施鈺

摘要隨著公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)以及多元產(chǎn)業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，多元經(jīng)營(yíng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，加強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)管控迫在眉睫。文章總結(jié)了中車山東機(jī)車車輛有限公司內(nèi)部審計(jì)在新產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)頂層重視、找準(zhǔn)定位、協(xié)同管控、筑牢根基、突出實(shí)效、聚焦重點(diǎn)等方面打造多元產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育了風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提升了管理短板，完善了內(nèi)控制度，促進(jìn)了各產(chǎn)業(yè)的決策科學(xué)化，保障了各子公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管控；新產(chǎn)業(yè)

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2022.02.005

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)及咨詢活動(dòng)，用以增加價(jià)值及改善一個(gè)組織的營(yíng)運(yùn)。它幫助組織通過(guò)系統(tǒng)化的方法，評(píng)估并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)?！蔽覈?guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則第二條規(guī)定，“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！庇纱丝梢?，國(guó)內(nèi)外均認(rèn)為在組織內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)是一項(xiàng)極其重要的功能。然而，這一功能在實(shí)務(wù)中如何體現(xiàn)，在不同的公司發(fā)展階段應(yīng)如何具體開展工作，是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者感到困惑之處。本文就中車山東機(jī)車車輛有限公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況，探討內(nèi)部審計(jì)如何幫助組織控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

一、公司基本情況及內(nèi)審助力風(fēng)險(xiǎn)管控的背景

中車山東機(jī)車車輛有限公司為中國(guó)中車全資子公司，是鐵路貨車制造型企業(yè)之一，是國(guó)內(nèi)少數(shù)具備出口歐洲高端貨車能力的企業(yè)之一。公司位于山東省濟(jì)南市，在近十來(lái)年的快速發(fā)展過(guò)程中，由“貨車一元為主”向“多元協(xié)同發(fā)展”轉(zhuǎn)變，目前已形成以鐵路貨車業(yè)務(wù)為核心，風(fēng)電裝備、大型鋼構(gòu)、環(huán)保產(chǎn)品、智能機(jī)械等“1+4”多元新產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的經(jīng)營(yíng)格局。公司下屬全資子公司6個(gè)，控股公司1個(gè)，上級(jí)集團(tuán)委托管理公司3個(gè)，經(jīng)營(yíng)范圍和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生很大變化，經(jīng)營(yíng)模式也越來(lái)越多樣化，2020年底公司總資產(chǎn)94.9億元，營(yíng)業(yè)收入超60億元，從業(yè)人數(shù)3000余人。

“十九大”以來(lái)，防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)列為“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”之首，風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)健康、高效、長(zhǎng)足發(fā)展道路上重要的保障措施，企業(yè)實(shí)施多元化戰(zhàn)略更需要做好這項(xiàng)工作和舉措。只有緊跟經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，不斷完善、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力，才能有效處理企業(yè)規(guī)模和效益、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)、主業(yè)與多元、機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，保證企業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展。

在公司多元協(xié)同發(fā)展過(guò)程中，各子公司在探索新項(xiàng)目、新產(chǎn)品、新盈利點(diǎn)、新商業(yè)模式等創(chuàng)新實(shí)踐過(guò)程中，面臨良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，遇到商業(yè)環(huán)境不確定性和復(fù)雜性陡然攀升的挑戰(zhàn)。公司多元經(jīng)營(yíng)存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)必須謹(jǐn)慎地識(shí)別，并在風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定、執(zhí)行、評(píng)估與監(jiān)督等方面進(jìn)行合理分工，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果[1]。風(fēng)險(xiǎn)管控工作是一項(xiàng)滲透公司經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面的專業(yè)性工作，各個(gè)業(yè)務(wù)單位各司其職的同時(shí)，需要公司上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，整體協(xié)調(diào)，強(qiáng)化監(jiān)督，注重實(shí)效。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中又必然涉及多個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào)，這就需要一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)予以保障，公司審計(jì)部在企業(yè)中獨(dú)立評(píng)估和監(jiān)督的特殊職能定位，正好滿足了這一要求。

審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管控工作既相對(duì)獨(dú)立，又相輔相成，其總體目標(biāo)是“確保合規(guī)、監(jiān)督有效、促進(jìn)增值”，在此前提下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管控工作在“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)整改、加強(qiáng)管理”方面的作用，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思想貫穿審計(jì)風(fēng)控工作全過(guò)程[2]。

