□ 北京 楊柏松

根據(jù)國務(wù)院國資委印發(fā)的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》的相關(guān)要求，財務(wù)部門在財務(wù)管理中要以“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值、防控風(fēng)險”為功能目標(biāo)，以“規(guī)范、精益、集約、穩(wěn)健、高效、智慧”管理標(biāo)準(zhǔn)，并通過對戰(zhàn)略目標(biāo)、制度體系、預(yù)算管理、人員管理、資金管理、會計基礎(chǔ)管理、依法納稅、財務(wù)預(yù)警等措施方面的控制，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。

一、戰(zhàn)略目標(biāo)控制

公司財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)一定是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)量身定制的，并根據(jù)企業(yè)的整體管理目標(biāo)要求建立并完善管理架構(gòu)明晰、制度體系完善、管理規(guī)范有效、基礎(chǔ)工作牢靠、風(fēng)險控制到位、財務(wù)績效明顯的財務(wù)管理體系。從而實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和集成化，全面提升企業(yè)資本管理能力、資源配置能力、決策支持能力、價值創(chuàng)造能力、風(fēng)險防控能力，最終實現(xiàn)現(xiàn)金流持續(xù)向好、資本結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化、財會隊伍素質(zhì)顯著提高，使財務(wù)管理真正達(dá)到支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值、防控風(fēng)險的目標(biāo)要求。

二、預(yù)算管理控制

公司預(yù)算管理以公司戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)、以成本費(fèi)用控制為重點、以創(chuàng)效為落腳點。通過預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置，確保在預(yù)算管控下達(dá)到業(yè)務(wù)規(guī)模科學(xué)、風(fēng)險管理可控，經(jīng)營結(jié)果可保的預(yù)算考核指標(biāo)要求。

1.完善全面預(yù)算管理制度和流程。按照上級單位管理要求，完善預(yù)算管理制度。根據(jù)公司實際情況，有針對性選擇更適合公司的權(quán)威式、參與式或混合式預(yù)算模式，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等閉環(huán)管理流程，提高預(yù)算管理的實際應(yīng)用能力，確保預(yù)算管理的最終效果。

2.提升預(yù)算編制的完整性和準(zhǔn)確性。各業(yè)務(wù)單位和管理部門要充分溝通，深刻分析面臨的各種經(jīng)濟(jì)形勢，總結(jié)有利的條件和發(fā)展機(jī)會，建立有效、落地的運(yùn)營指標(biāo)、風(fēng)控指標(biāo)和創(chuàng)新指標(biāo)，并進(jìn)行橫向到邊、縱向到底的分解，確保全面預(yù)算的可靠性和實用性。

3.全員參與預(yù)算的編制。各業(yè)務(wù)單位要針對上年實際工作情況和以往工作經(jīng)驗，做出本單位工作目標(biāo)，經(jīng)過財務(wù)部門審核后匯總，并將這些目標(biāo)轉(zhuǎn)化為預(yù)算。公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)戰(zhàn)略要求、預(yù)算目標(biāo)、市場機(jī)會、公司現(xiàn)狀，制定出年度預(yù)算目標(biāo)，再將預(yù)算分解下放，作為每個單位、部門的行動依據(jù)和控制標(biāo)準(zhǔn)。

4.充分利用全面預(yù)算做好過程控制。公司給各單位下發(fā)了全年成本費(fèi)用預(yù)算控制指標(biāo)，并利用預(yù)算控制模塊、報銷管理模塊進(jìn)行實時控制，并利用每月總經(jīng)理辦公會開展預(yù)算分析，抓好預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)，及時掌握預(yù)算執(zhí)行效果，查找預(yù)算執(zhí)行差異原因，為實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)疏解清淤。

5.健全全面預(yù)算考核制度。公司把全面預(yù)算工作作為對各運(yùn)營單位考核的重點之一，把全面預(yù)算作為下一階段業(yè)務(wù)拓展、資金管理的重要考核指標(biāo)。在執(zhí)行的過程中，必須嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化執(zhí)行力度，時時監(jiān)控，確保預(yù)算的可行性、有效性。對于發(fā)生重大事項，導(dǎo)致預(yù)計預(yù)算無法足額完成的，及時進(jìn)行調(diào)整，并上報公司。

