蔣菊香，楊美蓮

(國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院長(zhǎng)沙校區(qū)，湖南 長(zhǎng)沙 410116)

在當(dāng)前“以數(shù)治稅”稅收征管改革背景下，作為在房地產(chǎn)開發(fā)重要環(huán)節(jié)的土地增值稅管理，如何破解土地增值稅管理中的疑難問題并提高對(duì)土地增值稅的管理能力，是當(dāng)前土地增值稅稅收管理的難點(diǎn)。而對(duì)土地增值稅管理進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)是破解當(dāng)前土地增值稅管理難點(diǎn)的主要途徑，也是當(dāng)前土地增值稅培訓(xùn)之急需。

一、土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)需求的分析

(一)以需定教，項(xiàng)目研發(fā)正當(dāng)時(shí)

當(dāng)前財(cái)產(chǎn)行為稅立法改革正處于密集期、攻堅(jiān)期，作為財(cái)產(chǎn)行為稅之一的土地增值稅，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局已發(fā)布《中華人民共和國(guó)土地增值稅法(征求意見稿)》，我國(guó)財(cái)產(chǎn)行為稅法律體系建設(shè)和土地增值稅法律制度步入快車道。按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)干部教育培訓(xùn)的相關(guān)意見，稅務(wù)干部教育培訓(xùn)應(yīng)創(chuàng)新培訓(xùn)內(nèi)容和方法，緊密聯(lián)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)稅收制度、征管模式、征管手段、納稅人及其稅源不斷變化的實(shí)際，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)崗責(zé)體系，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)班次和課程。按照國(guó)家稅務(wù)總局推動(dòng)稅務(wù)干部教育培訓(xùn)向?qū)崙?zhàn)化轉(zhuǎn)型的相關(guān)意見，稅務(wù)干部教育培訓(xùn)應(yīng)圍繞稅收改革發(fā)展需要，根據(jù)不斷提升干部教育培訓(xùn)針對(duì)性、有效性的總體要求，堅(jiān)持“干什么學(xué)什么、缺什么補(bǔ)什么”的原則，將線上與線下培訓(xùn)有效結(jié)合，讓稅務(wù)干部在高度仿真的模擬環(huán)境或真實(shí)業(yè)務(wù)中實(shí)訓(xùn)實(shí)戰(zhàn)，切實(shí)提升培訓(xùn)質(zhì)效。

(二)人才緊缺，項(xiàng)目培訓(xùn)成急需

土地增值稅作為財(cái)產(chǎn)行為稅中較為復(fù)雜的稅種，不僅稅收政策性強(qiáng)，社會(huì)影響大，而且清算審核涉及時(shí)間長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、業(yè)務(wù)復(fù)雜。近年來(lái)，涉及土地增值稅的爭(zhēng)議性問題較多，廣大納稅人對(duì)土地增值稅良法善治的需求日益迫切。目前各地稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)土地增值稅的培訓(xùn)需求呈井噴式發(fā)展。當(dāng)下土地增值稅工作中主要有“三難”:頂層設(shè)計(jì)較簡(jiǎn)單、各地政策差異大、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)欠清晰使“政策執(zhí)行難”;數(shù)據(jù)量大、來(lái)源單一，數(shù)據(jù)采集難，各地清算操作規(guī)程欠細(xì)化使“清算管理難”;房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)較復(fù)雜，土地增值稅清算業(yè)務(wù)要求高，基層稅務(wù)局缺少能獨(dú)立從事土地增值稅清算審核的專業(yè)人才使“隊(duì)伍建設(shè)難”。土地增值稅管理工作疑難問題的根本解決取決于土地增值稅管理的專業(yè)人才，而目前基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)急需從事土地增值稅管理的專業(yè)骨干。土地增值稅管理人才的培訓(xùn)就顯得非常必需和重要。

三、土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)內(nèi)容

(一)土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)項(xiàng)目的整體設(shè)計(jì)

