易 新

(國家稅務總局稅務干部學院長沙校區(qū)，湖南 長沙 410116)

按照中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的部署，稅收征管要實現(xiàn)從“以票管稅”到“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉變。以數(shù)治稅視域下，稅收征管效能主要依靠數(shù)的聚合賦能而提升，體現(xiàn)的是乘數(shù)效應。“以數(shù)治稅”，核心在“數(shù)據(jù)”。統(tǒng)計研究的對象是數(shù)據(jù)，統(tǒng)計學是一門收集、整理、分析、表述和解釋數(shù)據(jù)的科學。目前，統(tǒng)計方法已成為生物、經(jīng)濟學、醫(yī)學等諸多領域科學研究的基本方法，貫穿于人們生活、學習和工作始終，稅費管理領域也不例外。戴維·S·穆爾在《統(tǒng)計學的世界》中寫道“不要把統(tǒng)計當作專業(yè)的工具，而要當作受教育的人應有的文化素養(yǎng)，統(tǒng)計是一種獨立且基本的思考方法?！保?］可見，統(tǒng)計素養(yǎng)是一個人綜合素質(zhì)的重要組成部分，統(tǒng)計素養(yǎng)也是稅務人員必備的基本素質(zhì)之一。

一、統(tǒng)計素養(yǎng)的內(nèi)涵和稅務人員統(tǒng)計素養(yǎng)的現(xiàn)狀

1.統(tǒng)計素養(yǎng)的內(nèi)涵。什么是統(tǒng)計素養(yǎng)，目前還沒有公認的定義。從目前國內(nèi)研究文獻來看，比較有代表性的觀點是浙江工商大學李金昌教授給出的定義:統(tǒng)計素養(yǎng)就是人們掌握統(tǒng)計基本知識的程度、統(tǒng)計理論方法水平以及運用統(tǒng)計方法解決現(xiàn)實問題的能力和所具有的統(tǒng)計世界觀。從這個定義可以看出統(tǒng)計素養(yǎng)有三個維度:統(tǒng)計觀念(統(tǒng)計核心素養(yǎng))、統(tǒng)計理論知識(統(tǒng)計基本素養(yǎng))、統(tǒng)計應用能力(統(tǒng)計專業(yè)素養(yǎng))。［2］(1)統(tǒng)計觀念是核心。我國著名統(tǒng)計學家陳希孺教授說過:“統(tǒng)計學不止是一種方法或技術，還包含世界觀的成分?！保?］統(tǒng)計觀念涉及人的意識形態(tài)，從對統(tǒng)計認識的角度可以反映人們的統(tǒng)計觀念，它是構成統(tǒng)計素養(yǎng)的核心因素。如果統(tǒng)計觀念不正確，統(tǒng)計目的會迷失方向、統(tǒng)計內(nèi)容會產(chǎn)生偏差，統(tǒng)計觀念是統(tǒng)計素養(yǎng)的靈魂。(2)統(tǒng)計知識是基礎。人們了解、掌握和運用最基本統(tǒng)計知識的程度如何，是可以用來反映統(tǒng)計基本素養(yǎng)的。比如:物價指數(shù)、國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)、發(fā)展速度與增長速度、絕對數(shù)與相對數(shù)、幾何平均數(shù)、標準差等常見的統(tǒng)計指標，“四上”企業(yè)、“翹尾因素”、經(jīng)濟增長貢獻率和拉動點等常見統(tǒng)計術語，這些都是基本的統(tǒng)計知識。統(tǒng)計知識是構成統(tǒng)計素養(yǎng)的基本因素。(3)統(tǒng)計方法是關鍵。從兩個角度來反映統(tǒng)計專業(yè)素養(yǎng):一個是統(tǒng)計理論方法的先進性，另一個是應用統(tǒng)計方法的能力與技巧，它們是構成統(tǒng)計素養(yǎng)的關鍵因素，其中最能體現(xiàn)統(tǒng)計素養(yǎng)的是應用統(tǒng)計方法的能力與技巧，因為對大多數(shù)人來講，更重要的是要能夠根據(jù)具體問題的背景選擇、掌握和運用合適的統(tǒng)計理論方法來解決實際問題、服務社會發(fā)展。以上三個維度的統(tǒng)計素養(yǎng)相互聯(lián)系，互相影響，構成了一個有機整體。

