祁 偉

（石家莊市人民醫(yī)院 河北石家莊 050000）

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入及醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)院內(nèi)部控制越來越重要。醫(yī)院內(nèi)部控制是指醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值目標(biāo)，保證醫(yī)院有序運(yùn)轉(zhuǎn)，通過制定一系列制度、實(shí)施一系列措施和執(zhí)行一定程序，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，防范舞弊，使醫(yī)院良性發(fā)展，更好地服務(wù)人民的行為。內(nèi)部控制的實(shí)施能夠保證醫(yī)院資產(chǎn)保值、增值，實(shí)現(xiàn)效益最大化，使醫(yī)院管理更加規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化。

一、目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入、醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)張，內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)醫(yī)院發(fā)展越來越重要，建設(shè)內(nèi)部控制體系刻不容緩。目前來看，醫(yī)院管理者在內(nèi)部控制方面意識(shí)比較淡薄，不太重視，使內(nèi)部控制流于形式，導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)展只重視醫(yī)療業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范方面關(guān)注程度不高。

醫(yī)院要重視內(nèi)部控制，需要以規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)營為主線，以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為指導(dǎo)，以信息技術(shù)作為輔助，建設(shè)一體化信息平臺(tái)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重要崗位的運(yùn)營流程、制約措施，將內(nèi)部控制運(yùn)用到醫(yī)院業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，保證醫(yī)院資產(chǎn)保值、增值，實(shí)現(xiàn)效益最大化，逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化管理。醫(yī)院內(nèi)部控制的特殊性，要求醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)引起全院全員的重視，但是醫(yī)院管理者將主要精力投入醫(yī)療質(zhì)量、安全、醫(yī)院發(fā)展中，并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的重要性。部分醫(yī)院因?yàn)榭紤]成本效益性，不愿意把人員和資金投入看不到實(shí)際效益的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)中。

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)張和整合，在持續(xù)深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革形勢下，要想加強(qiáng)醫(yī)院運(yùn)營管理，保證國有資產(chǎn)保值、增值，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)、健康發(fā)展，內(nèi)部控制起著不可替代的作用。為加強(qiáng)醫(yī)院的精細(xì)化管理，提高醫(yī)院運(yùn)營效果，防止國有資產(chǎn)破壞和損失，醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的建立，使管理工作更加規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、精細(xì)化，保證國有資產(chǎn)的安全、完整，提高國有資產(chǎn)的使用效率。部分公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度薄弱，不能更好地防范醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

隨著國家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)張，醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)容更復(fù)雜，更需要周密的設(shè)計(jì)和部署，制定完整的內(nèi)部控制制度和流程迫在眉睫。醫(yī)院內(nèi)部控制制度不夠健全，醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)安全隱患會(huì)更大。

很多醫(yī)院把內(nèi)部控制理解為制定各種規(guī)章制度，而且在制定制度時(shí)照搬照抄，不切實(shí)際，部分管理制度不完整，缺少統(tǒng)一管理和恰當(dāng)?shù)你暯?，不同制度之間有沖突等。部分醫(yī)院雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是嚴(yán)格來講有偏差，缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制無法發(fā)揮相應(yīng)的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)薄弱，缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制

相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部控制起著重要作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門，監(jiān)督職能相對(duì)弱化，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)不夠精通，工作中缺乏主動(dòng)性，新的衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)中，增加了對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督的職責(zé)。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員基本不參與醫(yī)院“三重一大”的決策，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的調(diào)研和簽訂，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立和評(píng)估，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職責(zé)和作用。

目前，公立醫(yī)院并不重視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有的醫(yī)院甚至沒有建立內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，使醫(yī)院檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，不重視實(shí)際應(yīng)用。如忽視不相容職務(wù)相互分離的控制原則，制衡機(jī)制不健全，缺乏對(duì)決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。在實(shí)際工作中，還有個(gè)別單位沒有將不相容職務(wù)相互分離，記賬人員、保管人員、采購人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒有很好地實(shí)行分離制約制度。可見，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制難以發(fā)揮其作用。這不利于公立醫(yī)院的快速發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)防范，阻礙了醫(yī)院的精細(xì)化管理及快速健康發(fā)展，不能保證公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全、資產(chǎn)保值、增值，很難實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理目標(biāo)。

