劉爽 山西西山煤電貿(mào)易有限責(zé)任公司

企業(yè)是一個營利的社會團體，經(jīng)營的最終目的是獲取利益，企業(yè)需要通過合法有效的財稅管理來控制財稅成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。許多中小企業(yè)非常重視稅務(wù)觀念的培養(yǎng)，但開展這項工作較為復(fù)雜，可以說財稅管理是一把雙刃劍。一些實力不足的中小企業(yè)抗風(fēng)險能力差，一旦財稅管理出現(xiàn)問題，很可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，甚至是無法彌補的災(zāi)難性打擊。因此，中小企業(yè)必須高度重視財稅風(fēng)險防范，并提出有效的解決辦法。

一、財稅風(fēng)險類型

（一）財稅信息性風(fēng)險

在新經(jīng)濟時代，由于一些國家財稅標(biāo)準(zhǔn)的實施，以及處理財稅信息方法的標(biāo)準(zhǔn)化，財稅信息的真實性風(fēng)險更加明顯，這主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)安全上。在網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)膸椭?，企業(yè)的財稅信息面臨著泄露問題，也存在被人篡改的風(fēng)險[1]。此外，由于信息交換，為黑客提供了投機機會，導(dǎo)致財稅信息與原始數(shù)據(jù)不一致，嚴(yán)重誤導(dǎo)了信息使用者的判斷。

（二）財稅技術(shù)性風(fēng)險

在不斷適應(yīng)市場競爭的過程中，財稅業(yè)務(wù)也適應(yīng)了與信息技術(shù)相關(guān)的管理模式。隨著管理技術(shù)的不斷進步，稅務(wù)風(fēng)險變得越來越復(fù)雜[2]。財稅數(shù)據(jù)流化、數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)交換都要求財稅人員具備與企業(yè)自身相適應(yīng)的技術(shù)水平，但能完全適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的財稅人員并不多，這也導(dǎo)致企業(yè)在技術(shù)層面形成財稅風(fēng)險。

（三）財稅政策性風(fēng)險

近年來，隨著國家財稅標(biāo)準(zhǔn)化要求的不斷提高，財稅政策也在不斷調(diào)整，以適應(yīng)新經(jīng)濟的發(fā)展。一些企業(yè)對最新的財稅政策了解不夠，導(dǎo)致企業(yè)的財稅負擔(dān)過高，導(dǎo)致各種財稅風(fēng)險出現(xiàn)。尤其是在發(fā)票方面，企業(yè)管理存在一定的不足，避免不了財稅風(fēng)險的出現(xiàn)。

二、中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

（一）財稅籌劃不夠多元化

從目前的情況來看，很多中小企業(yè)在財稅籌劃的過程中，基本上采用單一的方式來籌劃所得稅，并將籌劃集中在一定的層面上，導(dǎo)致所得稅多元化發(fā)展，不能保證財稅籌劃的完整性[3]。企業(yè)建設(shè)需要在每個階段進行財稅籌劃，但由于企業(yè)自身經(jīng)營范圍的變化或其他因素，沒有進行財稅籌劃，無法滿足發(fā)展需求。

（二）缺少財稅管理意識

稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)工作中的一個重要環(huán)節(jié)，將對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。然而，在財稅管理的過程中，很多中小企業(yè)并沒有制定完善的目標(biāo)，只是將其作為降低成本的工具之一，使其無法發(fā)揮更大的價值[4]。在缺少財稅管理意識的情況下，企業(yè)的發(fā)展水平也因自身管理水平的下降而削弱，這對企業(yè)產(chǎn)生了負面影響。這種情況的出現(xiàn)與沒有制定完善的規(guī)劃目標(biāo)密切相關(guān)，很多企業(yè)沒有從長遠的角度出發(fā)，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作雖然達到了短期目標(biāo)，但難以為企業(yè)的實際發(fā)展提供足夠的動力，會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失衡。