2.稅務人員統(tǒng)計素養(yǎng)的現(xiàn)狀。黨的十八大以來稅務部門大力加強干部隊伍建設，打造高素質(zhì)專業(yè)化稅務人才隊伍，先后實施素質(zhì)提升“115”工程、“1115”工程，今年根據(jù)新時代稅收現(xiàn)代化需要，在繼承和發(fā)揚素質(zhì)提升“1115”工程的基礎上進行提檔升級，部署實施素質(zhì)提升“2271”工程，著力構建由200名左右戰(zhàn)略人才、2000名左右領軍人才、7萬名左右業(yè)務標兵和1萬名左右青年才俊構成的稅務人才隊伍新體系。［4］為了能夠讓人才建設向縱深推進，稅務系統(tǒng)每年通過“崗位大練兵、業(yè)務大比武”活動打造成長梯隊。各級稅務機關每年線上線下開展各種稅務培訓。隨著近年來統(tǒng)計宣傳和統(tǒng)計知識的普及，稅務人員的統(tǒng)計素養(yǎng)得到了一定的提升。但是目前仍有部分稅務人員的統(tǒng)計觀念、統(tǒng)計知識與統(tǒng)計專業(yè)素養(yǎng)有所欠缺。有的人統(tǒng)計觀念不正確，統(tǒng)計法制意識淡薄，從督察內(nèi)審反映的一些情況就可見一斑。有的人對一些基本的統(tǒng)計常識也缺乏了解和掌握，比如:有的人甚至搞不清“百分數(shù)”與“百分點”、“番”與“倍”的區(qū)別等。亂用、濫用涉稅數(shù)據(jù)和統(tǒng)計方法的現(xiàn)象時有發(fā)生，比如:有的人不管背景前提，生搬硬套統(tǒng)計數(shù)據(jù)、統(tǒng)計方法;有的人不遵循統(tǒng)計圖表的編制規(guī)則;有的人運用不適當?shù)慕y(tǒng)計分組;有的人統(tǒng)計指標概念不清、計算方法錯誤等，這些現(xiàn)象甚至在學習興稅平臺、在有關論著中出現(xiàn)。另外，稅務人員的統(tǒng)計素養(yǎng)在地區(qū)之間、高學歷與低學歷之間、稅務機關內(nèi)部各部門之間、崗位之間也存在差別，總的來說，與統(tǒng)計接觸越多的人員統(tǒng)計素養(yǎng)越高。

二、稅務人員應該具備的統(tǒng)計素養(yǎng)

統(tǒng)計素養(yǎng)與稅務人員的工作、生活等息息相關，意義重大。統(tǒng)計素養(yǎng)不僅能幫助稅務人員提升認知能力，增強稅收管理能力，而且?guī)椭悇杖藛T增長智慧，豐富稅務人員的個人生活，幫助稅務人員成就個人事業(yè)。統(tǒng)計素養(yǎng)不僅僅在稅務人員的生活中必須具備，在工作崗位中更應該嚴格要求。因此，培養(yǎng)統(tǒng)計思維能力，學習統(tǒng)計知識，對稅務人員十分重要。

1.稅務人員應該具備的統(tǒng)計素養(yǎng)。一是了解統(tǒng)計的基本要素，包括什么是統(tǒng)計指標和統(tǒng)計分組，由這兩個基本要素形成的涉稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)是如何生產(chǎn)和提供的，如何評價涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，以及如何使用涉稅數(shù)據(jù)。二是熟悉與稅收工作密切相關的主要統(tǒng)計指標的內(nèi)容和用法。其中:國民經(jīng)濟統(tǒng)計主要指標包括國民經(jīng)濟生產(chǎn)、國民收入分配，對外經(jīng)濟往來、物價指數(shù)，經(jīng)濟發(fā)展新動能指數(shù)，國民財產(chǎn)以及國民經(jīng)濟結構、比例和效益指標等;人口與社會統(tǒng)計主要指標，包括人口和勞動就業(yè)、居民收入水平、生活質(zhì)量、教育衛(wèi)生以及自然資源和環(huán)境保護指標等;企業(yè)統(tǒng)計主要指標，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果、企業(yè)生產(chǎn)要素投入、企業(yè)財務和經(jīng)濟效益指標等。三是掌握統(tǒng)計分析方法，包括統(tǒng)計分析的主要方法以及如何運用統(tǒng)計分析的成果。統(tǒng)計是稅務人員分析稅收經(jīng)濟問題的工具，稅務人員要運用統(tǒng)計這一分析工具分析稅收經(jīng)濟問題，就要懂得統(tǒng)計分析的基本方法。四是了解統(tǒng)計法的內(nèi)容。［5］

