周建

（中交建筑集團(tuán)有限公司，北京 100007）

經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，管理科學(xué)取得巨大的成就。許多企業(yè)已經(jīng)將預(yù)算管理應(yīng)用到管理體系中，施工企業(yè)也不例外，預(yù)算管理在施工企業(yè)管理中發(fā)揮重要作用。但同時(shí)也存在諸多問(wèn)題，第一，施工企業(yè)是勞動(dòng)密集型企業(yè)，投入資金巨大，建設(shè)周期較長(zhǎng)，施工企業(yè)的預(yù)算管理不同于其他行業(yè)的預(yù)算管理，施工企業(yè)為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，占領(lǐng)市場(chǎng)，例如為了中標(biāo)，往往會(huì)提出低于常規(guī)市場(chǎng)的報(bào)價(jià)增強(qiáng)自身優(yōu)勢(shì)。第二，施工企業(yè)運(yùn)作項(xiàng)目多，地域分布廣泛，在保證質(zhì)量的前提下，需要降低其他方面的成本，才能保證企業(yè)效益。第三，施工企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，難以形成與行業(yè)相同標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)化管理體系；第四，施工企業(yè)預(yù)算管理涉及很多新領(lǐng)域尚未深入研究，對(duì)建筑施工企業(yè)預(yù)算管理理論運(yùn)用上需要結(jié)合項(xiàng)目新特點(diǎn)進(jìn)行探索，難免會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)氖韬?。因此，施工企業(yè)預(yù)算管理仍然存在諸多問(wèn)題需要不斷改進(jìn)。

1 對(duì)施工企業(yè)預(yù)算管理基本理論的理解

1.1 施工企業(yè)預(yù)算管理需要遵循的基本原則

施工企業(yè)預(yù)算管理一般要遵循全面預(yù)算、收支平衡的原則；堅(jiān)持合理節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，預(yù)算編制要遵守法律、結(jié)合施工實(shí)際、將預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程公開(kāi)透明化；由施工企業(yè)統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程，明確各職能部門(mén)責(zé)任，由各職能部門(mén)分工嚴(yán)格執(zhí)行，提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為原則。具體如下：在單位預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展預(yù)算管理，預(yù)算編制要遵守國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和按照施工的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行，將企業(yè)所有資金都要納入年度預(yù)算，統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排，優(yōu)化企業(yè)支出結(jié)構(gòu)。根據(jù)施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)合理地選擇預(yù)算編制方法，使施工企業(yè)收支預(yù)測(cè)有據(jù)可依、力求真實(shí)全面，將預(yù)算信息全部公開(kāi)，做到預(yù)算透明化，實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)專(zhuān)業(yè)管理，各職能部門(mén)分工積極配合，積極協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)管理。編制預(yù)算計(jì)劃要及時(shí)、詳細(xì)，年度預(yù)算方案要經(jīng)批準(zhǔn)通過(guò)后立即生效，嚴(yán)格執(zhí)行，提高施工企業(yè)的資金使用效率。

1.2 施工企業(yè)預(yù)算管理的崗位職責(zé)

明確建筑施工企業(yè)預(yù)算管理的最高決策主體和責(zé)任，建筑施工企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理的最高決策部門(mén)，它的職責(zé)是全面審查與批準(zhǔn)企業(yè)的預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)年度預(yù)算計(jì)劃提出修改建議，全面審查、批準(zhǔn)該年度的預(yù)算管理方案，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，統(tǒng)一管理各職能部門(mén)的預(yù)算編制、執(zhí)行調(diào)整、分析總結(jié)等全過(guò)程中的職責(zé)，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一管理，細(xì)化崗位分工責(zé)任。突出財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)頭作用，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭協(xié)調(diào)預(yù)算的具體工作，提出年度施工企業(yè)預(yù)算草案，負(fù)責(zé)組織實(shí)施、調(diào)整年度預(yù)算計(jì)劃，在日常工作中監(jiān)督資金使用，負(fù)責(zé)分析總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，并提出改進(jìn)建議[1]。

