褚蘇珊 寧波奉化元康公路建設(shè)有限公司

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公路建設(shè)已經(jīng)變得越來(lái)越重要，而在這個(gè)過(guò)程中，公路建設(shè)也出現(xiàn)了很多的問(wèn)題，有些是行業(yè)的問(wèn)題，有些是社會(huì)的問(wèn)題?？傊?，我國(guó)公路工程項(xiàng)目的管理工作還面臨著諸多問(wèn)題。本文將對(duì)公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的幾個(gè)問(wèn)題作具體論述。

一、財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理的宗旨是追求全局和整體性，而不是從微觀角度出發(fā)，而是從更大的角度去考慮。企業(yè)并不只是一種運(yùn)作的過(guò)程，而是在進(jìn)行任何一次的運(yùn)作前，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，最大程度地使用公司所有的資產(chǎn)，并在充分發(fā)揮其自身的價(jià)值的同時(shí)，還能有效地解決公司內(nèi)外的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。只有在財(cái)務(wù)管理的分析方法下，對(duì)融資、投資等各方面的決策，才能實(shí)現(xiàn)物盡其用。因此，財(cái)產(chǎn)管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的一種動(dòng)力。

(一)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的職能

財(cái)務(wù)管理不僅是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)部門，而且是一個(gè)具有很大的綜合性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。面對(duì)國(guó)際、國(guó)內(nèi)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代公司要想在資本運(yùn)作中取得收益，就需要通過(guò)財(cái)務(wù)的運(yùn)作，使公司的資金運(yùn)作得到有效的控制，使公司的資金得到有效的整合，加速資金的流通和流通，有利于改進(jìn)公司的運(yùn)營(yíng)，確保公司按照預(yù)定的目的運(yùn)行，使資產(chǎn)得到保值和升值。

(二)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的地位和作用

財(cái)務(wù)管理是公司管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它需要組織、計(jì)劃、指揮、調(diào)度和控制，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目的。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就是要對(duì)企業(yè)的資本進(jìn)行有效的控制和經(jīng)營(yíng)，以達(dá)到企業(yè)的最高利益。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是建立在企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)和資金運(yùn)作中的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它是企業(yè)資金活動(dòng)、處理企業(yè)與各方之間的關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是資金流動(dòng)的一個(gè)增值過(guò)程，財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

在企業(yè)管理的目的上，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)效益最大化、財(cái)務(wù)效益最大化為首要目的，因此，企業(yè)的一切工作都要以此為中心，以此為出發(fā)點(diǎn)和目的。在實(shí)施過(guò)程中，會(huì)計(jì)目標(biāo)的確定、執(zhí)行過(guò)程中的信息回饋以及目標(biāo)完成度的評(píng)估，都依賴于財(cái)政的運(yùn)作，并且以財(cái)政工作為核心。

二、公路建設(shè)工程的財(cái)政特點(diǎn)

對(duì)于財(cái)務(wù)管理，該定義的學(xué)術(shù)分析存在分歧。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念相反，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，以企業(yè)為核心，以社會(huì)責(zé)任為主要關(guān)注點(diǎn)。廣義的財(cái)務(wù)管理是以財(cái)務(wù)管理模式為基礎(chǔ)，綜合了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和條件。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理適用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展。同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的不良現(xiàn)象進(jìn)行抑制和管理。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)購(gòu)買活動(dòng)進(jìn)行投資。從本質(zhì)上講，公司的財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，公司開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化公司財(cái)務(wù)管理制度，按照有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定和制度安排相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，履行財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，一個(gè)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)可以分為四個(gè)方面。換言之，企業(yè)因使用投資資金而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)用于：再投資、融資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)分配。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的思想，早就為人們所熟知。財(cái)政管理對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督和控制作用越來(lái)越明顯。通過(guò)收集、整理、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找出項(xiàng)目建設(shè)初期到項(xiàng)目完成后出現(xiàn)的問(wèn)題，并通過(guò)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部、項(xiàng)目間的資源進(jìn)行合理配置，從而達(dá)到企業(yè)的最佳效益。但由于城市公路建設(shè)工程建設(shè)周期長(zhǎng)，資金需求大，施工人員多，資金投入大，資金周轉(zhuǎn)困難。

