趙宏宇 淄博市張店區(qū)財(cái)政局

一、減稅降費(fèi)政策基本概覽

（一）推進(jìn)調(diào)結(jié)構(gòu)促轉(zhuǎn)型

現(xiàn)如今，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展關(guān)鍵在于動(dòng)力轉(zhuǎn)換，因此政府開(kāi)始在稅收上實(shí)施精確減免政策，以期達(dá)到調(diào)結(jié)構(gòu)促轉(zhuǎn)型的目的，具體表現(xiàn)為以下三方面。其一，推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。在近些年來(lái)，制造業(yè)加速折舊政策開(kāi)始逐步實(shí)施，企業(yè)的設(shè)備單價(jià)與高新企業(yè)達(dá)到政策標(biāo)準(zhǔn)就可以享受稅收減免政策。其二，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)。通過(guò)將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)以無(wú)形資產(chǎn)成本的方式進(jìn)行稅前攤銷，有效提升企業(yè)的研發(fā)投入。其三，稅收減免措施。根據(jù)當(dāng)前的稅收政策規(guī)定，針對(duì)科技型企業(yè)，在其創(chuàng)設(shè)初期投資達(dá)到兩年，可以按照比例對(duì)其納稅所得額進(jìn)行扣減，若該企業(yè)同時(shí)具有相應(yīng)的憑證也可以根據(jù)政策進(jìn)行一定的優(yōu)惠[1]。

（二）用于惠民生促和諧

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)以惠民生為基礎(chǔ)，因此財(cái)稅政策應(yīng)當(dāng)從促進(jìn)就業(yè)與個(gè)人所得稅方面著力。在個(gè)人所得稅上，現(xiàn)如今個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)調(diào)整到每月5000元，并且還有諸多的附加扣除，進(jìn)而有效減輕個(gè)稅對(duì)居民的影響。在促進(jìn)就業(yè)上，社會(huì)當(dāng)中的弱勢(shì)群體可以獲得專門的減免政策，同時(shí)為重點(diǎn)人群提供崗位的企業(yè)也可以獲得稅收優(yōu)惠政策。

（三）利于穩(wěn)增長(zhǎng)促發(fā)展

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在著諸多的困難，因此需要經(jīng)濟(jì)政策，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控作用，以確保實(shí)體經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。在眾多的扶持政策之中，最為關(guān)鍵的是減稅降費(fèi)，具體的措施主要有以下三方面。第一，增值稅改革深化。當(dāng)前增值稅率已經(jīng)逐步降低，并且相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍也隨之逐步擴(kuò)大，而在科技型企業(yè)中，也在開(kāi)始逐步適用增值稅留抵退稅制度。第二，針對(duì)小微企業(yè)的政策。減稅降費(fèi)對(duì)小微企業(yè)的影響較為明顯。除此以外，為小微企業(yè)奠定堅(jiān)固的發(fā)展基礎(chǔ)，銀行會(huì)推出專門的貸款項(xiàng)目進(jìn)行支持，貸款利息免征增值稅。第三，企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)承擔(dān)比例降低。例如城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)單位，當(dāng)前的繳費(fèi)比例已經(jīng)逐漸調(diào)低[2]。

二、減稅降費(fèi)對(duì)地方財(cái)政的影響分析

為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，利用宏觀調(diào)控政策是重中之重，而宏觀調(diào)控最為重要的工具就是減稅。早在21世紀(jì)初，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始提出減稅政策，直至2016年我國(guó)正式開(kāi)始提出減稅降費(fèi)，通過(guò)試點(diǎn)的方式逐步對(duì)減稅降費(fèi)政策進(jìn)行推廣，這對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定具有重大作用。雖然減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有相當(dāng)大的推動(dòng)作用，但是地方財(cái)政卻遭受到一定的負(fù)面影響，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

