●馬海濤 文雨辰

高質(zhì)量發(fā)展，自黨的十九大報(bào)告首次提出以來，已成為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主要思路，也是進(jìn)行各項(xiàng)政策設(shè)計(jì)和落實(shí)的內(nèi)在要求。財(cái)政是國家治理的基石，財(cái)稅政策的制定與完善必須遵循新的發(fā)展理念，以發(fā)揮自身的職能作用，助推“十四五”期間開啟高質(zhì)量發(fā)展的新征程。

一、高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實(shí)必要性和理論內(nèi)涵

（一）高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實(shí)必然性

發(fā)展是階段性的，不同的發(fā)展階段又蘊(yùn)含著歷史發(fā)展進(jìn)程的客觀必然性和主體的選擇性。如今，正值我國邁向高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，然而，在此過程中，復(fù)雜多變的國際環(huán)境和國內(nèi)一些結(jié)構(gòu)性、周期性問題相互交錯(cuò)，并給我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

其一，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理。主要表現(xiàn)為：需求結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)需不足，投資和出口成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的長期動(dòng)力；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，低水平的重復(fù)建設(shè)較多，而高端產(chǎn)品嚴(yán)重不足；要素結(jié)構(gòu)不合理，我國長期的“高耗能，高污染”生產(chǎn)方式使得資源要素消耗過多，生態(tài)環(huán)境壓力加重。其二，社會(huì)主要矛盾已發(fā)生轉(zhuǎn)變。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)期，一方面，人們的需求已從簡單的物質(zhì)層面轉(zhuǎn)向了更為全面的物質(zhì)和非物質(zhì)層面，并從“有沒有”轉(zhuǎn)向了“好不好”；另一方面，生產(chǎn)力發(fā)展總量不夠豐富，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間、群體間的不均衡等問題較為明顯。這一現(xiàn)實(shí)矛盾迫使新時(shí)期的中國改變以往的發(fā)展思路。其三，人口老齡化問題亟需重視。隨著“二孩”“三孩”等人口政策的全面落實(shí)，我國人口出生率卻呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢(shì)。出生人口減少，老齡化問題加重，不僅會(huì)成為經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的潛在阻力，同時(shí)也加重了社會(huì)負(fù)擔(dān)，對(duì)醫(yī)療、社保等公共服務(wù)領(lǐng)域產(chǎn)生了前所未有的壓力。此外，國際關(guān)系復(fù)雜多變。對(duì)于芯片、發(fā)動(dòng)機(jī)、高端軸承等，這些關(guān)乎中國工業(yè)命脈的核心產(chǎn)品，目前國內(nèi)自給率還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，多依賴于他國的進(jìn)口，因此，復(fù)雜緊張的國際關(guān)系會(huì)直接影響到我國大宗商品的價(jià)格波動(dòng)，甚至成為制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

由此可見，接踵而來的國內(nèi)外雙重壓力已使得我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展遭遇了較大瓶頸。新時(shí)代下的中國要以解決發(fā)展中的瓶頸為出發(fā)點(diǎn)，以提升發(fā)展的質(zhì)量為關(guān)鍵點(diǎn)，形成以“結(jié)構(gòu)調(diào)整”為中心的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、以“增強(qiáng)主體活力”為中心的微觀經(jīng)濟(jì)政策，和以“保民生托底”為中心的社會(huì)政策相結(jié)合的整體思路，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的未來發(fā)展指明方向。

（二）高質(zhì)量發(fā)展的理論內(nèi)涵

高質(zhì)量發(fā)展，是對(duì)新時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新目標(biāo)、新訴求。對(duì)于高質(zhì)量發(fā)展的深刻理解和認(rèn)識(shí)是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要前提，對(duì)此，還應(yīng)立足于我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速正處于換擋期、社會(huì)主要矛盾已發(fā)生轉(zhuǎn)變以及國際形勢(shì)嚴(yán)峻等現(xiàn)實(shí)問題。

首先，高質(zhì)量發(fā)展是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)的主動(dòng)選擇。新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)特征主要表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)增長由高速轉(zhuǎn)為中高速；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)；以及創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)將成為主要經(jīng)濟(jì)動(dòng)力。在此大背景下，要跳出以往的思維定勢(shì)，不再局限于短期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的波動(dòng)，而要以一種全局性、統(tǒng)領(lǐng)性的戰(zhàn)略目光，全面升級(jí)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展層次，真正實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)由量的增長轉(zhuǎn)向質(zhì)的飛躍。

