姜琳 江西省氣象局財(cái)務(wù)核算中心 鄭慧 江西省氣象局計(jì)劃財(cái)務(wù)處

引言

公共部門財(cái)務(wù)活動(dòng)是在預(yù)算主導(dǎo)下的資源規(guī)劃、籌集、分配、使用、考核等一系列活動(dòng)，其運(yùn)行是否規(guī)范、有序、高效，對(duì)于維護(hù)社會(huì)公共秩序、提供公共產(chǎn)品、促進(jìn)社會(huì)公平、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有至關(guān)重要的意義。2021年，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》標(biāo)志著我國(guó)預(yù)算管理制度改革向縱深發(fā)展，而預(yù)算剛性約束不足、支出成本大、資源配置不科學(xué)、資金使用效益不高等問題在部分公共部門單位仍未得到有效解決，亟待提高制度執(zhí)行力和提升科學(xué)善治的理財(cái)能力。本文以江西省氣象局為例，闡述了建立以管理需求為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精益化應(yīng)用體系，對(duì)促進(jìn)部門預(yù)算管理改革，提高財(cái)務(wù)治理能力發(fā)揮的積極作用，提供了可供借鑒的實(shí)操案例。

一、應(yīng)用基礎(chǔ)

（一）構(gòu)建集約化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)

江西省氣象局管理11個(gè)設(shè)區(qū)市氣象局、85個(gè)縣氣象局、13個(gè)直屬事業(yè)單位，管理級(jí)次多，區(qū)域分布廣，資金來(lái)源渠道多，省局對(duì)下監(jiān)督管理難度大。自2015年起，省局啟動(dòng)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)，從組織、制度、流程“三位一體”統(tǒng)籌再造，以人員基礎(chǔ)信息庫(kù)為基礎(chǔ)，建立預(yù)算編制、審核、下達(dá)、執(zhí)行、控制、考核的全流程預(yù)算業(yè)務(wù)信息流，推進(jìn)預(yù)算、資產(chǎn)、采購(gòu)、資金支付、會(huì)計(jì)核算、管理報(bào)表等各模塊互聯(lián)共通，打通底層數(shù)據(jù)鏈，解決了信息重復(fù)采集、標(biāo)準(zhǔn)不一、信息孤島問題，實(shí)現(xiàn)了由預(yù)算控制、財(cái)務(wù)報(bào)銷與核算、項(xiàng)目管理、部門決算、統(tǒng)計(jì)分析等環(huán)節(jié)組成的全過程管理。財(cái)務(wù)信息使用者也由財(cái)會(huì)人員向管理層、決策層和業(yè)務(wù)層不斷擴(kuò)展，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)成為計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中最重要的信息資源，蘊(yùn)藏著豐富而又寶貴的資源信息。

（二）滿足財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息使用者需求

隨著國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的實(shí)施和江西省氣象局大力推進(jìn)信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的傳達(dá)與反饋的效率得到極大提升，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主要依據(jù)的財(cái)務(wù)分析成為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。省局充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的創(chuàng)造功能，圍繞國(guó)家財(cái)經(jīng)制度要求、部門財(cái)務(wù)管理需求、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合需求，將看似普通的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘與分析應(yīng)用，使數(shù)據(jù)成為新的生產(chǎn)要素，管理者與財(cái)務(wù)人員通過集中的數(shù)據(jù)庫(kù)按需調(diào)取使用，在數(shù)據(jù)分析過程中更全面地了解到單位財(cái)務(wù)狀況及問題，更好地為管理與決策服務(wù)。同時(shí)，隨著數(shù)據(jù)來(lái)源的不斷豐富，進(jìn)一步思考如何建立更高水平的數(shù)據(jù)分析體系來(lái)適應(yīng)管理思路、管理需求、管理執(zhí)行。在精益求精的數(shù)據(jù)打磨中，形成總體固化又可靈活變化的決策分析報(bào)告（報(bào)表）體系（見表1）。

