宋世坤

小微企業(yè)是促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的基礎(chǔ)力量，更是推動我國國民經(jīng)濟增長的基石。在激烈的市場競爭環(huán)境中，小微企業(yè)一直處在不利地位，同一些大中型企業(yè)比較，更需得到政府的幫助。國家在財稅政策上給予小微企業(yè)支持，可以解決小微企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的問題?；诖耍疚膶π∥⑵髽I(yè)財稅扶持問題進行了分析，并提出了解決問題的對策，以供參考。

小微企業(yè)在增加就業(yè)，發(fā)展經(jīng)濟等各個方面都發(fā)揮著很重要的作用。我國小微企業(yè)數(shù)量多，面臨著生產(chǎn)成本大、融資難等方面的問題。小微企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須要依賴政府的幫助。為此，國家政府部門要對小微企業(yè)的發(fā)展問題引起足夠的重視，出臺并健全各種扶持政策或措施，助推小微企業(yè)健康發(fā)展。

一、小微企業(yè)財稅扶持有關(guān)概念

（一）小微企業(yè)財稅扶持有關(guān)概念

1.小微企業(yè)概念

小微企業(yè)也就是規(guī)模相對較小的企業(yè)，其不管是營業(yè)收入、人員數(shù)量、資金數(shù)量等各方面體量都很小。小微企業(yè)包含小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶等類型。

2.財稅扶持概念

財稅扶持涉及財政支持、優(yōu)惠、補貼等有關(guān)政策。其中，財政支持涉及財政補貼、專項資金投入等;稅收優(yōu)惠也就是為了滿足在某個階段國家經(jīng)濟等各個方面發(fā)展要求，政府通過稅收制度，依據(jù)預(yù)定目標，在稅收上給予激勵措施。

二、小微企業(yè)財稅扶持問題

（一）小微企業(yè)稅負依然比較嚴重

在我國已有的稅費體制下，企業(yè)要繳的稅費很多，具體體現(xiàn)在：第一，稅收，比如增值稅、營業(yè)稅等;第二，針對有些行業(yè)無償征收的費用、基金項目，比如，用于教育的附加費等;第三，企業(yè)所要承擔(dān)的有關(guān)社會保險基金，比如醫(yī)療、生育等;第四，行政事業(yè)所要收取的費用，涉及政府部門所收取的管理費等相關(guān)費用。針對小微企業(yè)，稅費類型較多，負擔(dān)比較大。

（二）財政資金規(guī)律小，較為分散，效率低

雖然，近些年國家非常重視小微企業(yè)發(fā)展問題，也加大了財政投入，但是小微企業(yè)數(shù)量比較多，財政扶持力度有限，資金申請條件有限等，最終可獲取到充足資金支持的企業(yè)很少。與此同時，專項資金申請時間比較長，從提交申請到準許撥款的流程多，時間長。企業(yè)要運行，資金是保障，特別是小微企業(yè)，本身抵御風(fēng)險的能力就很弱，若財政資金遲遲不能達到，會影響其發(fā)展。此外，政府部門對專項資金的利用監(jiān)管存在很大的難度。在撥款后，財政部不能確保企業(yè)是否將資金用到了當(dāng)時申請時的渠道，在許多狀況下，企業(yè)也并未?？顚Ｓ孟逻_資金。因企業(yè)分布范圍廣，涉及地域多，各級財政部也無法有效進行監(jiān)管，只能選擇對一部分專項資金做專項審計等。

（三）小微企業(yè)融資力度不足，融資渠道不順暢

對于小微企業(yè)來說，面臨的比較突出的問題就是融資難。一些融資機構(gòu)、銀行出于自身風(fēng)險的考慮，往往不給小微企業(yè)貸款，即使要貸款也會增加一些限制條款或?qū)︻~度加以控制。雖然，國家也制定了一些政策幫助小微企業(yè)融資，但是有關(guān)政策、措施并沒有使小微企業(yè)融資難的問題得到全面解決。面對大量的小微企業(yè)，可以享受到服務(wù)的很少。若是單單依賴于財政資金使小微企業(yè)融資問題得到解決，不僅會增加財政壓力，而且對一些資金需求量大的小微企業(yè)來說，有限的財政資金也很難解決燃眉之急。只有利用好社會資金幫助小微企業(yè)貸款，才可以使小微企業(yè)面臨的問題得到一定程度的緩解。