二、內(nèi)部審計(jì)助力多元產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要做法

（一）總體思路

內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)管控的有力手段，要發(fā)揮“建機(jī)制、搭平臺(tái)、配資源、提素質(zhì)、強(qiáng)監(jiān)督”的引領(lǐng)作用，特別是在公司多元經(jīng)營(yíng)收入超越貨車業(yè)務(wù)收入、風(fēng)險(xiǎn)管控能力急需提升的前提下，審計(jì)部作為公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部控制體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主管部門，不斷轉(zhuǎn)變和提升審計(jì)職能和模式，從筑牢基礎(chǔ)開始，發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢(shì)，找到工作短板，完善工作機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督，狠抓責(zé)任落實(shí)，促使公司防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控、提升管理等方面不斷完善，為多元產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

加強(qiáng)多元產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是實(shí)現(xiàn)公司多元化發(fā)展戰(zhàn)略的前提和保障，公司內(nèi)部審計(jì)通過(guò)頂層重視、找準(zhǔn)定位、協(xié)同管控、筑牢根基、突出實(shí)效、聚焦重點(diǎn)等各方面打造多元產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，提升管理短板，完善內(nèi)控制度，促進(jìn)了各子公司決策的科學(xué)化，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，保障了各子公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)[3]，使各產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過(guò)程中降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在公司管理的紅線之下，為實(shí)現(xiàn)公司高質(zhì)量持續(xù)健康發(fā)展提供了保證。

（二）頂層重視，構(gòu)建自上而下的內(nèi)審監(jiān)督體系

頂層重視體現(xiàn)在明確了審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制。公司審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控工作一直由公司主要領(lǐng)導(dǎo)直管，從戰(zhàn)略高度把內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管控作為完善公司治理和加強(qiáng)管理的重要手段之一，同時(shí)指派黨委副書記、總法律顧問(wèn)協(xié)管，以保證業(yè)務(wù)指導(dǎo)的健全。

頂層重視體現(xiàn)在各子公司法人治理結(jié)構(gòu)的不斷改進(jìn)上。根據(jù)集團(tuán)季度要求各子公司加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，完善“三重一大”各項(xiàng)制度，讓各職能部室管理專家擔(dān)任各子公司的監(jiān)事，使得審計(jì)監(jiān)督縱向可到底，橫向可交流，對(duì)子公司的監(jiān)督管理網(wǎng)格化、立體化。

頂層重視體現(xiàn)在建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍上。隨著公司提升現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，以及公司多元新產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營(yíng)模式的延展，審計(jì)工作職能也隨之不斷擴(kuò)展，因此對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)和崗位有了新需求。公司在進(jìn)行機(jī)制改革，削減管理機(jī)構(gòu)和管理崗位的情況下，確保了審計(jì)部對(duì)審計(jì)專業(yè)人員的需求并完善了崗位配置，并在隊(duì)伍建設(shè)上確保審計(jì)工作順利開展。

（三）找準(zhǔn)定位，明確“監(jiān)督+服務(wù)”的職能轉(zhuǎn)變

公司致力打造“智囊型”“服務(wù)型”“學(xué)習(xí)型”總部，明確將“監(jiān)督+服務(wù)”作為公司內(nèi)部審計(jì)工作的定位。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計(jì)，往往比較強(qiáng)調(diào)審計(jì)的監(jiān)督職能，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的完善，審計(jì)工作的服務(wù)職能有了越來(lái)越重要的意義。

公司下屬子公司經(jīng)營(yíng)范圍涉及風(fēng)電、鋼構(gòu)、水務(wù)、環(huán)保等不同行業(yè)，資本、產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)了多元化。審計(jì)工作順勢(shì)而為，找準(zhǔn)定位，轉(zhuǎn)變理念，將常規(guī)的以“賬簿”為主的經(jīng)營(yíng)審計(jì)，逐步發(fā)展為“超越賬簿、深入流程、支撐管控”的管理審計(jì)。在每年度對(duì)下屬子公司的績(jī)效審計(jì)中，除完成經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)規(guī)范的審計(jì)，更多關(guān)注子公司的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、資本運(yùn)作、資產(chǎn)管理、物流控制等經(jīng)營(yíng)流程中關(guān)鍵管理項(xiàng)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)由點(diǎn)到面增強(qiáng)全局意識(shí)，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，以宏觀戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問(wèn)題的本質(zhì)及問(wèn)題背后的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)和產(chǎn)生的根源，做到把復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化，簡(jiǎn)單的問(wèn)題流程化，流程的問(wèn)題制度化，制度的問(wèn)題信息化。在根據(jù)問(wèn)題指導(dǎo)各子公司建立制度方面不是簡(jiǎn)單機(jī)械地要求各子公司建立大大小小、方方面面的制度，而是根據(jù)已有實(shí)踐，選點(diǎn)多方參與制定簡(jiǎn)單明了的制度，實(shí)踐改進(jìn)后再全面推開。這樣不但使部室關(guān)鍵人員、骨干管理人員增加對(duì)各子公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)性的認(rèn)識(shí)和了解，而且體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能，在公司管理中做到關(guān)鍵控制點(diǎn)的事先制度安排。

