邵欣欣 北京工業(yè)大學(xué)

引言

高等院校所服務(wù)的利益群體及其需求呈現(xiàn)出多元性，決定了高校內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)類型的復(fù)雜性和多樣化，并存在于上至學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層、下至普通成員等不同層面。通過對(duì)近年來上級(jí)主管部門組織開展的市屬高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總及內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)地方高校在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在資產(chǎn)管理、采購管理、工程管理、合同管理、預(yù)算管理等諸多方面。高校面臨風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化、分散化，迫切需要建立積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

2020年7月國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)2013年發(fā)布的“有效風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的三道防線”立場(chǎng)公告進(jìn)行了修訂，并正式發(fā)布“三線模型”，新模型明確了組織治理機(jī)構(gòu)的執(zhí)紀(jì)問責(zé)、管理層第一、二線的立制履職及作為第三線的內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)建議職責(zé)，強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)管理在價(jià)值創(chuàng)造方面的目標(biāo)和使命、各線職責(zé)之間的協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌，使組織的風(fēng)險(xiǎn)管理形成合力。“三線模型”提供了一套簡(jiǎn)易、有效的方式用于厘清組織重要的角色及其職責(zé)。從應(yīng)用效果來看，該模型適用于任何規(guī)?；驈?fù)雜度的機(jī)構(gòu)，有助于提升風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的準(zhǔn)確性。

一、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)及運(yùn)行現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部控制體系建設(shè)情況

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷是提高內(nèi)部控制有效性、提升組織風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要舉措。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，地方高校按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，積極推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，力求通過不斷完善內(nèi)部控制、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、防范舞弊和腐敗，提高公共服務(wù)效率和效果。對(duì)資金規(guī)模較大、管理較規(guī)范的某地方高校進(jìn)行了深度調(diào)研，該校在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度體系建設(shè)等方面均采取了一系列措施來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理：制定了學(xué)校黨委會(huì)、校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨政聯(lián)席會(huì)議事規(guī)則規(guī)范學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序；在校長(zhǎng)辦公室下設(shè)置了信訪事務(wù)室、法律法規(guī)室、合同管理辦公室、督察督辦室、信息公開辦公室等常設(shè)部門對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常防范；資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、合同、基建、科研、信息化等重要業(yè)務(wù)均實(shí)現(xiàn)了歸口管理，成立了相應(yīng)的專門工作委員會(huì)，由主管校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，通過制定議事機(jī)構(gòu)工作規(guī)則、建立會(huì)議決策制度等方式對(duì)重要業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌和指導(dǎo)；各業(yè)務(wù)歸口主管部門制定了相應(yīng)的管理制度和業(yè)務(wù)流程對(duì)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；為提升風(fēng)險(xiǎn)管理效力，審計(jì)處、紀(jì)委辦公室、監(jiān)察辦公室、巡察工作辦公室從不同角度開展日常監(jiān)督。該?；窘ㄔO(shè)了上至學(xué)校管理層、下至業(yè)務(wù)管理部門，覆蓋行為規(guī)范、意識(shí)形態(tài)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的多維度風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）高校內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況

對(duì)近年來預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的匯總分析發(fā)現(xiàn)，高校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大多來自內(nèi)控制度缺失、業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不完整、內(nèi)控制度執(zhí)行不力等方面。例如，在工程管理、資產(chǎn)管理、采購管理等方面均存在業(yè)務(wù)流程操作不規(guī)范問題，分析發(fā)現(xiàn)，問題產(chǎn)生的根本原因在于業(yè)務(wù)管理流程存在缺陷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別不完整，導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善，進(jìn)而在工程洽商變更、資產(chǎn)處置、政府采購等環(huán)節(jié)出現(xiàn)了操作不規(guī)范現(xiàn)象。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，高校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)絕大部分可以通過資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、合同等業(yè)務(wù)主管部門重新梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程并規(guī)范履職、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)日常監(jiān)督等方式加以防控（見表1）。

