王 穎

一、前言

在我國社會經(jīng)濟水平不斷提高的今天，每一個公民和企業(yè)應盡的義務就是依法納稅，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動當中會涉及到較多的方面，稅收是支出性項目的重要部分，科學合理的納稅籌劃可以將企業(yè)稅收負擔進行減少，最終可以獲取到更多的經(jīng)濟效益。就從目前的情況來看，部分企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)的發(fā)展模式和理念，管理人員無法對納稅籌劃予以足夠的重視，這樣就會出現(xiàn)各種各樣的問題。所以，從企業(yè)順應時代發(fā)展的特點來對納稅籌劃風險進行充分分析，嚴格按照相關(guān)的要求和規(guī)定來對其進行科學的控制，這樣才可以達到良好的效果。

二、納稅籌劃的概念以及意義

所謂的納稅籌劃，簡單的來說就是企業(yè)根據(jù)各種涉稅業(yè)務進行充分的分析，在此基礎(chǔ)上來開展各個方面的策劃工作，并且還可以對完整的納稅操作方案進行合理的制定，進而能夠得到預期的節(jié)稅效果。為了能夠達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，納稅人要在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)對企業(yè)各個方面活動開展事先安排的過程，其中包括投資、經(jīng)營、理財?shù)萚1]。納稅籌劃與其他方面的工作之間存在較大的差異，前者會涉及到會計、稅法、財務管理等多方面的知識，相關(guān)工作人員還要具備較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識水平，這樣才能夠確保納稅籌劃工作可以正常開展。

企業(yè)開展納稅籌劃可以對各個方面進行科學的管理，而且還能夠?qū)Ω鞣N稅收風險進行有效的防范，在短時間內(nèi)能夠應用創(chuàng)新的模式來對商業(yè)活動進行合理的安排，不僅可以將交稅進行減少，而且還可以達到節(jié)約成本支出和提高經(jīng)濟效益的效果。企業(yè)通過長時間開展納稅籌劃可以將稅法當中各種要求應用到各個經(jīng)營活動環(huán)節(jié)當中，對各種納稅風險進行嚴格的控制，全體人員自身的納稅觀念和守法意識也會得到強化，確保企業(yè)能夠朝著健康的方向不斷發(fā)展。

三、納稅籌劃風險類型分析

（一）經(jīng)營風險

這種風險就是企業(yè)在實際的發(fā)展經(jīng)營過程中無法達到預期收益而導致預期稅收利益無法實現(xiàn)的風險。企業(yè)在開展納稅籌劃工作的時候會對未來一段時間內(nèi)的收益進行科學的預測，不過在實施籌劃方案的時候還是會因為管理不善、環(huán)境變化等，這樣就會導致各種預測無法得到準確的實現(xiàn)，所以企業(yè)在籌劃選擇方面會存在問題，進而就會出現(xiàn)納稅籌劃的經(jīng)營風險[2]。

（二）政策風險

政策風險也就是企業(yè)開展納稅籌劃工作過程中所依據(jù)稅收政策發(fā)生變化的時候，企業(yè)在稅收方面所承受的負擔也會變得越來越重。根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，企業(yè)在開展多元化戰(zhàn)略納稅籌劃的時候會對相關(guān)稅收政策進行綜合考慮，并且還會將企業(yè)總體戰(zhàn)略目標作為主要前提，進而來對各種稅收優(yōu)惠政策進行合理的利用。

（三）違法風險

企業(yè)相關(guān)籌劃人員沒有對稅法進行全面了解和熟練應用，在日常的工作當中無法領(lǐng)悟到稅法精神，這樣就會導致納稅籌劃策略與法律法規(guī)不符合，從而就會導致企業(yè)遭受到重大的財產(chǎn)及聲譽方面的損失，這種風險也就是違法風險。部分納稅籌劃方案當中會存在追求邊緣效應的情況，而且具有“打擦邊球”的籌劃方法不符合稅法精神，進而稅務機關(guān)無法對各種納稅籌劃予以充分的認可，嚴重的時候還會被認為避稅或偷逃稅。

（四）投資扭曲風險

部分籌劃人員在對納稅方案進行選擇的過程中會更加傾向稅負因素，這樣就會導致企業(yè)總體戰(zhàn)略目標受到了忽視，最終就會出現(xiàn)投資方案與預期之間存在較大的差距，這種風險也就是投資扭曲風險。這種風險主要是因為籌劃人員對納稅籌劃目標選擇不正確，所以籌劃人員要明確納稅籌劃目標，在日常的工作當中充分認識到納稅籌劃目標不僅僅是減輕稅負這么簡單，而是對企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起到協(xié)助作用。