1.3 明確預(yù)算管理內(nèi)容、編制流程方法和時(shí)效

編制預(yù)算的內(nèi)容。施工企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)，合理選擇增量預(yù)算或零基數(shù)預(yù)算、固定預(yù)算或彈性預(yù)算、定期預(yù)算或滾動(dòng)預(yù)算，也可以針對(duì)不同的預(yù)算主體靈活選擇預(yù)算編制方法。預(yù)算的重點(diǎn)是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入和支出，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流[2]。

編制方法和流程。年度預(yù)算一般先自下而上進(jìn)行編制，再自上而下修改的過(guò)程。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)各職能部門(mén)報(bào)送的項(xiàng)目預(yù)算申請(qǐng)、年度資金收支計(jì)劃進(jìn)行審核匯總，在確定項(xiàng)目時(shí)間節(jié)點(diǎn)前完成年度預(yù)算編制草案，然后提交企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)決策。

預(yù)算時(shí)效。做預(yù)算要算時(shí)間賬，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定的工作就時(shí)效。預(yù)算部門(mén)設(shè)置年度預(yù)算，可以列預(yù)算內(nèi)容與對(duì)應(yīng)清單，財(cái)務(wù)部門(mén)修改后再次調(diào)整年度預(yù)算方案，由預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)年度預(yù)算。

1.4 施工企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施與調(diào)整

施工企業(yè)的年度預(yù)算方案通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)預(yù)算收入來(lái)源的不同，督促有關(guān)職能部門(mén)盡快落實(shí)資金收入，及時(shí)出具票據(jù)，做好會(huì)計(jì)處理工作。對(duì)于支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)方面要嚴(yán)格遵守施工企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。對(duì)于有效的原始憑證，各項(xiàng)職能可按照年度工作計(jì)劃、日常任務(wù)，將其列入預(yù)算范圍。對(duì)于項(xiàng)目支出，要確保項(xiàng)目資金專(zhuān)款專(zhuān)用，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度，支出必須符合規(guī)定的用途標(biāo)準(zhǔn)[3]。

1.5 施工企業(yè)預(yù)算管理的監(jiān)督與分析

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各環(huán)節(jié)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督與分析，重點(diǎn)分析收支是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定、是否符合預(yù)算范圍，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否與年度工作任務(wù)相協(xié)調(diào)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中是否隨意增減項(xiàng)目、增減項(xiàng)目收支是否符合預(yù)算管理規(guī)定，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)影響預(yù)算執(zhí)行的，要及時(shí)分析原因，并提出處理意見(jiàn)。年底，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向預(yù)算管理委員會(huì)書(shū)面報(bào)告本年度的預(yù)算執(zhí)行情況[4]。

2 施工企業(yè)預(yù)算管理與提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

預(yù)算管理是由施工企業(yè)的專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)施工項(xiàng)目的實(shí)際情況，建立預(yù)算管理體系的過(guò)程。預(yù)算管理對(duì)建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益影響較大，對(duì)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模都有著重要的影響。施工企業(yè)在想方設(shè)法地提高企業(yè)營(yíng)業(yè)收入，提高利潤(rùn)效益的過(guò)程中必須將預(yù)算作為管理抓手，只有通過(guò)預(yù)算管理有效控制工程項(xiàng)目成本，提高成本預(yù)算管理水平，才能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3 建筑施工企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

3.1 缺乏預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)預(yù)算管理工作重視不夠

重視預(yù)算管理的意識(shí)沒(méi)有普及，很多施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)并沒(méi)有真正推進(jìn)預(yù)算管理。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩的背景下，雖然企業(yè)只有通過(guò)降低經(jīng)營(yíng)成本，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是，在許多正處發(fā)展過(guò)程中的施工企業(yè)，像需要租賃機(jī)械設(shè)備在使用過(guò)程中必定要產(chǎn)生維修等情況，這些環(huán)節(jié)必然增加企業(yè)的成本。同時(shí)，部分施工企業(yè)預(yù)算管理工作流于形式，未能及時(shí)做成本分析，一旦出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)，將無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)。

3.2 企業(yè)部門(mén)之間缺乏協(xié)調(diào)，預(yù)算管理偏離實(shí)際業(yè)務(wù)