其次，高質(zhì)量發(fā)展是應(yīng)對(duì)我國當(dāng)前社會(huì)主要矛盾的必然要求。社會(huì)的主要矛盾存在于社會(huì)的各個(gè)歷史時(shí)期，并隨著歷史的進(jìn)程發(fā)生轉(zhuǎn)變，而我國當(dāng)前人民日益增長的美好生活需求與不平衡不充分發(fā)展之間的矛盾顯然是對(duì)發(fā)展方式提出了新的要求。對(duì)此，必須堅(jiān)持“以人民為中心”的發(fā)展思想，在產(chǎn)品和服務(wù)方面，既需要不斷改善供給質(zhì)量，調(diào)整優(yōu)化供給體系，從而為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)、高端的產(chǎn)品和服務(wù)；又需要根據(jù)民眾的個(gè)性化需求，逐漸拓展新的消費(fèi)領(lǐng)域，以積極應(yīng)對(duì)人民群眾對(duì)美好生活的期盼。

其三，高質(zhì)量發(fā)展迫切要求建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。高質(zhì)量發(fā)展是對(duì)我國今后一個(gè)時(shí)期所確定的發(fā)展思路，在此過程中，必須堅(jiān)持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革。為此，必須加快建設(shè)符合現(xiàn)代化要求的產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟(jì)體系。包括更高效益的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出、更高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)水平、更加平衡的發(fā)展格局、更加安全高效的開放體系、更具完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、更具合理性的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和空間布局等。

其四，高質(zhì)量發(fā)展是對(duì)綠色、協(xié)調(diào)、創(chuàng)新、開放、共享發(fā)展新理念的高度聚合。理念是行動(dòng)的先導(dǎo)，同時(shí)又指導(dǎo)著行動(dòng)。黨的十八屆五中全會(huì)所提出的發(fā)展新理念應(yīng)當(dāng)作為著力點(diǎn)融入高質(zhì)量發(fā)展的整體框架中。一是改變以往主要依靠資源和低素質(zhì)勞動(dòng)力等廉價(jià)成本要素驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的做法，將創(chuàng)新作為第一動(dòng)力。一方面，隨著我國老齡化問題的加重，人口紅利將不復(fù)存在；另一方面，在我國長期粗獷式的發(fā)展模式下，環(huán)境污染、資源短缺、生態(tài)環(huán)境失衡等問題愈加嚴(yán)重。在此境況下，唯有改變發(fā)展動(dòng)力，努力推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)整合升級(jí)，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。二是要協(xié)調(diào)好城鄉(xiāng)間、地區(qū)間的平衡發(fā)展，經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)、政治、生態(tài)等領(lǐng)域的共同發(fā)展等問題，以彰顯高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生特點(diǎn)。為此，還需通過補(bǔ)短板、優(yōu)結(jié)構(gòu)等方式強(qiáng)化高質(zhì)量發(fā)展的整體性。三是要發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)，讓綠色生產(chǎn)成為高質(zhì)量發(fā)展下的普遍形態(tài)。鑒于自然資源的稀缺性、生態(tài)環(huán)境的脆弱性、自然災(zāi)害的頻繁性等問題，綠色發(fā)展已逐漸在全球范圍內(nèi)成為一種重要趨勢(shì)，反映了人們對(duì)和諧生活的向往，故而，走綠色發(fā)展之路將成為高質(zhì)量發(fā)展的重要標(biāo)志。四是堅(jiān)持對(duì)外開放。當(dāng)前全球疫情與百年變局疊加，國際貿(mào)易規(guī)則博弈加劇，種種現(xiàn)實(shí)形勢(shì)都給我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來了巨大壓力，但中國高舉改革開放的旗幟始終不變，高質(zhì)量發(fā)展也必須堅(jiān)持走對(duì)外開放的發(fā)展之路，通過構(gòu)建全球利益共同體，讓國內(nèi)外雙循環(huán)更加通暢。五是將共享作為高質(zhì)量發(fā)展的根本目標(biāo)。讓全體人民共享經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的成果是中國特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求，亦是黨始終追求的目標(biāo)，因此，必須以共享為根本目標(biāo)進(jìn)行高質(zhì)量發(fā)展。