二、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的主要措施

（一）改善內(nèi)部環(huán)境，建立健全內(nèi)控制度

醫(yī)院管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，內(nèi)部控制建設(shè)刻不容緩。醫(yī)院管理者的內(nèi)部控制意識(shí)一定要增強(qiáng)，在醫(yī)院例會(huì)上也要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，提高全院人員的內(nèi)部控制意識(shí)。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括全面預(yù)算、醫(yī)院收入支出、資產(chǎn)管理、合同管理、基建、采購、科研教學(xué)項(xiàng)目等方面，要求全院全員引起高度重視，積極參與。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，完善的內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、精細(xì)化發(fā)展的重要保障，也是滿足外部監(jiān)管和需要的基礎(chǔ)。建議醫(yī)院建立內(nèi)部控制手冊(cè)，內(nèi)部控制手冊(cè)的建立標(biāo)志著醫(yī)院的內(nèi)控體系建設(shè)從建設(shè)階段進(jìn)入實(shí)施階段。醫(yī)院各院區(qū)及各下屬單位全體員工要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制手冊(cè)的要求，在日常工作中加以落實(shí)和執(zhí)行。

在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，要正確處理好內(nèi)部控制體系和日常業(yè)務(wù)管理工作的關(guān)系。發(fā)布內(nèi)部控制手冊(cè)的目的不是要取代醫(yī)院現(xiàn)有的規(guī)章制度。內(nèi)控手冊(cè)和醫(yī)院現(xiàn)有管理制度是相輔相成的關(guān)系。通過內(nèi)部控制手冊(cè)，各部門要對(duì)其內(nèi)部控制體系從制度和流程層面進(jìn)行系統(tǒng)性梳理，查找薄弱環(huán)節(jié)，并通過監(jiān)督和檢查等手段，促進(jìn)制度的完善和執(zhí)行。這些內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)也是每個(gè)年度都要進(jìn)行的內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)的依據(jù)。

（二）增強(qiáng)醫(yī)院全員的內(nèi)部控制意識(shí)

醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括醫(yī)院所有的運(yùn)營活動(dòng)，并非局限于醫(yī)療活動(dòng)方面，醫(yī)院內(nèi)部控制的手段包括制定內(nèi)部控制手冊(cè)、實(shí)施措施、執(zhí)行程序、事后監(jiān)督四種，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)全過程的管理、防范和控制。內(nèi)部控制的特殊性要求全院全員引起重視，積極參與，全院所有人都要重視內(nèi)部控制的建設(shè)，以內(nèi)部控制手冊(cè)為指導(dǎo)，各司其職，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要性。

對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制而言，它不是一個(gè)單一的事件，而是貫穿整個(gè)醫(yī)院全部業(yè)務(wù)且持續(xù)進(jìn)行的一整套活動(dòng)和制度。這就要求醫(yī)院管理者、臨床醫(yī)護(hù)人員、行政后勤科室等所有人員參與進(jìn)來，提高全院人員的內(nèi)部控制意識(shí)。醫(yī)院管理者要在思想上達(dá)成共識(shí)，醫(yī)院中層干部是內(nèi)部控制的實(shí)施主體，中層干部各司其職，管理本科室的內(nèi)部控制實(shí)施工作。醫(yī)院全體員工應(yīng)依據(jù)內(nèi)控手冊(cè)參與到內(nèi)部控制中來，明確自己的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)提高內(nèi)部控制意識(shí)，共同參與，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)開展，與醫(yī)院業(yè)務(wù)運(yùn)行融為一體，持續(xù)幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理精細(xì)化，提高醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)效果和效率，更好地為患者服務(wù)。

（三）完善全面預(yù)算管理

預(yù)算管理流程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核和職責(zé)分離四個(gè)流程，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際管理情況，規(guī)范預(yù)算管理流程，將預(yù)算從編制、審批、批復(fù)、執(zhí)行、考核、分析等，全面納入信息系統(tǒng)管理。實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如日常支出、科研教學(xué)項(xiàng)目、基建項(xiàng)目支出、采購、合同、資產(chǎn)、報(bào)銷等，均受預(yù)算管控。實(shí)現(xiàn)全員參與，包括醫(yī)院全業(yè)務(wù)覆蓋預(yù)算管理全流程，加強(qiáng)從預(yù)算編制到執(zhí)行及預(yù)算考核的全過程管理，優(yōu)化資源配置，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)運(yùn)行的目標(biāo)。