（一）地方財(cái)政所受的影響

各地的政府由于所處的環(huán)境不同，因此所受到影響的因素也各不相同，所以財(cái)政收入上必然有一定差異，而這些差異所產(chǎn)生的影響也各不相同。以東部發(fā)達(dá)地區(qū)為例，區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次高，當(dāng)?shù)卣才鋫淞讼鄳?yīng)的減稅降費(fèi)政策，因而可以達(dá)到財(cái)政收支平衡的目標(biāo)，同時(shí)還能夠促進(jìn)當(dāng)?shù)氐男屡d產(chǎn)業(yè)發(fā)展。而在中西部地區(qū)之中，由于財(cái)政自給率較低，相配套的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次不夠鮮明，進(jìn)而致使該地區(qū)產(chǎn)生財(cái)政收支不平衡的困境。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，在近些年來(lái)由于受到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，加之減稅降費(fèi)的壓力，在中西部地區(qū)中財(cái)政收入所存在的問(wèn)題逐步顯現(xiàn)，部分地區(qū)顯現(xiàn)出公共預(yù)算零增長(zhǎng)的狀態(tài)，問(wèn)題嚴(yán)重的地區(qū)甚至已經(jīng)產(chǎn)生負(fù)增長(zhǎng)的情況，同時(shí)難以發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，并且由于傳統(tǒng)行業(yè)稅收降低，最終導(dǎo)致本地的財(cái)政收支結(jié)構(gòu)失衡。在此之外，由于當(dāng)前社保繳費(fèi)比率逐步降低，就會(huì)使得地方財(cái)政陷入支出不變，而保險(xiǎn)基金減少的困境，導(dǎo)致財(cái)政壓力逐步加大。除此以外，地方財(cái)政還需要涉及更多的領(lǐng)域，例如維護(hù)社會(huì)和諧、改善民生、加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施等。而由于減稅降費(fèi)的影響，給地方財(cái)政可持續(xù)造成了一定的阻礙[3]。

（二）地方財(cái)政所處的困境

減稅降費(fèi)能夠有效促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展，不過(guò)與此同時(shí)地方財(cái)政壓力也日漸凸顯。當(dāng)前地方財(cái)政所面臨的困境，可以從收支矛盾與償債壓力作為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行剖析。首先，收支矛盾逐漸凸顯?，F(xiàn)如今，由于減稅降費(fèi)的影響，且地方財(cái)政長(zhǎng)期對(duì)支出保持“剛性”，因此容易導(dǎo)致棘輪效應(yīng)，不僅會(huì)使得財(cái)政缺口逐漸擴(kuò)大，而且也會(huì)導(dǎo)致基層財(cái)政與社?；鸬膲毫υ絹?lái)越大；其次，償債壓力增大。受到宏觀政策調(diào)控的影響，當(dāng)前的房地產(chǎn)市場(chǎng)已經(jīng)不如往常，進(jìn)而使得土地出讓收入銳減，在大部分二三線城市之中的確存在較多的土地供應(yīng)，但銷售價(jià)格較低。并且土地出讓收入并不能夠完全滿足收入需要，部分政府本身就存在債務(wù)償債的問(wèn)題。因此，單一收入無(wú)法滿足償債需求，很容易產(chǎn)生財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

三、地方財(cái)政應(yīng)對(duì)減稅降費(fèi)影響的相關(guān)措施

（一）夯實(shí)基礎(chǔ)，培育新動(dòng)能

面對(duì)當(dāng)前減稅降費(fèi)所產(chǎn)生的諸多影響，首先需要夯實(shí)財(cái)源基礎(chǔ)，探尋地方政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能，以新發(fā)展理念作為指導(dǎo)，通過(guò)培育新動(dòng)能，為地方政府獲取更多的未來(lái)財(cái)源，破解當(dāng)前的財(cái)政壓力困境。以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革需求為工作中心，大力發(fā)展地方新興產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)本地企業(yè)在新興產(chǎn)業(yè)上進(jìn)行發(fā)展，提升產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)速度，生產(chǎn)附加值高的產(chǎn)品，進(jìn)而為地方政府提供更高的稅收貢獻(xiàn)率。地方政府還應(yīng)當(dāng)為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供良好的環(huán)境，完善競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與體制創(chuàng)新，尤其是服務(wù)型企業(yè)，要加強(qiáng)企業(yè)之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，有助于提升企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)還能夠?qū)ζ渌髽I(yè)的進(jìn)步起刺激作用，提升地方政府的稅源。

（二）處理政府與市場(chǎng)關(guān)系

由于受到減稅降費(fèi)的影響，當(dāng)前地方財(cái)政收支結(jié)構(gòu)已經(jīng)出現(xiàn)失衡的問(wèn)題，因此當(dāng)前的首要任務(wù)，不僅是培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能，還需要減輕經(jīng)濟(jì)支出壓力。所以應(yīng)當(dāng)有效處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系，以當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，明確政府與市場(chǎng)的責(zé)任與分工，由地方政府開(kāi)展宏觀調(diào)控，以市場(chǎng)為主體配置資源。地方政府的職能作用主要發(fā)揮在公共服務(wù)與產(chǎn)品上，而財(cái)政支出也主要聚焦于此。地方政府在資源配置中主要起指導(dǎo)作用，堅(jiān)持遵循非必要、不直接參與的原則，盡量減少對(duì)市場(chǎng)主體的干擾，加強(qiáng)市場(chǎng)主體在資源配置中的活力。除此以外，在實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的進(jìn)程中，財(cái)政支出應(yīng)圍繞打贏三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、補(bǔ)短板等，尤其是面臨當(dāng)前的后疫情時(shí)代，部分財(cái)政已經(jīng)投入到醫(yī)療戰(zhàn)略物資儲(chǔ)備中，盡量通過(guò)財(cái)政支出減輕公共衛(wèi)生領(lǐng)域的短板，但是由于財(cái)政支出的增加，也使得地方政府財(cái)政投入壓力逐步增大。這種財(cái)政支出重點(diǎn)轉(zhuǎn)移方式，主要強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能的推進(jìn)依舊是將市場(chǎng)作為主導(dǎo)，通過(guò)新培育的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)能提升地方政府財(cái)政收入，進(jìn)而不斷強(qiáng)化公共領(lǐng)域的短板，最終實(shí)現(xiàn)各領(lǐng)域的共同發(fā)展[4]。