最后，高質(zhì)量發(fā)展是基于中國的發(fā)展實(shí)踐，并不斷豐富其內(nèi)涵思想并與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展觀。高質(zhì)量發(fā)展并非是一個(gè)固定不變的概念，而是依據(jù)我國的發(fā)展階段、順應(yīng)我國發(fā)展趨勢(shì)和時(shí)代要求的科學(xué)嚴(yán)判。它既是對(duì)我國改革開放以來所形成的發(fā)展理念的繼承和延續(xù)，也是在實(shí)踐中對(duì)科學(xué)發(fā)展思想的升華，開拓性地打開了探究經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新視閾。

二、以財(cái)稅政策支持高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在機(jī)理

經(jīng)濟(jì)是決定一國的財(cái)稅來源之基，財(cái)稅又可通過不同的政策安排反作用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，高質(zhì)量發(fā)展更需通過財(cái)稅政策加力提效。

（一）財(cái)稅政策具有調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的內(nèi)在功能

財(cái)稅政策是宏觀經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)控手段，通過合理運(yùn)用財(cái)稅政策，變動(dòng)政府收支，對(duì)國民收入產(chǎn)生乘數(shù)作用，進(jìn)而確保經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。當(dāng)經(jīng)濟(jì)的總需求不足時(shí)，政府可通過降低稅率、減少稅收、增長支出等方式刺激總需求；反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)的總需求過高，通貨膨脹較為嚴(yán)重時(shí)，政府則會(huì)通過增加稅收、削減支出等措施以抑制總需求。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于換擋期，增速下降在所難免，然而，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的平穩(wěn)過渡，且穩(wěn)中求進(jìn)，依然是各級(jí)政府所承擔(dān)的重要職責(zé)，因此，必須發(fā)揮財(cái)稅政策的宏觀調(diào)控作用，為經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展提供足夠的空間。

（二）財(cái)稅政策可成為引導(dǎo)市場(chǎng)主體的有力信號(hào)

要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的順利過渡，必須堅(jiān)持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提升產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量；優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)體系整合升級(jí)，提升經(jīng)濟(jì)效益；激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新信念，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)力變革。為此，還需發(fā)揮財(cái)稅的引導(dǎo)功能，通過加大對(duì)制造業(yè)的財(cái)政補(bǔ)助和政策幫助，促使該產(chǎn)業(yè)不斷推進(jìn)技術(shù)改進(jìn)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)；通過加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，并通過政府引導(dǎo)基金，指引市場(chǎng)資源的主動(dòng)流入，以形成極具競爭力的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)；通過對(duì)特色產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)設(shè)立專項(xiàng)資金等方式，鼓勵(lì)形成聚集發(fā)展和多元化發(fā)展之勢(shì)。綜合而言，可通過政府財(cái)政資金的領(lǐng)投，帶動(dòng)市場(chǎng)主體的跟投，推動(dòng)重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈加速形成，為高質(zhì)量發(fā)展塑造新引擎。

（三）財(cái)稅政策為貫徹新發(fā)展理念提供全方位保障

一是以財(cái)稅政策匯聚創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)力。創(chuàng)新，作為高質(zhì)量發(fā)展的第一動(dòng)力，離不開創(chuàng)新者的創(chuàng)新意愿、創(chuàng)新資源的投入以及良好的創(chuàng)新環(huán)境。財(cái)政補(bǔ)貼、降低稅率、投資抵免等一系列財(cái)稅政策的制定不僅為創(chuàng)新發(fā)展提供了資金支持，更是激發(fā)了創(chuàng)新主體熱情，有助于打造“人人創(chuàng)新”的良好氛圍。二是以財(cái)稅政策推動(dòng)城鄉(xiāng)、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。從2000年的西部大開發(fā)，到2004年中部崛起、東北振興，再到2010年以后的長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展、京津冀協(xié)同發(fā)展等地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施都離不開財(cái)稅政策的支持。中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，從2012年的4.54萬億元已上升至2021年的8.22萬億元，財(cái)稅政策對(duì)于地區(qū)建設(shè)，尤其是貧困地區(qū)發(fā)展給予了有力的支持。與此同時(shí)，在推動(dòng)鄉(xiāng)村建設(shè)，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化的進(jìn)程中，財(cái)稅政策亦發(fā)揮了補(bǔ)短板、促平衡的積極作用。三是以財(cái)稅政策完善綠色生態(tài)體系。資源稅、環(huán)保稅以及國家綠色發(fā)展基金等多項(xiàng)政策共同構(gòu)成了綠色治理體系，為支持高質(zhì)量綠色發(fā)展提供了基本保障。四是以財(cái)稅政策繼續(xù)擴(kuò)大對(duì)外開放。通過關(guān)稅結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、出口退稅力度的加大等，可助推形成“高質(zhì)量引進(jìn)來，高批量走出去”的開放格局。五是以財(cái)稅政策兜底民生事業(yè)。通過對(duì)民生領(lǐng)域的持續(xù)投入，確保人民共享經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展成果，以增強(qiáng)人民群眾的幸福感和滿足感。

