呂金

企業(yè)加強稅務管理的質量水平，有助于提升企業(yè)自身的經濟效益，推動企業(yè)實現健康穩(wěn)定發(fā)展?，F代企業(yè)應當高度重視稅務風險的科學管控，積極加強企業(yè)稅務管理工作。企業(yè)進行稅務管理時，應當充分發(fā)揮稅務內部控制的有效作用，通過加強稅務管理內部控制，促進企業(yè)實現高效有序發(fā)展。本文針對企業(yè)稅務管理內部控制的具體內容目標展開分析與介紹，明確稅務管理內部控制對于企業(yè)經營發(fā)展的重要作用，然后針對稅務管理內部控制過程中存在的難點以及如何有效應對的措施展開全面深入的分析與探究，以供參考。

加強企業(yè)內部控制，有助于提升企業(yè)稅務管理工作的效率與效果，同時能夠促進企業(yè)稅收利益實現最大化，進而促進企業(yè)自身經濟效益的充分提升。然而現階段我國企業(yè)稅務管理內部控制工作中依然有著很多問題與不足，在很大程度上影響到企業(yè)自身的健康有序發(fā)展，所以企業(yè)管理者必須加以高度重視。本文針對當前新形勢背景下企業(yè)加強稅務管理內部控制的各個方面展開具體分析，以供參考。

一、企業(yè)稅務管理內部控制內容概述

企業(yè)稅務管理內部控制具體可以分為五大部分，分別是內部監(jiān)督、控制活動、信息與溝通、內部環(huán)境、風險評估。企業(yè)稅務管理內部控制工作開展的重要前提就是應當嚴格遵守國家相關規(guī)定。稅務管理內部控制的主要內容具體細分包含有境外項目稅收管理、稅務檢查、納稅籌劃、納稅申報、賬證管理、發(fā)票管理、稅務登記、管理崗位設置以及崗位職責等。企業(yè)實施稅務管理內部控制管理的過程中應當通過多元方面綜合考量，不僅要關注五大部分的要求，同時要充分考慮企業(yè)自身的成本效益，要基于全方位的視角開展內部控制工作，這樣才可以最大程度地保障企業(yè)自身經濟效益提升，推動企業(yè)實現健康可持續(xù)發(fā)展。

現階段企業(yè)稅務管理內部控制過程中，必須要根據企業(yè)經營管理的特點以及稅務管理工作實際，科學運用一般控制以及例外控制等不同方式。一般控制通常會涉及到企業(yè)運營管理的整個流程環(huán)節(jié)之中，而重點針對企業(yè)經營發(fā)展過程中主要涉及稅務事項的相關活動中。而例外控制這種方式則主要針對企業(yè)財產稅等整體發(fā)生率相對較低的應稅事項。企業(yè)重視稅務管理內部控制工作，對于有效預防稅務風險，提升企業(yè)經營發(fā)展的穩(wěn)定性與安全性，促進企業(yè)經濟效益提升有著重要積極作用。企業(yè)稅務管理內部控制的主要目標在于深入優(yōu)化完善稅務管理流程，企業(yè)生產運營各項工作的開展不僅要滿足國家有關政策規(guī)定，還應當保障稅務管理工作開展做到合理合法。對于稅務管理內部控制工作必須要明確具體的目標，充分保障企業(yè)核算以及支付等行為都是符合國家稅法相關規(guī)定和要求的，企業(yè)稅務支出可以實現精準化全面化的核算，企業(yè)稅收開支不僅做到合理合法，同時稅務數據各項信息也能夠保障有效性與完整性。

二、企業(yè)稅務管理內部控制的作用和意義

（一）可以防范企業(yè)的稅務風險

稅務風險屬于企業(yè)經營發(fā)展過程中必須高度重視的一大問題，同時也是企業(yè)經營管理時難以實現有效控制的一大難題，企業(yè)重視加強稅務管理內部控制工作，有助于提升企業(yè)稅務風險的防控能力。就企業(yè)稅務風險形成的過程分析而言，我們發(fā)現稅務風險產生的主要原因其實在于企業(yè)內部不同部門在企業(yè)運營發(fā)展過程中缺乏良好高效的信息互通，因此造成部門與部門之間的信息溝通傳遞不通暢不完善，所以導致部門之間工作銜接的部分容易發(fā)生風險問題，進而給企業(yè)帶來非常大的稅務風險，造成嚴重的經濟損失。所以，現代企業(yè)高度重視稅務風險管理工作首先要對稅務風險的具體來源加以分析與明確，再結合風險的不同來源實施風險的分類別管理，比如稅收籌劃方面的風險，會計核算風險，業(yè)務交易方面的風險等等。首先對稅務風險的來源進行分析并加以明確，在此基礎之上企業(yè)開始展開針對性的內部控制管理工作，根據不同環(huán)節(jié)以及部門實際，采取有效舉措，充分降低企業(yè)面臨的稅務風險概率。