（三）風(fēng)險管理機制有待健全

為了確保企業(yè)不受財稅風(fēng)險的影響，需要建立完善的風(fēng)險管理機制，制定健全的標(biāo)準(zhǔn)。然而，很多企業(yè)沒有從這個角度出發(fā)，管理機制缺乏完善性，很少進行稅務(wù)風(fēng)險識別和控制。雖然一些企業(yè)已經(jīng)建立了信息化管理系統(tǒng)，但無法覆蓋業(yè)務(wù)并為會計提供幫助。各部門基本上獨立完成所有工作，然后進行匯總，因此信息的收集、分析和處理無法實現(xiàn)部門之間的相互協(xié)調(diào)[5]。此外，財稅籌劃信息判斷水平不足，導(dǎo)致財稅籌劃風(fēng)險較大，決策時容易遇到更多問題。

（四）風(fēng)險管理缺少足夠的人才

對于中小型企業(yè)來說，財稅管理工作往往由人工來完成，為了確保稅務(wù)風(fēng)險控制的有效性，有必要提高相關(guān)員工的素質(zhì)，優(yōu)化管理流程。在稅務(wù)管理過程中，員工必須運用專業(yè)知識和信息技術(shù)，提高工作效率。在業(yè)務(wù)實施過程中，大多數(shù)企業(yè)將消耗更多的成本，部分管理人員不太重視稅務(wù)規(guī)劃，這使得企業(yè)很難開展業(yè)務(wù)活動。此外，現(xiàn)有員工無法學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，沒有參加適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，不能為企業(yè)稅務(wù)工作提供支持。

（五）財稅信息傳輸速度慢

在內(nèi)部溝通的過程中，很多中小企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的方法，很少通過信息技術(shù)建立完善的工作渠道，各部門獨立收集和分析信息[6]。在這種情況下，稅務(wù)管理人員很難獲得關(guān)于財稅的信息，將導(dǎo)致無法開展管理工作，并且很難全面總結(jié)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。許多企業(yè)的現(xiàn)金流信息采集速度相對較慢，這可能與財務(wù)信息不一致，內(nèi)部系統(tǒng)之間的信息交流受到了嚴(yán)重的負面影響，導(dǎo)致企業(yè)無法在決策過程中進行良好管理，財稅風(fēng)險大幅增加。

三、中小企業(yè)財稅風(fēng)險的防范措施

（一）強化財稅風(fēng)險防范意識

對于中小企業(yè)來說，首先要有正確的思想認(rèn)識，才能嚴(yán)格按照制度辦事，不偏離主線。提高稅務(wù)風(fēng)險意識首先必須基于兩個方面：一方面，要從根本上提高中小企業(yè)的財稅風(fēng)險防范意識，管理者必須發(fā)揮主導(dǎo)作用，只有領(lǐng)導(dǎo)樹立榜樣，提高預(yù)防意識，才能帶動基礎(chǔ)人員提高預(yù)防意識。另一方面，借助信息工具對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，并對這些問題及時采取預(yù)防措施，在萌芽狀態(tài)下消除潛在的風(fēng)險，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境[7]。對于中小企業(yè)財稅管理人員而言，要加強風(fēng)險防控，按時處理發(fā)票，管理會計憑證，將企業(yè)的財稅風(fēng)險降至最低，并使利益最大化。

（二）完善財稅風(fēng)險防范制度

引入財稅風(fēng)險制度可以顯著降低中小企業(yè)的財稅風(fēng)險，財務(wù)部門應(yīng)與其他部門保持密切聯(lián)系，進行有效溝通，及時反饋重要信息。根據(jù)最新財稅信息評估企業(yè)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時采取防范措施進行調(diào)整。此外，中小企業(yè)需要設(shè)立專門的財稅管理部門，以確保部門的獨立性，聘請專業(yè)的管理人員進行日常管理，確保稅務(wù)登記的順利進行，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（三）加強人才的培養(yǎng)