表1 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告(報(bào)表)體系

（三）建設(shè)復(fù)合型財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍

置于數(shù)字治理時(shí)代的財(cái)務(wù)人員，必須借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)。江西省氣象局對(duì)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣應(yīng)用采取“一竿子”到底做法，省、市、縣單位的全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)均納入系統(tǒng)處理。一是強(qiáng)化了大數(shù)據(jù)、信息化等技術(shù)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)貫穿至部門決策、控制、評(píng)價(jià)等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，更好地體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的信息價(jià)值和管理權(quán)力。二是培養(yǎng)了新型財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，通過對(duì)系統(tǒng)的應(yīng)用，大力培養(yǎng)能夠掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)他們業(yè)財(cái)融合的邏輯思維和綜合管理能力，提高科學(xué)決策、勢(shì)態(tài)感知和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)執(zhí)行層面到管理決策層的實(shí)時(shí)掌控與全過程監(jiān)督，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員由低級(jí)事務(wù)型處理向高級(jí)財(cái)務(wù)分析與決策轉(zhuǎn)型。

二、具體應(yīng)用

（一）關(guān)注預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束

《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》要求部門和單位強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效管理，增強(qiáng)預(yù)算約束力，對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范的核算管理，精準(zhǔn)反映預(yù)算指標(biāo)的變化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)對(duì)執(zhí)行的有效控制。為確保預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)得以精細(xì)、及時(shí)、暢通、有效的應(yīng)用，江西省氣象局依托計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中基礎(chǔ)信息、預(yù)算指標(biāo)、報(bào)銷審批、賬務(wù)處理、統(tǒng)計(jì)分析等模塊，在系統(tǒng)分析查詢模塊中設(shè)定了多樣化的查詢功能，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的自動(dòng)集成、實(shí)時(shí)共享，為各層次管理人員加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)時(shí)跟蹤部門預(yù)算執(zhí)行情況提供了管用、好用、實(shí)用的信息查詢工具。例如，預(yù)算執(zhí)行分析表從資金來(lái)源、項(xiàng)目、功能與經(jīng)濟(jì)分類等要素提供了省、市、縣各級(jí)單位的全口徑部門預(yù)算安排、支出、結(jié)余、執(zhí)行比例等動(dòng)態(tài)信息的反饋，方便單位開展定期通報(bào)工作，并就預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及實(shí)際執(zhí)行效果、執(zhí)行中遇到的困難和問題及時(shí)分析原因，提出解決措施，自覺提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，“自動(dòng)”實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的約束。各預(yù)算單位可在操作權(quán)限內(nèi)同步掌握相關(guān)情況。

（二）關(guān)注重點(diǎn)費(fèi)用數(shù)據(jù)，嚴(yán)格守住支出底線

規(guī)范“三公經(jīng)費(fèi)”（因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)）、會(huì)議（培訓(xùn)）費(fèi)、差旅費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用的管理，事關(guān)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、不折不扣貫徹落實(shí)政府過“緊日子”要求和中央八項(xiàng)規(guī)定精神的有關(guān)要求。“三公經(jīng)費(fèi)”等重點(diǎn)費(fèi)用的使用已納入預(yù)算剛性約束管理，嚴(yán)格控制其在行政事業(yè)單位運(yùn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額中的規(guī)模和比例，是當(dāng)前公共行政領(lǐng)域重點(diǎn)關(guān)注的問題。江西省氣象局從加強(qiáng)重點(diǎn)費(fèi)用的監(jiān)督檢查入手，依托系統(tǒng)中儲(chǔ)備的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)信息，跟蹤各類重點(diǎn)費(fèi)用的使用情況，及時(shí)糾正違法違紀(jì)行為。例如，在設(shè)計(jì)重點(diǎn)費(fèi)用的監(jiān)督查詢分析報(bào)告時(shí)，結(jié)合管理需求將費(fèi)用的預(yù)算安排、使用進(jìn)度、異常波動(dòng)、同比指標(biāo)等要素作為分析查詢因子，為管理機(jī)構(gòu)及各單位在嚴(yán)格費(fèi)用開支，防范無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、超范圍開支等情況提供動(dòng)態(tài)預(yù)警，深入黨建與財(cái)務(wù)的融合，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)不斷走深走實(shí)。