表1 高校風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)控制措施

對(duì)調(diào)研高校采用定性與定量的分析方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響程度分別劃分為五個(gè)級(jí)別，并分別賦值1、2、3、4、5，根據(jù)設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素進(jìn)行打分，通過風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算公式：風(fēng)險(xiǎn)值（R）=風(fēng)險(xiǎn)可能性×風(fēng)險(xiǎn)影響程度，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值和確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。評(píng)估結(jié)果表明，需引起該高校極大關(guān)注的重大風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)內(nèi)控專題培訓(xùn)、收支管理、信息與溝通、銀行賬戶管理、大額資金調(diào)度和使用等方面。

進(jìn)一步對(duì)調(diào)研高校主要內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)層面普遍存在內(nèi)部控制制度質(zhì)量不高、制度體系合理性欠缺、控制流程不完整等情況。例如在建設(shè)項(xiàng)目、資產(chǎn)、采購管理等方面存在業(yè)務(wù)控制流程不完整、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述不準(zhǔn)確、審批權(quán)限不明確，控制措施與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不對(duì)應(yīng)等情況。在財(cái)務(wù)管理方面，制定了大量制度對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，龐大的制度體系在強(qiáng)化控制的同時(shí)，也加大了控制成本，同時(shí)也使制度使用者對(duì)種類繁多的制度無所適從。對(duì)調(diào)研高校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果也表明，龐大的收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度體系并未全面發(fā)揮作用。此外，業(yè)務(wù)主管部門仍將自己的職能定位在“管理”和“服務(wù)”的層面，而業(yè)務(wù)監(jiān)督職能的缺位也與日常監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的大量風(fēng)險(xiǎn)存在較強(qiáng)相關(guān)性。

綜上所述，在政府主管部門的大力推動(dòng)下，地方高校內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了一定的成效，但無論在建設(shè)層面還是在執(zhí)行層面有效性均有待進(jìn)一步提升。

二、高校風(fēng)險(xiǎn)管理效力不高原因分析

盡管近年來高校管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度有所提高，也采取了一系列措施積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，但高校風(fēng)險(xiǎn)管理效力仍未達(dá)預(yù)期。從對(duì)內(nèi)外部監(jiān)督檢查結(jié)果的分析來看，高校風(fēng)險(xiǎn)管理效力不高主要有以下原因。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和專業(yè)化指引

以美英等國高校為代表的西方大學(xué)率先創(chuàng)建了高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系和運(yùn)行機(jī)制，英國政府在國家層面上構(gòu)建了撥款、立法、評(píng)估三位一體的高等教育外部監(jiān)控體系，高等教育基金委員會(huì)（HEFCE）為高校的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，并為其風(fēng)險(xiǎn)管理提供指導(dǎo)。美國大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)防控體系是美國大學(xué)內(nèi)部治理體系的重要組成部分，大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是美國大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控的行政部門。

在我國的高校管理體制下，風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴于高校內(nèi)外部監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)，較少成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，也就無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供系統(tǒng)規(guī)劃和專業(yè)化指導(dǎo)。雖然近年來大力推進(jìn)審計(jì)全覆蓋、審計(jì)關(guān)口前移等措施加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)督，但是高校外部監(jiān)督機(jī)制不盡如人意、社會(huì)監(jiān)督軟弱無力，高校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足、審計(jì)力量薄弱，內(nèi)外部監(jiān)督效力均無法滿足高校業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)下的風(fēng)險(xiǎn)管理需求。

（二）業(yè)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)，業(yè)務(wù)監(jiān)督職能發(fā)揮不充分

美國大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)防控體系是從學(xué)校層面貫穿到各個(gè)職能部門和院系的整體框架，各部門的風(fēng)險(xiǎn)防控分支機(jī)構(gòu)是美國大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的終端設(shè)置。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）“三線模型”明確提出：屬于一線管理部門依然要承擔(dān)與其業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。2016年4月頒布的《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》主要從高校行政系統(tǒng)的角度規(guī)劃和設(shè)計(jì)了以高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主要控制對(duì)象的內(nèi)控體系，并將學(xué)校中的相關(guān)業(yè)務(wù)部門作為實(shí)施主體。