2.稅務人員應具備的統(tǒng)計素養(yǎng)主要基本能力。一是對涉稅數(shù)據(jù)進行收集處理能力。統(tǒng)計是稅務人員了解情況的“順風耳”“千里眼”，要能設計一般的稅費源調(diào)查方案，掌握重點調(diào)查、統(tǒng)計報表、抽樣調(diào)查、普查、綜合分析方法等調(diào)查方法，通過各種出版物獲取次級資料，網(wǎng)絡數(shù)據(jù)抓取，等等。通過調(diào)研能夠了解目前涉稅數(shù)據(jù)有哪些，數(shù)據(jù)來源于哪里，數(shù)據(jù)怎么采集，數(shù)據(jù)在哪些方面發(fā)揮價值，會調(diào)研是稅務人員必須具備的一項基本技能。二是對涉稅數(shù)據(jù)進行加工處理能力。能夠對調(diào)查所得到的已有的涉稅資料進行審核、分組、計算和匯總，使之條理化、系統(tǒng)化;對不能滿足稅費分析需要的已經(jīng)加工過的次級資料進行再分組和加工整理，并將整理的結果用圖表展示出來。三是能夠讀懂涉稅資料，熟悉與稅費分析相關的一些常用的指標。不管涉稅資料以何種形式表現(xiàn)，稅務人員都應該能夠了解每項指數(shù)據(jù)所代表的含義和特性、時間范圍、計算口徑、計算方法、空間范圍以及在稅費管理中的作用等。四是利用統(tǒng)計方法分析解決問題的能力。稅務人員在具備數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工處理能力以及掌握一些常用指標的基礎上，能夠運用合適的統(tǒng)計分析方法去分析解決稅費管理中實際問題，提出合理的建議，為領導提供決策服務，達到“以稅咨政”的目的。這是建立在前三種基本能力基礎上的一種較高層次的綜合性能力，即統(tǒng)計應用能力。五是具有正確的統(tǒng)計觀念或思想。具有良好統(tǒng)計思想的稅務人員首先要懂得統(tǒng)計是稅收管理活動各環(huán)節(jié)都不可缺少的一種有效手段，其次能從數(shù)量方面去認識和解釋稅收發(fā)展變化的規(guī)律性，最后能將統(tǒng)計思想運用到工作、生活和學習等實踐中去。此外，要更好地形成統(tǒng)計素養(yǎng)，還需要具備一些其他輔助素養(yǎng)，比如:稅務人員需要熟悉并掌握一到兩門統(tǒng)計分析軟件的使用，要了解財經(jīng)方面的相關知識，如經(jīng)濟學基礎、金融基礎、審計基礎等，要具有較強的語言、文字表達能力。

三、提升稅務人員統(tǒng)計素養(yǎng)的建議

鑒于目前稅務人員統(tǒng)計素養(yǎng)現(xiàn)狀與新時代稅費管理工作的要求有一定的差距，稅務人員統(tǒng)計素養(yǎng)的提升已迫在眉睫。然而，統(tǒng)計素養(yǎng)具有較強的專業(yè)性，提高素養(yǎng)并非一日之事，更需要注重不斷培育和長期的積累。提高稅務人員統(tǒng)計素養(yǎng)的當務之急應該從以下方面著手。

