趙小雅?馬遠(yuǎn)行

隨著國家對技能人才的需求增加，經(jīng)費(fèi)傾斜投入，高職院校的經(jīng)費(fèi)來源也多元化。資金來源多元化，在一定程度分擔(dān)了國家財(cái)政支出的壓力，但同時(shí)也會(huì)滋生腐敗，這就對高職院校的財(cái)務(wù)管理水平提出嚴(yán)格要求，對單位的內(nèi)部審計(jì)更提出了新的挑戰(zhàn)，對單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的重視程度、單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)分工及內(nèi)審人員素質(zhì)都是一種考驗(yàn)。

內(nèi)部審計(jì)的重要性和職責(zé)范圍

根據(jù)豫審〔2018〕97號文件《中共河南省委組織部中共河南省高校工作委員會(huì)關(guān)于印發(fā)﹤河南省管高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要風(fēng)險(xiǎn)提示清單位﹥并開展自查自糾的通知》，內(nèi)部審計(jì)工作在高職院校發(fā)展中起到的作用不可忽視。近年來，國家先后出臺了一系列新的審計(jì)政策和規(guī)定，對加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用提出了許多新的更高的要求。單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作為我國政府審計(jì)的重要補(bǔ)充手段之一，越來越得到單位的重視，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐步完善，內(nèi)審隊(duì)伍不斷擴(kuò)大，發(fā)揮的作用越來越大，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果逐步得到科學(xué)合理地運(yùn)用，對規(guī)范單位財(cái)務(wù)經(jīng)營行為、防止違紀(jì)問題發(fā)生、強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)離任監(jiān)督、推進(jìn)單位健康可持續(xù)發(fā)展起著重要作用。

高職院校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀

目前，單位審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)工作的最后環(huán)節(jié)，是審計(jì)價(jià)值功能實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。只有將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果真正加以推進(jìn)運(yùn)用，才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的職能和價(jià)值。但是，內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部職能部門，因與其他部門歸屬于同一領(lǐng)導(dǎo)，或者歸屬于其他處的一個(gè)部門，其地位和職能常常處于較為尷尬的境地，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面經(jīng)常存在一些困擾。

1.領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)

部分高職院校內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)督同屬于一個(gè)處室，或者在財(cái)務(wù)處下設(shè)置一個(gè)審計(jì)科等。同時(shí)內(nèi)審部門和紀(jì)檢監(jiān)督處室的人員大部分臨近退休，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審部門就是一個(gè)不重要的部門，處室設(shè)置存在只為應(yīng)付上級部門對本院校內(nèi)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理性的檢查現(xiàn)象，內(nèi)審人員不會(huì)真正參加院校內(nèi)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作;而對于設(shè)置在院財(cái)務(wù)處下的內(nèi)審科室，更是失去它工作的獨(dú)立性，對自己部門做的賬務(wù)結(jié)果再審計(jì)一遍，然后說自己錯(cuò)了，再形成審計(jì)報(bào)告，那就是自己和自己過不去。

2.對問題原因不敢下手，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用重視不夠

從目前情況看，多數(shù)單位認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是自己單位內(nèi)部的監(jiān)督，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題多采取“內(nèi)部處理”，可能會(huì)提醒被審計(jì)單位以后工作“注意”，沒有真正將審計(jì)結(jié)果反映在有關(guān)職能部門（單位）的管理監(jiān)督工作中，有時(shí)候甚至是“點(diǎn)到為止”，不痛不癢，無明確的要求或具體的措施。少數(shù)被審單位甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是為本單位業(yè)務(wù)工作服務(wù)的，應(yīng)該服務(wù)和服從單位大局，不應(yīng)該“沒事找事”，影響單位正常業(yè)務(wù)工作的開展。正是存在這些模糊不清的認(rèn)識，以及對內(nèi)部審計(jì)的誤解，讓內(nèi)部審計(jì)部門感到工作難開展，任務(wù)難完成，審計(jì)結(jié)果難以得到運(yùn)用。