（三）創(chuàng)新融資模式

現(xiàn)如今地方政府的財(cái)政收支平衡已經(jīng)被打破，甚至部分地區(qū)已經(jīng)出現(xiàn)政府舉債的情況，針對(duì)這一現(xiàn)象，多數(shù)地區(qū)政府通過(guò)融資進(jìn)行解決?？v觀世界各國(guó)，利用融資模式解決債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)較為常見(jiàn)且切實(shí)可行的方法。因此，地方政府為解決舉債問(wèn)題，需要?jiǎng)?chuàng)新當(dāng)前的融資模式，尤其是可以構(gòu)建市場(chǎng)化投融資機(jī)制，或采取專項(xiàng)債券發(fā)行方式。在具體實(shí)踐上，首先，需要以財(cái)政資金作為基礎(chǔ)吸引外界的財(cái)力，進(jìn)而引入PPP模式，將政府資金“四兩撥千斤”作用充分發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)融資目標(biāo)。PPP模式即政府與社會(huì)資本共同作用，進(jìn)行地方的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。PPP模式具有諸多的優(yōu)勢(shì)，例如政府與社會(huì)的共同合作將會(huì)比政府單方努力的結(jié)果更加理想，而社會(huì)資本的加入將會(huì)降低政府的財(cái)政支出，而政府的參與也為企業(yè)減輕投資風(fēng)險(xiǎn)。正是由于風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)與利益共享的優(yōu)勢(shì)，使得PPP模式能夠得到落實(shí)。其次，構(gòu)建完善的基金管理制度。基金管理制度需要以政府為主導(dǎo)，在新興產(chǎn)業(yè)中加以運(yùn)用，不僅可以解決新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的資金短缺問(wèn)題，同時(shí)還可以為地方政府解決后續(xù)融資困難問(wèn)題。最后，加強(qiáng)融資平臺(tái)管理。在地方政府的引導(dǎo)下，逐步拓寬融資平臺(tái)的功能，推動(dòng)融資領(lǐng)域更多的聚焦于公共事業(yè)項(xiàng)目，保證公共事業(yè)充足的資金儲(chǔ)備。但同時(shí)也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)平臺(tái)的規(guī)范管理，尤其是在存量債務(wù)上，務(wù)必要提升管理的細(xì)化程度，妥善處理融資平臺(tái)存量債務(wù)，及時(shí)監(jiān)測(cè)融資進(jìn)程的風(fēng)險(xiǎn)，盡快解決融資工作中所出現(xiàn)的問(wèn)題。

（四）構(gòu)建完善地方稅體系

由于營(yíng)改增政策的逐步落實(shí)，現(xiàn)如今的稅收體系已經(jīng)受到一定沖擊，導(dǎo)致地方稅收因此而不斷降低。對(duì)此情況，為進(jìn)一步提升地方財(cái)政收入，必須對(duì)地方上的主體稅種作出明確規(guī)定，并根據(jù)實(shí)際情況健全地方稅體系?，F(xiàn)如今，分稅制中多集中于共享稅與中央企業(yè)稅層面，雖然地方存在自身的地區(qū)稅種，但受限于規(guī)模較小，致使這一部分小稅種無(wú)法為地方財(cái)政提供較為可靠的收入?？v覽全球，在諸多發(fā)達(dá)地區(qū)地方稅收體系已經(jīng)趨于成熟，不僅主體稅種明確，還能夠確保地方政府可以獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入，所以面對(duì)當(dāng)前的困境，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步健全地方稅體系，明確地方主體稅種，穩(wěn)定政府財(cái)政收入。特別是消費(fèi)稅，地方政府可以將中央稅主逐步便轉(zhuǎn)為共享稅，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅的關(guān)注，漸進(jìn)式的完善地方稅收入結(jié)構(gòu)。

