段佳輝 ,張高禪，吳秀儀，鄧 海

（1.重慶市地質(zhì)調(diào)查院，重慶 400020；2.重慶市國能礦產(chǎn)資源評估司法鑒定所，重慶 401122）

1 引言

為規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理，維護國家礦產(chǎn)資源所有者權(quán)益，國家相繼出臺了相關(guān)文件，將目前僅對國家出資探明的礦產(chǎn)地收取的反映國家投資收益的礦業(yè)權(quán)價款，調(diào)整為適用于所有國家出讓礦業(yè)權(quán)、體現(xiàn)礦產(chǎn)資源國家所有者權(quán)益的礦業(yè)權(quán)出讓收益［1］?！兜V業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》規(guī)定礦業(yè)權(quán)出讓收益是基于礦產(chǎn)資源國家所有，將礦業(yè)權(quán)出讓給礦業(yè)權(quán)人而依法收取的國有資源有償使用收益；協(xié)議方式出讓礦業(yè)權(quán)的，礦業(yè)權(quán)出讓收益按照其評估價值、市場基準(zhǔn)收益就高原則而確定。

現(xiàn)有研究強調(diào)礦業(yè)權(quán)價款理論及評估方法的研究，如謝貴明［2］研究了礦產(chǎn)資源及其特征、礦產(chǎn)資源所有權(quán)和礦業(yè)權(quán)及其特征，對礦業(yè)權(quán)國家初始所有者權(quán)益進行論證；趙亞利［3］對普查階段的探礦權(quán)價款進行了研究，采用不同的評估方法確定探礦權(quán)價值；朱萌萌［4］采用三種不同的收益途徑評估方法對螢石礦進行評估，分析不同方法對礦業(yè)權(quán)價款的影響。對礦業(yè)權(quán)出讓收益的研究很少，且多體現(xiàn)在礦業(yè)權(quán)出讓收益的理論方面，如李剛［5］研究了礦業(yè)權(quán)出讓收益時資源租金的實現(xiàn)效率，系統(tǒng)分析了礦業(yè)權(quán)出讓收益與礦產(chǎn)資源開采稅費之間的關(guān)系；范振林［6］闡述了礦業(yè)權(quán)出讓收益概念內(nèi)涵、特性以及運行規(guī)律，提出了礦業(yè)權(quán)出讓收益測度方法。

礦業(yè)權(quán)出讓收益是在2017年提出的，現(xiàn)階段對礦業(yè)權(quán)出讓收益的相關(guān)研究很少，特別是新形勢下礦業(yè)權(quán)出讓基準(zhǔn)收益的研究極少。為合理確定礦業(yè)權(quán)出讓基準(zhǔn)收益，各地區(qū)需制定礦業(yè)權(quán)出讓基準(zhǔn)價，在基準(zhǔn)價的基礎(chǔ)上確定礦業(yè)權(quán)出讓基準(zhǔn)收益，從而建立公平競爭、協(xié)調(diào)發(fā)展的礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序，切實維護礦業(yè)權(quán)所有者權(quán)益。

2 礦業(yè)權(quán)出讓收益確定方法

目前已有很多省市開展了礦業(yè)權(quán)出讓基準(zhǔn)價的制定工作，有的省市已公布地區(qū)礦業(yè)權(quán)基準(zhǔn)價，如天津市、重慶市、河南省、廣西壯族自治區(qū)、甘肅省等。但在采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益確定時，不同地區(qū)的計量基礎(chǔ)不同。有的地區(qū)采用礦產(chǎn)保有資源儲量，有的地區(qū)采用可采資源儲量。采用不同計量基礎(chǔ)確定的采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益將有一定的差異。

礦產(chǎn)資源量中的保有資源儲量是礦產(chǎn)資源量中查明資源的一部分，其規(guī)模決定了礦山開發(fā)利用的規(guī)模和礦山服務(wù)年限，是影響礦山資源開發(fā)利用經(jīng)濟效益的主要因素。礦產(chǎn)資源保有資源儲量是采礦權(quán)出讓收益價值評估的基礎(chǔ)參數(shù)之一，且正在很大程度上影響采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益。

2.1 采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益

應(yīng)用式（1）或式（2）可確定采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益。

式中：P1、P2為固體礦產(chǎn)采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益；P為對應(yīng)礦種以保有資源儲量為基礎(chǔ)確定的采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)價；Pc為對應(yīng)礦種以可采儲量為基礎(chǔ)確定的采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)價；Q為待出讓采礦權(quán)保有資源儲量；Qc為待出讓采礦權(quán)的可采儲量。

采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)價是按照礦山資源儲量、礦產(chǎn)品市場銷售價格、礦產(chǎn)資源開采難易程度、開采技術(shù)條件（主要包含工程地質(zhì)條件、水文地質(zhì)條件、環(huán)境地質(zhì)條件）、交通運輸條件、地區(qū)差異等主要影響因素，確定的不同礦種、不同區(qū)域的采礦權(quán)出讓市場基準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)。保有資源儲量是指經(jīng)過礦產(chǎn)資源勘查和可行性評價工作所獲得的礦產(chǎn)資源蘊藏量的總稱?？刹蓛α渴侵脯F(xiàn)階段經(jīng)濟可開采量，在扣除設(shè)計損失及開采損失后的實際可采出的資源儲量，是現(xiàn)時經(jīng)濟上可采的儲量。礦產(chǎn)資源保有資源儲量與其可采儲量之間存在一定的差異，尤其是礦山地質(zhì)條件復(fù)雜時，二者的差異將進一步加大。