高職院校目前出現(xiàn)的情況有很多種，它也需要對內(nèi)審機(jī)構(gòu)加大專業(yè)人員的投入和信息設(shè)備的投入。常見的問題主要有以下幾個(gè)方面：（1）政策、制度等方面不落實(shí)， 對于各高職院校內(nèi)有些橫向的課題沒有具體的管理辦法，對于引進(jìn)人才的實(shí)施沒有按合同要求等執(zhí)行，對于項(xiàng)目績效管理缺乏管理機(jī)制等。（2）領(lǐng)導(dǎo)決策方面沒有集中制，未按照內(nèi)部控制要求建立架構(gòu)、在集體決策的時(shí)候未完全按照少數(shù)服從多數(shù)要求，或者對個(gè)別債務(wù)事項(xiàng)未進(jìn)行準(zhǔn)確測算，現(xiàn)在各高職院校因?yàn)榘l(fā)行債券進(jìn)行基建投資，加大了學(xué)校的債務(wù)。（3）資產(chǎn)管理方面未按照資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行審批備案，對于需要報(bào)廢的資產(chǎn)未及時(shí)辦理手續(xù)等，每年不按要求進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)等。（4）違反八項(xiàng)規(guī)定，對于出國費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用不按規(guī)定列支預(yù)算或者列支預(yù)算未按照要求執(zhí)行。（5）內(nèi)部控制方面，未建立有效的內(nèi)控制度或者建立的內(nèi)控制度與部門制度相抵觸，或者執(zhí)行不到位。（6）建設(shè)管理方面，違反規(guī)定招投標(biāo)或者故意出臺傾向性文件，以利于他人中標(biāo)、不按規(guī)定支付工程款及長期工程未竣工結(jié)算等。（7）合作辦學(xué)未辦理正規(guī)手續(xù)或者辦學(xué)規(guī)模不合乎要求，或者分成不合乎規(guī)定等。

3.內(nèi)審結(jié)果的信息共享機(jī)制不夠完善

內(nèi)部審計(jì)是單位的監(jiān)督部門之一，一定程度上與單位的紀(jì)檢檢查、財(cái)務(wù)等部門一樣，對單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理起著同樣的監(jiān)督作用。但是，由于單位內(nèi)部各職能部門之間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)配合機(jī)制不太完善，致使內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、紀(jì)檢檢查等部門“各自為戰(zhàn)”，對被檢查單位重復(fù)檢查，讓被審計(jì)單位深感疲憊。造成這樣的主要原因是，有關(guān)職能部門條塊管理比較明顯，相關(guān)信息數(shù)據(jù)沒能及時(shí)共享，造成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)等部門不融合，對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作完全地合為一個(gè)整體事項(xiàng)，監(jiān)督的合力作用未得到充分發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作的開展推進(jìn)。

4.對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題追責(zé)、問責(zé)不夠嚴(yán)格

隨著八項(xiàng)規(guī)定的實(shí)施，國家對單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)和責(zé)任界定均做了不同要求，內(nèi)部審計(jì)參照國家政策執(zhí)行。事實(shí)上，由于單位實(shí)際情況不同，對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，特別是比較嚴(yán)重的問題，處理方法和標(biāo)準(zhǔn)也不同。相對而言，同一問題在行政事業(yè)單位處理會(huì)更嚴(yán)格。因?yàn)橛行﹩栴}會(huì)被納入單位領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，作為考核、任免、獎(jiǎng)懲等依據(jù)，內(nèi)審人員也不敢輕易提出。從這些年開展的內(nèi)部審計(jì)情況看，在對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理上，事業(yè)單位缺乏問題整改落實(shí)的監(jiān)督和問責(zé)制度約束，重于對事的處理，輕于對人的處理，沒有明確的追責(zé)問責(zé)要求和措施，致使內(nèi)部審計(jì)效果大打折扣，發(fā)現(xiàn)的問題不能徹底糾正和真正有效解決。