（四）對小微企業(yè)創(chuàng)新支持政策需要進一步完善

科技創(chuàng)新事關(guān)國家發(fā)展問題，創(chuàng)新是社會各行各業(yè)發(fā)展的動力源泉。加快創(chuàng)新型小微企業(yè)發(fā)展，對提高小微企業(yè)的整體發(fā)展水平是很有幫助的。我國針對中小企業(yè)科研投入力度相較于發(fā)達國家是遠遠不夠的。且對小微企業(yè)的科研投入在各環(huán)節(jié)也是不平衡的，重視技術(shù)引進，而對成果產(chǎn)業(yè)化支持力度不足。此外，政府采購中對小微企業(yè)優(yōu)惠力度也很少。雖然在《政府采購法》中明確說明，政府采購要推動中小企業(yè)發(fā)展，但是并未列舉具體針對小微企業(yè)的條款，也并未將政府采購導(dǎo)向凸顯出來。

（五）政策有效期比較短，延續(xù)性不足

保證政策穩(wěn)定，將政策的作用最大限度地發(fā)揮出來，但現(xiàn)在我國針對小微企業(yè)的扶持政策面臨著有效期短、穩(wěn)定性不足等問題。如，關(guān)于小微企業(yè)所得稅減半征收問題，雖然政策有效期在逐步延長，可讓小微企業(yè)獲取到更多參與機會，但是政策的有效期不足、穩(wěn)定性不強，這樣就削弱了投資者給小微企業(yè)投資的熱情和積極性，影響了小微企業(yè)的發(fā)展。

（六）稅收優(yōu)惠范圍比較狹窄

第一，從現(xiàn)在所得稅優(yōu)惠政策來說，針對小微企業(yè)的政策并不適用于全部的小微企業(yè)。所謂的小微企業(yè)并非是小型微利企業(yè)，它還包含個體工商戶等類型。簡單來說就是個體工商戶不能獲得針對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

第二，現(xiàn)有的稅收政策缺少對各時期小微企業(yè)稅收支持。小微企業(yè)在發(fā)展的各個時期，比如創(chuàng)業(yè)期等，所面臨的困難是不一樣的，對稅收優(yōu)惠需求也存在差異。缺少細分的稅收政策，無法將扶持作用全面發(fā)揮出來。

第三，國際上普遍用到的投資抵免政策在我國稅收政策中并未體現(xiàn)。對企業(yè)的稅收優(yōu)惠，只讓有經(jīng)營利潤的企業(yè)享受，那些投資后未產(chǎn)生收益的企業(yè)不能享受。這也影響了小微企業(yè)吸引外資，解決自身資金不足的問題。

三、小微企業(yè)財稅扶持對策分析

（一）建立健全小微企業(yè)有關(guān)法規(guī)體系

關(guān)于推動中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)很少，如《中小企業(yè)促進法》，其中，許多條款已不再適應(yīng)現(xiàn)在小微企業(yè)的發(fā)展形勢，為此，需要建立健全小微企業(yè)有關(guān)法規(guī)體系，修改不適用的條款，增添專門針對小微企業(yè)的條款。要將小微企業(yè)在我國經(jīng)濟中的作用和價值體現(xiàn)出來。如，確定小微企業(yè)的劃分標準，強化引導(dǎo)，落實服務(wù)。與此同時，針對法律中所提的一些條款要有效制定完善的管理措施和細則，確保政策的可操作性，以免法規(guī)條款變?yōu)椤耙患埧照劇薄４送?，還可參考西方國家的經(jīng)驗，從多個層面為小微企業(yè)的發(fā)展提供法律支持。

