鄧玲，肖泳冰

(中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校，江蘇 揚(yáng)州 225007)

黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央以前所未有的勇氣和定力推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)，黨、國(guó)家、軍隊(duì)內(nèi)的隱患得到有力清除，不敢腐、不能腐、不想腐一體推進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo)不斷實(shí)現(xiàn)。然而，當(dāng)前國(guó)內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定仍然面臨不少長(zhǎng)期沒(méi)有解決的深層次矛盾以及新出現(xiàn)的問(wèn)題，加之國(guó)外環(huán)境變化帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)新挑戰(zhàn)，反腐治腐形勢(shì)依然嚴(yán)峻復(fù)雜。因此，習(xí)近平總書(shū)記在十九屆中央紀(jì)委六次全會(huì)上以四個(gè)“任重道遠(yuǎn)”來(lái)形容當(dāng)前腐敗和反腐敗較量的激烈程度。稅務(wù)部門(mén)作為我國(guó)政府重要組成部分，積極貫徹落實(shí)黨中央決策部署，保持懲治腐敗高壓態(tài)勢(shì)，但由于權(quán)力集中、隊(duì)伍龐大、監(jiān)管鏈條長(zhǎng)等特殊性原因，執(zhí)法管理工作中的違紀(jì)違法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題依然突出，由此既可能造成國(guó)家稅款大量損失，也會(huì)危害黨執(zhí)政的廉潔形象?；诖?，從掌握和行使執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)“兩權(quán)”這一特殊群體切入，聚焦公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)于一體推進(jìn)不敢腐、不能腐、不想腐，促進(jìn)風(fēng)清氣正的政治機(jī)關(guān)建設(shè)具有重要價(jià)值意義。

一、廉政風(fēng)險(xiǎn)的涵義及主要類(lèi)型

(一)廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要涵義

現(xiàn)代意義上的風(fēng)險(xiǎn)一詞在運(yùn)用中通常是指在特定時(shí)空環(huán)境下遇到破壞或損失的機(jī)會(huì)或危險(xiǎn)。［1］廉政風(fēng)險(xiǎn)則主要指公職人員在行使公共權(quán)力或日常生活中發(fā)生腐敗行為的潛在可能性，［2］能對(duì)黨和政府的廉潔形象、發(fā)展目標(biāo)產(chǎn)生破壞、損害乃至毀滅性影響。廉政生態(tài)和自然生態(tài)一樣，也是一個(gè)有機(jī)共同體，是黨風(fēng)、政風(fēng)、社會(huì)風(fēng)氣的綜合呈現(xiàn)。廉政生態(tài)系統(tǒng)的這種整體性和傳導(dǎo)性，使得廉政風(fēng)險(xiǎn)具有難以抗拒的“跨界”性，即某個(gè)個(gè)體或某一組織受到污染和腐蝕，就可能拓展到其他部門(mén)和領(lǐng)域，進(jìn)而影響到整個(gè)政治生態(tài)。為此，習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào):“要持之以恒推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)，嚴(yán)肅整改查處存在的問(wèn)題，努力營(yíng)造風(fēng)清氣正的良好政治生態(tài)?！保?］

(二)稅務(wù)系統(tǒng)公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

稅務(wù)系統(tǒng)是以垂直管理為主的國(guó)家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，干部隊(duì)伍龐大，與服務(wù)對(duì)象聯(lián)系十分緊密。干部隊(duì)伍之龐大、工作職能之特殊，加之體制改革進(jìn)程中相關(guān)制度機(jī)制還不完善，使得利益沖突及其引發(fā)的廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題高發(fā)頻發(fā)。從所涉主體來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部尤其“一把手”違紀(jì)違法問(wèn)題十分突出，僅2018年以來(lái)稅務(wù)系統(tǒng)共查處各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部1693人次，占處分總?cè)藬?shù)的36.3%。以稅務(wù)系統(tǒng)公職人員為主體的廉政風(fēng)險(xiǎn)，主要指處于某個(gè)崗位上的公職人員濫用職權(quán)和職務(wù)影響力謀取私利發(fā)生腐敗行為的可能性。從風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源看，主要包含以下幾種類(lèi)型。［4］

