孫冰

《中國經(jīng)濟(jì)周刊》首席攝影記者 肖翊 | 攝

3月15日，上海市稅務(wù)局第四稽查局的一份通告，將明星鄧倫送上了“熱搜第一”，但這并不是他和他的粉絲們想要看到的。因?yàn)橥堤佣?，上海市稅?wù)局第四稽查局依法對其追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計1.06億元。

接下來的劇情，大家已經(jīng)不陌生：其個人和工作室社交媒體賬號被封禁，代言的品牌光速宣布停止合作，所參演的影視作品和綜藝節(jié)目將其除名，而就此成為“劣跡藝人”的他，即使愿意像自己道歉聲明中所說的那樣“一如既往努力工作”，但熱評第一的留言也道出了現(xiàn)實(shí)：“醒醒吧，你沒有工作了?！?/p>

被頻頻曝出的明星偷逃稅案件令人憤慨，也令人痛惜。如此沉痛的代價，為什么還是有明星鋌而走險呢？

與范冰冰、鄭爽“被群眾舉報涉嫌偷逃稅”不同，官方通報中透露，黃薇（薇婭）、朱宸慧（雪梨）和林珊珊以及此次的鄧倫偷逃稅案件，都是通過“稅收大數(shù)據(jù)”分析發(fā)現(xiàn)線索后，稅務(wù)部門依法對其開展全面深入稅務(wù)檢查后被查實(shí)的。

“在我國稅收邁入強(qiáng)征管階段的大背景下，稅務(wù)監(jiān)管手段和技術(shù)的提升是一個強(qiáng)有力的武器，為稅務(wù)稽查工作更加便捷和高效開展提供了條件。”北京中銀律師事務(wù)所資深稅法律師趙琳告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》。

據(jù)趙琳介紹，目前絕大多數(shù)企業(yè)（當(dāng)然也包括影視文化公司和明星藝人的工作室）報稅都是網(wǎng)上進(jìn)行的，這些數(shù)據(jù)申報都會進(jìn)入國家稅務(wù)部門的“金稅系統(tǒng)”中。該系統(tǒng)上個世紀(jì)90年代就開始建設(shè)使用，經(jīng)過一期、二期和三期，目前已經(jīng)升級到四期階段。

金稅系統(tǒng)經(jīng)過不斷升級，尤其是三期、四期上線之后，大數(shù)據(jù)分析能力強(qiáng)大了很多，通過各類數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的比對，能夠從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并自動發(fā)出預(yù)警，為稅務(wù)部門的稅務(wù)稽查提供線索。比如，某個企業(yè)的成本占比較同期同類型企業(yè)要高，某個企業(yè)的“沉睡”賬戶突然有大筆資金進(jìn)入……系統(tǒng)就會發(fā)出預(yù)警。而且一個企業(yè)只是稅收鏈條上的一個點(diǎn)，金稅三期、四期還會對其上下游企業(yè)上報的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合比對，從中發(fā)現(xiàn)“假賬”的端倪。

趙琳表示，明星偷逃稅案件的社會關(guān)注度比較高，但實(shí)際上不僅僅是文娛行業(yè)，其他行業(yè)企業(yè)偷逃稅也越來越難。趙琳還透露，金稅系統(tǒng)四期上線后，功能更加強(qiáng)大，查稅更加容易。

“我預(yù)測接下來被曝出明星偷逃稅的案件還會出現(xiàn)，但會是一個先升后降、最終趨于平穩(wěn)的過程。因?yàn)槲磥磉`法偷逃稅的空間會越來越小，即使現(xiàn)在較難發(fā)現(xiàn)或者沒有被查處的偷逃稅方式，在今后幾年都有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)和查處。在依法納稅這件事上，絕不能存在僥幸心理?！壁w琳提醒。

記者也詢問了幾家影視公司是否感受到變化。Alice是一家影視公司的負(fù)責(zé)人，她告訴記者，他們公司已經(jīng)退掉了用了7年、位于北京東城區(qū)的辦公室，準(zhǔn)備搬到河北廊坊的大廠影視小鎮(zhèn)去。