由此可見，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展離不開行之有效的財(cái)稅政策予以保障，以助力高質(zhì)量發(fā)展跨越種種關(guān)口。

三、現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的制約

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展離不開國家治理體系的完善和治理能力的提升，財(cái)政是國家治理的基石，財(cái)稅政策的制定將在很大程度上影響高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否。改革開放40余年，針對(duì)我國物質(zhì)缺乏、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱等現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)稅政策的安排主要以解決“量”的不足為方向，并對(duì)我國經(jīng)濟(jì)總量的增長、人民物質(zhì)生活水平的提升發(fā)揮了重要作用。然而，面向新時(shí)期下的高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)行的財(cái)稅政策體系還面臨著許多新難題。

（一）現(xiàn)行財(cái)政收支安排不利于儲(chǔ)備高質(zhì)量的人力資本

要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須改變以往主要依靠資源投入促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的做法，將創(chuàng)新作為第一動(dòng)力。創(chuàng)新的主體是人，必須發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，由此可見，高質(zhì)量的人力資本是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的基本保障。但現(xiàn)行財(cái)政收支安排，尚不符合對(duì)高素質(zhì)人才的需求。一方面，財(cái)政分權(quán)體制下，地方政府在長期以GDP為主要指標(biāo)的政績考核制度下，更傾向于將大量的財(cái)政資金投向周期短、見效快的項(xiàng)目，對(duì)于文化、教育的支出規(guī)模雖在逐年提升，但就相對(duì)量而言還明顯低于發(fā)達(dá)國家。以2020年為例，據(jù)教育部、國家統(tǒng)計(jì)局等發(fā)布的公告顯示，2020年國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)為42908.15億元，占GDP的比重為4.22%，而世界發(fā)達(dá)國家對(duì)公立教育的投入占GDP的平均水平為5.9%。說明我國財(cái)政對(duì)人力資本的投入已無法應(yīng)對(duì)向高質(zhì)量發(fā)展階段過渡中對(duì)于高端人才的需求，這種不平衡直接削弱了對(duì)于創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的根本性支持力量。另一方面，從所得稅角度出發(fā)，隨著我國稅制的改革，近年來，以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅所占比重呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)，所得稅則呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。這雖然符合稅制優(yōu)化的一般規(guī)律，但由于我國當(dāng)前所得稅主要以企業(yè)所得稅為主，過快的增長速度會(huì)降低企業(yè)的創(chuàng)新意愿，不利于為創(chuàng)新人才打造良好的創(chuàng)新氛圍。與此同時(shí)，個(gè)人所得稅雖于2019年有所改革，但以勞務(wù)工薪為主要來源的征稅模式并未改變，尤其是目前的最高邊際稅率，會(huì)大大降低高精尖人才的工作熱情和創(chuàng)新活力。上述種種說明我國當(dāng)前財(cái)政收支安排與高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)缺乏協(xié)調(diào)性。

（二）大國財(cái)政尚未形成，對(duì)于開放性發(fā)展的應(yīng)對(duì)能力不足

將財(cái)政作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，即是超出了經(jīng)濟(jì)范疇對(duì)財(cái)政的一個(gè)全新定位。我國是名副其實(shí)的世界大國，國家的治理也不可避免要與全球治理相互聯(lián)系，尤其在如今經(jīng)濟(jì)、金融全球一體化的格局下，全球公共風(fēng)險(xiǎn)也在加速形成。要維護(hù)國家的長治久安，不僅要求財(cái)政與我國綜合國力相適應(yīng)，與國家治理能力相協(xié)調(diào)，更要在中國對(duì)全球治理的參與中凸顯大國財(cái)政的職能。就如今的國際形勢(shì)而言，貿(mào)易保護(hù)主義、單邊主義等逆全球化行為頻繁出現(xiàn)，我國雖始終致力于推動(dòng)開放性的世界經(jīng)濟(jì)建設(shè)，但目前的財(cái)稅體制整體上，不論是在助力經(jīng)濟(jì)全球化過程中為各國提供更多更優(yōu)的國際公共產(chǎn)品，還是在發(fā)揮其國際協(xié)調(diào)、外交后盾等方面的能力都亟待提高。