(一)高比例的非流動(dòng)資產(chǎn)

公路的主營(yíng)業(yè)務(wù)是公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，其資產(chǎn)構(gòu)成主要是非流動(dòng)資產(chǎn)，如在建項(xiàng)目，流動(dòng)資產(chǎn)占較少的比例，相應(yīng)的流動(dòng)比率都比較低。因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，要密切結(jié)合行業(yè)的特征，對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行深入的研究。

(二)高負(fù)債比率

目前，我國(guó)大部分公路項(xiàng)目的資本金都保持在20%左右，而其余項(xiàng)目資金則是通過(guò)銀行貸款和發(fā)行公路債券來(lái)解決，所以公路行業(yè)普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率高、財(cái)務(wù)杠桿比率高的問(wèn)題。

(三)牽涉范圍較為廣泛

在公路工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)管理始終起著舉足輕重的領(lǐng)導(dǎo)作用。項(xiàng)目投資大、人員多是其最大的特征。前期工作主要是一系列資料整理，例如：簽訂項(xiàng)目合約、對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)建筑場(chǎng)地的天災(zāi)等級(jí)、前期的初步規(guī)劃、詳細(xì)的施工過(guò)程等。另外，工程招標(biāo)包括建設(shè)、立項(xiàng)、代理管理、設(shè)計(jì)等各方面的建設(shè)管理方面，涉及專業(yè)檢測(cè)、征地拆遷等部門。因而，從工程開(kāi)始至工程竣工，工程的影響是非常廣泛的。

(四)明確突出監(jiān)督?jīng)Q策

城市公路項(xiàng)目的招投標(biāo)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用和籌資，均是由項(xiàng)目主管部門進(jìn)行的；另外，在城市公路建設(shè)施工中，施工質(zhì)量的監(jiān)控管理與施工質(zhì)量的管理主要是由施工管理部門、施工質(zhì)量管理部門以及城市公路施工技術(shù)部門共同實(shí)施。在建設(shè)項(xiàng)目資金申辦過(guò)程中，以建設(shè)工程的建設(shè)、監(jiān)理、金融等方面的工作為主要內(nèi)容。在此期間，項(xiàng)目設(shè)計(jì)主管應(yīng)清楚地按照項(xiàng)目規(guī)劃變更重點(diǎn)項(xiàng)目、設(shè)計(jì)發(fā)展方向、項(xiàng)目實(shí)施方案等，并依據(jù)項(xiàng)目的主要財(cái)政狀況和財(cái)政措施，對(duì)項(xiàng)目作出決策。

三、公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題

根據(jù)當(dāng)前的形勢(shì)和發(fā)展?fàn)顩r，以該項(xiàng)目為例提出更加行之有效的改善辦法，從而加強(qiáng)我國(guó)的公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的建設(shè)。

(一)工作人員的法律意識(shí)薄弱

當(dāng)前，許多城市公路項(xiàng)目只注重經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的招募并不嚴(yán)格，所以才會(huì)出現(xiàn)這么多沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的員工，而且還有不少連會(huì)計(jì)資格證書都沒(méi)有的人，這就造成了許多員工缺乏法律知識(shí)。首先，我國(guó)城市公路建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政工作存在著諸多問(wèn)題，導(dǎo)致了我國(guó)的財(cái)政工作無(wú)法完全按照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。其次，在日常的公路建設(shè)項(xiàng)目中，許多經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目都沒(méi)有一個(gè)行之有效的計(jì)劃和監(jiān)管，沒(méi)有嚴(yán)格的審查流程，而且在采購(gòu)的過(guò)程中，也沒(méi)有嚴(yán)格管理和檢查，員工普遍認(rèn)為無(wú)關(guān)緊要，從而造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

(二)管理制度不完善

公路施工項(xiàng)目的行政機(jī)關(guān)大都是從有關(guān)部門中抽調(diào)工作，由人員組成的臨時(shí)組織，其工作人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)不高，各種制度不健全，沒(méi)有形成閉環(huán)的執(zhí)行、考核、監(jiān)督、獎(jiǎng)罰等管理體制。造成工作人員分工不清，工作效率低等問(wèn)題。遇到問(wèn)題，第一反應(yīng)就不是處理問(wèn)題，就是找借口。比如，一些工程施工企業(yè)缺乏考勤和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致員工上班遲到早退，嚴(yán)重地降低了工作的工作質(zhì)量；一些因辦公需求而需購(gòu)買辦公室器材。但是，采購(gòu)的沒(méi)有規(guī)劃，很隨意，而且在利用的時(shí)候沒(méi)有進(jìn)行有效的管理，很可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)的損失。