（五）操作風險

納稅籌劃方案的相關(guān)人員在實際的工作過程中對自身的業(yè)務不夠熟練，他們無法對籌劃方案進行充分理解，最終就會導致納稅籌劃存在失敗風險。從目前的情況看來，企業(yè)在對納稅籌劃方案設(shè)計或選擇過程中會涉及到多方面財務的專業(yè)知識技巧，如果工作人員自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識水平比較低，那么都會導致失誤的出現(xiàn)，任何一個細小的失誤都會導致納稅籌劃方案的應用效果無法充分發(fā)揮出來。另外，在納稅籌劃方案執(zhí)行過程中會因為工作人員業(yè)務不熟練、馬虎大意而導致失誤出現(xiàn)，這也會導致納稅籌劃方案無法得到有效的應用。

四、企業(yè)納稅籌劃風險有效防范措施

（一）建立健全稅收籌劃風險防控機制

稅收風險管控體系與企業(yè)發(fā)展之間有著緊密的聯(lián)系，科學且完善的稅收風險管控體系能夠在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的稅務環(huán)境，這樣能夠?qū)ζ髽I(yè)實現(xiàn)稅收籌劃目的而起到良好的促進作用，最終整體管理效益也會得到進一步提高。企業(yè)要根據(jù)實際的情況來建立相應的稅收籌劃風險防控小組，嚴格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來定期開展針對性知識技能培訓，順應時代發(fā)展特點來對稅務政策進行學習，開展提升風險內(nèi)控能力的專項活動，從而能夠讓每一位工作人員都能夠明確自身的崗位職業(yè)權(quán)限[3]。另外，企業(yè)要制定科學的涉稅規(guī)章制度和風險管理內(nèi)控管理制度，管理人員要對涉稅關(guān)鍵業(yè)務流程來設(shè)計風險控制點，在這個過程中還要明確控制點的歸口部門，并且還要將風險控制方案有效的落到實處，最終能夠形成科學的稅收籌劃風險預警機制，企業(yè)也可以對可能發(fā)生的風險危機進行及時識別、評價和控制，確保稅務風險應對戰(zhàn)略具有科學性和有效性。

除此以外，企業(yè)還要對稅務風險管理協(xié)同制度進行合理的制定，對納稅籌劃所涉及到的每一個管理層級的協(xié)同反饋進行不斷強化，這樣才可以根據(jù)各個環(huán)節(jié)當中存在的計劃執(zhí)行不暢情況進行及時的監(jiān)督。將實施監(jiān)督反饋落到實處，在這個過程中也要與當?shù)囟悇諜C關(guān)等單位保持良好的溝通和交流，對信息溝通渠道進行有效的擴展，將稅企之間的關(guān)系進行有效處理，這樣才能夠?qū)Ω鞣N稅收政策的變動情信息進行及時掌握，而且還能夠在第一時間獲得稅務機關(guān)輔導幫助。此外，企業(yè)還要將內(nèi)部涉稅事項處理的信息化水平進行強化，結(jié)合實際來建立相應的涉稅信息數(shù)據(jù)庫，進而可以將信息處理、分析傳遞的效率進行提高，管理人員還要將政策信息有效的導入到數(shù)據(jù)庫當中，對自動化辦公軟件進行充分的應用，這樣才可以對涉稅事項進行定期的調(diào)整提醒。企業(yè)在對業(yè)務進行處理的時候還要不斷加強審計監(jiān)督，定期制作稅務風險監(jiān)控報告，從而各種納稅籌劃的合法性、合理性也會得到進一步保障。

（二）明確納稅策劃方案充分考慮成本損益

就從目前的情況看來，風險稅務籌劃方案有著兩種衡量方法，這兩種方法分別是期望收益法和期望效用法。期望收益法也就是對以往納稅籌劃方案的期望收益平均值進行充分應用，進而還要與一定的數(shù)字模型進行相互結(jié)合，這樣才可以對一個預期的收益率進行科學計算，其可以將這種方案為企業(yè)節(jié)省的納稅額度充分體現(xiàn)出來，相關(guān)管理人員也可以將其作為選擇納稅籌劃方案的主要依據(jù)。期望效用法可以將決策者的風險態(tài)度充分體現(xiàn)出來，根據(jù)情況來將風險進行量化，這樣才能夠為決策者提供效用曲線。在一般的情況下，具有不同態(tài)度風險的人往往會選擇不同的效用曲線，并且效用曲線還會隨著效益增大而轉(zhuǎn)變?yōu)樾в弥翟鏊僮兟谋Ｊ匦颓€。企業(yè)管理人員可以通過期望效用法來對風險效益的對比變化情況進行充分了解，最終能夠制定出與自身需求相符合的納稅籌劃方案。