從稅制角度出發(fā)，還局限于國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)調(diào)節(jié)層面，尚未在國際稅收的規(guī)則制定中彰顯引領(lǐng)國際稅收發(fā)展的能力，無法對(duì)我國企業(yè)“走出去”和產(chǎn)品競爭力形成有效保護(hù)。從財(cái)政支出角度出發(fā)，總體還未形成與大國經(jīng)濟(jì)地位相匹配的相對(duì)比較成熟穩(wěn)定的涉外財(cái)政支出政策體系。綜合而言，我國的涉外財(cái)稅政策體系還具有較強(qiáng)的“被動(dòng)”應(yīng)對(duì)型特征，真正適應(yīng)大國外交戰(zhàn)略的財(cái)稅政策體系尚未形成，這也將成為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要制約。

（三）現(xiàn)行財(cái)稅政策難以匹配新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求

推動(dòng)戰(zhàn)略性的新興產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，對(duì)于整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)效益的提升都有著極其重要的作用。各級(jí)政府不斷出臺(tái)各項(xiàng)支持新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，有力促進(jìn)了新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并初步形成了一定的發(fā)展格局。但是，作為產(chǎn)業(yè)中的生力軍，新興產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展還面臨著較多阻礙，而由財(cái)稅政策給予的支持也存在著現(xiàn)實(shí)困厄。一是稅收優(yōu)惠力度不足，無法予以該產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展足夠的支持。給予支持性產(chǎn)業(yè)更具針對(duì)性的稅收優(yōu)惠是不少國家普遍采取的做法，然而，我國當(dāng)前相關(guān)優(yōu)惠政策較為單一，且缺乏主體針對(duì)性，不免弱化了稅收優(yōu)惠對(duì)于新興產(chǎn)業(yè)的激勵(lì)效果。二是財(cái)政助力資金尚未形成一定規(guī)模，不利于該產(chǎn)業(yè)持續(xù)性發(fā)展。對(duì)于新興產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定投資是促進(jìn)其順利成長的重要因素，尤其是創(chuàng)新性強(qiáng)、尚未涉獵的產(chǎn)業(yè)，更需要通過這種資金上的支持以減少生存風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)政資金投入量的相對(duì)不足將成為制約新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的又一因素。三是科技成果無法轉(zhuǎn)向?qū)嵱秒A段，難以凸顯財(cái)政的支持效果。大多數(shù)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都離不開科技的同步更新，否則便會(huì)面臨關(guān)鍵技術(shù)被“卡脖子”的問題，這也是我國當(dāng)前產(chǎn)業(yè)發(fā)展最大的阻礙之一。而其中的主要原因還在于，我國的科研成果主要來自于高校、科研機(jī)構(gòu)等單位，而非來自實(shí)體企業(yè)，這便極易出現(xiàn)研究方向與實(shí)際需求相脫離的現(xiàn)象，進(jìn)一步導(dǎo)致科技成果的轉(zhuǎn)化性不強(qiáng)。這不僅制約了新興產(chǎn)業(yè)的前進(jìn)步伐，也不利于發(fā)揮財(cái)政的支持作用。

（四）財(cái)稅政策的公平正義特性亟待彰顯

高質(zhì)量發(fā)展的根本目標(biāo)是保障全體人民共享經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展成果，良好的財(cái)稅政策體系的建立正是調(diào)分配、促公平的重要手段。就當(dāng)前的政策效果而言，仍是對(duì)效率給予了更多關(guān)注，而對(duì)公平的體現(xiàn)不足，最明顯的便是我國當(dāng)前的稅制整體上依然表現(xiàn)出累退性。一方面，稅收結(jié)構(gòu)有待調(diào)整。雖然“營改增”以及增值稅稅率的下調(diào)歸并等舉措，使得間接稅比重有所下降，但以間接稅為主、直接稅為輔的稅收結(jié)構(gòu)仍未改變。與此同時(shí)，直接稅中的工薪稅過重，資本性稅收過低，致使勞動(dòng)要素的收入分配比重明顯較低。由此形成的逆向調(diào)節(jié)不利于體現(xiàn)稅制的公平性。另一方面，部分稅種如遺產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅等的缺失，也使得稅制的公平性彰顯不足。由此可見，更具收入調(diào)節(jié)分配作用的稅種尚還缺失，現(xiàn)有稅種的調(diào)節(jié)功能又發(fā)揮不足，影響著整個(gè)稅收體系對(duì)社會(huì)收入的公平分配效果。