（二）有助于提高企業(yè)的經營價值

企業(yè)稅務管理內部控制工作的有效開展，除了可以幫助企業(yè)有效控制稅務風險發(fā)生的概率，還可以促進企業(yè)經營效益的有效提升。一方面，企業(yè)加強稅務管理內部控制，有助于企業(yè)在嚴格遵守國家有關稅務法規(guī)政策的基礎上幫助企業(yè)合理避稅，另一方面，企業(yè)通過有效的稅務管理內部控制工作，可以更好地樹立企業(yè)的外部形象，提升企業(yè)的社會影響力，促進企業(yè)自身的社會價值不斷提升。

（三）有助于推動企業(yè)的安全發(fā)展

稅務管理內部控制工作的有效開展，能夠幫助企業(yè)科學防范經營方面的重大風險問題，促進企業(yè)自身健康穩(wěn)定的運營發(fā)展。針對現實情況而言，有很多企業(yè)經營管理過程中并未重視國家有關稅收政策的研究工作，因此對于很多方面缺乏充分了解，使得企業(yè)財務會計管理工作中容易發(fā)生很多風險問題，這也進一步導致企業(yè)自身的長遠發(fā)展受到嚴重束縛。稅務管理內部控制工作的高效開展，要求企業(yè)內部財務部門的管理人員必須要全面了解掌握國家有關稅務方面的法規(guī)政策，樹立正確的思想認知，并結合實際積極促進企業(yè)稅務管理內部控制體系的有效建立與健全，推動企業(yè)實現健康安全的可持續(xù)發(fā)展運營。

三、企業(yè)稅務管理內部控制中的難點

（一）征管過程中的難點

企業(yè)稅務管理內部控制工作中，征管工作屬于必不可少的一項工作內容，而征管工作過程中也有其重大難點，即對于稅務部門的相關工作人員的綜合能力素養(yǎng)有著非常高的要求，而這在具體管理實施過程中存在一定的難度。近些年來，國家開始越來越重視企業(yè)會計以及稅務管理工作，稅務部門也開始重視不同企業(yè)經營發(fā)展過程中應當重視提升管理團隊化，促進征收工作規(guī)范有序開展，提升征收工作的專業(yè)性，因此財務稅收工作人員隊伍必須要保障自身的專業(yè)性，同時可以嚴格遵循企業(yè)實際以及國家相關稅務管理規(guī)范科學有序地開展具體工作，以保障企業(yè)財務管理工作的內容得到深入完善與發(fā)展。然而，想要真正實現這一目標也存在很大難度。國家當前針對各種大中型的企業(yè)實施非常嚴格的稅務征收管理政策，并且每一年都會定期組織開展相關企業(yè)的稅務調查工作，比如，稅源調查以及專項稅種調查等等。具體進行調查時，稅務管理部門也會針對企業(yè)自身的稅收指標、經濟指標以及財務各項指標等作出全面審核，同時要求企業(yè)詳細填寫稅源。具體填寫稅源的時候，企業(yè)需要同時提供有關證明材料，比如企業(yè)全面稅收擬定管控舉措、企業(yè)具體稅收管控措施、企業(yè)對于下期稅源結構和稅務總量的預估，對于當期稅收以及同期稅收的實際對比分析說明，還涉及到當期稅收結構以及企業(yè)現階段生產經營狀況的總體說明等等。根據這些方面的內容，企業(yè)稅務管理工作人員自身必須要全身心投入其中，同時稅務工作人員要具備專業(yè)能力素養(yǎng)以及良好的身體素質等，不僅如此，財務管理人員面對這些問題，在具體展開分析時應當根據企業(yè)自身經營實際不斷完善個人的專業(yè)能力基礎，同時要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，如果不具備這些基礎前提，企業(yè)稅務管理工作人員也難以高效高質量地完成征收工作，因此稅務管理內部控制的實際效果也很難得到充分發(fā)揮。

（二）稽查過程中的難點

近些年來，我國針對企業(yè)稅收稽查工作也提出了新的要求，同時也對應收未收的相關納稅人開展全面稽查工作，特別是重點行業(yè)的企業(yè)，比如金融類企業(yè)、地產企業(yè)以及鐵路企業(yè)等等。稅務部門在開展稽查工作的過程中，要充分重視稅務管理工作本身的難點，同時企業(yè)應當充分重視提升稅務管理工作流程的規(guī)范化程度，工作人員應當規(guī)范科學地開展稽查工作，加強稅務籌劃管理，提升籌劃管理的科學合理性，嚴格落實稅務檢查的相關工作，有效規(guī)避各種潛在的稅務風險。

（三）生產經營外部環(huán)境難點

生產經營外部環(huán)境中的難點主要在于企業(yè)實際經營管理過程中不免會出現一些問題，而很多問題還會造成企業(yè)稅務管理工作難以有效開展。比如，一些企業(yè)存在地方保護主義的傳統(tǒng)思想，這就導致外來企業(yè)在進入這些地區(qū)開展業(yè)務時容易遇到更高的門檻條件以及更多的阻礙，比如外來企業(yè)進駐必須要在短期內提交有關稅務部門開具的完稅證明，同時要求企業(yè)要能夠在規(guī)定期限中更換外出經營活動的相關稅務管理證明等，這些條件的設置直接會增加企業(yè)本身經營發(fā)展的負擔，使得企業(yè)難以順利落實稅務管理內部控制工作，導致企業(yè)自身的經營壓力增加，阻礙企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