三、制度體系控制

1.構(gòu)建“四統(tǒng)一”的大財務(wù)集中管控模式。為了加強(qiáng)財務(wù)管理的效果和效率，強(qiáng)化管理標(biāo)準(zhǔn)，要建立集中管理和集中核算的大財務(wù)管理體系，并在制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)方面統(tǒng)一相關(guān)要求，形成“核算統(tǒng)一、管理統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一”的“四統(tǒng)一”財務(wù)集中管理體系。

2.制定“全覆蓋”的財務(wù)核算管理制度。根據(jù)公司制度體系的要求，結(jié)合公司業(yè)務(wù)管理要求，按照管理、核算、服務(wù)、監(jiān)督、溝通等職能要求，建立完善的會計管理制度，如會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、賬戶管理、印章管理、會計核算、預(yù)算管理、檔案管理、會計報告管理、納稅管理、資金管理、發(fā)票管理、會計人員管理、職業(yè)道德規(guī)范、流動性風(fēng)險管理、資產(chǎn)管理、合營企業(yè)財務(wù)制度的基礎(chǔ)上，完善了資金管理辦法，制定了網(wǎng)銀盾管理辦法。通過以上制度的完善，從外部控制、內(nèi)部要求二個方面實現(xiàn)了對財務(wù)價值管理“全覆蓋”要求。

3.要制定“責(zé)權(quán)明”的會計人員崗位職責(zé)。根據(jù)公司實際業(yè)務(wù)開展情況，財務(wù)資金部門對本部門工作內(nèi)容進(jìn)行梳理，按照一崗多責(zé)、一人多崗的要求完善了AB角的業(yè)務(wù)覆蓋管理。通過明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)銜接、工作目標(biāo)、留存資料等要求，既細(xì)化了崗位責(zé)任和權(quán)利，又加強(qiáng)了會計循環(huán)的鏈條管理，為促進(jìn)財務(wù)管理提升及財務(wù)工作的開展奠定了基礎(chǔ)。

4.建立“全業(yè)務(wù)”的會計管理流程。財務(wù)部門在參與業(yè)務(wù)模式設(shè)計的過程中，對相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算進(jìn)行了研究和分析，擬定業(yè)務(wù)會計核算管理辦法并編制了指導(dǎo)核算分錄；在資金支付方面，設(shè)置了授權(quán)及額度審批控制流程，明確了財務(wù)約束機(jī)制和剛性控制的具體內(nèi)容。

四、人員管理控制

1.努力提高會計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)。制定財務(wù)人員管理的相關(guān)制度，如《會計人員管理辦法》《財務(wù)人員職業(yè)道德、工作規(guī)范和紀(jì)律守則》等管理制度，在職業(yè)操守方面要求財務(wù)人員講誠信、講原則、講規(guī)范、善學(xué)習(xí)、勤思考、重執(zhí)行；在工作規(guī)范方面，要求財務(wù)人員精業(yè)務(wù)、懂政策、立公正、倡服務(wù)、慎言行、講團(tuán)結(jié)；在紀(jì)律守則方面要求財務(wù)人員提出“十嚴(yán)禁”原則。努力打造財務(wù)人員講正氣、樹正氣、揚(yáng)正氣的工作氛圍。

2.明確工作目標(biāo)，制訂工作標(biāo)準(zhǔn)。按照公司對財務(wù)部門管理、核算、服務(wù)、監(jiān)督等制定定位要求，明確了崗位職責(zé)、工作目標(biāo)、工作標(biāo)準(zhǔn)、留存資料及本崗位在會計循環(huán)中所處的環(huán)節(jié)，并做好年度、季度、月度工作計劃。通過把目標(biāo)落實到個人，明確相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，使各崗位人員從認(rèn)識自己的崗位開始，熟悉自己所在的崗位以及各崗位、各工作鏈條之間的協(xié)作關(guān)系，配以現(xiàn)實的個人職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，使之與部門長遠(yuǎn)規(guī)劃保持一致。

3.加強(qiáng)日常培訓(xùn)。財務(wù)部門通過多種方式進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。如每月例會、導(dǎo)師帶徒活動進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，并組織員工積極參加新會計準(zhǔn)則、稅務(wù)制度等外部專業(yè)培訓(xùn)；同時要求具備條件人員參加職稱和職業(yè)資格考試。