（五）財(cái)政收支矛盾凸顯，面對(duì)發(fā)展的不平衡、不充分現(xiàn)狀調(diào)節(jié)不足

面對(duì)發(fā)展中的不平衡不充分等突出問題，還需加強(qiáng)財(cái)稅政策與相關(guān)政策的協(xié)調(diào)配合，為滿足人民對(duì)美好生活的需求提供必要的支撐。在此過程中，財(cái)政所需關(guān)注的領(lǐng)域是全方位、多維度的，既要注重物質(zhì)層面的高質(zhì)量發(fā)展，也需關(guān)注文化、精神層面的充分均衡發(fā)展，還包括對(duì)人民發(fā)展環(huán)境（醫(yī)療、社區(qū)服務(wù)、教育、住房、生態(tài)環(huán)境等）的不斷改善。這是一個(gè)循序漸進(jìn)、逐步推進(jìn)的過程，因此，對(duì)于財(cái)政的投入需求必然會(huì)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。然而，隨著我國近年來減稅降費(fèi)力度的不斷加大，在為高質(zhì)量發(fā)展注入動(dòng)力的同時(shí)，也引發(fā)了各界對(duì)財(cái)政可持續(xù)的擔(dān)憂。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2012年國家財(cái)政收入為117253.52億元，財(cái)政支出為125952.97億元，由此可知，財(cái)政收支缺口約為0.87萬億元，而到2021年這一收支缺口已達(dá)到4.31萬億元。隨著財(cái)政收支缺口的不斷擴(kuò)大，政府的債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)也隨之提升，由此引發(fā)的高額債務(wù)利息占用了大量的財(cái)政資源。這不僅降低了地方政府的公共服務(wù)供給能力，也影響了財(cái)政對(duì)于地區(qū)間、城鄉(xiāng)間、居民間的調(diào)節(jié)能力，不利于加速推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展。

（六）現(xiàn)行財(cái)稅政策不完全符合綠色發(fā)展之路

綠色應(yīng)成為高質(zhì)量發(fā)展的普遍形態(tài)，尤其是我國長期以來粗獷式發(fā)展造成的環(huán)境破壞、資源浪費(fèi)等問題愈加嚴(yán)重，使得綠色發(fā)展已迫在眉睫。近年來，我國也加大了對(duì)環(huán)境的治理，包括將電池涂料納入消費(fèi)稅征稅范圍、進(jìn)行資源稅改革、增加環(huán)境保護(hù)稅等。然而，面對(duì)嚴(yán)峻的生態(tài)環(huán)境問題，現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)于實(shí)現(xiàn)真正的綠色發(fā)展還存在阻滯。主要表現(xiàn)為：一是缺乏對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的支持。即在推行綠色發(fā)展的過程中未能按照綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需求提供相應(yīng)的財(cái)政投入，也未能根據(jù)其發(fā)展方向制定完整的優(yōu)惠政策。二是稅收的設(shè)置尚不完善。我國針對(duì)綠色發(fā)展的財(cái)稅政策體系建立較晚，相關(guān)稅收的設(shè)置還存在需完善之處，如資源稅當(dāng)前依然以礦產(chǎn)類資源為主要征收對(duì)象，對(duì)于環(huán)境的保護(hù)力度不夠，征稅范圍還有待繼續(xù)擴(kuò)大。三是相關(guān)財(cái)稅政策未能與金融機(jī)構(gòu)形成合力，以加強(qiáng)政策效果。綠色技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展往往需要一定周期，存在貸款風(fēng)險(xiǎn)，若財(cái)稅相關(guān)的投資政策未能與金融行業(yè)形成合力，便會(huì)制約綠色產(chǎn)業(yè)信貸發(fā)展，影響綠色經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展。總之，我國當(dāng)前的財(cái)稅政策對(duì)于建設(shè)環(huán)境友好型、資源節(jié)約型的高質(zhì)量綠色發(fā)展所體現(xiàn)的支撐功能有待加強(qiáng)。