四、新形勢下企業(yè)稅務管理內部控制措施探討

（一）優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境

新形勢背景之下，企業(yè)想要充分加強稅務管理內部控制工作，就要充分重視企業(yè)內部環(huán)境的有效發(fā)展與建設，深入關注內部環(huán)境影響因素的科學管控。根據國家相關規(guī)定表明，企業(yè)建設自身內部環(huán)境的時候首先必須要對不同部門的工作職責進行合理劃分與明確，同時應當建立科學高效的內部管理機構，保障有關部門能夠充分落實自身的責權。所以，根據國家相關政策法規(guī)的科學指導，企業(yè)應當充分重視內部環(huán)境的有效建設，應當結合市場形勢的發(fā)展情況，根據企業(yè)自身發(fā)展實際配備獨立的稅務內控管理部門，同時要招聘專業(yè)化的稅務管理工作人員，還要能夠結合企業(yè)具體發(fā)展實際不斷健全優(yōu)化稅務管理各項制度規(guī)范，對于部門崗位職責分工進行具體細化和明確，保障企業(yè)稅務管理工作的高效有序開展。不僅如此，為了充分促進企業(yè)內部環(huán)境的科學合理優(yōu)化，企業(yè)應當制定完善的稅務籌劃管理規(guī)劃，企業(yè)稅務管理部門工作人員以及業(yè)務部門之間必須要進一步加強信息的有效互通與交流，促進業(yè)務信息的及時完善與更新，為企業(yè)稅務管理內部控制工作的有效開展貢獻力量。

（二）做好稅務籌劃工作

稅務籌劃工作本身直接決定了企業(yè)稅務管理內部控制工作效率的核心內容，企業(yè)自身經營發(fā)展的情況千差萬別，比如生產內容不同，經營方式理念也會有所不同，所以企業(yè)應繳的稅種類別也會存在很大的差異性。面對各種稅種，國家也針對性地制定有關稅收管理的政策。所以，為了充分保障稅務管理內部控制工作的有效開展，企業(yè)財務管理人員首先必須積極學習了解最新的國家稅收管理政策以及相關信息，同時充分發(fā)揮自身的專業(yè)能力，為企業(yè)爭取更為廣闊的稅收利益。所以企業(yè)應當高度重視稅收管控人員的相關培訓組織工作，積極開展政策相關的解讀分析講座，從而及時了解國家稅務方面的最新政策調整，然后根據企業(yè)自身發(fā)展的實際現狀調整優(yōu)化稅務籌劃管理的重要舉措，以幫助企業(yè)高效化解當下遇到的稅務問題，有效降低稅務風險發(fā)生的概率。而且，不僅如此，稅務籌劃管理工作開展過程中，企業(yè)還必須要重視加強其他各個方面的了解與關注，比如西部大開發(fā)過程中相關稅收政策傾斜情況，國家對于就業(yè)人員安置方面的工資支出政策措施等等。

（三）實現內外信息的有效傳遞

企業(yè)稅務風險的出現，是因為不同部門之間相互傳遞信息時不夠通暢不夠全面，所以導致企業(yè)稅務風險可能上升，不利于企業(yè)自身的安全穩(wěn)定發(fā)展。所以，必須要進一步強化企業(yè)對于稅務風險的科學合理預防，同時還要充分強化企業(yè)稅務管理內部控制工作，企業(yè)應當重視內外部信息溝通機制的建立與健全，促進信息高效互通，為企業(yè)有效預防稅務風險問題提供有利條件。企業(yè)在預防控制稅務風險的時候，首先應當全面掌握豐富的信息來源，了解企業(yè)自身生產經營業(yè)務實際，掌握中介機構的相關信息，對于合作企業(yè)的信息進行收集調研，關于稅務管理部門的各項政策舉措信息收集等，企業(yè)應當加強信息交流機制以及溝通機制的健全與完善，充分掌握多元化全面化的內外部發(fā)展信息，及時對各項信息加以分析與整合，快速發(fā)現其中存在的問題，加強企業(yè)稅務風險評估管理工作的有效開展，及時出具相關報告，制定有效的舉措防控稅務風險。

結語

總而言之，現代企業(yè)稅務管理內部控制工作的有效開展，對于提升企業(yè)防控稅務風險的效率質量提升有重要積極作用，同時也有助于促進企業(yè)自身經營價值的提升，推動企業(yè)實現高效穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)經營管理過程中，必須要進一步強化對于企業(yè)稅務管理內部控制工作的關注與重視。企業(yè)要客觀分析當前稅務管理內控工作中存在的問題，結合企業(yè)自身實際以及稅務管理的實際需求，科學制定相關應對措施，不斷優(yōu)化完善企業(yè)的內外部發(fā)展環(huán)境，重視稅務籌劃管理工作，促進內外部信息的高效互通，為企業(yè)稅務管理工作的科學規(guī)范開展創(chuàng)造有利條件，從而采取科學合理的舉措加強稅務風險預防和管控，推動企業(yè)實現長遠健康穩(wěn)定發(fā)展。