（四）協(xié)同管控，打造內(nèi)外多維風(fēng)險(xiǎn)防線

要實(shí)現(xiàn)對(duì)多元產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效控制必須做好公司內(nèi)部各單位的協(xié)同。子公司、職能部室、審計(jì)監(jiān)督部門三者的關(guān)系應(yīng)當(dāng)是協(xié)調(diào)與溝通、平衡與制衡。要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，合理劃分總部與子公司權(quán)責(zé)，主要經(jīng)驗(yàn)有三：一是子公司沖在業(yè)務(wù)的最前線，要讓這些聽見炮聲的人成為風(fēng)險(xiǎn)控制的主力；二是充分發(fā)揮公司總部各職能部室人力資源和管理經(jīng)驗(yàn)積淀優(yōu)勢(shì)，放權(quán)同時(shí)強(qiáng)化責(zé)任，在合規(guī)經(jīng)營(yíng)、專業(yè)支撐、業(yè)務(wù)管理等方面服務(wù)于子公司，幫助子公司不斷完善內(nèi)部控制，提高管控風(fēng)險(xiǎn)的能力，充分發(fā)揮好職能部門在新產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中定額度、定規(guī)則的第二道防線職能；三是審計(jì)部做風(fēng)險(xiǎn)防控最后一道防線，要履行好踩剎車、守后口的職能，要正確積極履行問(wèn)責(zé)職能，及時(shí)幫助各子公司提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，灌輸合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念。依靠協(xié)同管控，最近兩年公司審計(jì)部已經(jīng)做到對(duì)重要子公司年度績(jī)效審計(jì)的覆蓋，2020年提前兩年完成對(duì)各產(chǎn)業(yè)各子公司審計(jì)全覆蓋計(jì)劃。

（五）筑牢根基，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)審價(jià)值

風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)審價(jià)值的實(shí)現(xiàn)必定依托內(nèi)部審計(jì)自我能力的提升，公司內(nèi)部審計(jì)主要打造團(tuán)隊(duì)知識(shí)的積累和外部資源的駕馭這兩方面的能力，主動(dòng)自我加壓，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值。一是不斷總結(jié)新產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)不同行業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)，強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)；二是擴(kuò)大審計(jì)范圍，在覆蓋全部子公司的基礎(chǔ)上，探索對(duì)托管經(jīng)營(yíng)單位、模擬經(jīng)營(yíng)單位的審計(jì)方式、方法、內(nèi)容；三是進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告的結(jié)果應(yīng)用，落實(shí)審計(jì)問(wèn)題的整改，積極探索審計(jì)、內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防控的有機(jī)融合；四是提高對(duì)外部審計(jì)的駕馭能力，根據(jù)中車集團(tuán)公司內(nèi)外部審計(jì)結(jié)合的工作要求，進(jìn)一步加強(qiáng)多經(jīng)產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，借助外腦，將沙盤推演做深、做細(xì)、做透，制定的風(fēng)險(xiǎn)防控措施更有針對(duì)性，增值服務(wù)具有直觀性。

（六）突出實(shí)效，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)審價(jià)值

公司內(nèi)部審計(jì)工作始終緊緊圍繞公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展工作，特別是在多元新產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理審計(jì)方面，始終貼近多經(jīng)產(chǎn)業(yè)管理實(shí)際，把自己置身于管理之中，突出審計(jì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)和管理層最關(guān)心的焦點(diǎn)問(wèn)題，協(xié)助各子公司把握“走得快”和“走得穩(wěn)”之間的平衡[4]。針對(duì)各子公司風(fēng)險(xiǎn)管控工具、方法導(dǎo)入不足，風(fēng)險(xiǎn)信息獲取滯后等共性問(wèn)題，探索了以下做法：

一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理審計(jì)的針對(duì)性。結(jié)合各產(chǎn)業(yè)子公司權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的特點(diǎn)，公司通過(guò)合理配置審計(jì)資源，集中用力，精準(zhǔn)用力，將管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任中審計(jì)相結(jié)合，對(duì)各產(chǎn)業(yè)公司實(shí)施年度效績(jī)審計(jì)全覆蓋。在鑒證各產(chǎn)業(yè)公司效績(jī)目標(biāo)信息數(shù)據(jù)完整有效，落實(shí)公司重點(diǎn)專項(xiàng)及年度計(jì)劃的完成，以及資產(chǎn)的保值增值和安全狀況基礎(chǔ)上，重點(diǎn)梳理各產(chǎn)業(yè)已暴露的風(fēng)險(xiǎn)狀況，核查相關(guān)內(nèi)控制度和流程的建立和實(shí)施情況。

