陳慧 新疆世豪宏泰投資（集團(tuán)）有限公司

改革開放至今，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)得到了較快發(fā)展，也推動著建筑施工企業(yè)的壯大，但同時企業(yè)之間的競爭也變得更加激烈。再加上在新的發(fā)展環(huán)境下，外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加復(fù)雜多變，所以企業(yè)必須要對內(nèi)部控制工作予以高度重視，要根據(jù)施工前期項目可行性的調(diào)查研究報告來實現(xiàn)對各項目成本的高效管控，實現(xiàn)對各項目施工過程的全面監(jiān)督和檢查，只有這樣才可以切實有效地推動項目順利開展，同時保證項目安全，達(dá)成預(yù)期的項目施工效果。所以通過高質(zhì)量的內(nèi)部控制工作，可以幫助建筑施工企業(yè)來有效識別和防范施工風(fēng)險，切實有效的保障工程建設(shè)質(zhì)量的提升，為企業(yè)各項運營管理工作的順利開展提供切實保障。因此對建筑施工企業(yè)來說，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，具有十分積極的現(xiàn)實意義。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要意義

在競爭日益激烈的當(dāng)下，建筑施工企業(yè)通過行之有效的內(nèi)部控制，可以為各項生產(chǎn)運營管理活動提供切實有效的支撐和保障，并且在企業(yè)發(fā)展和壯大的過程中，更加需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的保障作用，內(nèi)部控制工作對建筑施工企業(yè)的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是可以切實有效的提升會計信息的準(zhǔn)確性和真實性。通過高質(zhì)量的內(nèi)部控制工作，可以實現(xiàn)對建筑施工企業(yè)各類會計信息的全面收集、科學(xué)分類和有效匯總，在此基礎(chǔ)上保障會計信息的真實性與合理性，從而為企業(yè)的各項經(jīng)營戰(zhàn)略決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的信息和數(shù)據(jù)支撐，為企業(yè)的財務(wù)管理和會計工作打下堅實基礎(chǔ)。二是可以幫助企業(yè)有效防范經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制工作具有極強(qiáng)的綜合性，貫穿于企業(yè)運營管理的各個流程和環(huán)節(jié)，因此覆蓋面比較廣，在防范企業(yè)運營管理風(fēng)險方面具有重要作用，通過科學(xué)的內(nèi)控方法可以幫助建筑施工企業(yè)對各個項目開展過程中有可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行全面分析和綜合評估，并根據(jù)評估結(jié)果對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營規(guī)劃進(jìn)行及時的優(yōu)化和調(diào)整，有助于將風(fēng)險帶來的影響和損失降到最低，最大程度上保證企業(yè)預(yù)期利潤的實現(xiàn)。三是可以更加有效的保障信息數(shù)據(jù)的完整性。通過打造高水平的內(nèi)部控制制度，并將其予以有效貫徹和落實，可以更加有效的監(jiān)督和管理企業(yè)的物資采購、計量以及驗收等各個環(huán)節(jié)和流程，可以對企業(yè)的運營管理流程加以梳理和優(yōu)化，并且提供有效的管理標(biāo)準(zhǔn)和辦法，保障企業(yè)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的安全性和完整性，因此可以為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理缺乏足夠的重視

在一些建筑施工企業(yè)的日常運營和發(fā)展過程中，并沒有對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理予以足夠重視，管理理念和模式依舊比較傳統(tǒng)滯后，相關(guān)的風(fēng)險防范措施不夠完善和規(guī)范，觀念老舊，難以緊隨外部市場環(huán)境的變化和發(fā)展對內(nèi)控工作和風(fēng)險管理措施進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新。更有甚者，一些建筑施工企業(yè)所采取的內(nèi)控模式依然利用手工作業(yè)的形式，也正是這種傳統(tǒng)滯后的操作模式，難以有效適應(yīng)信息化背景下對建筑施工企業(yè)發(fā)展提出的新要求。

（二）缺乏內(nèi)部控制的理想環(huán)境

對建筑施工企業(yè)來說，要想最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制的實際作用，就需要對環(huán)境要素加以足夠重視，它會對內(nèi)控工作及風(fēng)險管理的最終成果產(chǎn)生重要影響，同時也是建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險防范的關(guān)鍵內(nèi)容?？墒?，從目前不少建筑施工企業(yè)運營發(fā)展的具體狀況來看，在競爭日益激烈和愈加復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者在經(jīng)營發(fā)展中一味地盲目追求眼前短期的既得利益，沒有站在長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來思考內(nèi)控工作，也沒有對內(nèi)控管理和風(fēng)險防范進(jìn)行全面部署，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也沒有發(fā)揮好表率和示范作用，導(dǎo)致基層員工參與內(nèi)控工作的積極性不高，也導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部難以為內(nèi)部控制工作打下良好的基礎(chǔ)，也就缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，最終影響和制約了內(nèi)部控制工作的有效開展和對風(fēng)險的有效防范。