其一是認(rèn)知型廉政風(fēng)險(xiǎn)。主要指公職人員個(gè)人由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的自我認(rèn)知、知識(shí)認(rèn)知、形勢(shì)認(rèn)知不足所引發(fā)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。一是自我認(rèn)知錯(cuò)位。即嚴(yán)重混淆黨的干部和普通群眾、公職人員和普通公民的身份關(guān)系，不能正確看待個(gè)人和組織之間的奉獻(xiàn)關(guān)系，對(duì)全面從嚴(yán)管黨治黨抱著“看客”心理，有些即便能夠認(rèn)識(shí)到自己身份，可最終未能經(jīng)受住機(jī)會(huì)和利益帶來(lái)的誘惑，淪為權(quán)錢(qián)之“奴隸”。二是形勢(shì)認(rèn)知麻痹。對(duì)新時(shí)代全面從嚴(yán)管黨治黨所取得的歷史性成就及其向縱深推進(jìn)的決心和力度缺乏清醒認(rèn)知，對(duì)“不斷實(shí)現(xiàn)不敢腐、不能腐、不想腐一體推進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo)”的本質(zhì)意義缺乏深刻理解。三是知識(shí)認(rèn)知陳舊。這主要體現(xiàn)在對(duì)黨的廉政紀(jì)律要求未及時(shí)學(xué)習(xí)更新，無(wú)法適應(yīng)廉潔從政的新時(shí)代要求，如有的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)落實(shí)管黨治黨責(zé)任和履行“一崗雙責(zé)”缺乏正確認(rèn)知，以為不貪不拿就不會(huì)有事，殊不知“不作為”“慢作為”亦是失職瀆職的表征。

其二是圍獵型廉政風(fēng)險(xiǎn)。該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)與公職人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部擁有執(zhí)法和管理“兩權(quán)”緊密相關(guān)。結(jié)合廉政案例來(lái)看，“圍獵者”為獲取自身的利益價(jià)值，視圍獵對(duì)象具體情況，有針對(duì)性地采取直接獵殺、迂回獵殺和組合獵殺等方式對(duì)公職人員進(jìn)行誘惑、拉攏和腐蝕。而所謂“有針對(duì)性”，即“圍獵者”對(duì)毫無(wú)原則、底線(xiàn)的公職人員一般直接以利益輸送的方式進(jìn)行拉攏腐蝕;對(duì)具有一定原則底線(xiàn)和較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的公職人員，“圍獵者”往往先從其家屬、子女、司機(jī)等外圍入手，待時(shí)機(jī)成熟便“一舉拿下”;而對(duì)于難以接觸到的且紀(jì)法意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)的，“圍獵者”往往綜合運(yùn)用上述方式，對(duì)身處關(guān)鍵部門(mén)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行綜合性圍獵，以謀取巨大不法利益。

其三是交織型廉政風(fēng)險(xiǎn)。主要是指廉政風(fēng)險(xiǎn)與其他各種風(fēng)險(xiǎn)相伴而生，互相交織，且容易形成惡性循環(huán)，招致“窩案串案”“鏈條式”等腐敗問(wèn)題，因此，可以說(shuō)這是一定場(chǎng)域內(nèi)政治生態(tài)惡化的表現(xiàn)，可能觸發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)公職人員而言，此類(lèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)濟(jì)問(wèn)題與政治問(wèn)題交織、不正之風(fēng)和失職瀆職交織、消極腐敗與涉黑涉惡交織等幾種情形。在某種意義上，該類(lèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)超出了個(gè)人防范能力的范圍，在日常工作日常生活中，個(gè)人是堅(jiān)持廉潔自律，維護(hù)黨和人民的利益，還是選擇隨波逐流，成為惡化政治生態(tài)、敗壞黨和政府形象的推手，不僅取決于個(gè)人的理想信念、政治方向是否堅(jiān)定，還會(huì)受到單位、社會(huì)等外部因素的影響。

二、沖突與放大:廉政風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征

稅務(wù)系統(tǒng)公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)作為一種發(fā)生在執(zhí)法和行政管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的廉政風(fēng)險(xiǎn)，既具有某些共性特征，也具有其自身的獨(dú)特性特質(zhì)。這種特殊性使得該系統(tǒng)廉政風(fēng)險(xiǎn)無(wú)論是對(duì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的直接或潛在影響，還是對(duì)于黨內(nèi)政治生態(tài)、國(guó)家治理現(xiàn)代化的影響，也會(huì)呈現(xiàn)出獨(dú)特性特質(zhì)。

其一，稅務(wù)系統(tǒng)公職人員在“兩權(quán)”實(shí)施過(guò)程中因公共利益和個(gè)人利益的分化、權(quán)利和義務(wù)的失衡引發(fā)的廉政風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上是直接或間接利益沖突的“升級(jí)”。利益的有限性及其追求的無(wú)限性，是公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本表征，正如馬克思所言:“人們的奮斗所爭(zhēng)取的一切，都同他們的利益有關(guān)?！保?］由于“兩權(quán)”被賦予特定主體并交由不同單位和部門(mén)行使，這樣在實(shí)踐中一些公職人員可能為了個(gè)人或局部小團(tuán)體利益而不顧公共利益，借單位之名行個(gè)人或小團(tuán)體腐敗之實(shí)。一旦他們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)自身利益最大化互相串通、徇私舞弊、敷衍塞責(zé)，［6］便可能造成嚴(yán)重后果，甚而引發(fā)更為嚴(yán)重的廉政風(fēng)險(xiǎn)。最為典型的就是集體貪污受賄，有的甚至呈現(xiàn)“塌方式腐敗”。