“東直門、三里屯是影視文化媒體公司扎堆的地方，肯定更加有利于開展業(yè)務(wù)，但北京尤其東城查稅太嚴(yán)了，我們這種小公司如果真的足額繳稅，可能就直接倒閉了，只能選擇搬走?！盇lice說，大廠影視基地還會有稅收優(yōu)惠政策。

Alice透露，因?yàn)楣炯{稅都是自己申報，雖然有被抽查的可能，但至少過去7年，公司從來沒有被抽到過?！翱赡芪覀兊臓I業(yè)額太小了，稅務(wù)部門根本顧不上。”她說。

但是，隨著國家稅務(wù)總局要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，“娛樂圈”成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)領(lǐng)域之一?！斑@個圈子很小，即使不查我們，萬一查到某個明星，拔出蘿卜也會帶出泥。”Alice說。

“從范冰冰到鄭爽再到鄧倫，他們被處罰的偷逃稅行為其實(shí)在娛樂圈司空見慣，根本不是新聞，大家都這么干，所以過去會有法不責(zé)眾的心態(tài)，而且稅務(wù)局一年也查不了幾家企業(yè)。你問問，中國這么多高片酬的大明星，過去有幾個一年納稅超千萬？手指頭數(shù)得過來的?！盇lice說。

趙琳也表示，過去文娛行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性確實(shí)都不是很好?，F(xiàn)階段，國家一直在減稅降費(fèi)，但同時也會加大稽查力度，手段也會越來越完備。

由于普通“打工人”的交稅方式是由工作單位發(fā)放工資時代扣代繳，因此偷逃稅幾乎沒有可能性，但對于明星、主播，以及企業(yè)經(jīng)營管理者等高收入人群，還是有很多避稅方式的。

趙琳表示，合理避稅和偷逃稅的共同目標(biāo)都是減少納稅，界限在于減少納稅的方式是不是稅法所允許的?！暗⒎ú豢赡苊婷婢愕剑虼擞行┤藭巫咴诜梢?guī)定的邊緣地帶打擦邊球，這樣的操作就存在被認(rèn)定為偷逃稅的可能性?！彼f。

據(jù)趙琳介紹，一些常見的減少納稅的手段有：降低稅率，即把稅率最高為35%的生產(chǎn)經(jīng)營所得或稅率為45%的綜合所得轉(zhuǎn)變?yōu)槎惵蕿?0%的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;多主體分散納稅，即把一個人的收入分?jǐn)倿閹讉€人的收入;虛增成本，即通過虛構(gòu)支出減少應(yīng)納稅額……

“這些少交稅的手段有些是合法的、有些是不合法的;有些是稅務(wù)機(jī)關(guān)容易發(fā)現(xiàn)，有些則還存在一些征管障礙?！彼f。

但這些方式確實(shí)在娛樂圈也被一些人玩得風(fēng)生水起。比如虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，某演員雖然賬面只收取了100萬元的片酬并依法納稅，但他或者他親屬的公司又將一幅畫（真實(shí)價值可能只有幾萬元）以500萬元的價格賣給片方或者其關(guān)聯(lián)方，這就實(shí)現(xiàn)了收入類型的神奇轉(zhuǎn)換，稅率大大降低。

再比如，從一個人變成一個個體工商戶，前者獲得百萬以上的大額收入綜合稅率可能要到30%以上，但轉(zhuǎn)為企業(yè)收入需繳納的稅率可能連3%都不到。設(shè)置“陰陽合同”、將個人消費(fèi)計入公司運(yùn)營成本……這些在被公開的偷漏稅案件中也屢見不鮮。

還有一些企業(yè)會選擇去有稅收優(yōu)惠的“避稅天堂”，以文娛行業(yè)為例，影視公司和明星工作室大量扎堆在霍爾果斯、新沂、海南……或者入駐各地的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，以獲得相應(yīng)的稅收減免或者返還。

以此次公告的鄧倫案為例，天眼查數(shù)據(jù)顯示，鄧倫工作室的注冊地址和此前的鄭爽工作室都位于上海倉城影視文化產(chǎn)業(yè)園。此外，法人代表為孫紅雷、鹿晗、劉詩施（劉詩詩）等諸多明星的各類影視公司也聚集于此。根據(jù)該產(chǎn)業(yè)園的官方數(shù)據(jù)，這里有近5000家影視類企業(yè)入駐。