(三)公路建設(shè)項(xiàng)目缺乏監(jiān)督機(jī)制

目前我國(guó)的城市公路工程項(xiàng)目缺少相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，俗話說(shuō)無(wú)規(guī)則不成方圓，工程要想成功，就需要一套完善的管理體系，確保工程的成功。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，很多工程項(xiàng)目都沒(méi)有建立起相應(yīng)的監(jiān)管體系。如果沒(méi)有嚴(yán)格的管理，那就會(huì)導(dǎo)致工作的混亂，很多事情都是沒(méi)有人來(lái)處理的，一旦出了問(wèn)題，所有人都會(huì)將自己的職責(zé)推到別人的頭上，這不僅會(huì)讓項(xiàng)目變得更加的復(fù)雜，還會(huì)影響到項(xiàng)目的順利完成。而有些公路工程，也存在著監(jiān)管制度，只是漏洞太多，沒(méi)有將每個(gè)人的職責(zé)和個(gè)人的過(guò)錯(cuò)都理清。所以，雖然制定了一些規(guī)定，但監(jiān)管的力量還是不足。

四、公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理策略

(一)提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

首先，會(huì)計(jì)人員要充分地理解城市公路的發(fā)展，由于他們所從事的工作都是與其發(fā)展相關(guān)的，因此，只有對(duì)其發(fā)展的理解和對(duì)其資金流向的把握，才能準(zhǔn)確有效地運(yùn)用這些業(yè)務(wù)，才能把各項(xiàng)工作做到最好，以確保各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。其次，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)人員的重新培訓(xùn)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，財(cái)政的組織與內(nèi)容也在不斷地發(fā)生著變化，因此，財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容和方法也在不斷地發(fā)生著變化，特別是金融管理體制的改革與發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)工作的需求也越來(lái)越大，因此，會(huì)計(jì)工作必須要加強(qiáng)自己的業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)水平。

(二)健全工程項(xiàng)目資金監(jiān)管體系

針對(duì)城市公路工程的特殊性，制訂符合工程實(shí)際的管理體制，尤其注重人員、資金、設(shè)備和車輛的使用，強(qiáng)化人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能的培訓(xùn)，明確責(zé)任，細(xì)化考評(píng)方法，改進(jìn)工作，防止發(fā)生互相推諉、無(wú)人過(guò)問(wèn)的情況。在此基礎(chǔ)上，必須加強(qiáng)對(duì)城市公路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理，確保對(duì)工程項(xiàng)目的資金安全進(jìn)行有效的控制。

1.建立內(nèi)部管理機(jī)制

內(nèi)部管理是一個(gè)整體的關(guān)鍵，也是一個(gè)能夠有效地提升整體工作效率和工作能力的監(jiān)督體系。通過(guò)對(duì)員工的內(nèi)部管理，可以對(duì)員工的行為進(jìn)行有效的控制，使每個(gè)工作都能得到合理的分配，保證了工作的高質(zhì)量、高效率。通過(guò)建立內(nèi)部管理制度，可以有效地改善全體員工的工作狀態(tài)，防止工作中出現(xiàn)工作不認(rèn)真、敷衍了事的現(xiàn)象。所以，必須要有一個(gè)健全的內(nèi)部管理體系，讓每個(gè)員工都嚴(yán)格遵守自己的管理制度，才能確保整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作效率和專業(yè)水平。