其二，稅務(wù)系統(tǒng)公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，通常還會(huì)與社會(huì)、文化、心理等相互作用，從而增加或降低廉政風(fēng)險(xiǎn)的被察覺(jué)程度，進(jìn)而影響到個(gè)體和群體的廉政風(fēng)險(xiǎn)行為。由于個(gè)人和群體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)行為的反應(yīng)具有“嵌入性”，即個(gè)體在某種程度上會(huì)根據(jù)特定的價(jià)值理念、利益關(guān)系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行比較權(quán)衡、加工轉(zhuǎn)換，同時(shí)個(gè)體又作為群體或部門(mén)的一員，他們?cè)趫?zhí)行公務(wù)和日常生活中也會(huì)根據(jù)其所在群體或部門(mén)的制度要求來(lái)感知和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。事實(shí)上無(wú)論是個(gè)體還是群體的行為表現(xiàn)，在長(zhǎng)期的互動(dòng)交往中又會(huì)進(jìn)一步造成其他人和群體的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，形成廉政風(fēng)險(xiǎn)的“漣漪效應(yīng)”。這樣一來(lái)，經(jīng)過(guò)“滾雪球”式的延拓和發(fā)酵，即便看似并不大的廉政風(fēng)險(xiǎn)“出口”，仍可能形成廉政風(fēng)險(xiǎn)的放大效應(yīng)，引發(fā)利用權(quán)力搞腐敗、濫用權(quán)力損害群眾利益等違背黨的性質(zhì)、職責(zé)使命的大案要案。

總之，公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)主要源于利益沖突，并且具有放大效應(yīng)的表現(xiàn)特征，這也是其本質(zhì)特征之所在。有的公職人員在同服務(wù)管理對(duì)象的業(yè)務(wù)來(lái)往中，未經(jīng)受住特定利益的誘惑和驅(qū)使而出現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題，不僅可能助長(zhǎng)本單位、本部門(mén)不廉行為生發(fā)的“氣焰”，同時(shí)也會(huì)引發(fā)更大范圍的廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最終危及黨和人民的根本利益。

三、多因共生:廉政風(fēng)險(xiǎn)防控面臨的難題與挑戰(zhàn)

公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征決定了要實(shí)現(xiàn)其有效治理的目標(biāo)，僅僅從一個(gè)點(diǎn)、一條線(xiàn)來(lái)采取行動(dòng)很難取得成功，而必須依靠個(gè)人和組織一體發(fā)力。習(xí)近平總書(shū)記在黨的十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上明確提出一體推進(jìn)不敢腐、不能腐、不想腐，這是新時(shí)代反腐治腐的基本方針和重要方略，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控提供了根本遵循。然而由于稅務(wù)系統(tǒng)職能的特殊性、干部隊(duì)伍數(shù)量龐大，加之查辦違紀(jì)違法案件時(shí)往往還要受到來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)、其他有關(guān)部門(mén)或是社會(huì)有關(guān)方面的壓力和阻力，稅務(wù)系統(tǒng)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控面臨諸多難題和挑戰(zhàn)。

(一)廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，人民至上理念缺乏

其一，廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，公職人員自身責(zé)無(wú)旁貸。黨的十八大以來(lái)，伴隨黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的持續(xù)深入推進(jìn)，廣大公職人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯增強(qiáng)，但仍有一些缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)黨“自我革命”的決心、不廉行為的后果認(rèn)知嚴(yán)重不足。突出表現(xiàn)之一是稅務(wù)系統(tǒng)一些公職人員在廉政問(wèn)題上心存僥幸，諸如“小錯(cuò)無(wú)罪”“隱蔽難查”“管不過(guò)來(lái)”等觀念普遍存在，由此助長(zhǎng)了違紀(jì)違法問(wèn)題的滋生與蔓延。這也是全面從嚴(yán)治黨背景下，上層始終保持對(duì)腐敗問(wèn)題的高壓態(tài)勢(shì)，而下層特別是基層有領(lǐng)導(dǎo)干部受到僥幸心理和現(xiàn)實(shí)利益的雙重驅(qū)使，公然踐踏紀(jì)法“高壓線(xiàn)”。突出表現(xiàn)之二則是稅務(wù)系統(tǒng)一些公職人員在廉潔從政上紀(jì)法意識(shí)淡薄。從近年發(fā)生的廉政案例來(lái)看，一些機(jī)關(guān)干部重業(yè)務(wù)提升輕思想建設(shè)、重經(jīng)驗(yàn)和人情辦事輕依法依規(guī)行政的思想觀念還未真正改變，紀(jì)法意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)依然不強(qiáng)，如此一來(lái)，就極有可能發(fā)生“吃拿卡要”之類(lèi)的違紀(jì)違規(guī)行為。［7］