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，高校風(fēng)險(xiǎn)管理頂層設(shè)計(jì)不合理、運(yùn)行機(jī)制不健全，導(dǎo)致高校業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理“兩張皮”，風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)碎片化、滯后性的特點(diǎn)。高校業(yè)務(wù)部門（院系）、業(yè)務(wù)主管部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在風(fēng)險(xiǎn)管理中主動(dòng)參與度較低；業(yè)務(wù)主管部門職能定位基本以“管理+服務(wù)”為主，缺乏與部門職能相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，隨著管理任務(wù)不斷加重、服務(wù)職能不斷細(xì)化，業(yè)務(wù)監(jiān)督職能被逐漸弱化。業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)督作用未充分發(fā)揮，相當(dāng)于降低了對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的事前、事中控制，影響了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)時(shí)效，這也使本應(yīng)處于風(fēng)險(xiǎn)管理第三線的內(nèi)部審計(jì)變成了直面風(fēng)險(xiǎn)的前沿。

（三）信息共享平臺(tái)有待進(jìn)一步完善

高?；I資渠道趨向于多元化，業(yè)務(wù)活動(dòng)越來越復(fù)雜，急需功能完善的信息化平臺(tái)和信息化管理手段來保障風(fēng)險(xiǎn)管理措施的落實(shí)。目前地方高校的信息管理系統(tǒng)大多以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理功能為主，未將監(jiān)督功能嵌入到業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中，無法實(shí)現(xiàn)智能分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警功能。審計(jì)所需采集和處理的信息處于不同的業(yè)務(wù)終端，內(nèi)部審計(jì)只能從各業(yè)務(wù)部門的信息管理系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，并且原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不完整，無法滿足內(nèi)部監(jiān)督的需要，內(nèi)部審計(jì)仍需采用手工翻閱會(huì)計(jì)憑證的方式獲取足夠的原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏信息化手段支撐的內(nèi)部審計(jì)，無法滿足現(xiàn)代大學(xué)內(nèi)部治理的需求。

三、進(jìn)一步完善高校風(fēng)險(xiǎn)防控體系的對(duì)策

在新“三線模型”中，更加強(qiáng)調(diào)了專業(yè)知識(shí)和管理支持對(duì)于組織風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及“第一、二線”與“第三線”的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。基于“三線模型”，高校應(yīng)采取以下措施進(jìn)一步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)：

（一）明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任主體，建立風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理機(jī)制

在黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下，建立一套黨委領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)統(tǒng)籌指導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門（院系）、業(yè)務(wù)主管部門、監(jiān)督部門共同參與的多層次、多維度的風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理機(jī)制。設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)校長(zhǎng)辦公會(huì)負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)充分吸收專業(yè)人員，形成風(fēng)險(xiǎn)管理專家團(tuán)隊(duì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和專業(yè)指導(dǎo)，負(fù)責(zé)審批風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體方案，審定單位層面風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)解決方案及其他相關(guān)重要文件。制定系統(tǒng)的程序和方法對(duì)重大缺陷予以最終認(rèn)定，并且采取相關(guān)的響應(yīng)措施積極提升學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。在校長(zhǎng)辦公室下設(shè)置內(nèi)部控制辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作。