（三）關(guān)注資金資產(chǎn)數(shù)據(jù)，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)

資金資產(chǎn)是公共部門正常履行職能和開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，不同類型的資產(chǎn)具有不同的存在形態(tài)、特點(diǎn)屬性，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也各有不同。江西省氣象局應(yīng)用系統(tǒng)信息化跟蹤手段來(lái)實(shí)現(xiàn)掌握貨幣資金的流動(dòng)、結(jié)存情況，對(duì)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，為管理者提供資產(chǎn)安全信息，及時(shí)防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過數(shù)據(jù)抓取、挖掘，實(shí)時(shí)跟蹤貨幣資產(chǎn)的本期流動(dòng)及變化、結(jié)存情況，嚴(yán)密防范單位資金運(yùn)行安全風(fēng)險(xiǎn)；設(shè)計(jì)資金對(duì)賬信息反饋監(jiān)控規(guī)則，全面覆蓋所有賬戶“會(huì)計(jì)、出納、銀行三方兩兩對(duì)賬”業(yè)務(wù)，防止財(cái)務(wù)人員內(nèi)控責(zé)任不落實(shí)而導(dǎo)致資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；通過資產(chǎn)與賬務(wù)模塊的數(shù)據(jù)共享與連接，完成每月資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)，落實(shí)“單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理”的內(nèi)控要求。

（四）關(guān)注收入支出數(shù)據(jù)，助力增收節(jié)支管理

收入是單位履行職能，完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃的財(cái)力保障。江西省氣象局收入來(lái)源渠道雖多元化，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、專業(yè)有償服務(wù)收入、橫向課題收入、其他收入、經(jīng)營(yíng)收入等，但收入規(guī)模不大，收支矛盾突出，為將有限公共資源與政策目標(biāo)進(jìn)行有效匹配，省局強(qiáng)化部門收入統(tǒng)籌管理，盤活各類存量資源，實(shí)行“以收定支”的零基預(yù)算管理，積極適應(yīng)公共財(cái)政緊平衡的新常態(tài)。以上節(jié)約型預(yù)算保障機(jī)制，建立在對(duì)收入支出數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)、多維度的梳理分析并加以決策應(yīng)用的基礎(chǔ)上。例如，通過信息系統(tǒng)即時(shí)共享省、市、縣級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)定取數(shù)路徑和分析公式，將部門收入支出分級(jí)次、分科目、分類別呈現(xiàn)，使用者選擇查詢期間、查詢范圍即可獲取各層級(jí)不同時(shí)期收入進(jìn)賬、收入占比、可用資金結(jié)存、支出規(guī)模、支出標(biāo)準(zhǔn)等，便于全面掌握單位各類支出的財(cái)政保障度、經(jīng)費(fèi)自給情況，同時(shí)為制訂基本支出和項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)提供了翔實(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息。又如，通過對(duì)收入趨勢(shì)統(tǒng)計(jì)分析，動(dòng)態(tài)獲取各單位不同時(shí)期各項(xiàng)明細(xì)收入的分布情況，揭示單位專業(yè)有償服務(wù)收入、經(jīng)營(yíng)收入的淡旺季特色，有利于管理者重視協(xié)調(diào)組織收入和調(diào)配資源，制定科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)任務(wù)。

（五）關(guān)注會(huì)計(jì)質(zhì)量信息，錘煉財(cái)務(wù)履職能力

會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響到一個(gè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。依托計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與實(shí)時(shí)監(jiān)控，管理者能夠及時(shí)規(guī)范和督導(dǎo)會(huì)計(jì)工作。江西省氣象部門省、市兩級(jí)計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門利用該平臺(tái)數(shù)據(jù)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時(shí)追蹤差錯(cuò)糾正情況，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理。例如，通過對(duì)會(huì)計(jì)記賬、工資發(fā)放、單據(jù)審核、出納支付、銀行對(duì)賬等核算工作方面的時(shí)效性、準(zhǔn)確性信息的提取分析和實(shí)時(shí)監(jiān)控，不僅能跟蹤了解掌握財(cái)務(wù)人員的工作狀態(tài)，同時(shí)也由于信息公開披露、定期通報(bào)機(jī)制的建立，將會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)和問題在質(zhì)量監(jiān)控平臺(tái)實(shí)時(shí)顯示，為量化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)提供了準(zhǔn)確、真實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，倒逼會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化崗位責(zé)任意識(shí)，不僅注重基礎(chǔ)的支付、核算工作質(zhì)量，更有意識(shí)地在報(bào)銷審核、往來(lái)款處理、資產(chǎn)登記、工資薪酬發(fā)放等工作環(huán)節(jié)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)保障支撐作用得以充分發(fā)揮。