預(yù)算編制流程主要包括預(yù)算管理機(jī)制的建立、預(yù)算方案的制定及審批等控制環(huán)節(jié)，通過預(yù)算準(zhǔn)備、預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行與控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核等功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算編制員、部門負(fù)責(zé)人、歸口部門等用戶角色不同環(huán)節(jié)的預(yù)算編制、控制和考核工作。通過對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況定期進(jìn)行分析，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)于不符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算方案及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的整體經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算考核流程主要包括對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，以及結(jié)合績效考核制度進(jìn)行獎(jiǎng)懲等控制環(huán)節(jié)，旨在確保醫(yī)院管理層了解和掌握各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)完成與績效考核的有機(jī)結(jié)合。各部門職責(zé)流程要分離，旨在確保醫(yī)院各崗位人員各司其職、各負(fù)其責(zé)，避免因不相容職責(zé)未分離而導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）重視政府采購業(yè)務(wù)管理

政府采購業(yè)務(wù)管理包括采購申請(qǐng)與審核、采購組織形式、采購驗(yàn)收、采購付款、采購檔案管理和職責(zé)分離六個(gè)流程，旨在確保采購需求合理、及時(shí)得到執(zhí)行，符合質(zhì)量要求，采購的物資得到準(zhǔn)確結(jié)算與記錄。采購申請(qǐng)與審核流程主要包括采購申請(qǐng)審批及應(yīng)急采購處理等控制環(huán)節(jié)，旨在確保采購計(jì)劃符合醫(yī)院實(shí)際需求，降低因供應(yīng)不足影響日常經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。采購組織形式流程主要包括政府采購組織形式及范圍標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)院自行采購組織形式及范圍標(biāo)準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)，旨在嚴(yán)格執(zhí)行政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，通過限額標(biāo)準(zhǔn)劃分招標(biāo)類別，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)院各部門之間的配合，確保采購的有效實(shí)施。驗(yàn)收管理流程主要包括物資驗(yàn)收、驗(yàn)收異常情況處理及材料入庫等控制環(huán)節(jié)，旨在通過對(duì)材料采購的驗(yàn)收，確保供應(yīng)質(zhì)量符合醫(yī)院物資需求標(biāo)準(zhǔn)；通過準(zhǔn)確采購賬務(wù)處理，確保如實(shí)反映醫(yī)院實(shí)際采購執(zhí)行及管理結(jié)果。采購付款管理流程旨在通過加強(qiáng)對(duì)采購付款的管理，確保醫(yī)院資金的合理使用，如實(shí)反映采購環(huán)節(jié)的資金使用情況。采購檔案管理流程要求醫(yī)院重視政府采購檔案管理，加強(qiáng)招標(biāo)采購檔案管理，促進(jìn)檔案管理的制度化、規(guī)范化，維護(hù)檔案的真實(shí)性、完整性。招標(biāo)采購業(yè)務(wù)相關(guān)文件由招標(biāo)辦專人進(jìn)行歸檔整理，并按規(guī)定年限妥善保管。未達(dá)到招標(biāo)限額的采購由資產(chǎn)歸口管理部門負(fù)責(zé)歸檔保管。

（五）規(guī)范醫(yī)院合同管理

合同管理流程主要包括醫(yī)院合同管理、履行、監(jiān)督等控制環(huán)節(jié)，合同管理也要實(shí)現(xiàn)信息化，對(duì)于付款類的合同，要求供應(yīng)商參與錄入合同主要信息，減輕醫(yī)院合同經(jīng)辦人員的錄入工作量，避免醫(yī)院合同經(jīng)辦人錄錯(cuò)資產(chǎn)信息。合同簽訂、履行、付款的過程由經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員等按職責(zé)參與，配合預(yù)算控制功能和靈活的審批流程，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于收款類的合同，應(yīng)該支撐合同的簽訂、變更、中止、預(yù)警等活動(dòng)。對(duì)于付款類的協(xié)議，系統(tǒng)應(yīng)該支撐協(xié)議的登記錄入，通過報(bào)賬單的形式支撐協(xié)議的預(yù)算和付款業(yè)務(wù)。

合同管理內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)醫(yī)院發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用。實(shí)現(xiàn)對(duì)于合同擬定、審批、變更、中止、付款、歸檔的全生命周期管理；支持以數(shù)據(jù)權(quán)限（簽訂科室、合同類別、協(xié)議類別）、功能權(quán)限（菜單權(quán)限）兩個(gè)維度進(jìn)行合同數(shù)據(jù)隔離，從而提升數(shù)據(jù)保密性；支持合同簽訂、合同變更、合同終止的審批流程自定義配置。實(shí)現(xiàn)合同多崗位審批，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理；支持對(duì)履行中的合同進(jìn)行合同內(nèi)容變更，并支持歷史變更記錄查詢，便于合同歷史數(shù)據(jù)追蹤。支持保證金收、退款業(yè)務(wù)登記；也支持銀行履約保函業(yè)務(wù)登記，從而實(shí)現(xiàn)合同保證金業(yè)務(wù)的全過程管理；合同管理與預(yù)算管理、固定資產(chǎn)等系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)從預(yù)算編制、合同預(yù)算控制、固定資產(chǎn)參照合同入庫、根據(jù)合同付款申請(qǐng)單進(jìn)行付款審批的業(yè)財(cái)融合一體化。