2.2 采礦權(quán)出讓收益評估值

礦業(yè)權(quán)出讓收益評估值是礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)及其礦業(yè)權(quán)評估人員根據(jù)委托，對礦業(yè)權(quán)開展現(xiàn)場盡職調(diào)查，按照礦產(chǎn)資源開發(fā)利用的相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件與礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則， 遵循礦業(yè)權(quán)評估原則，對約定評估礦業(yè)權(quán)在一定時點行評定、估算而確定的出讓收益［7］。礦業(yè)權(quán)出讓收益評估方法主要有收益途徑評估方法、市場途徑評估方法及成本途徑評估方法，其中：收益途徑評估方法包括收入權(quán)益法和折現(xiàn)現(xiàn)金流量法；市場途徑評估方法包括交易案例比較調(diào)整法、資源價值比例法、基準(zhǔn)價因素調(diào)整法與單位面積倍數(shù)法；成本途徑評估方法包括勘查成本效用法與地質(zhì)要素評序法，各種評估方法的適用范圍詳見表1。

表1 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估方法

根據(jù)表1可知，采礦權(quán)出讓收益評估方法有四種，分別為收益途徑評估方法中的收入權(quán)益法和折現(xiàn)現(xiàn)金流量法，及市場途徑評估方法的基準(zhǔn)價因素調(diào)整法與交易案例比較調(diào)整法。采礦權(quán)出讓收益評估值需根據(jù)礦山實際情況合理確定評估方法而計算確定的出讓收益。

2.3 采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益確定原則

通過招標(biāo)、拍賣、掛牌等競爭方式出讓采礦權(quán)時，采礦權(quán)出讓時的底價不應(yīng)低于基準(zhǔn)收益；通過協(xié)議方式出讓采礦權(quán)時，其出讓收益按照評估價值、市場基準(zhǔn)收益就高原則而確定［6］。

3 評估利用資源儲量的確定

比較式（1）、（2）可知，采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益P1、P2之間存在一定的差值，二者的差值將隨著礦產(chǎn)資源采出率的降低而加大。為此確定采礦權(quán)出讓收益時，需合理確定計量基礎(chǔ)。

3.1 資源儲量類別

采礦權(quán)出讓收益計算中，主要涉及保有資源儲量、評估利用資源儲量、評估利用可采儲量［10］。

（1）保有資源儲量是經(jīng)評審備案的礦產(chǎn)勘查報告、資源儲量核實報告、資源儲量檢測報告等確定的礦山資源儲量。

（2）評估利用資源儲量是指以參與評估的保有資源儲量為基礎(chǔ)參數(shù)，按礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則中評估利用資源儲量的判斷原則而估算的資源儲量。

（3）評估利用的可采儲量是評估利用資源儲量中扣除設(shè)計損失與開采損失后可實際可開采出的資源儲量。

3.2 礦山保有資源儲量與可采儲量

礦山實際開發(fā)中需留設(shè)各種保護礦柱、回采中有一定的采礦損失，為此保有資源儲量與可采儲量存在一定的差異。以5個煤礦為例，通過對比分析可知，不同煤礦的煤炭資源的可采儲量占其地質(zhì)儲量的比例不同，其中煤礦4的可采煤炭資源儲量的占比最小，僅為40.7%，可采的煤炭資源儲量與其地質(zhì)儲量的差異值高達877萬t；煤礦5的可采煤炭資源儲量的占比最大，高達70.76%，其可采的煤炭資源儲量與其地質(zhì)儲量的差異值僅為407萬t［8］。

地質(zhì)儲量與可采儲量之間產(chǎn)生差異的主要原因：礦山地質(zhì)儲量是經(jīng)地質(zhì)勘探后探明的資源儲量，未考慮礦產(chǎn)資源儲量中的資源量的可信度，也未扣除設(shè)計損失，同時也未考慮資源的回采率。而礦山的可采儲量是根據(jù)當(dāng)前開采技術(shù)水平、經(jīng)濟水平，從井下實際開采出的礦產(chǎn)資源總量。因此，礦山地質(zhì)儲量比其可采儲量大。

3.3 不同資源儲量對采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益的影響

假設(shè)該地區(qū)煤礦以保有資源儲量為基礎(chǔ)確定的采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)價為P元/t、以可采儲量為基礎(chǔ)確定的采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)價為Pc元/t。以表2中煤礦2、4、5為例，分析以不同資源儲量為基礎(chǔ)對采礦權(quán)出讓收益的影響。

表2 5個煤礦資源儲量情況表

利用式（1）、（2），可分別確定個礦的基準(zhǔn)收益P1、P2，進而可確定以不同計量基礎(chǔ)二者之間的差值。表3中煤礦4的差值最大、煤礦5的差值最小。