1.樹立正確的統(tǒng)計觀念，這是統(tǒng)計素養(yǎng)提升的首要任務。統(tǒng)計觀念是一種數(shù)的感覺，是一種思想方式。統(tǒng)計觀念的核心是要有數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)分析意識?，F(xiàn)在“以數(shù)治稅”理念已融入稅費管理各個環(huán)節(jié)，稅務人員如果缺乏正確的統(tǒng)計觀念，稅費管理中的統(tǒng)計活動就難以開展。因此，稅務人員在稅費管理中更要樹立正確的統(tǒng)計觀念或者統(tǒng)計思想。

2.加強統(tǒng)計知識的學習，提升稅務人員的統(tǒng)計基本素養(yǎng)。在學習興稅平臺中，統(tǒng)計基礎是屬于財經(jīng)基礎里面的一個內(nèi)容，學習強國平臺中也有統(tǒng)計知識直播課。國家稅務總局稅務干部學院在稅務培訓中也會開設相關課程。對稅務人員而言，通過線上線下統(tǒng)計知識的培訓學習，了解統(tǒng)計工作的過程:包括統(tǒng)計設計、統(tǒng)計調(diào)查、統(tǒng)計整理、統(tǒng)計分析、統(tǒng)計資料的提供與開發(fā)應用。通過培訓老師對統(tǒng)計調(diào)查、統(tǒng)計標準、統(tǒng)計指標、統(tǒng)計分析、常用統(tǒng)計術語等進行了詳細解讀和說明，應該對稅務人員學統(tǒng)計、知統(tǒng)計、用統(tǒng)計，提升運用涉稅數(shù)據(jù)進行科學決策、科學管理的能力和水平有所裨益。(1)通過統(tǒng)計調(diào)查知識的學習，可以提升稅務人員獲取涉稅數(shù)據(jù)的能力。熟悉稅收經(jīng)濟大數(shù)據(jù)，其中稅費大數(shù)據(jù)有:金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)(核心、決策一、二包)，包括增值稅申報數(shù)據(jù)、企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)、個人所得稅申報數(shù)據(jù)，消費稅申報數(shù)據(jù)、車購稅申報數(shù)據(jù)、匯算清繳數(shù)據(jù)、地方稅費種數(shù)據(jù)、社保費數(shù)據(jù)等;新發(fā)票管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，包括普通發(fā)票數(shù)據(jù)、專用發(fā)票數(shù)據(jù)、電子發(fā)票數(shù)據(jù)、機動車和通行費等其他發(fā)票數(shù)據(jù);稅收月快報、稅收會統(tǒng)報表、重點稅源報表、稅收調(diào)查數(shù)據(jù);稅收數(shù)據(jù)分析利用平臺(云平臺)，總局大數(shù)據(jù)平臺，企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)，千戶集團管理，稅比析系統(tǒng)，ITS自然人管理系統(tǒng)，出口退稅審批系統(tǒng)。(2)通過統(tǒng)計整理知識的學習，提升稅務人員涉稅數(shù)據(jù)加工處理及應用的能力。能夠對涉稅數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)審核、科學地分組或分類、匯總、計算、列表等加工整理，并通過統(tǒng)計指標和按照一定的分組來反映。比如從稅收月快報入手，分稅種、分行業(yè)、分級次、分地區(qū)等維度逐步掌握稅收收入數(shù)據(jù);從申報表入手，主表看所屬期、行業(yè)、注冊類型、適用稅率收入，附表看進項抵扣、國內(nèi)外設備采購等，逐步掌握稅收申報數(shù)據(jù);從發(fā)票入手，看購銷方、品目、金額、稅額，逐步掌握增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，開展地區(qū)間貿(mào)易分析。(3)通過國民經(jīng)濟核算知識、應用統(tǒng)計通論的學習，了解與稅費分析相關的常用的經(jīng)濟數(shù)據(jù)。具體包括GDP、工業(yè)增加值、PPI、PMI、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤、財政收入、工業(yè)用電量、社會消費品零售額、固定資產(chǎn)投資總額、進出口數(shù)據(jù)等宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果、企業(yè)財務和經(jīng)濟效益指標等微觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)。了解經(jīng)濟數(shù)據(jù)來源，包括統(tǒng)計局、財政部門、發(fā)改委、工信委、商務部門、市場監(jiān)管局、住建部門、自然資源部門、海關、交通部門、生態(tài)環(huán)境部門等政府部門及其對應網(wǎng)站、Wind、同花順I(yè)FIND等第三方數(shù)據(jù)庫;財稅信息共享平臺和省數(shù)據(jù)共享交換平臺等政府數(shù)據(jù)資源平臺;財新PMI和財新新經(jīng)濟指數(shù)等第三方數(shù)據(jù)指數(shù)。