決策人員在選擇最優(yōu)方案的時候也要遵循相關(guān)原則，首先就是成本損益原則，決策者來對方案進行選擇的時候要對其為企業(yè)帶來的直接效益進行充分分析，并且還要對其消耗的隱性成本與其背后是否具有財務風險隱患進行充分考慮，在此基礎(chǔ)上來對期望收益法進行充分應用，這樣才能夠在收益和成本之間找到平衡點，從而可以對平衡點風險進行有效控制。其次就是客觀性選擇，企業(yè)相關(guān)決策人員要充分意識到任何一種納稅籌劃都會存在一定的風險隱患，所以要對風險最小且可控的納稅籌劃方案進行選擇，這樣才可以有效避免決策過程中存在一人專斷的現(xiàn)象出現(xiàn)，如果決策結(jié)果有著較強的主觀性，那么選擇的籌劃方案就會受到相應的影響。所以，企業(yè)管理人員要對發(fā)展現(xiàn)狀進行充分考慮，在這個過程中樹立正確的決策觀念，這樣才可以對客觀且有效的納稅籌劃方案進行選擇，企業(yè)納稅籌劃效益也會達到最大化效果，對于企業(yè)長久生存和發(fā)展來說起到良好的促進作用。

（三）加強納稅籌劃保障措施

企業(yè)要在發(fā)展運營過程中建立納稅規(guī)劃崗位，加大力度對具有專業(yè)知識和操作技能的專業(yè)人員進行聘用，這樣才可以確保納稅籌劃管理工作能夠正常開展，特別是一些具有先進管理理念、風險意識較高且從業(yè)經(jīng)驗豐富的人員，管理人員也要對這方面的工作予以足夠的重視。為了能夠?qū)⑼饨绛h(huán)境變動對納稅籌劃管理所帶來的影響進行降低，相關(guān)工作人員要對稅法變動情況進行實時關(guān)注，在日常工作過程中要保持高度的敏感性，根據(jù)自身準確的理解來對納稅籌劃方案進行不斷的調(diào)整，從而該方案也有著較高的適用性和可操作性，不過在這個過程中還要對籌劃方法的合理性與違法性進行科學的區(qū)分。另外，企業(yè)還要將成本效益原則落實到每一個環(huán)節(jié)當中，確保各個方面工作可以朝著成本最低和收益最大的目標不斷前進，對涉及到的各種稅種及其之間關(guān)系進行全面考慮，從而稅收籌劃方案的合理性也會得到相應的提高。管理人員該要結(jié)合時代發(fā)展的特點來對納稅籌劃風險管理系統(tǒng)進行不斷的完善，在這個過程中會涉及到績效評價和風險監(jiān)控兩個方面，前者會涵蓋企業(yè)經(jīng)營財務數(shù)據(jù)和指標，通過非財務指標的補充來對納稅籌劃效果進行提高。后者要求工作人員要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場競爭、地方稅收政策等相關(guān)信息進行收集和分析，這樣才可以對其中是否存在納稅籌劃風險進行充分了解，在這之后還要對風險等級進行科學的評估，企業(yè)要在各種活動開展之前做好預測工作，從而才能夠確保納稅籌劃工作可以正常開展，最終能夠得到降低成本和增加效益的效果。

（四）實時關(guān)注國家相關(guān)稅收政策

隨著社會經(jīng)濟水平不斷發(fā)展，為了能夠更好的適應市場經(jīng)濟環(huán)境變化和對當前社會重大突發(fā)事件進行應對，政府也結(jié)合實際的情況來制定出相應的稅收包容政策。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃的時候也要順應時代發(fā)展需求而做出相應的改變，進而才能夠與現(xiàn)有稅收法律環(huán)境相適應。盡管非法的稅收籌劃可以在短時間內(nèi)將企業(yè)自身的經(jīng)濟效益進行提高，不過對于企業(yè)長期發(fā)展來說是極為不利的，嚴重的時候還會導致企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)生較大程度的損失。為此，企業(yè)要對國家不同時期的政策動向予以實時關(guān)注，在第一時間對稅收法律法規(guī)的機制進行及時更新。與此同時，國家稅收政策也在不斷的更改和添加，企業(yè)要對各種相關(guān)稅收政策信息進行更加全面且系統(tǒng)的收集，在這之后才可以開展及時且科學的稅務風險識別和風險量化，對特定的風險原因進行及時分析，將納稅籌劃與實際情況相結(jié)合，這樣才可以明確企業(yè)自身經(jīng)營活動和業(yè)務流程的稅務風險，為后期制定與公司發(fā)展特點相符合的納稅籌劃方案提供有效的法律依據(jù)。企業(yè)還可以定期邀請相關(guān)法律人員和財務人員進行宣講，這樣能夠提高每一位工作人員對國家相關(guān)納稅政策的重視程度，在這之后還要嚴格按照相關(guān)的稅收優(yōu)化方案來開展科學的納稅籌劃。