其一，基于稅務(wù)系統(tǒng)管理崗位對(duì)土地增值稅管理培訓(xùn)的急需，項(xiàng)目的培訓(xùn)對(duì)象應(yīng)聚焦土地增值稅管理相關(guān)崗位的業(yè)務(wù)骨干，使項(xiàng)目的培訓(xùn)更具有針對(duì)性;項(xiàng)目培訓(xùn)具體目標(biāo)聚焦在提高土地增值稅管理實(shí)操技能和管理水平。其二，基于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部反映的土地增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)大疑難多的現(xiàn)狀，項(xiàng)目課程設(shè)置突出實(shí)操類課程和內(nèi)容，以實(shí)務(wù)案例和疑難問題為主線和導(dǎo)向，使教學(xué)內(nèi)容貼近工作實(shí)際;教學(xué)形式多采用互動(dòng)交流、案例教學(xué)、情景教學(xué)等形式，溝通分享探討實(shí)操中的難點(diǎn)和困惑，使學(xué)員在溝通交流中成長(zhǎng)和提高。其三，基于土地增值稅管理是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目管理的終點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)，課程設(shè)置可以根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的全流程脈絡(luò)及影響土地增值稅的要素和土地增值稅管理工作模塊設(shè)置課程模塊和知識(shí)體系，一方面在課程設(shè)置上考慮整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的全流程，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)工作崗位設(shè)置課程;另一方面針對(duì)土地增值稅管理實(shí)操類強(qiáng)的課程，采用大型全流程的綜合案例的教學(xué)方法，以房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，結(jié)合土地增值稅管理的流程以案說(shuō)稅，高度仿真實(shí)務(wù)，力爭(zhēng)項(xiàng)目培訓(xùn)的高效和優(yōu)質(zhì)。

(二)土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)項(xiàng)目的教學(xué)安排

土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)項(xiàng)目可考慮分四個(gè)階段展開。

1.土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)線上學(xué)習(xí)階段。此階段通過學(xué)習(xí)興稅平臺(tái)主播授課、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方法組織學(xué)員開展線上學(xué)習(xí)，掌握與土地增值稅實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)項(xiàng)目相關(guān)的理論知識(shí)、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，幫助學(xué)員補(bǔ)齊知識(shí)短板，儲(chǔ)備完成土地增值稅實(shí)戰(zhàn)任務(wù)所需的基本知識(shí)。此階段線上培訓(xùn)內(nèi)容主要安排包括土地增值稅政策解析、房地產(chǎn)全流程涉稅問題解析、房地產(chǎn)所得稅政策解析、房地產(chǎn)增值稅政策解析、相關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)其他涉稅政策解析、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅財(cái)務(wù)報(bào)表分析等相關(guān)專題課程。此階段考核按照學(xué)校和委培方的要求確定。

2.土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)線下集訓(xùn)階段。此階段堅(jiān)持問題導(dǎo)向和任務(wù)驅(qū)動(dòng)，組織線下集中學(xué)習(xí)交流，為開展土地增值稅實(shí)戰(zhàn)實(shí)訓(xùn)答疑解惑，指導(dǎo)學(xué)員全面了解土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)任務(wù)要求，熟悉工作依據(jù)、規(guī)則、流程等，加深學(xué)員對(duì)土地增值稅清算業(yè)務(wù)場(chǎng)景的理解，探究解決土地增值稅管理實(shí)際問題的方法。此階段線下集訓(xùn)要求參訓(xùn)學(xué)員必須是土地增值稅管理相關(guān)崗位的業(yè)務(wù)骨干;參訓(xùn)前要求每一位學(xué)員搜集至少一個(gè)本工作單位完整的土地增值稅清算實(shí)操案例。線下集訓(xùn)時(shí)，分若干個(gè)學(xué)習(xí)小組，各組學(xué)習(xí)及研討均以組為單元展開。線下集訓(xùn)內(nèi)容:土地增值稅工作流程、土地增值稅清算審核實(shí)務(wù)、土地增值稅管理大數(shù)據(jù)運(yùn)用、土地增值稅常見風(fēng)險(xiǎn)問題及案例分析、土地增值稅管理疑難問題研討與交流等。分組研討:根據(jù)教師課堂的大型綜合全流程案例場(chǎng)景教學(xué)，結(jié)合學(xué)員自帶的實(shí)操案例，由分組指導(dǎo)教師引導(dǎo)各組分組交流，再集中由各組選派代表匯報(bào)發(fā)言。此階段考核按照學(xué)校和委培方的要求確定，具體包括考核一，根據(jù)分組研討發(fā)言及集中匯報(bào)研討表現(xiàn)，考核各組學(xué)習(xí)及研討的成績(jī);考核二，根據(jù)當(dāng)前稅收征管改革精神，結(jié)合土地增值稅管理存在的問題撰寫一篇專業(yè)論文。