（二）擴大財政資金規(guī)模并提升其利用率

近些年來，雖然資金規(guī)模在逐步膨脹，但是對數(shù)量比較多的小微企業(yè)來說，還是不足的。隨著國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，財政收入水平的不斷提升，以及對發(fā)達國家成功經(jīng)驗的學(xué)習(xí)，國家政府部門也不斷擴大了小微企業(yè)專項資金的預(yù)算數(shù)量，并保證每年按照一定比例提升，將專項資金在小微企業(yè)中的扶持、導(dǎo)向作用發(fā)揮出來。同時，還可以設(shè)置小微企業(yè)科目，幫助小微企業(yè)解決資金難題。因小微企業(yè)相較于中大型企業(yè)本身就缺少競爭優(yōu)勢，申請專項資金所要面臨的問題更多，難度更大。要加快小微企業(yè)的發(fā)展，就需要設(shè)立專門面向小微企業(yè)的財政專項資金，以讓小微企業(yè)可以受益。此外，要優(yōu)化小微企業(yè)專項資金申請步驟，提高資金撥付速度?？梢愿鶕?jù)小微企業(yè)各發(fā)展階段，設(shè)置相應(yīng)的補貼。比如，在小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，設(shè)置創(chuàng)業(yè)補貼，對發(fā)展前景好的小微企業(yè)撥付一定數(shù)額的補貼，提升其經(jīng)濟實力。也可根據(jù)小微企業(yè)各經(jīng)濟活動設(shè)置補貼，在下達專項資金或補貼時，要對財政資金利用績效加以評價，對資金的利用狀況進行跟蹤調(diào)查，提升專項資金的利用效率。若是發(fā)現(xiàn)企業(yè)并未做到?？顚Ｓ?，可以將企業(yè)之后的申請資金資格取消，將財政資金有效應(yīng)用到有誠信、發(fā)展前景好的小微企業(yè)。

（三）提升對小微企業(yè)融資支持力度

第一，可借鑒其他國家成功經(jīng)驗，財政投資組可構(gòu)建專門針對小微企業(yè)的金融機構(gòu)。雖然，我國也為解決小微企業(yè)融資難題出臺了相關(guān)的信用擔(dān)保資金政策，也支持擔(dān)保機構(gòu)給小微企業(yè)提供融資，減少收費。但是在實操中，可以獲取到充足貸款的小微企業(yè)很少。而在西方許多發(fā)達國家，都是通過構(gòu)建專門的服務(wù)金融機構(gòu)使小微企業(yè)融資難題得到解決。政策性金融機構(gòu)經(jīng)過直接貸款或給予擔(dān)保，來提升小微企業(yè)投資水平。所以，我國也可構(gòu)建專門針對小微企業(yè)的金融機構(gòu)。

第二，要強化小微企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)力度。要支持并引導(dǎo)擔(dān)保機構(gòu)建立完善的信用擔(dān)保體系。同時，要健全小微企業(yè)信用評價體系建設(shè)。

（四）保證政策的延續(xù)性

發(fā)達國家對于一些小微企業(yè)的扶持政策相對穩(wěn)定，許多政策已提升到立法層面，通常幾年內(nèi)不會更改，而在我國一些扶持政策，特別是稅收優(yōu)惠政策年限比較短。為此，我國要有效借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，制定適應(yīng)小微企業(yè)的中長期扶持政策，將扶持提升到立法層面，以保證政策的穩(wěn)定性、延續(xù)性。以稅收優(yōu)惠政策來說，要以法律形式出臺。同時，在出臺財政政策時，要對其中的不穩(wěn)定新因素加以考慮，將可能會改變的要素在文件中凸顯出來。