5.運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)罰不夠分明

內(nèi)部審計(jì)是對單位財(cái)務(wù)行為和經(jīng)營情況的常態(tài)化監(jiān)督，應(yīng)該是能客觀真實(shí)地反映一個(gè)部門或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和遵守國家法律法規(guī)的情況，審計(jì)的結(jié)果應(yīng)該作為對單位負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人以及其他相關(guān)人員考核、晉升、獎(jiǎng)懲等的重要依據(jù)，也應(yīng)該作為對個(gè)人應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任的考核標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上，個(gè)別情況下總認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是自己內(nèi)部監(jiān)督，對外缺乏權(quán)威性，在對內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用上僅僅停留在口頭上、紙面上，就是不落實(shí)到具體的行動(dòng)上。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的建議

為解決內(nèi)部審計(jì)目前面臨的問題，進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的力度，提升內(nèi)部審計(jì)在單位履行常態(tài)化監(jiān)督的職能作用，更好地為單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營活動(dòng)服務(wù)，建議在提升內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識、加大內(nèi)審部門的工作職責(zé)實(shí)施內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性、強(qiáng)化審計(jì)信息共享、加大問責(zé)追責(zé)和嚴(yán)格獎(jiǎng)懲等方面下功夫，進(jìn)而不斷提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)果有效運(yùn)用。

1.充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的職能作用

內(nèi)部審計(jì)是政府審計(jì)部門職能的延伸，在一定程度上發(fā)揮了政府審計(jì)的職能作用，其審計(jì)的結(jié)果在一定情況下可作為政府審計(jì)的重要參考。因此，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要為內(nèi)部審計(jì)工作撐腰，要由單位主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織有關(guān)職能部門認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)結(jié)果，對內(nèi)審結(jié)果與外部審計(jì)結(jié)果同等對待。對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)管理等方面的問題，認(rèn)真研究分析，統(tǒng)籌有關(guān)部門力量，采取切實(shí)有效措施，把內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題逐項(xiàng)整改落實(shí)，讓內(nèi)審真正成為單位財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營活動(dòng)的“醫(yī)生”“哨兵”，充分發(fā)揮好內(nèi)審“一審二幫三促進(jìn)”作用，更好地為單位事業(yè)發(fā)展和經(jīng)營活動(dòng)保駕護(hù)航。

2.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)信息的共享共用

通過啟用審計(jì)規(guī)范發(fā)現(xiàn)問題，對部門移交和反饋程序，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息的共享共用，一方面可以節(jié)省成本，提高工作效率;另一方面可以實(shí)現(xiàn)各職能部門相互協(xié)作、各司其職，使審計(jì)問題得以有效整改。內(nèi)部審計(jì)問題的移交和單位反饋方式可以通過以下方式開展：一是對于在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事件或問題整改未到位的，及時(shí)與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)監(jiān)管部門協(xié)商，要求其研究處理措施，對于涉及有關(guān)監(jiān)督管理部門職責(zé)權(quán)限的，由專人督促處理，對于構(gòu)成違法、違紀(jì)的事項(xiàng)，要按照規(guī)定程序由紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行查處，并將處理結(jié)果以適當(dāng)方式向?qū)徲?jì)部門反饋，涉及處理個(gè)人的，及時(shí)傳達(dá)給人事管理部門;二是通過審計(jì)回頭看或進(jìn)行專題會(huì)議研究等形式抽查被審計(jì)單位審計(jì)整改落實(shí)情況，并邀請監(jiān)管部門共同參加，對于無法及時(shí)解決的移交有關(guān)職能部門處理，處理結(jié)果要以適當(dāng)方式向?qū)徲?jì)部門反饋。