不過，也有不少人把這些好政策給用歪了。很多公司是虛擬注冊的，沒有實(shí)際辦公地址，當(dāng)然也不可能在此真實(shí)辦公，甚至沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)。

“有些地方為了推動特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激活經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對在當(dāng)?shù)刈缘钠髽I(yè)提供財政或者稅收上的優(yōu)惠和扶持。但從國家層面，除了增加當(dāng)?shù)囟愂?，更加希望入駐企業(yè)能夠拉動產(chǎn)業(yè)發(fā)展和帶動當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)。因此，一些聚集大量只交稅但無真實(shí)業(yè)務(wù)企業(yè)的園區(qū)被叫?；蛘咛岣呦硎芏愂諆?yōu)惠的門檻。”趙琳說。

尤其值得一提的是，由于明星等高收入群體有“避稅”需求，也出現(xiàn)了一些第三方服務(wù)公司代為辦理公司注冊、稅收優(yōu)惠申請和代理記賬報稅等業(yè)務(wù)?！耙恍┕咎柗Q能夠以更加專業(yè)的知識和手段，幫助客戶模糊合法避稅與不合法偷逃稅的界限，甚至直接給客戶支招偷逃稅的方法，這也加大了稅務(wù)稽查的難度?！壁w琳說。

雖然有此前范冰冰、鄭爽偷逃稅案件的警示，很多明星都主動補(bǔ)繳了稅款，但黃薇（薇婭）、朱宸慧（雪梨）和林珊珊以及近日被曝出的鄧倫偷逃稅案件中，都出現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然發(fā)現(xiàn)很多明星補(bǔ)繳的稅款并不是應(yīng)納稅款的全部。

“這反映出這些明星不情愿繳納全部稅款，正在試探國家的執(zhí)法底線，希望與執(zhí)法部門進(jìn)行博弈。國家進(jìn)一步查處和堅(jiān)決打擊的態(tài)度就是一個回?fù)??！壁w琳說。

據(jù)稅務(wù)部門在公告中透露，針對涉嫌偷逃稅的行為，會采用大數(shù)據(jù)+提醒、督促、警告、重點(diǎn)稽查、公開曝光的“五步法”，情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣才會選擇曝光。而被曝光的后果，顯然要遠(yuǎn)超過補(bǔ)繳稅款的損失，不僅成為“劣跡藝人”被封殺，還要面臨巨額的違約賠償。

那為什么明星們還是沒有吸取教訓(xùn)？依法納稅真的那么難嗎？

之前薇婭的丈夫、謙尋公司的負(fù)責(zé)人董海鋒曾為薇婭辯解，出現(xiàn)稅務(wù)問題主要是公司聘請的進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌的所謂專業(yè)機(jī)構(gòu)并不專業(yè);而此次鄧倫事件中也有粉絲替其喊冤，認(rèn)為其是被工作室的無能所害。這種解釋成立嗎？

趙琳透露，按照目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策，經(jīng)過提醒、督促、警告后補(bǔ)齊應(yīng)繳稅款是會免予罰款的;但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)進(jìn)駐公司展開重點(diǎn)稽查后才補(bǔ)繳稅款，那就要處以罰款，仍存偷漏繳行為的則會從重處罰，甚至予以公開曝光。

以鄧倫案為例，其主動自查補(bǔ)繳的4455.03萬元，被處0.5倍罰款計2227.52萬元;未主動自查補(bǔ)繳的310.79萬元，則處以4倍罰款計1243.16萬元。

趙琳認(rèn)為，據(jù)此分析，說明星本人并不知情，這個解釋很難說得通?！叭绻餍钦娴脑敢庾泐~繳納，是不會出現(xiàn)問題的。除非心存‘能少交就少交點(diǎn)兒’的僥幸心理，納稅不充分，就存在被認(rèn)定為偷逃稅的風(fēng)險?！壁w琳說。

趙琳還透露，近期確實(shí)有不少影視公司和明星開始聘請專業(yè)人士來做稅務(wù)管理。“會計師、稅務(wù)師、稅法律師都可以提供幫助，只要納稅人下定決心納稅，并且篩選可靠的專業(yè)人士幫助，實(shí)現(xiàn)依法合規(guī)納稅并不難。”她說。

（應(yīng)采訪對象要求，文中Alice為化名）