（三）缺乏健全和完善的內(nèi)控制度

現(xiàn)階段，不少建筑施工企業(yè)在運營和發(fā)展過程中依舊沒有形成一套行之有效和健全完善的內(nèi)控制度與管理體系，因為在這些企業(yè)內(nèi)部的各部門，在管理過程中彼此相對孤立，缺乏有效的溝通與交流。在企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致各職能部門以及項目部門之間難以形成有效的協(xié)同與合作關(guān)系，相關(guān)信息和數(shù)據(jù)難以及時有效的交互和傳遞，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的信息和數(shù)據(jù)難以形成有效閉環(huán)，內(nèi)部控制工作難以得到實質(zhì)性開展，自然難以實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的預(yù)期效果，也很難對其進(jìn)行及時監(jiān)督和全面管控，導(dǎo)致一些建筑施工企業(yè)的各項運營管理活動偏離了預(yù)期的發(fā)展方向，甚至出現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳的現(xiàn)象，影響了建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制得不到有效的監(jiān)督和管理

對一些建筑施工企業(yè)來說，雖然在內(nèi)部形成了獨立的審計部門，可是從操作的具體情況來看，內(nèi)部審計部門主要依然是負(fù)責(zé)對賬目會計以及企業(yè)內(nèi)部的日常流動資金進(jìn)行審計，并沒有對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面監(jiān)督與管理，也沒有對內(nèi)控制度進(jìn)行檢查和評價。正是如此，導(dǎo)致項目部門缺乏對內(nèi)控管理以及內(nèi)部審計工作的高度重視和積極參與，認(rèn)為內(nèi)部控制工作與自身沒有太大關(guān)系，導(dǎo)致難以對內(nèi)部審計工作提出切實有效的、具有參考價值的意見和建議。各項目部門在日常運營和管理過程中所存在的問題，也沒有及時有效地進(jìn)行反饋，最終影響了內(nèi)控工作的實際效果，所以需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對此予以足夠重視。

（五）對內(nèi)部控制工作的風(fēng)險評估不到位

對建筑施工企業(yè)來說，要想最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制的實際作用，就離不開科學(xué)完善的風(fēng)險評估管理機(jī)制?？墒乾F(xiàn)階段不少企業(yè)依舊缺乏行之有效的風(fēng)險評估機(jī)制，也正是因為風(fēng)險評估機(jī)制的不完善，導(dǎo)致企業(yè)難以有效把握和管控在日常運營和管理過程中所潛在的各種問題和風(fēng)險，其最終的結(jié)果是影響和制約了建筑施工企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境下的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的對策

（一）對內(nèi)部控制予以高度重視

對建筑施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制是一項綜合性和系統(tǒng)性的工作，它具有極強(qiáng)的覆蓋面，貫穿于企業(yè)運營和發(fā)展的各個流程和環(huán)節(jié)，也是企業(yè)運營與管理的重要構(gòu)成部分，是科學(xué)化現(xiàn)代化的管理方式。因此，建筑施工企業(yè)將內(nèi)部控制與管理加以認(rèn)真的貫徹落實，可以切實有效地提升企業(yè)內(nèi)部的運營管理效率，與此同時也有助于更加高效地保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，為各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利開展打下堅實基礎(chǔ)，保證會計信息的完整性和真實性，對建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的各種風(fēng)險予以全面管控和高效防范，最終推動企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。因此需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對日常運營和發(fā)展過程中的內(nèi)部控制工作及內(nèi)控風(fēng)險防范予以高度重視，發(fā)揮好表率和示范作用，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作重要性的宣傳力度，以此來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部全體職工對內(nèi)控工作形成正確和全面的認(rèn)識。在日常工作開展過程中增強(qiáng)自身的責(zé)任感，積極主動地參與到內(nèi)部控制工作中去，將其變成自身常態(tài)化的行為。逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的認(rèn)知和觀念，將企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范上升到戰(zhàn)略高度，為其提供相應(yīng)的人力物力財力的支撐，只有如此才能發(fā)揮內(nèi)部控制工作的最大價值，推動建筑施工企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）為內(nèi)部控制的高效開展?fàn)I造良好的內(nèi)外部環(huán)境

1.不斷優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的組織架構(gòu)

對建筑施工企業(yè)來說，需要在內(nèi)控工作與風(fēng)險防范過程中積極優(yōu)化和完善與之相關(guān)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和框架，以此來有效防范內(nèi)控風(fēng)險，彌補(bǔ)內(nèi)控制度缺陷，充分發(fā)揮組織架構(gòu)對內(nèi)控工作的指導(dǎo)和約束作用，切實有效地推動內(nèi)控工作的順利開展。