五、資金管理控制

1.拓寬融資渠道，確保流動性。逐步增加融資規(guī)模，豐富融資手段，通過發(fā)債、保理、資產(chǎn)證券化、基金、再保理等其他融資方式，提升公司資金營運(yùn)能力；積極引入中長線資金，結(jié)合公司短期、中期、長期業(yè)務(wù)產(chǎn)品的需要，積極引入中長線資金，如具有資金量大、期限長、成本低的特點的保險資金；積極探索與各類金融機(jī)構(gòu)開展合作，積極引入中長線資金，拓寬融資渠道，對做好公司資金搭配、做好資源配置、確保業(yè)務(wù)穩(wěn)定。

2.強(qiáng)化風(fēng)險控制，增強(qiáng)安全性。重視資金運(yùn)營集約化，強(qiáng)化過程中的風(fēng)險控制，堅持以信息系統(tǒng)為引領(lǐng)，積極利用信息手段和系統(tǒng)功能緩解資金營運(yùn)風(fēng)險防控方面的壓力，提高安全運(yùn)行的效率和質(zhì)量。注重培養(yǎng)造就專業(yè)的資金運(yùn)營人才隊伍體系，特別是培育職業(yè)道德水準(zhǔn)高、業(yè)務(wù)素養(yǎng)能力強(qiáng)、管理工作經(jīng)驗多的營運(yùn)隊伍體系，提高公司資金營運(yùn)核心競爭力。

3.優(yōu)化資金運(yùn)作，提高效益性。重點增強(qiáng)資金管理能力，在滿足必要備付的條件下，公司根據(jù)不同時段業(yè)務(wù)投放、資金回收和償還債務(wù)的現(xiàn)金流匹配程度，精細(xì)測算并科學(xué)選定融資的方式、時點、數(shù)額、期限，最大限度降低融資成本，合理占用債務(wù)資金，獲得資金的利率差額、時間差額及周轉(zhuǎn)等收益，拓寬盈利空間，增加公司回報。

4.加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，提升規(guī)范性。第一要夯實資金管理基礎(chǔ)。要加強(qiáng)財務(wù)人員風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格落實資金管理辦法要求，不斷完善資金流程管理和審批機(jī)制，確定資金流的管理環(huán)節(jié)、審批權(quán)限和節(jié)點控制，確保資金管理流程清晰、責(zé)任到位、結(jié)果可靠。同時，加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理及不相容職責(zé)控制；嚴(yán)格會計銀行對賬制度，并由相應(yīng)崗位人員做好復(fù)核；對于銀行未達(dá)賬項，必須按照要求及時查明情況、及時清賬，不得出現(xiàn)長期掛賬情況。銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表按月裝訂在當(dāng)月憑證后；出納人員必須配備專職人員，且要嚴(yán)格遵守不相容職責(zé)，“不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”。

第二資金管理中要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職責(zé)要求，做到“授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離、會計記錄與資金保管分離、業(yè)務(wù)經(jīng)管與稽核檢查分離、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離”等。

第三加強(qiáng)資金安全管理控制。要固化資金程序管理，嚴(yán)格明確各節(jié)點審核人員的崗位職責(zé)及風(fēng)險控制要素：主責(zé)部門負(fù)責(zé)人對本部門提交的原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)事項的真實、合法、完整、有效、及時負(fù)責(zé)；財務(wù)部門是對主責(zé)部門費(fèi)用考核最直接的部門，負(fù)責(zé)對歸口費(fèi)用發(fā)生的合理合法性、必要充分性進(jìn)行審核，如檢查費(fèi)用與合同的對應(yīng)、檢查費(fèi)用與預(yù)算的對應(yīng)等，同時嚴(yán)格復(fù)核資金支付節(jié)點控制權(quán)限、流程審批是否正確，業(yè)務(wù)資料和留存單據(jù)是否齊備，收款單位、賬號、額度是否準(zhǔn)確，支付方式是否符合要求，是否超合同約定節(jié)點支付等。