3.土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)實(shí)戰(zhàn)鍛煉階段。此階段通過設(shè)置具體土地增值稅清算任務(wù)，組織學(xué)員模擬在土地增值稅清算環(huán)境中以及土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)崗位進(jìn)行實(shí)際操練，將土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)水平內(nèi)化為能力素質(zhì)，提升稅務(wù)干部對(duì)土地增值稅清算分析問題、解決問題的能力。此階段培訓(xùn)分兩個(gè)部分:其中在校培訓(xùn)環(huán)節(jié)部分，學(xué)員分若干個(gè)學(xué)習(xí)小組，培訓(xùn)環(huán)境要求在土地增值稅清算模擬實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行。培訓(xùn)形式以采用分組作業(yè)或競(jìng)賽展開，各組成績(jī)?yōu)楦鲗W(xué)員在本階段的考核成績(jī)。其中土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)崗位環(huán)節(jié)部分，要求學(xué)員在本單位土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)崗位全程參與至少一個(gè)土地增值稅清算工作案例，由專業(yè)教師指導(dǎo)，學(xué)員互動(dòng)，并要求每位學(xué)員撰寫土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)工作心得。此階段的培訓(xùn)內(nèi)容主要有土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)模擬、房地產(chǎn)建安全流程管理模擬等相關(guān)專題課程。此階段的考核可以按照學(xué)校和委培方的要求確定，考核根據(jù)分組對(duì)土地增值稅清算模擬案例的清算審核成績(jī)和各學(xué)員在本單位土地增值稅清算審核實(shí)戰(zhàn)案例的清算審核成績(jī)作為各組及各學(xué)員考核成績(jī)。

4.土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)復(fù)盤總結(jié)階段。此階段通過土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)過程回顧、土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、實(shí)戰(zhàn)成果評(píng)價(jià)等，幫助學(xué)員鞏固土地增值稅清算培訓(xùn)成效，推動(dòng)培訓(xùn)成果轉(zhuǎn)化，提煉可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)做法，并聚焦問題和不足，提出探索改進(jìn)土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)和具體土地增值稅清算稅收業(yè)務(wù)的建議。此階段的培訓(xùn)，仍然分若干個(gè)學(xué)習(xí)小組。培訓(xùn)形式多采用分組展開，各組成績(jī)?yōu)閷W(xué)員在本階段的考核成績(jī)。培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)總結(jié)、分組土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)成果展示等相關(guān)專題。此階段的考核可以按照學(xué)校和委培方的要求確定。考核根據(jù)分組對(duì)土地增值稅清算實(shí)戰(zhàn)成果展示的評(píng)分成績(jī)作為各組及各組學(xué)員考核成績(jī)。

三、土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)特色

土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)，聚焦單一稅種，深度下潛，聘用多元師資強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)，采用全流程式教學(xué)推動(dòng)教學(xué)互動(dòng)，課程關(guān)注熱點(diǎn)難點(diǎn)痛點(diǎn)問題，專業(yè)化實(shí)操性強(qiáng)，成為該項(xiàng)目的特色。

(一)深度下潛:全流程綜合案例教學(xué)

土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)深度下潛，凸顯三個(gè)“一”:聚焦單一稅種土地增值稅，聚焦一個(gè)稅務(wù)工作崗位土地增值稅管理，突出一個(gè)工作土地增值稅清算審核業(yè)務(wù);圍繞一個(gè)“深”字，把知識(shí)點(diǎn)講透講徹。運(yùn)用的教學(xué)方法是聚焦“全”。全流程:課程內(nèi)容以房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)全流程脈絡(luò)為導(dǎo)向設(shè)計(jì);各環(huán)節(jié):課程模塊根據(jù)稅務(wù)工作崗位設(shè)計(jì)，針對(duì)土地增值稅管理的稅源管理崗、稽查崗、風(fēng)控崗等相關(guān)崗位設(shè)計(jì)課程模塊;綜合案例式:實(shí)操類專業(yè)核心課程，如“土地增值稅清算審核實(shí)務(wù)”課程，以一個(gè)綜合案例為主線，貫穿課程始終。