建立“業(yè)務(wù)部門（院系）—業(yè)務(wù)主管部門—監(jiān)督部門”風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理體系。將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)分解落實(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理責(zé)任主體、職責(zé)以及各自在風(fēng)險(xiǎn)管理中的目標(biāo)和內(nèi)容。處于第一、二線的業(yè)務(wù)部門（院系）、業(yè)務(wù)主管部門按照職責(zé)分工，負(fù)責(zé)全面系統(tǒng)持續(xù)的收集與風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部初始信息，在目標(biāo)設(shè)定的基礎(chǔ)上定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，將各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類整理，形成業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫；處于第三線的內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)實(shí)物流、資金流、信息流的監(jiān)督檢查，審查內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的落實(shí)情況，為進(jìn)一步完善學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)提供指導(dǎo)性建議。同時(shí)，校內(nèi)巡查、紀(jì)檢監(jiān)察部門密切配合，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)上報(bào)、反饋相關(guān)部門，落實(shí)責(zé)任追究。通過“第一、二線”“第三線”的協(xié)調(diào)配合，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于業(yè)務(wù)活動(dòng)中，力爭(zhēng)從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，三者共同圍繞目標(biāo)協(xié)同運(yùn)作，產(chǎn)生1+1＞2的協(xié)同效應(yīng)。

（二）構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息管理平臺(tái)

在學(xué)校層面統(tǒng)籌規(guī)劃信息系統(tǒng)建設(shè)。首先應(yīng)完善基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，使信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)盡可能完整準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、篩選、分析，形成功能覆蓋主要業(yè)務(wù)及流程的管理信息系統(tǒng)，運(yùn)用信息化手段推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，促進(jìn)業(yè)務(wù)主管部門更好地發(fā)揮業(yè)務(wù)監(jiān)督職能。監(jiān)督部門根據(jù)對(duì)不同業(yè)務(wù)的理解、不同風(fēng)險(xiǎn)的把握，結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)特征、內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等要素，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，智能篩選異常數(shù)據(jù)和行為，匯集成具有監(jiān)督、審查、預(yù)警等功能的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，幫助監(jiān)督人員提升發(fā)現(xiàn)問題的能力。

風(fēng)險(xiǎn)管理是動(dòng)態(tài)的過程，處于風(fēng)險(xiǎn)管理第一、二線的高校業(yè)務(wù)部門（院系）、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)隨著控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的變化及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行更新，力爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早處置，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)日常監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，查找內(nèi)部控制體系的漏洞及缺陷，并及時(shí)反饋給第一、二線的相關(guān)部門，提出建議進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。此外，還要重視收集外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、其他高校出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，對(duì)照分析檢查自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中是否存在類似風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制體系是否存在類似缺陷，并及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行修補(bǔ)，通過風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的不斷迭代，持續(xù)地對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，保持內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理問責(zé)機(jī)制

在風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理機(jī)制下構(gòu)建一套問責(zé)制度體系，將責(zé)任落實(shí)情況的考察以及對(duì)失責(zé)行為的追究等多個(gè)層面納入相關(guān)規(guī)章制度中去，形成“明責(zé)—知責(zé)—察責(zé)—追責(zé)”的完整問責(zé)鏈，在制度框架下推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理問責(zé)機(jī)制的落實(shí)，按照責(zé)任制要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控不力，造成嚴(yán)重后果的行為實(shí)行追責(zé)和懲戒。通過多方協(xié)作，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)設(shè)定—風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—監(jiān)督評(píng)價(jià)—追責(zé)問責(zé)的管理閉環(huán)，最終逐步建成權(quán)責(zé)分配明確、程序嚴(yán)密規(guī)范、信息公開透明、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控追究問責(zé)到位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系（見圖1）。

結(jié)語

高校需樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系，建立風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理機(jī)制，發(fā)揮“第一、二線”在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，強(qiáng)化審計(jì)、監(jiān)察、巡查的監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理“三線”協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮。建立風(fēng)險(xiǎn)管理問責(zé)機(jī)制，形成“明責(zé)—知責(zé)—察責(zé)—追責(zé)”的完整問責(zé)鏈，在制度框架下推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理問責(zé)機(jī)制的落實(shí)。構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息管理平臺(tái)，借助信息化手段客觀、精準(zhǔn)、高效的特點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)管理和監(jiān)控，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。