顯得尤為重要。

二、多維度輔助賬的功能特點(diǎn)

管理中心在新系統(tǒng)建設(shè)時(shí)將網(wǎng)上銀行系統(tǒng)與中心的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)在線直接連接，簡(jiǎn)稱銀企直連。銀企直連通過因特網(wǎng)或?qū)＞€連接方式，實(shí)現(xiàn)了銀行和企業(yè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)對(duì)接。包括銀企直聯(lián)收、付款發(fā)送指令管理，銀企直聯(lián)收、付款結(jié)果管理，銀企直聯(lián)賬戶變動(dòng)通知查詢，銀行接口參數(shù)管理等。通過銀企直聯(lián)，使得管理中心各項(xiàng)業(yè)務(wù)的交易數(shù)據(jù)及各開戶銀行收付款到賬結(jié)果能夠?qū)崟r(shí)傳遞，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)賬、銀行賬、財(cái)務(wù)賬的實(shí)時(shí)記賬，即“三賬合一”。管理中心的系統(tǒng)重建為實(shí)現(xiàn)多維度輔助功能提供了技術(shù)支持，使其具備了以下幾個(gè)主要功能特點(diǎn)。

（一）核算對(duì)象采集入庫(kù)集中管理

住房公積金會(huì)計(jì)核算對(duì)象范圍很廣，對(duì)外包括繳存人、繳存單位、受托銀行、財(cái)政部門等，對(duì)內(nèi)包括中心下設(shè)各個(gè)管理部、銀行延伸柜臺(tái)、分中心。因此，在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算模式下進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，往往是將上述核算對(duì)象按會(huì)計(jì)科目層級(jí)設(shè)置具體明細(xì)科目，需要會(huì)計(jì)處理、對(duì)會(huì)計(jì)科目明細(xì)查詢、對(duì)賬時(shí)，必須要按照層級(jí)進(jìn)行操作。這樣操作雖然不會(huì)犯錯(cuò)，但如果科目層級(jí)較多時(shí)，操作起來就會(huì)顯得繁瑣，也不利于關(guān)聯(lián)其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)分析決策。在多維度輔助核算模式下，可通過建立多維輔助信息庫(kù)，將上述的核算對(duì)象按類型采集信息入庫(kù)，在信息庫(kù)中進(jìn)行集中管理。

（二）會(huì)計(jì)科目大幅簡(jiǎn)化

將原來多層級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置簡(jiǎn)化，只保留一級(jí)會(huì)計(jì)科目，從684個(gè)會(huì)計(jì)科目及子科目精減到了49個(gè)。通過建立多維輔助信息庫(kù)，對(duì)核算過程中產(chǎn)生明細(xì)對(duì)象進(jìn)行統(tǒng)一整理歸口，使得會(huì)計(jì)處理更加簡(jiǎn)明、流暢。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視快速直觀

現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息查詢對(duì)賬方式僅局限于逐級(jí)調(diào)閱明細(xì)賬進(jìn)行縱向查詢。而建立多維度輔助信息庫(kù)，可以根據(jù)自身需求在不同類型核算對(duì)象中選擇，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行多維度分類、匯總、篩選查詢，以圖窗、表格等形式進(jìn)行布局，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)清晰展現(xiàn)，財(cái)務(wù)信息一目了然。例如，在進(jìn)行多維度輔助賬查詢時(shí)，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要來選擇存款銀行、賬戶性質(zhì)、存款期限、賬戶類別等諸多維度中的一個(gè)維度或者多個(gè)維度進(jìn)行查詢，查詢結(jié)果直觀準(zhǔn)確，能夠滿足更深層次的業(yè)務(wù)需要。

（四）會(huì)計(jì)管理職能更加凸顯

目前大多數(shù)城市中心信息系統(tǒng)中財(cái)務(wù)功能模塊，僅局限一般會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，而數(shù)據(jù)分析功能偏少。通過運(yùn)用多維度輔助技術(shù)，可以按照一般會(huì)計(jì)人員、部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師和中心主任等不同崗位職能進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，為中心不同層級(jí)的服務(wù)對(duì)象提供數(shù)據(jù)支撐，將會(huì)計(jì)職能由“做賬”型逐步向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