（五）加強與稅務機關(guān)的溝通

為了能夠?qū)⒓{稅籌劃方案有效的落到實處，稅務機關(guān)內(nèi)部的工作人員在這個過程中要將自身的職責充分發(fā)揮出來，根據(jù)法律法規(guī)來開展各個方面的工作。稅務執(zhí)法人員在稅法和稅收政策的要求下而有著較為明顯的靈活性特點，在特定的情況下有著自由裁量權(quán)，要對相關(guān)規(guī)定和要求進行充分掌握，不過在這個過程中還可能會與主管稅務機關(guān)的執(zhí)法人員發(fā)生偏離。部分企業(yè)在開展納稅籌劃工作的時候，相關(guān)工作人員無法對納稅籌劃予以正確的認識，進而就會在違法的邊緣進行游走。所以，為了能夠?qū)⑵髽I(yè)稅收籌劃的科學性和合理性進行提高，企業(yè)稅務人員與稅務機關(guān)要對日常問題和主要業(yè)務活動進行不斷溝通和交流，在這個過程中可以對稅收政策進行正確的理解，進而還可以制定出與企業(yè)發(fā)展相符合的納稅籌劃方案，各個環(huán)節(jié)當中存在的稅務風險也會得到進一步降低。管理人員在開展納稅籌劃工作的時候還要對相關(guān)稅收政策和法律法規(guī)知識進行不斷學習和了解，企業(yè)稅務人員和稅務機關(guān)之間也要加強溝通，這樣才可以將企業(yè)稅收籌劃方案的可行性進行提高，企業(yè)也不會面臨著較多的稅務風險。

（六）實現(xiàn)預見性納稅籌劃

企業(yè)要想將納稅籌劃效率和水平進行提高，管理人員對市場經(jīng)濟發(fā)展情況進行充分了解，在這個過程中還要對自身運營情況和管理標準進行綜合考慮，這樣才能夠在市場環(huán)境改變之前開展正確的評判和預測，將數(shù)據(jù)整合工作落到實處，必要的時候可以對納稅籌劃方案進行改進和完善，從而納稅籌劃方案整體的可行性也會得到進一步提高。管理人員要不斷加強對“成本-效益”分析管理的力度，在各種工作開展之前對相關(guān)預備納稅籌劃方案進行合理的制定，在這個過程中能夠讓方案的具體性和精細性得到保障，在這其中還會涉及到企業(yè)全部預期成本和預期收益，工作人員要對其進行充分的分析，最終才可以選擇更加正確的納稅籌劃方案[4]。企業(yè)要加強對現(xiàn)有財務人員的培訓與管理，確保他們可以對相關(guān)納稅籌劃活動知識進行充分掌握，對他們的道德素質(zhì)進行培訓，這樣才能夠讓他們開展正常的工作。

五、結(jié)語

由此可見，納稅籌劃在企業(yè)實際發(fā)展運營當中占據(jù)著非常重要的地位，相關(guān)管理人員要對其中存在的風險予以足夠的重視，結(jié)合時代發(fā)展的特點來制定科學的納稅籌劃方案，進而該方案整體的科學性和有效性也會得到相應的提高，在確保各種工作可以正常開展的同時，企業(yè)也能夠獲取到更多的經(jīng)濟效益。

引用

[1]李義豐.關(guān)于國有企業(yè)納稅籌劃風險管理問題的思考[J].中小企業(yè)管理與科技,2021(20):92-93.

[2]關(guān)宏宇.新時代房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃與風險控制探討[J].大眾投資指南,2020(05):26+28.

[3]朱達成.淺析民營公司納稅籌劃的初始布局與風險控制[J].中國總會計師,2020(3):84-85.

[4]劉東華.企業(yè)納稅籌劃風險管理中存在的問題及對策分析[J].納稅,2020,14(23):62-63.