（六）重視科研經(jīng)費(fèi)管理

科研資金管理系統(tǒng)，可以為醫(yī)院提供科研項(xiàng)目預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、項(xiàng)目收入確認(rèn)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的全過程信息化管理，與會(huì)計(jì)核算等系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)一體化業(yè)務(wù)整合。通過建設(shè)科研資金管理系統(tǒng)，搭建醫(yī)院內(nèi)部各部門項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)信息共享平臺(tái)，優(yōu)化醫(yī)院項(xiàng)目預(yù)算管理流程，科學(xué)規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算編制，進(jìn)一步強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算和經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目執(zhí)行，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算信息實(shí)施程序化、全程化管理，滾動(dòng)儲(chǔ)備體現(xiàn)醫(yī)院?？瓢l(fā)展特色的重點(diǎn)項(xiàng)目，從而提高醫(yī)院各類項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)的成功率，為醫(yī)院爭取更多財(cái)政及其他資金的投入。

全部類型的科研項(xiàng)目預(yù)算都在信息系統(tǒng)進(jìn)行查詢，并可了解項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況、項(xiàng)目進(jìn)展等總體情況?？蒲许?xiàng)目的信息可維護(hù)管理，包括項(xiàng)目的相關(guān)核心信息，如負(fù)責(zé)人、立項(xiàng)年度、課題類型等。項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理提供項(xiàng)目年度經(jīng)費(fèi)初始賬，以及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的到賬管理功能?？蒲许?xiàng)目預(yù)算支持調(diào)整、線上轉(zhuǎn)簽、閉環(huán)管理?？蒲许?xiàng)目預(yù)算指標(biāo)詳情支持查詢，可維護(hù)。

（七）加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全基本建設(shè)項(xiàng)目管理制度，建立項(xiàng)目決策機(jī)制、項(xiàng)目工作機(jī)制、項(xiàng)目審核機(jī)制和項(xiàng)目考核監(jiān)督機(jī)制，明確建設(shè)項(xiàng)目決策部門、歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)部門等內(nèi)部相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限。在建設(shè)項(xiàng)目中，醫(yī)院應(yīng)合理設(shè)置項(xiàng)目管理崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。此外，醫(yī)院要優(yōu)化建設(shè)工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招標(biāo)、建設(shè)和竣工決算的工作流程，建立溝通配合機(jī)制。

工程項(xiàng)目管理流程包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)管理、造價(jià)管理、工程建設(shè)、竣工驗(yàn)收、工程后評(píng)價(jià)和職責(zé)分離八個(gè)子流程，旨在運(yùn)用工程項(xiàng)目內(nèi)部控制程序，使工程項(xiàng)目管理處于受控狀態(tài)，從而確保工程項(xiàng)目的如期完工。

（八）建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)、監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)自身專業(yè)素質(zhì)，不能脫離實(shí)際、閉門造車、過度理想化。要與實(shí)際相結(jié)合，提出合理的內(nèi)控管理建議，進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。在日常的工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，協(xié)助各部門完善，防微杜漸。在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，既要配合內(nèi)部控制部門建立完善的內(nèi)部控制制度，又要獨(dú)立客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，提出合理的修改意見。內(nèi)部審計(jì)人員要積極參加各種培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，不能脫離實(shí)際，要與醫(yī)院實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控管理提出合理建議，積極對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)部控制有序開展，使內(nèi)部控制起到應(yīng)有的作用。

三、結(jié)語

醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)不是一蹴而就的，而是隨著醫(yī)院的發(fā)展不斷更新與完善。醫(yī)院所有人員都要提高內(nèi)部控制意識(shí)，積極參與，按照職責(zé)分工，根據(jù)內(nèi)部控制手冊(cè)完成醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。同時(shí)建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制和流程，內(nèi)部控制才能順利實(shí)施。內(nèi)部控制的順利實(shí)施是保證醫(yī)院資產(chǎn)保值、增值，實(shí)現(xiàn)利益最大化，使醫(yī)院管理更加規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化的重要工具，能使醫(yī)院提高運(yùn)營效率，更好地為患者服務(wù)，為人民的身體健康保駕護(hù)航。