其二，人民至上理念缺乏。堅(jiān)守人民立場(chǎng)，為人民服務(wù)本是每個(gè)公職人員的初心和使命，而現(xiàn)實(shí)中有的公職人員并未真正踐行這一價(jià)值理念，即在執(zhí)法和管理工作中未能真正做到以服務(wù)人民為己任的思想自覺(jué)、行動(dòng)自覺(jué)，更有甚者對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)的新形勢(shì)新要求置若罔聞，將“為民服務(wù)”的理念變成了“為己斂財(cái)”“為己撈利”之工具。具體言之，一方面在于有的稅務(wù)干部理論“缺氧”、精神“缺鈣”，當(dāng)黨性原則松動(dòng)、“公仆”身份淡化，自然容易脫離群眾，在各種思潮的沖擊下動(dòng)搖，在金錢(qián)美色的誘惑下失節(jié)，進(jìn)而產(chǎn)生不廉行為。另一方面受狹隘利益的驅(qū)使，有的公職人員為民的宗旨意識(shí)、責(zé)任意識(shí)逐漸弱化。從公職人員角度講，有的為達(dá)到謀取私利或某種其他的目的，利用職務(wù)之便在服務(wù)管理對(duì)象中行“吃、拿、卡、要、報(bào)”等不正之風(fēng)，甚至甘于被“圍獵”，最終損害的是黨和人民的根本利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

(二)多重利益交織，主體力量協(xié)同不足

行動(dòng)主體是把廉政理念付諸實(shí)踐并轉(zhuǎn)化現(xiàn)實(shí)圖景的實(shí)施者，因而是廉政風(fēng)險(xiǎn)有效防控的關(guān)鍵。伴隨全面從嚴(yán)管黨治黨的不斷推進(jìn)，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控主體力量逐漸多元，包括各級(jí)黨委、各級(jí)紀(jì)委、人民群眾等力量，由此基本形成了多元防控模式。具體到稅務(wù)系統(tǒng)公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐，表現(xiàn)在各級(jí)組織、不同主體受到自身利益結(jié)構(gòu)的影響和支配，往往以本地區(qū)、本部門(mén)以及自身的利益最大化為協(xié)作的邏輯起點(diǎn)。這種狀況不僅造成了防控中錯(cuò)綜復(fù)雜的利益格局，同時(shí)也可能催生不同主體之間多重交叉重疊的矛盾和沖突，進(jìn)而阻礙廉政風(fēng)險(xiǎn)防控整體性目標(biāo)與協(xié)同行動(dòng)的形成。

從應(yīng)然狀態(tài)而言，稅務(wù)系統(tǒng)公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)的防控主體主要包括各級(jí)黨委、紀(jì)委等系統(tǒng)內(nèi)部力量以及公眾、媒體等社會(huì)力量。這些防控主體覆蓋了廉政風(fēng)險(xiǎn)防范、監(jiān)督、懲治的全過(guò)程，構(gòu)成了公職人員廉潔從政的“基石”。然而，由于該系統(tǒng)點(diǎn)多、線(xiàn)長(zhǎng)、面廣，加之行動(dòng)主體間的利益分化與權(quán)衡，便形成了地方部門(mén)在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中的“兩難問(wèn)題”，即真抓真管真嚴(yán)可能引發(fā)和激化內(nèi)部矛盾，阻礙執(zhí)法管理改革和發(fā)展，反之又難以剎住邪氣歪風(fēng)，進(jìn)而污染政治生態(tài)。事實(shí)表明，行動(dòng)主體結(jié)構(gòu)失衡正是制約公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題化解的深層次原因。就整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部存在明顯的分層結(jié)構(gòu)，頂層、地方和基層的互動(dòng)關(guān)系，直接影響到整個(gè)系統(tǒng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)效。