第四強(qiáng)化資金持續(xù)監(jiān)控，確保資金安全。在資金收入管理方面，確保應(yīng)收的全面和完整，嚴(yán)禁資金賬外循環(huán)。在資金支付管理方面，要精細(xì)化資金預(yù)算管理，強(qiáng)化資金動態(tài)預(yù)算控制，不斷總結(jié)、分析、梳理資金預(yù)算和核算管理流程，以公司各項活動資金為基礎(chǔ)，如業(yè)務(wù)資金、薪酬資金、稅金支出、費(fèi)用化支出、成本性支出等均需納入預(yù)算管理中。并充分依托資金管理系統(tǒng)、企業(yè)OA或其他信息系統(tǒng)加強(qiáng)對預(yù)算的控制力度，嚴(yán)禁無預(yù)算資金支付，充分發(fā)揮財務(wù)部門作為資金管理主導(dǎo)部門的重要作用。 第五強(qiáng)化資金統(tǒng)籌管控。資金統(tǒng)籌管理是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管控，就是要按照資金管理“年預(yù)算、季調(diào)度、月安排、日計劃”的要求，推行資金月度預(yù)算和日報管理制度，對公司資金使用進(jìn)行事前、事中、事后統(tǒng)籌管理控制。通過加強(qiáng)資金的審批與控制，確保資金得到合理合規(guī)的使用。事前管控。即資金預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、重點項目實施情況以及年度投資計劃，充分預(yù)測年度現(xiàn)金收支與配置。財務(wù)資金部門要嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)，定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，提高對資金使用情況、供求矛盾、供求平衡的預(yù)見性，及時協(xié)調(diào)化解公司資金余缺矛盾，避免資金冗余，確保資金鏈條不出問題。事中管控。公司應(yīng)根據(jù)不同時段資金支出、資金回收和償還債務(wù)的現(xiàn)金流匹配程度，精細(xì)測算最佳現(xiàn)金存量和備付額，在提升資金安全保證的同時，降低資金占用成本；有效提升資金收支滾動計劃管理，保持最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)，有效平衡現(xiàn)金流。事后管控。不斷完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從公司資金的提供、調(diào)撥、分發(fā)到周轉(zhuǎn)、回收等各個步驟都需要建立一套科學(xué)的資金風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)測指標(biāo)體系，根據(jù)資金安全系數(shù)、資金使用效率以及債務(wù)風(fēng)險的水平與同行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，以及與自身的歷史同期進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，從而判斷資金風(fēng)險的高低。通過重視風(fēng)險發(fā)生可能性較高的重要領(lǐng)域和項目，分析異常變動的指標(biāo)，采取重點跟蹤和監(jiān)控，時刻關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債水平，及時預(yù)測風(fēng)險并發(fā)出預(yù)警信號，預(yù)判可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險并作出應(yīng)對方案，減少由于風(fēng)險發(fā)生而造成的損失。

第六堅持融資規(guī)模、銀行賬戶和資金收支的集中管控，持續(xù)評估和完善資金管理各項內(nèi)控程序，全面提升資金管理集約化水平，嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率水平，嚴(yán)格控制資金風(fēng)險。

5.提升保障能力，嚴(yán)控信貸風(fēng)險管理。優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)和剛性時間控制，防范融資集中到期償付風(fēng)險；加強(qiáng)銀企合作與信用管理，確保授信額度充足有效；根據(jù)融資規(guī)模依據(jù)不同類型企業(yè)的實際狀況，對不同渠道籌措的資金、不同期限的資金進(jìn)行有機(jī)搭配，搭建融資結(jié)構(gòu)模型，確定各種資金所占比例，保持最優(yōu)融資結(jié)構(gòu)，有效平衡現(xiàn)金流。持續(xù)監(jiān)控企業(yè)信貸風(fēng)險水平，加強(qiáng)資金統(tǒng)一集中審批管理。

六、會計基礎(chǔ)工作控制

財務(wù)部門要嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及公司財務(wù)會計制度的規(guī)定，結(jié)合自身的特點做好會計基礎(chǔ)工作控制。

1.原始會計憑證管理。原始憑證必須經(jīng)專人審核，只有通過審核的原始憑證方能辦理財務(wù)收支，作為記賬的原始依據(jù)；記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有記賬憑證應(yīng)附有原始單據(jù)；建立完善憑證傳遞程序和定期復(fù)核制度，對記賬憑證的填制、記賬和編制會計報告的工作進(jìn)行及時審核。