三、應(yīng)用成效

（一）強(qiáng)化了數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，決策服務(wù)更加精準(zhǔn)

通過計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了對(duì)各層級(jí)單位財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)跟蹤。一方面，通過對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、資金運(yùn)行、預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)、收入結(jié)構(gòu)與趨勢(shì)、重點(diǎn)費(fèi)用、質(zhì)量監(jiān)督等內(nèi)容的財(cái)務(wù)信息查詢，從科學(xué)合理使用資金、優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)分配、精細(xì)化預(yù)算管理等方面，為單位領(lǐng)導(dǎo)、管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)決策全面掌握財(cái)務(wù)狀況，提供了全面可信的數(shù)據(jù)依據(jù)。另一方面，可結(jié)合管理需要，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用延伸到其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)專題分析領(lǐng)域，有效提升管理效率，為部門預(yù)算安排、資金統(tǒng)籌、增收節(jié)支、風(fēng)險(xiǎn)防控等決策提供參考依據(jù)。

（二）提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)用價(jià)值，推動(dòng)財(cái)務(wù)規(guī)范化信息化管理

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是不可多得的寶貴資源，具有很大的潛在實(shí)用性價(jià)值。由于歷史上對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的觀念理解和認(rèn)識(shí)不足，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的分析利用工作十分薄弱。隨著江西省氣象局計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的不斷加強(qiáng)，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的多維度、精細(xì)化應(yīng)用研究，開啟了財(cái)務(wù)信息管理工作的新思路。利用信息化手段和大數(shù)據(jù)強(qiáng)大的信息共享能力，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，從亟待解決的實(shí)際問題著手，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算與管理工作變得更加簡(jiǎn)便易行；以財(cái)務(wù)管理為依托，總結(jié)單位管理層及單位重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理和分析，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)督與控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率的目的，有效地推動(dòng)了單位財(cái)務(wù)規(guī)范化信息化管理。

（三）優(yōu)化了會(huì)計(jì)服務(wù)體驗(yàn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展

計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用貫穿于核算、監(jiān)督、管理、決策等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高效處理和計(jì)算，不僅有利推動(dòng)了工作效率的提升，還更好地體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的信息價(jià)值和管理權(quán)力。通過對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施多層次的深度挖掘、整合、應(yīng)用，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員駕馭財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，提升了業(yè)財(cái)融合的邏輯思維和綜合管理能力，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)執(zhí)行層面到管理決策層的實(shí)時(shí)掌控與全過程監(jiān)督，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)服務(wù)體驗(yàn)感，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員從重核算向重監(jiān)督、重分析、重服務(wù)轉(zhuǎn)變，逐步完成從傳統(tǒng)核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型。

結(jié)語(yǔ)

公共部門是國(guó)家治理體系的重要組成部分，是國(guó)家預(yù)算管理制度的執(zhí)行部門。黨的十九屆四中全會(huì)提出推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重大戰(zhàn)略部署，對(duì)公共部門提升管理能力提出了更高要求。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映了部門和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍和方向，是部門和單位管理制度、流程、方法的數(shù)字化體現(xiàn)。依托信息化系統(tǒng)，對(duì)公共部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開展精益化應(yīng)用，對(duì)其反映的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)加以管控、監(jiān)督、分析、決策，能夠促進(jìn)公共部門規(guī)范管理、提高效率、挖掘潛力、釋放活力，從而推動(dòng)公共部門治理能力現(xiàn)代化的提升。