其一，稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)黨委是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的領(lǐng)導(dǎo)主體，可現(xiàn)實(shí)中各級(jí)機(jī)關(guān)和主要領(lǐng)導(dǎo)干部的時(shí)間和精力主要放在業(yè)務(wù)和績(jī)效上，而非如何防治貪污腐敗，加之上級(jí)監(jiān)督難、同級(jí)監(jiān)督軟、下級(jí)監(jiān)督弱等原因，有的機(jī)關(guān)單位“一把手”為了攫取自身利益，同樣存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其二，稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)紀(jì)委是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督主體，監(jiān)委監(jiān)督責(zé)任既是黨委主體責(zé)任落實(shí)也是廉政建設(shè)的重要保障。目前一個(gè)較為突出的問(wèn)題是監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，特別是廣大基層部門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要設(shè)在部門(mén)之內(nèi)，接受著同級(jí)黨委和上級(jí)監(jiān)督機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，這樣一來(lái)，他們?cè)诒O(jiān)管上就可能采取“睜一只眼閉一只眼”，監(jiān)督的權(quán)威、職能自然而然地被弱化、虛化。其三，以被服務(wù)對(duì)象為代表的社會(huì)主體是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)力量。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，社會(huì)公眾大多抱著多一事不如少一事的心態(tài)，明知有的公職人員存在不廉行為也不愿“發(fā)聲”，因而在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中的基礎(chǔ)性、主體性作用是極其不足的。

(三)廉政風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防聯(lián)控制度機(jī)制不完善

黨的十八大以來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)定不移貫徹落實(shí)黨中央決策部署，持續(xù)推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保持反腐高壓態(tài)勢(shì)，政治生態(tài)整體不斷向好。為化解公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，近年來(lái)該系統(tǒng)積極尋求通過(guò)建立一定的制度機(jī)制以實(shí)現(xiàn)廉潔從政、廉潔從稅。不過(guò)從整體上來(lái)看，當(dāng)前無(wú)論是在制度設(shè)計(jì)還是機(jī)制運(yùn)行方面，同實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)一體化防控的目標(biāo)與要求還有一定差距。

其一，針對(duì)公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)“上下”“內(nèi)外”聯(lián)動(dòng)協(xié)同防控的制度設(shè)計(jì)還不完善。表現(xiàn)之一是目前關(guān)于公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)“上下”聯(lián)動(dòng)防控缺乏相應(yīng)的制度保障。已出臺(tái)的制度文件對(duì)于主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任作出的明確規(guī)定，有助于層層落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，健全監(jiān)督體系，強(qiáng)化正風(fēng)肅紀(jì)反腐效能。然而，制度文件中的實(shí)施辦法主要還是框架性、原則性的，上下級(jí)之間、各主體之間聯(lián)動(dòng)協(xié)同的方式手段等方面還存在不確定性，可操作性不強(qiáng)。表現(xiàn)之二是現(xiàn)有的聯(lián)動(dòng)協(xié)同機(jī)制主要是側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常發(fā)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的“點(diǎn)”和“線(xiàn)”，以及問(wèn)題發(fā)生后的懲治解決和警示教育，對(duì)于廉政風(fēng)險(xiǎn)的整體性、系統(tǒng)性和深層次的一體化防控機(jī)制，如廉政風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合監(jiān)測(cè)和預(yù)警、廉政風(fēng)險(xiǎn)信息和治理技術(shù)的共享、廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的后果評(píng)判、廉政風(fēng)險(xiǎn)影響的警示教育等一系列對(duì)于公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)一體化防控極為重要的機(jī)制構(gòu)建，大多還處于探索過(guò)程中，亟待健全完善。表現(xiàn)之三是系統(tǒng)內(nèi)與系統(tǒng)外的聯(lián)動(dòng)協(xié)同還缺乏相關(guān)制度的支持，針對(duì)公職人員尤其領(lǐng)導(dǎo)干部廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的一體化新格局尚未完全形成。就地方機(jī)關(guān)單位而言，主要采取“屬地”管理方式，可二者互動(dòng)的重點(diǎn)并非廉政建設(shè)，有的地方政府甚至為了保護(hù)本土企業(yè)、增加財(cái)政收入等而干預(yù)和插手執(zhí)法管理。由此不僅無(wú)助于廉政建設(shè)，甚至還加大了執(zhí)法管理上的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

其二，已有的關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的聯(lián)動(dòng)協(xié)同機(jī)制運(yùn)行效率不高，穩(wěn)定性與持續(xù)性欠佳。黨的十八大以來(lái)，根據(jù)黨中央和中央紀(jì)委部署，不同部門(mén)、不同行業(yè)腐敗治理在整體上呈現(xiàn)出較好的協(xié)同效應(yīng)。［8］具體稅務(wù)系統(tǒng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐，已構(gòu)建起來(lái)的無(wú)論是系統(tǒng)內(nèi)的，還是同其他部門(mén)主體的協(xié)同機(jī)制，基本上能夠運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，但成效還不夠理想。從其自身來(lái)看，廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)還存在上熱、中溫、下涼的現(xiàn)象，未真正實(shí)現(xiàn)“同頻共振”，具體到監(jiān)督執(zhí)紀(jì)工作中，嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)還缺乏齊抓共管的理念、嚴(yán)防嚴(yán)管的手段，事前、事中、事后防控監(jiān)督機(jī)制不夠順暢。從與其他部門(mén)的協(xié)同實(shí)踐來(lái)看，隨著個(gè)人利益、部門(mén)利益的“介入”，加之不同系統(tǒng)部門(mén)的工作屬性、重點(diǎn)及模式不盡相同，很容易出現(xiàn)理性經(jīng)濟(jì)人思維下“選擇性合作”“被動(dòng)性監(jiān)督”的局面［9］。比如在執(zhí)法管理中，政府有關(guān)職能部門(mén)的第三方涉稅信息并未充分共享，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題依然存在，從而使得內(nèi)外聯(lián)動(dòng)機(jī)制實(shí)質(zhì)性效能的發(fā)揮被大打折扣。