預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的每一個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)。施工企業(yè)預(yù)算管理需要各部門(mén)相互協(xié)調(diào)才能完成，但由于施工企業(yè)各部門(mén)往往獨(dú)立開(kāi)展工作，導(dǎo)致在企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，各部門(mén)缺乏溝通導(dǎo)致預(yù)算管理難以與企業(yè)的實(shí)際情況相吻合。這樣的預(yù)算管理缺乏結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，使得預(yù)算脫離現(xiàn)實(shí)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.3 預(yù)算管理編制質(zhì)量不高，預(yù)算管理缺乏前瞻性

施工企業(yè)在預(yù)算管理時(shí)應(yīng)綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部市場(chǎng)的發(fā)展情況，由于很多施工企業(yè)在管理中只是考慮企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的情況，并沒(méi)有考慮到企業(yè)外部的情況，缺乏高質(zhì)量的預(yù)算管理編制，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理難以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。企業(yè)承攬施工項(xiàng)目的發(fā)展方向難以確定預(yù)算管理缺乏前瞻性，預(yù)算管理過(guò)程不能?chē)@近期的發(fā)展目標(biāo)逐步推進(jìn)，使得預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展不相稱(chēng)。

3.4 預(yù)算管理人員的從業(yè)能力有待提高

預(yù)算是一門(mén)專(zhuān)業(yè)知識(shí)密集的管理活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力有很高的要求。因此，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理崗位從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，通過(guò)培訓(xùn)增加其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和提高其業(yè)務(wù)其水平。

4 完善施工企業(yè)預(yù)算管理的策略和實(shí)施措施

4.1 提高企業(yè)管理者對(duì)預(yù)算管理的重視程度

為了保證預(yù)算管理在施工企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，施工企業(yè)管理者要帶頭推進(jìn)預(yù)算管理。在管理工作中加大對(duì)預(yù)算管理作用的宣傳力度，提高施工企業(yè)全體員工對(duì)預(yù)算管理的了解，從而重視預(yù)算管理。建筑施工企業(yè)與其他企業(yè)不同，存在施工企業(yè)員工流動(dòng)性高、施工現(xiàn)場(chǎng)分散、距離企業(yè)總部較遠(yuǎn)等實(shí)際問(wèn)題，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的同時(shí)，很難實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。施工企業(yè)的管理層對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠，在實(shí)際工作中實(shí)行預(yù)算管理只是慣例形式，最終導(dǎo)致預(yù)算管理難以發(fā)揮作用。因此，施工企業(yè)的管理者要身體力行，全面推動(dòng)預(yù)算管理，使施工企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，讓所有員工學(xué)習(xí)和了解預(yù)算管理的意義，讓全體員工明白員工的待遇與發(fā)展空間都離不開(kāi)企業(yè)的預(yù)算管理。施工企業(yè)管理者只有和員工形成統(tǒng)一的思想觀念，才能在施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中全面應(yīng)用預(yù)算管理。

4.2 健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，充實(shí)施工企業(yè)預(yù)算管理體系

施工企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)和企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，成立符合企業(yè)多層次發(fā)展需求的企業(yè)預(yù)算管理組織，例如，董事會(huì)，下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算編制委員會(huì)及預(yù)算管理執(zhí)行崗位。施工企業(yè)預(yù)算管理組織要符合以下要求：首先，在預(yù)算管理組織架構(gòu)中，董事會(huì)是開(kāi)展預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中，有權(quán)審查決策，有權(quán)監(jiān)督施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)。其次，明確預(yù)算管理組織架構(gòu)和職能。施工企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織企業(yè)預(yù)算管理工作，工作目標(biāo)是編制預(yù)算草案，負(fù)責(zé)提交審批，審批通過(guò)后，將企業(yè)預(yù)算管理工作目標(biāo)進(jìn)行分解，將預(yù)算分解方案分發(fā)到各部門(mén)，要求各部門(mén)全面貫徹執(zhí)行預(yù)算管理方案。最后，施工企業(yè)預(yù)算管理重在執(zhí)行。施工企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行能力和實(shí)施效果不僅反映施工企業(yè)預(yù)算管理組織是否健全，而且關(guān)系到其預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)管理中能否充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，對(duì)提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要的關(guān)系。因此，從事預(yù)算管理崗位人員需要在處理施工企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)的分解和執(zhí)行的同時(shí)收集和反饋施工企業(yè)各部門(mén)的預(yù)算信息，不斷完善預(yù)算管理內(nèi)容，從而提高預(yù)算管理質(zhì)量和工作效率[5]。