2.會計賬簿和檔案控制。建立總賬與明細(xì)賬、日記賬核對制度，做到賬賬相符，賬實相符；建立會計檔案管理制度，對會計憑證、賬簿、報表等資料造冊登記，及時裝訂，指定專人保管。使之不發(fā)生短缺、丟失，使這些資料在有效保管期內(nèi)服務(wù)于會計檢查、審計監(jiān)督、稅務(wù)稽查等工作。

3.會計交接和報告控制。會計交接必須辦理書面交接手續(xù)，做到資料、職責(zé)、業(yè)務(wù)三項內(nèi)容“三清”交接工作，以劃清會計經(jīng)辦人在職期間的責(zé)任；明確財務(wù)報告編制部門和使用部門的職責(zé)，強(qiáng)調(diào)報告編制的準(zhǔn)確性、及時性，強(qiáng)調(diào)對外提供財務(wù)報告的程序性。

4.不相容職責(zé)控制。建立貨幣資金的崗位責(zé)任制和管理程序，做到出納、會計崗位的職責(zé)、權(quán)限明確，使辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，確保貨幣資金的安全。

七、稅務(wù)管理控制

企業(yè)要強(qiáng)化稅務(wù)管理，實現(xiàn)規(guī)范高效的稅務(wù)目標(biāo)。一要提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，持續(xù)推動從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變；二要推進(jìn)大財務(wù)理念下的一體化稅務(wù)管理，建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機(jī)制；三要加強(qiáng)財稅政策研究，不斷完善稅務(wù)政策庫、信息庫，指導(dǎo)各級運(yùn)營單位在合法性、前瞻性、全局性和可操作性原則的基礎(chǔ)上，開展各類業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險識別、分析、評估和籌劃，通過合理安排組織架構(gòu)與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、合理選擇融資模式、縮小課稅基礎(chǔ)、適用較低稅率等優(yōu)惠政策途徑實現(xiàn)公司整體稅后利潤最大化或稅負(fù)相對最小化，降低公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)，做到“應(yīng)繳盡繳，應(yīng)享盡享”；四要完善對重大經(jīng)營決策的稅務(wù)支持機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)源頭涉稅事項管控，積極主動參與投資并購、改制重組等重大事項及新業(yè)務(wù)模式、交易架構(gòu)、重大合同等前期設(shè)計規(guī)劃，深入研判相關(guān)稅務(wù)政策，提出專業(yè)意見；五要完善稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，努力實現(xiàn)稅務(wù)管理工作流程、政策解讀、計稅規(guī)則等事項的統(tǒng)一，提高自動化處理水平；六要開展稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價值。同時加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防控，分業(yè)務(wù)、分稅種、分國別梳理涉稅風(fēng)險點，制定針對性防控措施，定期開展稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督檢查。

八、財務(wù)預(yù)警控制

公司要構(gòu)建與企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)、與財務(wù)管理規(guī)劃和框架相匹配的財務(wù)管理能力評價體系，促進(jìn)各級企業(yè)財務(wù)管理能力水平漸進(jìn)改善、持續(xù)提升，不斷提高財務(wù)預(yù)警及支持能力，確保管理效果。一是要通過對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、收入情況、費(fèi)用情況、資產(chǎn)情況、投資情況、資金情況進(jìn)行分析，及時提供反映各管理層次、各部門、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理責(zé)任及執(zhí)行情況的重要信息，做好各季度經(jīng)濟(jì)分析工作，增強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理的時效性和針對性，實現(xiàn)公司的既定目標(biāo)。二是要根據(jù)經(jīng)營特點和市場環(huán)境，持續(xù)完善財務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，定期對公司財務(wù)狀況和敏感性指標(biāo)進(jìn)行分析，及早診斷出危機(jī)信號，并采取相應(yīng)措施，確保公司的財務(wù)安全。三是要重點關(guān)注核心業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)營性資產(chǎn)的獲利水平、償債能力、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)、債務(wù)結(jié)構(gòu)和時間等內(nèi)容，設(shè)計符合實際情況的財務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)，定期對該指標(biāo)進(jìn)行分析，并將分析報告及擬采取的措施報送決策機(jī)構(gòu)。