四、內(nèi)外協(xié)同:廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的邏輯理路

基于當(dāng)前公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的主要問(wèn)題，要破解廉政風(fēng)險(xiǎn)防控在理念認(rèn)知、利益結(jié)構(gòu)和制度機(jī)制等方面的難題與挑戰(zhàn)，應(yīng)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，實(shí)施“內(nèi)”“外”結(jié)合、一體發(fā)力，不斷提升廉政風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防聯(lián)控的能力和水平。進(jìn)一步言之，需要強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提升黨性修養(yǎng)的自我防控，健全完善“兩權(quán)”運(yùn)行監(jiān)督制約機(jī)制的組織防控，以及實(shí)踐中“自治”和“組治”的良性互動(dòng)。

(一)自我防控:筑牢廉潔從政的思想道德防線(xiàn)

自我防控意指公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)的自我防治?！拔锉叵雀?，而后蟲(chóng)生”，內(nèi)因是事物變化發(fā)展的根本原因，公職人員的腐化變質(zhì)往往也是從自身價(jià)值觀念的扭曲、思想防線(xiàn)的崩潰開(kāi)始的。正如習(xí)近平總書(shū)記所指:“現(xiàn)實(shí)生活中，一些黨員、干部出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題，說(shuō)到底是信仰迷茫、精神迷失?！保?0］

其一，要強(qiáng)化理想信念，筑牢思想防線(xiàn)。一方面在深入系統(tǒng)學(xué)習(xí)黨的思想理論中堅(jiān)守和強(qiáng)化理想信念，通過(guò)學(xué)習(xí)成果的有效轉(zhuǎn)化，不斷提升黨性修養(yǎng)和思想道德水平?，F(xiàn)實(shí)中，有的領(lǐng)導(dǎo)干部之所以腐化變質(zhì)，其根本就在于不重視思想理論學(xué)習(xí)，忽視了“三觀”的改造，逐漸失去了黨員本色和人生信仰。為此，應(yīng)多吸理論之“氧”、鈣化“不想腐”之精神支柱，以始終保持理論上的清醒和政治上的堅(jiān)定。另一方面在中國(guó)特色社會(huì)主義現(xiàn)代化及稅收現(xiàn)代化建設(shè)實(shí)踐中不斷錘煉和升華理想信念。作為人民的公仆，應(yīng)履職盡責(zé)，在稅收工作中做到秉公用權(quán)、廉潔從稅，在各種誘惑面前始終保持“心不動(dòng)于微利之誘，目不眩于五色之惑”的思想定力。

其二，是守住底線(xiàn)，筑牢紀(jì)律防線(xiàn)。一是牢固樹(shù)立紀(jì)律意識(shí)。黨紀(jì)國(guó)法既是我們必須遵守的“警戒線(xiàn)”，也是不能逾越的“高壓線(xiàn)”。每一位公職人員只有在日常工作生活中時(shí)刻繃緊這根弦，自覺(jué)做到依法行政、依法用權(quán)，才能提高抵御風(fēng)險(xiǎn)、拒腐防變的能力。二是精準(zhǔn)執(zhí)行紀(jì)律規(guī)矩?！爸獮樾兄?，行為知之成?！狈彩羌o(jì)律規(guī)矩明文禁止的堅(jiān)決不做，而沒(méi)有明文規(guī)定或禁止的，也要堅(jiān)守底線(xiàn)思維。三是養(yǎng)成守紀(jì)行為習(xí)慣?！胺踩酥猿捎诹?xí)”，遵規(guī)守紀(jì)的良好習(xí)慣，需要在點(diǎn)滴中養(yǎng)成，只有將鐵的紀(jì)律規(guī)矩內(nèi)化于心，才能自覺(jué)做到謹(jǐn)言慎行，履職盡責(zé)。當(dāng)然，也要防止把講規(guī)矩、守紀(jì)律當(dāng)作不作為、懶作為、慢作為的“擋箭牌”。