（五）由單純的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)上升到通過數(shù)據(jù)分析來預(yù)測(cè)未來

長(zhǎng)期以來，財(cái)務(wù)系統(tǒng)一直是單純進(jìn)行結(jié)果核算的功能型系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員更加注重過去的結(jié)果，對(duì)于未來的預(yù)期關(guān)注度較低。然而，隨著住房公積金規(guī)模的增大，住房公積金貸款的日益增多，為了日常業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，對(duì)于住房公積金的現(xiàn)金流把控要更加嚴(yán)謹(jǐn)，可以通過多維度輔助賬的查詢功能，將歸集額增長(zhǎng)速度與貸款發(fā)放速度進(jìn)行對(duì)比與分析，根據(jù)數(shù)據(jù)分析來預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流的短缺或者充裕程度，從而制定合理、有針對(duì)性的管理措施。

（六）財(cái)務(wù)核算由獨(dú)立封閉上升到統(tǒng)一、共享

隨著住房公積金政策變更的深入實(shí)施，住房公積金財(cái)務(wù)管理不得不進(jìn)行改革和提升，由獨(dú)立封閉上升到了統(tǒng)一、共享，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)口徑、報(bào)表口徑統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)信息、財(cái)務(wù)信息共享。對(duì)于同級(jí)或者上級(jí)審計(jì)部門來檢查時(shí)所提出的各項(xiàng)數(shù)據(jù)需求，財(cái)務(wù)人員能夠快捷、準(zhǔn)確地提供信息，大大地提高了各個(gè)單位、各個(gè)部門的工作效率。

三、多維度輔助賬的設(shè)計(jì)思路及架構(gòu)

（一）充分利用多維度輔助核算功能處理科目設(shè)置

多維度輔助是以“多維輔助信息庫(kù)”為核心，以“住房公積金會(huì)計(jì)科目”為主線，核算對(duì)象與會(huì)計(jì)科目互相關(guān)聯(lián)，業(yè)務(wù)資金流水貫穿始終，通過對(duì)數(shù)據(jù)信息匯總、篩選、比對(duì)分析，從而生成多維財(cái)務(wù)信息。在模式設(shè)計(jì)中，我們將住房公積金會(huì)計(jì)信息按核算對(duì)象類別進(jìn)行劃分，讓核算對(duì)象與會(huì)計(jì)科目相互匹配，通過業(yè)務(wù)資金流水將每個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)互為交叉，從多角度、全方位對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，全面、真實(shí)、客觀反映中心財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，為中心決策提供有力支撐。根據(jù)住房公積金會(huì)計(jì)核算需要，首先我們?cè)O(shè)置了49個(gè)會(huì)計(jì)科目，然后在相應(yīng)的科目下設(shè)置輔助項(xiàng)。例如：科目名稱住房公積金存款、住房公積金。當(dāng)科目名稱選擇住房公積金存款時(shí)，則一級(jí)維度選項(xiàng)包括：存款銀行，賬戶類別，存款期限，賬戶性質(zhì)；二級(jí)維度選項(xiàng)與一級(jí)維度一一對(duì)應(yīng)，包括：各家銀行賬戶，活期賬戶、定期賬戶、通知賬戶，活期、3月定期、6月定期、1年定期、2年定期、3年定期、5年定期等，存款賬戶、增值收益專戶、一般賬戶、項(xiàng)目貸款專戶。銀行賬戶是指各銀行賬戶名稱，如建行、交行等，與住房公積金存款二級(jí)科目名稱和順序一致；賬戶類別是指活期賬戶、定期賬戶、通知賬戶；存款期限是指具體的存期；賬戶性質(zhì)是指存款賬戶、增值收益專戶、一般賬戶、項(xiàng)目貸款專戶。系統(tǒng)支持財(cái)務(wù)人員進(jìn)行各維度單一項(xiàng)查詢，也支持多維度組合項(xiàng)統(tǒng)一查詢。