2.加快構(gòu)建并完善與內(nèi)控制度相關(guān)的崗位責(zé)任體系

對建筑施工企業(yè)來說，在競爭日益激烈的當(dāng)下要想最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制工作的實際價值，就必須要在構(gòu)建完善的內(nèi)控組織架構(gòu)的基礎(chǔ)之上，輔之以必要的執(zhí)行控制和監(jiān)督管理活動，同時匹配與之相對應(yīng)的崗位責(zé)任制度，并對體系進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，只有如此才能在開展內(nèi)部控制工作的過程中，對企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行清晰合理的劃分和界定，從而為內(nèi)控工作的有效開展提供切實有效的保障，發(fā)揮其最大作用。

3.建筑施工企業(yè)內(nèi)控工作的開展要和外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)

對建筑施工企業(yè)來說，現(xiàn)階段處在日益復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，市場環(huán)境因素的變化會對企業(yè)內(nèi)部控制工作及風(fēng)險防范產(chǎn)生重要的影響，因此必須要將內(nèi)控工作與外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，增強(qiáng)其契合度，這需要對內(nèi)控工作及內(nèi)控風(fēng)險防范的相關(guān)辦法與模式進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，對國家相關(guān)方面的法規(guī)和政策予以有效遵守，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部的資源價值，有效調(diào)動和激發(fā)全體員工參與內(nèi)控工作和風(fēng)險防范的積極性和主動性，積極構(gòu)建出一套與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相匹配的內(nèi)控管理模式，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）不斷建立和優(yōu)化內(nèi)控制度與風(fēng)險管理體系

建筑施工企業(yè)和普通企業(yè)相比較而言有其自身特點，因為建筑施工企業(yè)的大部分作業(yè)都是在戶外開展，因此容易受到外部環(huán)境的影響，其運營管理活動具有周期性長、流動性大的特點，這也導(dǎo)致其管理更為復(fù)雜。所以建筑施工企業(yè)為了更加高效地開展各項運營管理活動，滿足內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)要求，就離不開切實可行的與企業(yè)發(fā)展相匹配的內(nèi)部控制制度。所以需要企業(yè)在運營和管理過程中，對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理予以高度重視，并且對內(nèi)控過程中各部門的管理職責(zé)和目標(biāo)加以明確，將授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督審查進(jìn)行有效結(jié)合，嚴(yán)格分離不相容的崗位，比如項目業(yè)務(wù)經(jīng)辦以及業(yè)務(wù)檢查會計部門要互相分離，這有助于防止出現(xiàn)管理徇私舞弊的現(xiàn)象。與此同時，也需要對各個工程項目予以梳理和優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行專業(yè)化的管理和控制，尤其需要安排專人，負(fù)責(zé)對施工設(shè)備材料的出入庫情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和及時反饋，避免出現(xiàn)不必要的浪費。

（四）切實有效的增強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能

對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作來說，內(nèi)部審計是其重要的組成部分，因此在具體的內(nèi)部控制過程中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對內(nèi)部審計予以高度重視。通過開展高質(zhì)量的會計控制和監(jiān)督工作，來實現(xiàn)全方位、多角度、動態(tài)化的監(jiān)督和管控，這也是保證建筑施工企業(yè)順利實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要基礎(chǔ)和前提條件。所以需要建筑施工企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)審計的重要作用，保證施工企業(yè)項目會計核算的完整性和真實性，并對核算過程予以及時的監(jiān)督和管理，對內(nèi)部項目的審查過程進(jìn)行管控，只有這樣才能保障內(nèi)部審計部門在監(jiān)督管理過程中的獨立性，更加凸顯內(nèi)部審計的價值。也需要在內(nèi)部審計過程中通過內(nèi)部控制系統(tǒng)及時地向董事會及其他審計委員會進(jìn)行報告，以此來防范企業(yè)內(nèi)部其他部門對內(nèi)部審計工作的干擾。

（五）加快構(gòu)建并完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是其實際價值的體現(xiàn)，通過風(fēng)險管理，可以對企業(yè)運營管理過程中的潛在風(fēng)險予以有效識別和高效控制。在保證工程項目進(jìn)度的同時，最大程度上降低消耗，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的預(yù)期效果。因此需要建筑施工企業(yè)對風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理和風(fēng)險反饋這四個環(huán)節(jié)予以高度重視，對風(fēng)險進(jìn)行全面分析，并且評估風(fēng)險出現(xiàn)的可能性及其有可能帶來的危害程度，結(jié)合企業(yè)運營管理的具體狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)外部市場環(huán)境，擬定出行之有效的風(fēng)險防范策略，從最大程度上將風(fēng)險帶來的影響和損失降到最低，以此來為建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)和穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)語

綜上所述，在新的發(fā)展環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭，內(nèi)部控制的重要性也更加凸顯。盡管現(xiàn)階段不少企業(yè)在內(nèi)控過程中依舊存在或多或少的問題，但只要對此予以全面分析和深入思考，就能找到與之相對應(yīng)的策略加以妥善解決，從而更加高效地開展內(nèi)控工作，發(fā)揮其實際價值，為建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。