3.通過統(tǒng)計分析方法的學習，提升稅務人員的統(tǒng)計專業(yè)素養(yǎng)。統(tǒng)計分析的主要方法包括對比分析法、分組分析法、圖表分析法、平均分析法、動態(tài)分析法、因素分析法、相關分析法、回歸分析法、抽樣推斷法等傳統(tǒng)的統(tǒng)計方法，以及多元線性回歸、聚類分析、判別分析、主成分分析、因子分析等現(xiàn)代的統(tǒng)計方法。稅務部門廣泛運用統(tǒng)計方法分析解決稅費管理中的實際問題。以稅收分析為例，現(xiàn)在的稅收分析是一個大分析的格局:政策法規(guī)部門負責綜合性稅(費)政策的稅收效應分析;各稅種、社會保險費和非稅收入等部門依據(jù)職責開展各稅(費)政策效應分析;收入規(guī)劃核算部門側重開展收入形勢分析和減免稅核算分析;大企業(yè)稅收管理部門負責開展大企業(yè)稅收經(jīng)濟分析;稅收經(jīng)濟分析部門負責各類經(jīng)濟稅源分析和政策效應分析，同時通過稅收經(jīng)濟分析領導小組等機制組織和統(tǒng)籌稅收經(jīng)濟分析工作等。①為使稅務人員能夠更具統(tǒng)計應用能力，運用分析軟件結合稅費實務介紹統(tǒng)計分析方法的同時，評析優(yōu)秀稅收分析報告和案例教學也是培養(yǎng)和提高稅務人員稅費分析能力的有效手段。

4.在稅務培訓中開設提升統(tǒng)計素養(yǎng)的相關專題，進一步提升稅務人員的統(tǒng)計素養(yǎng)水平?！耙詳?shù)治稅”視域下，稅務人員除了掌握采集涉稅數(shù)據(jù)的技能之外，還得掌握對涉稅數(shù)據(jù)進行分組、匯總、計算，用文字、數(shù)據(jù)、圖表展現(xiàn)稅費管理的成果的技能，能夠運用Excel、SPSS、SAS、R、Eviews、Stata等分析軟件結合稅費實務靈活運用多種統(tǒng)計分析方法開展稅費管理，并且能夠撰寫出反映稅費收入形勢、政策執(zhí)行效果、稅務部門工作成效、經(jīng)濟社會發(fā)展狀況及趨勢、稅收風險狀況，能夠改進實際征管工作、對領導制定政策決策有參考價值的稅收分析報告，發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，更好地服務中國式現(xiàn)代化。建議在稅務培訓中開設以下提升統(tǒng)計素養(yǎng)的專題:“統(tǒng)計法及統(tǒng)計相關知識”“稅費大數(shù)據(jù)及指標體系在稅費分析中的運用”“財稅圖表的制作”“報表與指標體系”“統(tǒng)計軟件、統(tǒng)計方法在稅費管理中的應用”“國民經(jīng)濟核算理論與應用”“統(tǒng)計指標與建模”“以數(shù)治稅視域下如何做好稅費分析”“稅收分析報告寫作與賞析”等。提高稅務人員統(tǒng)計素養(yǎng)的培訓不僅要進行一般統(tǒng)計知識的介紹，還應該通過實地調(diào)研、上機操作、團隊合作等多種途徑提高稅務人員統(tǒng)計應用的能力。

注釋:

①《國家稅務總局關于深入推進稅收經(jīng)濟分析工作高質(zhì)量發(fā)展的意見》(稅總收規(guī)發(fā)〔2021〕57號).