（二）統(tǒng)一各類住房公積金業(yè)務(wù)的摘要名稱

會(huì)計(jì)電算化以后，財(cái)務(wù)管理的賬務(wù)查詢主要使用的是電腦記錄?！稌?huì)計(jì)法》也將摘要的填制作為一項(xiàng)法定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。摘要填制得完整、準(zhǔn)確，可以提高財(cái)務(wù)分析、查詢的效率。因此，為了提供準(zhǔn)確、完整、簡(jiǎn)潔、明了的會(huì)計(jì)信息，提高財(cái)務(wù)管理部門賬簿的質(zhì)量，管理中心財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一了各項(xiàng)住房公積金業(yè)務(wù)的摘要名稱。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)核算觀念，形成電算化特色業(yè)務(wù)思路

要用好輔助核算功能，必須改變傳統(tǒng)核算。舊的住房公積金核算系統(tǒng)已經(jīng)應(yīng)用了十幾年的時(shí)間，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，已經(jīng)跟不上時(shí)代的進(jìn)步，因此，住房公積金管理中心通過與軟件公司合作，了解現(xiàn)在軟件行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，充分應(yīng)用軟件公司的專業(yè)技術(shù)，將住房公積金的業(yè)務(wù)需求告知給軟件公司，依靠他們的研發(fā)讓需求得以實(shí)現(xiàn)。

（四）充分利用輔助核算功能，注重初始參數(shù)的創(chuàng)造性配置

自從財(cái)務(wù)軟件中引入輔助核算功能以來，人們對(duì)輔助核算的理解不完全，研究不夠深入，其功能的應(yīng)用往往只停留在較淺顯的層面，管理實(shí)務(wù)中也滿足于輸出賬齡分析表或?qū)崿F(xiàn)半自動(dòng)的銀行對(duì)賬等應(yīng)用行為。其實(shí)，對(duì)多維度輔助賬核算的技術(shù)性應(yīng)用更多地體現(xiàn)在對(duì)軟件輔助管理方式的設(shè)計(jì)以及初始參數(shù)的創(chuàng)造性配置中。在參數(shù)配置過程中，多部門系統(tǒng)參數(shù)配置進(jìn)行聯(lián)結(jié)統(tǒng)一，包括住建部系統(tǒng)、自建系統(tǒng)、銀企直連系統(tǒng)、住房公積金系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)，在保證參數(shù)配置無(wú)誤的前提下，住房公積金的前臺(tái)業(yè)務(wù)才能正確與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)結(jié)，通過系統(tǒng)核算，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

四、結(jié)論及建議

通過多維輔助應(yīng)用，我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息調(diào)取和使用不再拘泥于單一、機(jī)械地操作，可以通過對(duì)區(qū)域、部門、銀行、核算對(duì)象等各個(gè)方面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息組合進(jìn)行多維網(wǎng)狀查詢分析，數(shù)據(jù)分析手段更加靈活、自由。當(dāng)然，多維輔助在現(xiàn)階段實(shí)施過程中還存在一些問題，比如，中心信息系統(tǒng)有待完善等，為此，本文建議：

1.需要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)更新。為適應(yīng)多維輔助應(yīng)用信息系統(tǒng)的升級(jí)，管理中心財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平有待提升，應(yīng)重視加強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，完善其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升住房公積金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。

2.完善住房公積金財(cái)務(wù)管理體系，構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)分析平臺(tái)。通過整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、挖掘數(shù)據(jù)潛在規(guī)律，以數(shù)據(jù)分析推動(dòng)管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的職能作用，為中心管理決策提供有效的數(shù)據(jù)信息依據(jù)。

3.開發(fā)和設(shè)計(jì)科學(xué)規(guī)范的公積金管理信息系統(tǒng)。公積金業(yè)務(wù)量巨大，實(shí)際工作繁雜，這就需要采用實(shí)際功能方面完備、設(shè)計(jì)比較合理的管理信息系統(tǒng)，要有強(qiáng)大的技術(shù)支持。

4.住房公積金管理中心還需要加大軟件系統(tǒng)的研發(fā)力度。要開發(fā)出適合會(huì)計(jì)核算管理模式的公積金的相關(guān)的管理系統(tǒng)，全方位地實(shí)現(xiàn)住房公積金管理核算的系統(tǒng)信息化。