4.3 加強(qiáng)各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，避免相互推卸責(zé)任

施工企業(yè)的管理者必須清醒地意識(shí)到預(yù)算管理與各部門(mén)協(xié)調(diào)管理的重要性。根據(jù)預(yù)算管理的實(shí)施要求，各部門(mén)要明確職責(zé)和工作范圍，不越權(quán)行事，混淆職責(zé)。施工企業(yè)管理者在施工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，必須向各部門(mén)傳達(dá)具體的預(yù)算管理責(zé)任，防止各部門(mén)在實(shí)際工作中相互推卸責(zé)任。因此，加強(qiáng)各部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，需要了解各部門(mén)的工作特點(diǎn)，各部門(mén)相互配合，發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，才能使預(yù)算管理融入施工企業(yè)的日常管理之中。

4.4 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，提高預(yù)算管理的前瞻性

結(jié)合施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以確保預(yù)算管理能夠適應(yīng)施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在施工企業(yè)預(yù)算管理的早期階段，施工企業(yè)管理者需要仔細(xì)觀察和研究施工市場(chǎng)的發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真和深入的分析，保證對(duì)施工企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有更深入的了解，找出企業(yè)預(yù)算管理中的優(yōu)勢(shì)和不足之處，從而揚(yáng)長(zhǎng)避短，為今后制定更符合施工企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理措施做準(zhǔn)備。只有這樣，才能保證施工企業(yè)制定的預(yù)算管理符合企業(yè)的發(fā)展。

4.5 加強(qiáng)預(yù)算管理培訓(xùn)工作，人人參與預(yù)算管理

施工企業(yè)管理者要在企業(yè)管理中始終堅(jiān)持以人為本。在當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展中，施工企業(yè)預(yù)算管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。為了確保施工企業(yè)的預(yù)算管理能夠得到全面貫徹執(zhí)行，要強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的專(zhuān)業(yè)性。在實(shí)施預(yù)算管理前，重視預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，使預(yù)算管理者和其他部門(mén)的全體員工了解施工企業(yè)的預(yù)算。同時(shí)，在項(xiàng)目運(yùn)作中，注重各環(huán)節(jié)的成本控制，將企業(yè)預(yù)算管理落到實(shí)處。

4.6 建立預(yù)算管理績(jī)效考核制度，強(qiáng)化執(zhí)行預(yù)算管理責(zé)任

施工企業(yè)的預(yù)算管理必須對(duì)職能部門(mén)和相關(guān)單位執(zhí)行預(yù)算管理的情況進(jìn)行績(jī)效考核，因此要建立預(yù)算管理績(jī)效考核制度。如果沒(méi)有嚴(yán)格的績(jī)效考核，施工企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)員工懈怠工作的情況，如果預(yù)算管理內(nèi)容得不到落實(shí)，預(yù)算管理就不能深入到項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。因此，施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)將員工執(zhí)行預(yù)算管理納入績(jī)效考核內(nèi)容，促進(jìn)施工企業(yè)員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性，讓各環(huán)節(jié)執(zhí)行預(yù)算管理的效果與員工薪資報(bào)酬掛鉤，讓全體員工明白只有貫徹執(zhí)行施工企業(yè)的預(yù)算管理才能提高工資，防止預(yù)算管理的實(shí)施流于形式。只有這樣，才能進(jìn)一步強(qiáng)化施工企業(yè)各部門(mén)和全體職員的責(zé)任感，確保施工企業(yè)預(yù)算管理的有效執(zhí)行。

5 結(jié)語(yǔ)

施工企業(yè)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)，企業(yè)要在施工項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)中多總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，分析預(yù)算管理的薄弱之處，根據(jù)施工企業(yè)市場(chǎng)的實(shí)際情況逐步完善預(yù)算管理，重視人才培養(yǎng)，讓預(yù)算管理在施工企業(yè)中更貼近項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，保證其具有可執(zhí)行性。