2.優(yōu)化籌融資管理

要使其資金效率最大化，實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值最大化，必須改進(jìn)其融資方式，并通過(guò)適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來(lái)優(yōu)化其負(fù)債結(jié)構(gòu)。一是實(shí)施項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度和結(jié)算程序，及時(shí)搜集相關(guān)資料，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證項(xiàng)目的科學(xué)性和完整性。二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，按照建設(shè)工程資金拓寬融資渠道，通過(guò)銀行貸款、發(fā)行專項(xiàng)債，適當(dāng)引入融資租賃、海外直貸、保險(xiǎn)資金、股權(quán)信托資金等籌集資金，在多元化融資渠道的幫助下減少風(fēng)險(xiǎn)隱患；要加強(qiáng)與各金融機(jī)構(gòu)的溝通，把握好時(shí)機(jī)，積極推進(jìn)利率下調(diào)，通過(guò)提前償還和調(diào)整還款計(jì)劃，調(diào)整項(xiàng)目公司的負(fù)債結(jié)構(gòu)，以減輕今后的償債壓力。三是要健全融資協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)融資協(xié)調(diào)，明確各主體責(zé)任，形成省、市、項(xiàng)目三級(jí)協(xié)調(diào)和對(duì)接金融部門的工作機(jī)制，形成上下聯(lián)動(dòng)，確保融資協(xié)調(diào)工作有效進(jìn)行。四是建立融資項(xiàng)目審查審批集體研討機(jī)制，以增強(qiáng)審批的透明度、針對(duì)性，節(jié)約資金，提高資金利用率，加強(qiáng)監(jiān)督。

(三)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)體制

時(shí)代是在不斷發(fā)展的，所以，一個(gè)人要適應(yīng)這個(gè)世界，必須要學(xué)會(huì)改變自己的想法，建立自己的組織，只有這樣，他的團(tuán)隊(duì)才會(huì)變得更加的強(qiáng)大。我國(guó)的許多公路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理體系都非常的落后，他們采取的是舊的管理體制，而不是現(xiàn)行的管理體制，比如隨著信息化的發(fā)展，在財(cái)政管理方面，有些工作和流程都被信息化所取代，所以很多的管理體制都不能發(fā)揮出應(yīng)有的效果。如果不完善這些新技術(shù)，那么就會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，所以他們需要改變自己的理念，建立起一套全新的管理體系，讓自己的隊(duì)伍變得更加的強(qiáng)大。

(四)提高電子軟件的可用性

要使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理功能得到有效的控制，提高效益，必須建立一個(gè)全面、有效的電子信息系統(tǒng)。在實(shí)施資金、預(yù)算、成本管理時(shí)，有效地貫徹到每一個(gè)工程中，隨著公司的發(fā)展，工程的數(shù)量會(huì)越來(lái)越多，如果只靠人力來(lái)完成，不僅耗時(shí)、精度也會(huì)下降。而電子預(yù)算管理系統(tǒng)、成本監(jiān)控系統(tǒng)可以有效地解決上述問(wèn)題。要建立一個(gè)方便項(xiàng)目管理，適應(yīng)行業(yè)特點(diǎn)的電子信息系統(tǒng)，不僅要投入大量的資金，而且要有大量的人力物力。但是，企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的提高，都需要依靠自動(dòng)化的信息化管理。這些投資將成為項(xiàng)目和公司的決策基礎(chǔ)，為項(xiàng)目的順利完成和公司的健康發(fā)展提供有力的保障。

(五)強(qiáng)化項(xiàng)目尾工期財(cái)務(wù)管理

公路工程施工和運(yùn)行分開(kāi)經(jīng)營(yíng)，在最后一步，仍然需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，以保證工程順利、有序地進(jìn)行。一是保證財(cái)會(huì)的人員配置，不會(huì)因?yàn)楣こ炭⒐ざ魅踟?cái)會(huì)的人力資源，造成財(cái)務(wù)工作的疏漏。二是明確項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)行的權(quán)責(zé)，明確財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做到施工和經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)密切配合、共同管理。三是合理籌劃尾工期債務(wù)還本付息工作，并積極爭(zhēng)取項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期授信，推進(jìn)建設(shè)與運(yùn)營(yíng)期債務(wù)的平穩(wěn)過(guò)渡。

五、結(jié)語(yǔ)

本文認(rèn)為，目前我國(guó)城市公路建設(shè)工程的財(cái)務(wù)管理還存在著一些問(wèn)題，其財(cái)務(wù)管理的有效性還需要進(jìn)一步提高。為此，公路工程項(xiàng)目公司必須從傳統(tǒng)的核算方式向管理會(huì)計(jì)、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立高素質(zhì)的人才隊(duì)伍等方面提出了新的要求。