表3 采礦權(quán)出讓收益分析表 萬元

在確定采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益時，若采用保有資源儲量計量，對礦業(yè)權(quán)出讓方有利，但對受讓方不利。特別是當(dāng)可采儲量與保有儲量差異較大時，對受讓方更加不利。若采用可采儲量計量，其計算結(jié)果則對采礦權(quán)受讓方有利，而對出讓方不利，會使出讓方的收益受到一定的損失。

3.4 資源儲量的計量基礎(chǔ)

評估利用的資源儲量是指以參與采礦權(quán)出讓收益評估的保有資源儲量為基礎(chǔ)，按礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則中評估利用資源儲量的判斷原則估算的資源儲量［9］。

確定評估利用的礦產(chǎn)資源儲量的主要原則有：

（1）推斷的內(nèi)蘊經(jīng)濟資源量（333）可參考礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案或設(shè)計規(guī)范的規(guī)定確定可信度系數(shù)；礦山開發(fā)利用方案中未予利用的或設(shè)計規(guī)范未作規(guī)定的，其可信度系數(shù)可在0.5～0.8之間取值。

（2）簡單勘查或調(diào)查后即可達到礦山建設(shè)及開采要求的無風(fēng)險的地表出露礦產(chǎn)(如建筑材料類礦產(chǎn)等)，估算的內(nèi)蘊經(jīng)濟資源儲量可全部作為評估利用資源儲量。

評估利用的礦產(chǎn)資源儲量考慮到資源量（333）的可信度，資源量（333）的可信度系數(shù)需根據(jù)礦山地質(zhì)勘查程度、礦產(chǎn)勘查類型等綜合確定。

以評估利用礦產(chǎn)資源儲量為基礎(chǔ)，利用式（4）可確定采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益。

式中： Q0為評估利用的資源儲量。

以保有資源儲量、可采儲量、評估利用資源儲量為基礎(chǔ)確定采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益分別為P1、P2、P3，三者之間存在一定的差異，主要原因有以下幾點。

（1）基準(zhǔn)收益P1：礦產(chǎn)資源儲量未考慮推斷資源量的可信度，也未扣除設(shè)計損失量、采礦損失量。當(dāng)?shù)V產(chǎn)資源儲量中推斷資源量所占比例較大時，且礦區(qū)地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜、礦體賦存不穩(wěn)定時，基準(zhǔn)收益P1對采礦權(quán)受讓方不利，受讓方在礦產(chǎn)資源開發(fā)中將存在較大的投資開發(fā)風(fēng)險。

（2）基準(zhǔn)收益P2：考慮推斷資源量的可信度，同時扣除礦產(chǎn)資源儲量中的設(shè)計損失量、采礦損失量?；鶞?zhǔn)收益P2對采礦權(quán)出讓方不利，使得出讓方的收益受到一定的損失。特別是當(dāng)采礦權(quán)延續(xù)，且礦山存在新增資源儲量時，在礦山儲量年報和礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案由受讓方編制這種情況下，出讓方的收益存在大幅降低的風(fēng)險。

（3）基準(zhǔn)收益P3：按照礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則中評估利用資源儲量的判斷原則而確定評估利用資源儲量，以此為基礎(chǔ)而計算出基準(zhǔn)收益。評估利用資源儲量未考慮礦產(chǎn)資源儲量中的設(shè)計損失量、采礦損失量。

采用評估利用資源儲量確定采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)價收益，一定程度上提高了礦山的開發(fā)成本。但在礦山實際開采中，受讓方可采取先進的采礦技術(shù)，在條件允許的情況采用充填開采、無礦柱開采等技術(shù)提高礦產(chǎn)資源回采率，對礦產(chǎn)資源進行綜合利用，實現(xiàn)礦山的綠色開采，從而提高礦產(chǎn)資源開發(fā)的整體效益。

4 結(jié)論

采用不同的計量基礎(chǔ)確定的采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益將存在一定的差值，當(dāng)?shù)V產(chǎn)資源回采率較低時，差值進一步擴大，這將降低采礦權(quán)出讓方的基準(zhǔn)收益。以評估利用資源儲量確定的采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益，提高了采礦權(quán)出讓收益水平，最大限度地保障了采礦權(quán)出讓方的收益。雖然這樣會使受讓方的開發(fā)成本提高，但可促使礦產(chǎn)資源開發(fā)行業(yè)由粗放型、規(guī)模型的開發(fā)方式逐步向精細(xì)型、高效型的開發(fā)方式發(fā)展，從而提高礦產(chǎn)資源的綜合利用水平，實現(xiàn)地區(qū)礦產(chǎn)資源的綠色發(fā)展。

以評估利用資源儲量確定采礦權(quán)出讓基準(zhǔn)收益，可在兼顧采礦權(quán)受讓方利益的情況下，最大限度地保障國家礦產(chǎn)資源所有者權(quán)益；同時地方主管部門可實現(xiàn)節(jié)約資源和保護環(huán)境，樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，促進礦山企業(yè)優(yōu)化升級。