二是以風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題為導(dǎo)向助力公司管理提質(zhì)增效。在明確各產(chǎn)業(yè)板塊風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)鍵項(xiàng)點(diǎn)基礎(chǔ)上，落實(shí)各產(chǎn)業(yè)子公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的合規(guī)性、效率性與效益性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)控改善、風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合。深入分析和反映相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題背后的管理短板、制度缺陷和實(shí)施盲區(qū)等情況，切實(shí)推進(jìn)相關(guān)管理制度的完善和流程的規(guī)范，真正實(shí)現(xiàn)以審計(jì)促管理，以審計(jì)提效率，以效率降成本，把降本增效落到實(shí)處，在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，助力公司提質(zhì)增效。

（七）聚焦重點(diǎn)，確保高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)不出險(xiǎn)

加強(qiáng)對(duì)多元業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控，要對(duì)各子企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的小問(wèn)題和管理漏洞加強(qiáng)監(jiān)督、改善，更重要的是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、新業(yè)務(wù)的聚焦控制，不能讓各子公司習(xí)慣把業(yè)績(jī)提高依賴于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。通過(guò)制度規(guī)定在開展新業(yè)務(wù)、進(jìn)軍新領(lǐng)域之前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，將風(fēng)險(xiǎn)分析嵌入決策過(guò)程，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境持續(xù)監(jiān)控，持續(xù)更新預(yù)案，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)變化，定期編制輸出報(bào)告。

為有的放矢開展各產(chǎn)業(yè)子公司和風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)工作，積極拓展輔助決策的寬層面，對(duì)一些重要的新產(chǎn)業(yè)多經(jīng)項(xiàng)目的前期可行性研究，積極參與審計(jì)調(diào)研分析，密切關(guān)注項(xiàng)目未來(lái)整體運(yùn)行中的審批風(fēng)險(xiǎn)、延期交付（完工）風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和安全質(zhì)量環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)揮及時(shí)預(yù)警功能，防止出現(xiàn)整體性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)[5]。對(duì)BT、BOT、PPP等新業(yè)務(wù)模式、管理創(chuàng)新、商業(yè)模式轉(zhuǎn)型以及可能衍生的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，以守住風(fēng)險(xiǎn)底線為目標(biāo)，為公司經(jīng)營(yíng)管理和決策提供更多有價(jià)值的報(bào)告，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。

三、內(nèi)審參與風(fēng)險(xiǎn)管控的成效

（一）保障各子公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

內(nèi)審參與新產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理使得各子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減少到了最低程度，并能在損失發(fā)生后及時(shí)合理地得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，直接或間接地減少了企業(yè)的成本支出，增加了企業(yè)盈利，保障了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）促進(jìn)各子公司決策科學(xué)化，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)內(nèi)審參與各新產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，讓各子公司提高了決策的規(guī)范性，學(xué)會(huì)了利用科學(xué)系統(tǒng)的方法管理和處置各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的決策失誤風(fēng)險(xiǎn)。

（三）培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)問(wèn)題的整改及內(nèi)部控制制度的完善提升了決策層、管理層、操作層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)以及專職人員的職業(yè)勝任能力。

（四）補(bǔ)管理短板，完善內(nèi)控制度

通過(guò)參與對(duì)各新產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，2020年梳理分析各產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息、風(fēng)險(xiǎn)事件211件，其中主要風(fēng)險(xiǎn)事件34項(xiàng)，并組織落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，持續(xù)跟蹤主要風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)措施的落實(shí)情況，直至風(fēng)險(xiǎn)解除。截至2020年底，22項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)措施落實(shí)完成，4項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)降低；發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題39項(xiàng)，提出整改建議并監(jiān)督完成；修訂內(nèi)控手冊(cè)，新增管理流程3項(xiàng)，根據(jù)廉潔內(nèi)控建設(shè)一體化要求，在手冊(cè)中標(biāo)注了廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，修訂后內(nèi)控手冊(cè)共有內(nèi)控項(xiàng)點(diǎn)473項(xiàng)。

（五）直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值

通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敞口的管理，減少風(fēng)險(xiǎn)敞口4907萬(wàn)元。協(xié)助各產(chǎn)業(yè)進(jìn)行法律訴訟7項(xiàng)，挽回經(jīng)濟(jì)損失1433萬(wàn)元，有效提高了各產(chǎn)業(yè)板塊的經(jīng)營(yíng)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

在公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過(guò)程中，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是一個(gè)永恒的主題。對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是近幾年才開展的一項(xiàng)新工作，而多元新產(chǎn)業(yè)也是新接觸的貨車以外的行業(yè)，所以需要通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)、消化、吸收先進(jìn)企業(yè)的一些科學(xué)的管理工具和理念，才能切實(shí)以產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，有效創(chuàng)新工作方法和思路，建設(shè)具有公司特色的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以監(jiān)督與服務(wù)職能更好地支持公司以及多元產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。AFA

參考文獻(xiàn)

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（審稿：曲明編輯：趙晴）