其三，是提升修養(yǎng)，筑牢道德防線(xiàn)。道德修養(yǎng)既是廉潔從政從稅的基礎(chǔ)，也是重點(diǎn)和關(guān)鍵所在。一方面要不斷磨礪廉潔品質(zhì)，始終把廉潔作為自身美好品質(zhì)的追求，積極形塑自身良好品行和高尚情操，明是非、知善惡、講廉恥。另一方面要不斷加強(qiáng)人格修煉。公職人員應(yīng)把立德修身作為人生的必修課，自覺(jué)遵守社會(huì)公德、弘揚(yáng)傳統(tǒng)美德、遵從職業(yè)道德，金錢(qián)面前不動(dòng)心，不義之財(cái)不伸手。

(二)組織防控:完善“兩權(quán)”運(yùn)行的監(jiān)督制約機(jī)制

所謂“組織防控”意指在全面落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任背景下，加強(qiáng)對(duì)“兩權(quán)”監(jiān)督制約，優(yōu)化組織內(nèi)控機(jī)制，以為防止利益沖突、降低廉政風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

其一，從權(quán)力和利益的關(guān)系出發(fā)，構(gòu)建以實(shí)現(xiàn)國(guó)家和人民公共利益最大化為核心目標(biāo)的利益協(xié)調(diào)和權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制。一方面應(yīng)科學(xué)確權(quán)清權(quán)，保證權(quán)力行使“不越軌”。譬如，以《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度(試行)》為遵循，構(gòu)建權(quán)責(zé)一致、邊界清晰、協(xié)調(diào)配合的職能體系，以權(quán)限明晰的職能體系，堵塞以權(quán)謀私、以稅謀利的通道和縫隙。另一方面依法公開(kāi)權(quán)力運(yùn)行，減少權(quán)力運(yùn)行“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。“陽(yáng)光是最好的防腐劑”，公開(kāi)透明行使權(quán)力，把執(zhí)法公不公、服務(wù)好不好、干部廉不廉的評(píng)價(jià)權(quán)交給干部職工和服務(wù)對(duì)象，削減權(quán)力尋租的空間機(jī)會(huì)。比如通過(guò)保留完整的工作臺(tái)賬、表單、票據(jù)等，使工作流程可查詢(xún)、可追溯，便有助于科學(xué)查找單位和個(gè)人在權(quán)力行使等方面的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而形成“抽絲剝繭”式的腐敗治理。

其二，利益協(xié)調(diào)與權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制的有效運(yùn)行需要以完善的制度體系作保障，這是強(qiáng)化“不能腐”的約束，避免廉政風(fēng)險(xiǎn)演化為現(xiàn)實(shí)腐敗行為的另一個(gè)重要議題。一是健全稅收征管制度。制度是監(jiān)督管理的重要基礎(chǔ)，完備的稅收制度是防范稅收?qǐng)?zhí)法管理風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。如通過(guò)修訂與稅收征管改革精神相悖，影響現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體系高質(zhì)量運(yùn)行的制度文件，推進(jìn)“精準(zhǔn)執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)”;同時(shí)與相關(guān)部門(mén)做好銜接，使統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定見(jiàn)諸稅收實(shí)際工作，防止執(zhí)行上搞變通、打折扣，切實(shí)發(fā)揮制度的約束效能。二是健全廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。根據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)與趨勢(shì)，建立完善集自控、聯(lián)控和專(zhuān)控于一體的機(jī)制體系，同時(shí)促進(jìn)內(nèi)控工作與黨風(fēng)廉政建設(shè)、巡察、督察審計(jì)和績(jī)效管理等工作有機(jī)銜接，切實(shí)提升內(nèi)控工作整體效能。［12］三是健全一體化綜合監(jiān)督體系。主責(zé)部門(mén)應(yīng)切實(shí)擔(dān)負(fù)起日常監(jiān)督管理的職責(zé)，相關(guān)部門(mén)要強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)和任務(wù)落實(shí)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督共治。職能監(jiān)督部門(mén)應(yīng)把執(zhí)法監(jiān)督、日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)檢查等作為重要抓手，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)對(duì)象、關(guān)鍵領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)的全面防控。通過(guò)主體部門(mén)、職能部門(mén)的互聯(lián)互動(dòng)，推動(dòng)一體化綜合監(jiān)督體系有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)內(nèi)外協(xié)同:健全“自控”與“組控”良性互動(dòng)的防控網(wǎng)絡(luò)

辯證唯物主義認(rèn)為，內(nèi)因才是事物發(fā)展的依據(jù)，外因是事物發(fā)展的條件，二者緊密相連、互為作用。因此，推動(dòng)自我防控與組織防控互動(dòng)互補(bǔ)、同向發(fā)力，既充分發(fā)揮廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中個(gè)人的基礎(chǔ)性作用，又不斷強(qiáng)化組織部門(mén)的保障性功能，是實(shí)現(xiàn)有效防控的關(guān)鍵所在。