（五）健全財(cái)政制度

在緩解財(cái)政壓力的過(guò)程中，同時(shí)還需要健全的財(cái)政制度進(jìn)行保障，尤其需要明確中央與地方在財(cái)權(quán)與支出上的關(guān)系，在支出上需要減少中央與地方的共事權(quán)，對(duì)于地方支出需要由地方政府進(jìn)行負(fù)責(zé)，根據(jù)本地的實(shí)際情況，結(jié)合區(qū)域的發(fā)展特點(diǎn)，制定符合該區(qū)域的政策，加強(qiáng)地方政府在區(qū)域事務(wù)處理上的權(quán)限?，F(xiàn)如今在科技與教育領(lǐng)域上，中央與地方已經(jīng)有明確的劃分，而在公共服務(wù)領(lǐng)域還沒(méi)有確切的劃分，在中央政府財(cái)政事權(quán)增加的基礎(chǔ)之上，可以進(jìn)一步細(xì)化地方財(cái)政支出責(zé)任，從而有效降低地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，在完善財(cái)政制度的進(jìn)程中，不應(yīng)當(dāng)忽略財(cái)政存量資金的問(wèn)題，需將其納入考量中。從狹義上來(lái)看，可以將存量資金視作財(cái)政預(yù)算安排的支出，不過(guò)由于沒(méi)能夠全部用完，所以使得剩余的資金不斷在賬戶上積累，因此最終產(chǎn)生存量資金。而在實(shí)際工作之中，導(dǎo)致存量資金產(chǎn)生的原因眾多，對(duì)于存量資金的處理，在制定和健全財(cái)政制度時(shí)，可以構(gòu)建一定的財(cái)政存量資金定期清理機(jī)制，保證財(cái)政資金得以有效利用，從而為地方財(cái)政支出減輕壓力。

（六）擴(kuò)大債券規(guī)模

由于稅收體制改革，致使當(dāng)前的財(cái)政缺口較為凸顯，因此地方政府可以通過(guò)發(fā)債券的方式獲得更多的財(cái)政資金，進(jìn)而緩解自身的財(cái)政壓力。通過(guò)上文得知，當(dāng)前地方財(cái)政的舉債問(wèn)題較為廣泛，并且具有較高的償付本息壓力，甚至一些地區(qū)已經(jīng)達(dá)到過(guò)于依賴外債的情況，通過(guò)外債對(duì)自身財(cái)政的缺口進(jìn)行彌補(bǔ)。因此地方政府在融資模式之中，可以逐步擴(kuò)大債券規(guī)模，通過(guò)加大債券的發(fā)行，形成替代性緩解機(jī)制，而在增發(fā)債券的同時(shí)，還需要構(gòu)建相應(yīng)的債務(wù)資金流轉(zhuǎn)機(jī)制，進(jìn)而有效減輕地方政府的財(cái)政支出壓力。地方政府所發(fā)行的債券，應(yīng)當(dāng)歸類為公共債券，將其納入財(cái)政收入的主要部分。在債券發(fā)行的工作上，將解決以往外債借入后所致短期集中支付壓力增高的問(wèn)題，同時(shí)還能夠有效彌補(bǔ)當(dāng)前的財(cái)政收支缺口。地方政府發(fā)行債券具有諸多的優(yōu)勢(shì)，地方政府債券不僅周期較長(zhǎng)，并且證券的發(fā)行利率較低，因此相應(yīng)的成本也會(huì)降低，政府作為債券發(fā)行主體，具有較高的社會(huì)信用度，也能夠獲得更多的社會(huì)支持。并且當(dāng)前我國(guó)的債券市場(chǎng)已經(jīng)逐步完善，相配套的體制機(jī)制也在逐漸成熟，為發(fā)行地方債提供優(yōu)良的環(huán)境，因此地方債市場(chǎng)的需求也會(huì)隨之而不斷攀升，并進(jìn)一步解決當(dāng)前的財(cái)政收支失衡問(wèn)題[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，減稅降費(fèi)政策有效激發(fā)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，極大地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，幫助我國(guó)經(jīng)濟(jì)有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前的形勢(shì)。但與此同時(shí)，減稅降費(fèi)政策也使得地方財(cái)政承受到一定的壓力，不僅打破財(cái)政收支平衡，甚至部分地方政府還存在通過(guò)借外債以彌補(bǔ)財(cái)政空缺的問(wèn)題。因此，地方政府應(yīng)當(dāng)正確面對(duì)減稅降費(fèi)政策，有效利用減稅降費(fèi)政策。推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)民生工程的落實(shí)。在此基礎(chǔ)上，地方政府需要進(jìn)一步減輕由減稅降費(fèi)所帶來(lái)的負(fù)面影響，通過(guò)合理的應(yīng)對(duì)方法，如培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能夯實(shí)財(cái)源基礎(chǔ)、正確處理政府與市場(chǎng)關(guān)系、確定地方主體稅以及健全財(cái)政制度等。不僅可以有效解決當(dāng)前地方政府的財(cái)政收入問(wèn)題，還能夠確保地方收支的平衡，保障地方政府高效的行使各項(xiàng)職能。