企業(yè)的發(fā)展與人才息息相關(guān)，任何工作都必須由相關(guān)人員執(zhí)行，中小企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的力量在于人才建設(shè)。研究表明，大多數(shù)中小企業(yè)仍然缺乏財稅專業(yè)人員，需要強化人才招聘和培訓(xùn)。對于現(xiàn)有財稅管理人員來說，要打破常規(guī)，不斷增加專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，根據(jù)國家政策和市場需求的變化培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)，提高工作能力。同時，提高專業(yè)人員的責(zé)任意識，建設(shè)一支高素質(zhì)的人才隊伍，讓整個財稅管理工作走向科學(xué)化、合法化，這樣才能有效規(guī)避風(fēng)險，促進企業(yè)的健康發(fā)展[8]。在人才培訓(xùn)過程中，企業(yè)可以采用多種培訓(xùn)方式，如內(nèi)部培訓(xùn)、外部進修或內(nèi)外聯(lián)合培訓(xùn)。財稅政策需要企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該掌握稅務(wù)知識，以確保員工能夠充分理解和掌握新政策的要求，提高企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險意識。在企業(yè)發(fā)展中，財稅管理人員還應(yīng)加強對財稅政策和法律的研究，認(rèn)識到更新財稅知識的重要性，進行規(guī)范化的稅務(wù)操作，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（四）積極完善企業(yè)內(nèi)控制度

中小企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，必須從實際出發(fā)，充分考慮當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的障礙，整合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，建立健全的內(nèi)部控制體系，可以有效規(guī)避財稅風(fēng)險，在一定程度上減少不必要的損失。首先，必須有一個明確的責(zé)任機制。中小企業(yè)要結(jié)合具體情況制定規(guī)范的操作規(guī)程，明確人員的職責(zé)和權(quán)限，將稅務(wù)部門和財政部門相分離并約束，充分考慮稅務(wù)人員的監(jiān)督作用[9]。其次，建立完善的企業(yè)財稅人員選拔培訓(xùn)機制，使財稅人員擁有更扎實的知識，提高管理能力。同時，進一步提高財稅人員的道德意識，使企業(yè)的整體運營效率可以顯著提高。最后，優(yōu)化考核、獎懲體系，為避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險作出貢獻的員工將獲得相應(yīng)的獎勵。此外，完善監(jiān)督機制。為有效實施企業(yè)內(nèi)部控制體系，相關(guān)員工必須完善監(jiān)控體系，將專項監(jiān)控與日常監(jiān)控有機結(jié)合，提升財稅管理質(zhì)量。

（五）內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的完善

企業(yè)要建立各部門的信息交流溝通渠道，為及時收集財稅信息奠定堅實基礎(chǔ)。企業(yè)還需要改進各部門硬件設(shè)施，以提高信息化在各個部門的影響力，將各部門整合到內(nèi)部信息管理系統(tǒng)中，建立全面的信息交互平臺。企業(yè)必須賦予內(nèi)部財稅部門一定的信息反饋和收集權(quán)力，為財稅管理工作的順利進行提供一定的幫助和支持，并為企業(yè)的發(fā)展決策提供重要支持。此外，企業(yè)可以創(chuàng)建高安全性的數(shù)據(jù)庫，及時監(jiān)控內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，及時發(fā)現(xiàn)財稅數(shù)據(jù)存在的問題。

（六）風(fēng)險管理總結(jié)評價機制

在動態(tài)監(jiān)管的支持下，企業(yè)可以獲得管理稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵保障，盡快發(fā)現(xiàn)以往工作的不足和問題，鼓勵管理方法的創(chuàng)新，全面提高管理能力?，F(xiàn)階段，為了建立財稅風(fēng)險管理活動的總結(jié)和評估機制，需要做以下工作：向業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，豐富管理經(jīng)驗，審查和填補自身漏洞，確保管理工作的科學(xué)改進；在稅務(wù)風(fēng)險管理中建立問責(zé)機制，鼓勵全體員工積極舉報；稅務(wù)管理團隊?wèi)?yīng)與其它部門建立合作關(guān)系，從客觀角度審視財稅風(fēng)險，以便盡快發(fā)現(xiàn)存在的問題；針對以往工作的不足和問題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定有針對性的處理策略，最終使企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。