其一，以習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)重要論述為導(dǎo)引，凝聚廉政風(fēng)險(xiǎn)防控一體同向發(fā)力的理念共識(shí)。首先需要堅(jiān)持以習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于廉政建設(shè)重要論述為指引，促進(jìn)“內(nèi)外”“上下”防控網(wǎng)絡(luò)良性運(yùn)行。正如他多次強(qiáng)調(diào)的:“我們的責(zé)任，就是同全黨同志一道，堅(jiān)持黨要管黨、從嚴(yán)治黨，切實(shí)解決自身存在的突出問(wèn)題?！薄案骷?jí)黨組織和領(lǐng)導(dǎo)干部要牢固樹(shù)立大局觀念和全局意識(shí)，……絕不允許在貫徹執(zhí)行中央決策部署上打折扣、做選擇、搞變通?！保?3］廣大公職人員應(yīng)在堅(jiān)持政治指導(dǎo)、強(qiáng)化整體認(rèn)知基礎(chǔ)上，自覺(jué)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、接受組織監(jiān)督。與此同時(shí)，各級(jí)黨組織應(yīng)堅(jiān)持“嚴(yán)管與厚愛(ài)”并重，“查、評(píng)、控”相結(jié)合，在日常工作中不斷增強(qiáng)治黨與治稅、勤政與廉政的向心力。

其二，以廉潔文化建設(shè)為動(dòng)力，營(yíng)造廉政風(fēng)險(xiǎn)治理一體同向發(fā)力的環(huán)境氛圍。文化尤其反映人們對(duì)廉潔從政總體認(rèn)識(shí)、價(jià)值理念和精神追求的廉政文化，為公職人員廉政風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同防控既提供豐富的思想資源，有提供源源不斷的內(nèi)在動(dòng)力。習(xí)近平總書(shū)記明確提出，“要加強(qiáng)反腐倡廉和廉政文化建設(shè)，……在全社會(huì)培養(yǎng)清正廉潔的價(jià)值理念，使清風(fēng)正氣得到弘揚(yáng)”。［14］具體言之，一是機(jī)關(guān)干部要牢固樹(shù)立人民至上、稅收為民的價(jià)值理念，并依托家庭、單位等實(shí)踐場(chǎng)域，形塑講道德、重修養(yǎng)、尚廉潔的家風(fēng)和政風(fēng)氛圍，激發(fā)清正廉潔、協(xié)同合作的內(nèi)在動(dòng)力。二是涵養(yǎng)向上向善、擔(dān)責(zé)盡責(zé)的廉潔文化。一方面要強(qiáng)化思想引導(dǎo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮“黨建+”的引領(lǐng)作用，以及先進(jìn)典型、優(yōu)秀事跡的示范作用，調(diào)動(dòng)廉潔機(jī)關(guān)形象建設(shè)的積極性;各黨組織應(yīng)立足職能定位，經(jīng)常性開(kāi)展談心談話(huà)的同時(shí)，可結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外的廉政案例，常態(tài)化開(kāi)展以案促改、以案促治警示工作。另一方面要強(qiáng)化教育培訓(xùn)。通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、新入職人員等重點(diǎn)崗位、重要人員的再培訓(xùn)再教育，強(qiáng)化其宗旨意識(shí)、紀(jì)法意識(shí)、大局意識(shí)，規(guī)范其廉潔從政從稅行為準(zhǔn)則，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

其三，以智慧平臺(tái)建設(shè)為支撐，提升廉政風(fēng)險(xiǎn)治理一體同向發(fā)力的整體效能。黨的十九大以來(lái)，黨中央提出要“充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段，……暢通黨員群眾反映情況、開(kāi)展監(jiān)督的渠道”，［15］這為新時(shí)代廉政風(fēng)險(xiǎn)防控智慧化提供了新的契機(jī)，對(duì)提升廉政風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同防控精細(xì)化水平具有重要意義。對(duì)于公職人員而言，應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)為表征的智慧化防控新要求，不斷提升善用互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展工作的基本功。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，要強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的互聯(lián)網(wǎng)思維，在監(jiān)督檢查中運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的方式去思考、分析和解決廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。進(jìn)一步言之，就是要立足部門(mén)崗位實(shí)際，不斷完善信息基礎(chǔ)設(shè)施，筑牢信息平臺(tái)支撐，實(shí)現(xiàn)日常工作風(fēng)險(xiǎn)信息化防控全覆蓋。如依托“互聯(lián)網(wǎng)+”信息平臺(tái)推進(jìn)內(nèi)控信息化，既實(shí)現(xiàn)對(duì)“兩權(quán)”監(jiān)督的全覆蓋，還有助于打破數(shù)據(jù)信息壁壘，提升跨行業(yè)、跨部門(mén)防控的整體效能。