（五）緩解小微企業(yè)非稅負擔(dān)，避免稅收征管的隨意性

給小微企業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，讓小微企業(yè)不必投入太多人力、物力等資源來解決稅務(wù)問題，可將更多的資源投入到企業(yè)經(jīng)營上。一方面，能夠減少小微企業(yè)稅外費用，優(yōu)化行政審批流程。另一方面，要落實稅收優(yōu)惠政策，并做好專項檢查，以免影響優(yōu)惠政策的順利落實。同時，還要做好小微企業(yè)的稅收服務(wù)。不斷地優(yōu)化、更新電子稅務(wù)系統(tǒng)，支持企業(yè)網(wǎng)上申報納稅，實施計算機審計制度。此外，還要進一步優(yōu)化小微企業(yè)納稅申報流程，適當(dāng)?shù)貙⒓{稅期限延長。

（六）有效擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍

雖然現(xiàn)在我國的稅收政策中，有針對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，但是優(yōu)惠的范圍較為狹窄，享受的條件較為苛刻，優(yōu)惠力度不足。為此，要擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。首先，要將增值稅納稅人認定要求適當(dāng)放寬，讓越來越多的小微企業(yè)可以加入到增值稅抵扣鏈中。只要企業(yè)可以提供較為完善的會計核算，經(jīng)營場所穩(wěn)定，不管經(jīng)營規(guī)模是大是小，都需要對增值稅一般納稅人加以認定，可以享有相應(yīng)的抵扣優(yōu)惠。其次，要提升增值稅起征點，并改成免征額。據(jù)相關(guān)調(diào)查研究顯示，提升增值稅起征點，能夠控制小微企業(yè)的淘汰率。小微企業(yè)為了減少納稅，極易產(chǎn)生月銷售不超出起征點想法，影響了小微企業(yè)擴大生產(chǎn)，使小微企業(yè)的發(fā)展受到了影響。若是將起征點改成免征額，則處在免征額以下的，就能夠免繳增值稅，可以打消小微企業(yè)的疑慮，進一步擴大生產(chǎn)規(guī)模。最后，要減少小微企業(yè)所得稅稅率，采用含有低稅率的超額累進稅稅率。

（七）構(gòu)建完善的扶持小微企業(yè)政府采購制度

雖然，現(xiàn)在的《政府采購法》中也指出了政府采購要能夠推動中小企業(yè)的發(fā)展，但是仍缺少有效的政策、方式。為此，要加快出臺《政府采購實施細則》，對《政府采購法》中的有關(guān)內(nèi)容加以詳細說明、細分。此外，還要制定針對小微企業(yè)政策采購的有關(guān)法規(guī)制度，將有關(guān)的扶持政策寫進法律，為小微企業(yè)更好地加入政府采購提供保障。關(guān)于小微企業(yè)的扶持政策可包含：一是將適應(yīng)條件的大額采購合同進行拆分，并做好招標，給小微企業(yè)創(chuàng)造競爭機會;二是一定數(shù)額下的采購合同，需交給小微企業(yè)來開展;三是給小微企業(yè)投標予以支持;四是對涉外報價政府采購項目，合同仍需交由小微企業(yè)來實施。政府在設(shè)定采購目錄時，必須要將采購的準入條件放寬，讓越來越多的小微企業(yè)能夠加入到政府采購過程中。針對部分能夠讓小微企業(yè)來實施的項目，需要確定招標對象是小微企業(yè)。在實施政府采購時，要強化對政府執(zhí)行狀況的監(jiān)管，并構(gòu)建問責(zé)機制。每年在進行政府考核時，都要將小微企業(yè)參加政府采購的比例融入進去，保證小微企業(yè)參與份額。

結(jié)語

總而言之，小微企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)很重要的位置，基于小微企業(yè)資金基礎(chǔ)弱，抗風(fēng)險能力低，融資難度大等問題，其發(fā)展受到了一定程度的影響。小微企業(yè)要發(fā)展，必然需要政府的扶持，要建立健全小微企業(yè)有關(guān)法規(guī)體系;擴大財政資金規(guī)模并提升其利用率;提升對小微企業(yè)融資支持力度;保證政策的延續(xù)性;緩解小微企業(yè)非稅負擔(dān)，避免稅收征管的隨意性;有效擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍;構(gòu)建完善的扶持小微企業(yè)政府采購制度，以提升小微企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，促使其健康發(fā)展。