3.進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用和公開

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為對一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營活動(dòng)等綜合評價(jià)結(jié)論，具有客觀性、真實(shí)性和全面性，是規(guī)范單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)意見，是單位領(lǐng)導(dǎo)決策的重要參考，也是評價(jià)一個(gè)單位工作質(zhì)量優(yōu)劣的真實(shí)依據(jù)，應(yīng)該得到廣泛的運(yùn)用。例如在對單位整體工作和領(lǐng)導(dǎo)履職考核時(shí)，可以參考內(nèi)審結(jié)果;在廉政考核時(shí)，可以運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果的有關(guān)資料;在干部晉升、調(diào)動(dòng)、離任等方面，可以依據(jù)內(nèi)審情況客觀、公正、真實(shí)地評價(jià)干部，還干部一個(gè)清白，給群眾一個(gè)明白。同時(shí)，及時(shí)將內(nèi)審結(jié)果在一定范圍公示，接受群眾監(jiān)督，一方面可以改進(jìn)內(nèi)審工作質(zhì)量，另一方面也可以讓公眾監(jiān)督審計(jì)問題的整改，促使審計(jì)問題徹底整改完善。

4.營造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍

內(nèi)部審計(jì)工作需要單位領(lǐng)導(dǎo)的支持和關(guān)心，對從事內(nèi)審工作的同志，在政治上關(guān)懷、工作上支持、生活上照顧，讓內(nèi)審人員輕裝上陣，踏實(shí)做好本職工作;要營造內(nèi)審結(jié)果廣泛運(yùn)用的氛圍，單位和干部個(gè)人年度述職必須述內(nèi)審問題整改落實(shí)情況，評先評優(yōu)必須先看是否存在內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，廉政考核時(shí)把內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)作為重要內(nèi)容，建立完善部門之間信息共享機(jī)制，努力營造單位和個(gè)人重視內(nèi)審、支持內(nèi)審、樂意接受內(nèi)審的良好社會(huì)氛圍，促進(jìn)內(nèi)審作用更好地發(fā)揮。

5.加快人員素質(zhì)的提高

人才隊(duì)伍的建設(shè)對于哪一個(gè)行業(yè)都是很重要的。一是要挑選高素養(yǎng)人才。高素質(zhì)、高素養(yǎng)以及具備專業(yè)化能力的審計(jì)人才，是高職院校開展內(nèi)部審計(jì)工作有序運(yùn)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。作為審計(jì)人員首先要具備較強(qiáng)的思想政治覺悟和責(zé)任心。在單位審計(jì)工作的過程中，作為專職人員必須堅(jiān)守自己的道德底線和職業(yè)操守，遵守國家制度和行業(yè)規(guī)章，恪盡職守、公平辦事，確保各類審查、監(jiān)督工作的客觀、真實(shí)。二是要推進(jìn)內(nèi)審人員的技能培訓(xùn)體系。隨著高職院校業(yè)務(wù)的增加，對于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)提出了要求，審計(jì)人員不僅需要充分掌握審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識和學(xué)會(huì)利用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，更要熟悉掌握一定的法律知識，全面了解國家有關(guān)審計(jì)工作的各類政策和規(guī)定，全面實(shí)施融會(huì)貫通。最重要的是要學(xué)會(huì)利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代化工具提高審計(jì)工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、全方位分析問題，多維度查找原因，真正做到為單位提供增值服務(wù)，保證資金運(yùn)用的合法、合規(guī)和效益性。三是要建立數(shù)字共享平臺，利用平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)對比，發(fā)現(xiàn)不合規(guī)問題及時(shí)要求整改，堵塞漏洞，降低單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

目前高職院校事業(yè)發(fā)展正處于上升階段，資金的流入流出量比較大，資金的風(fēng)險(xiǎn)管控任務(wù)量更大，對單位內(nèi)部審計(jì)工作要求更為艱巨。充分利用高職院校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，讓高職院校乘著“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要的東風(fēng)，高質(zhì)量地向前發(fā)展，達(dá)到預(yù)想的彼岸。（作者單位：河南水利與環(huán)境職業(yè)學(xué)院）