（七）營造健康的稅企關(guān)系

企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)對新稅法知識的理解往往存在偏差，由于識別和評估稅務(wù)問題的方法不同，可能會引發(fā)不同程度的稅務(wù)糾紛。這就要求企業(yè)在經(jīng)營過程中加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，確保稅務(wù)糾紛得到及時處理。在經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)只有通過與稅務(wù)機關(guān)的密切聯(lián)系和溝通，才能認(rèn)真對待稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)建議，贏得稅務(wù)機關(guān)的信任，樹立良好的企業(yè)形象[10]。

（八）財稅籌劃的合理應(yīng)用

財稅籌劃是一種合理的避稅工作，調(diào)節(jié)和控制涉稅經(jīng)濟活動，優(yōu)化財務(wù)管理方法，適當(dāng)減少應(yīng)納稅額，使企業(yè)節(jié)約資金，提促進自身發(fā)展。財稅籌劃與逃稅有很大不同，財稅籌劃屬于生產(chǎn)經(jīng)營前，企業(yè)在合法的前提下選擇投資方向。在財稅籌劃中，包括稅后利潤和企業(yè)價值最大化等內(nèi)容，使企業(yè)能夠順利降低財稅風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。財稅籌劃主要包括：第一，節(jié)稅籌劃。即在分析減免稅的內(nèi)容和法律規(guī)定的門檻后，在符合法律規(guī)定的前提下，制定涉稅活動的總體規(guī)劃，使企業(yè)能夠滿足實際優(yōu)惠條件，實現(xiàn)減稅的效果；第二，涉稅零風(fēng)險。即提高會計核算的準(zhǔn)確性，消除差錯，保證納稅要素能夠符合標(biāo)準(zhǔn)，及時足額納稅，避免違法行為，降低納稅風(fēng)險。涉稅零風(fēng)險不能直接讓企業(yè)減少稅額，還可以避免因侵權(quán)行為造成的補稅問題，讓企業(yè)避免額外損失，節(jié)約資金，最終間接提高效益。同時，能夠?qū)崿F(xiàn)涉稅零風(fēng)險目標(biāo)的企業(yè)，在行業(yè)內(nèi)擁有良好的聲譽，這實際上可以吸引更多的合作伙伴和客戶，使企業(yè)擁有更多的發(fā)展機會；第三，轉(zhuǎn)嫁籌劃。在企業(yè)、團隊和個人之間的合作中，利用經(jīng)濟手段轉(zhuǎn)移財稅負擔(dān)，使合作伙伴能夠全額或共同承擔(dān)財稅，以減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。企業(yè)應(yīng)通過各種控制措施來降低稅務(wù)風(fēng)險，可以在籌資期間，結(jié)合企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、成本效益和其他方面發(fā)行股票或債券。在生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)該能夠結(jié)合具體情況選擇合適的存貨計價方法，以促進企業(yè)利潤的提高。在完善企業(yè)管理模式的過程中，財稅管理部門應(yīng)建立完善的稅務(wù)籌劃體系，明確各部門職責(zé)，確保財稅管理順利實施。

四、結(jié)語

綜上所述，在新經(jīng)濟發(fā)展的背景下，企業(yè)存在財稅風(fēng)險類型多樣，財稅風(fēng)險的發(fā)生不僅會影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營。為了有效降低和控制企業(yè)的財稅風(fēng)險，需要用有效的方式幫助企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險控制，對稅務(wù)管理工作有更全面、更深入的認(rèn)識，不斷優(yōu)化管理能力，制定更加完善的管理機制，進一步提高管理風(fēng)險的能力，以便實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。