(二)多元師資:精準(zhǔn)開發(fā)培訓(xùn)課程

土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)凸顯專業(yè)師資、專題講授、專項(xiàng)訓(xùn)練“三?！钡奶攸c(diǎn)。該項(xiàng)目單獨(dú)針對(duì)土地增值稅，緊扣房地產(chǎn)行業(yè)，精準(zhǔn)聚焦業(yè)務(wù)實(shí)操，依托校內(nèi)專家教授和來(lái)自全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)骨干(兼職教師)組成授課團(tuán)隊(duì)。課程設(shè)置從政策解析、清算審核、大數(shù)據(jù)運(yùn)用、全流程風(fēng)險(xiǎn)管理、關(guān)聯(lián)稅種政策實(shí)務(wù)到清算結(jié)果分析與運(yùn)用，全面覆蓋了土地增值稅實(shí)操業(yè)務(wù)的全流程和房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的全流程，全流程式教學(xué)幫助學(xué)員全面系統(tǒng)掌握實(shí)操技能，不斷提高執(zhí)法能力。運(yùn)用的教學(xué)方法是聚焦“實(shí)”:課程設(shè)計(jì)上，課程設(shè)置主要突出實(shí)操類核心課程，課程案例的素材來(lái)自管理實(shí)戰(zhàn)中真實(shí)案例的整合和提煉;師資配置上，師資采用多元化配置，專兼職師資、校內(nèi)外師資結(jié)合配置，實(shí)操性強(qiáng)的課程聘請(qǐng)有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的老師;實(shí)訓(xùn)模擬上，主要采用實(shí)操案例教學(xué)，開展校稅合作，選擇在土地增值稅管理方面有一定先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和中介稅務(wù)師事務(wù)所作為教學(xué)實(shí)訓(xùn)基地，也可以建立學(xué)校的模擬實(shí)訓(xùn)室作為實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)的主要陣地。

(三)創(chuàng)新形式:積極推動(dòng)學(xué)員交流

土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)運(yùn)用的教學(xué)方法是“新”和“動(dòng)”。聚焦“新”，首先是課程內(nèi)容新:課程內(nèi)容上總結(jié)分析當(dāng)前土地增值稅管理存在的問題，并上升到稅收征管改革大數(shù)據(jù)運(yùn)用的新高度，從思路上突破土地增值稅管理瓶頸。特別是土地增值稅管理大數(shù)據(jù)運(yùn)用課程把理論上稅收征管改革這個(gè)維度與現(xiàn)實(shí)中的土地增值稅大數(shù)據(jù)運(yùn)用很好地結(jié)合起來(lái)了。其次是授課方法新:邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)或中介稅務(wù)師事務(wù)所及企業(yè)財(cái)務(wù)人員等實(shí)戰(zhàn)崗位的相關(guān)人員參與課堂研討交流的新方法;部分課程采用雙講老師從不同角度分享實(shí)務(wù)問題的新形式。第三是課后思考新:專業(yè)課程結(jié)束時(shí)要求學(xué)員結(jié)合當(dāng)前征管改革的新精神新思路寫一篇有關(guān)土地增值稅管理方面新途徑新思考的文章，并作為學(xué)習(xí)考核依據(jù)之一。聚焦“動(dòng)”，首先是課前溝通互動(dòng):課前進(jìn)行需求調(diào)研，并要求學(xué)員搜集實(shí)踐中的至少一個(gè)典型案例及疑難問題到校參與研討或分享。其次是課中研討互動(dòng):專業(yè)課堂上讓學(xué)員參與和老師、邀請(qǐng)的來(lái)自土地增值稅管理實(shí)戰(zhàn)的嘉賓就案例中的疑難問題研討互動(dòng)交流。第三是課后反饋互動(dòng):學(xué)員提供案例形成案例集分享、針對(duì)搜集的疑難問題老師答疑、課后實(shí)踐案例及疑難問題師生繼續(xù)互動(dòng)交流?！霸谧灾髡猩嗬镞M(jìn)行跨省跨地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)交流，借鑒兄弟省份在土地增值稅管理工作中的好的做法、好的經(jīng)驗(yàn)，為我們啟迪了新思路、提供了新方法，有利于構(gòu)建更科學(xué)有效的土地增值稅管理新模式。”參加研討的學(xué)員說(shuō)。參加培訓(xùn)的都是土地增值稅管理崗位的業(yè)務(wù)骨干，大家在一起討論專業(yè)問題很有共鳴。