謝志根

傳統(tǒng)行業(yè)的中小國有、集體企業(yè)大多創(chuàng)建于20世紀50～60年代，是與新中國一塊成長。1953年開始我國進入有計劃的經(jīng)濟建設和社會主義改造時期，基本完成了對生產(chǎn)資料私有制的改造，建立了以國有集體經(jīng)濟為主導的社會主義國民經(jīng)濟，是我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要力量。20世紀80年代開始隨著改革開放的逐步深入，國有、集體企業(yè)尤其是中小國有、集體企業(yè)逐漸以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為重點，通過兼并、聯(lián)合、改造、拍賣、轉讓、重組等途徑，實行了股份制、股份合作制等多種形式的改革，企業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展，為社會創(chuàng)造了大量的物質(zhì)財富。同時，這些傳統(tǒng)的中小國有、集體企業(yè)也為社會解決了大量的就業(yè)、承擔了社會保障功能，為社會經(jīng)濟發(fā)展作出了貢獻。當前，隨著科學技術的發(fā)展，創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的實施，電子信息、高端裝備、現(xiàn)代醫(yī)藥、新材料等新興行業(yè)的發(fā)展，少數(shù)傳統(tǒng)行業(yè)為主的中小國有、集體企業(yè)面臨了前所未有的挑戰(zhàn)。同時，土地、勞動力等要素價格越來越高，資源、環(huán)境的約束越來越緊;產(chǎn)能過剩，產(chǎn)品缺乏競爭力的情況時有發(fā)生，在這種市場條件下，中小國有、集體企業(yè)自我造血能力更顯得不足，少數(shù)中小國有、集體企業(yè)不適應我國市場經(jīng)濟的發(fā)展逐漸被淘汰也在所難免，一些中小國有、集體企業(yè)退出競爭性行業(yè)也是歷史的必然。穩(wěn)步推進企業(yè)優(yōu)勝劣汰，是深化供給側結構性改革、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，如何妥善處置需要我們創(chuàng)新工作方法，調(diào)查研究思考。下面本人就膚淺地談一談如何妥善處置僵尸的中小國有、集體企業(yè)關停歇業(yè)的一些認識和思考。

一、妥善處置關停歇業(yè)企業(yè)的重要意義

眾所周知，每個生命體都會經(jīng)歷從出生、成長、成熟、到衰退的生命周期。國有、集體企業(yè)也同樣會經(jīng)歷初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期四個階段。當企業(yè)的產(chǎn)品不適應市場的銷路，面臨淘汰自然是在所難免。一旦企業(yè)面臨關停歇業(yè)，就進入僵尸狀態(tài)，就需要及時處置，解決好這一問題具有十分重要的意義。

一是有助于產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和資源使用效率的提高。我國的資源和生產(chǎn)要素十分珍貴，有效利用資源和生產(chǎn)要素是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措?！懊媾R關停的僵尸企業(yè)”占據(jù)一定量的資金、勞動力、技術等生產(chǎn)要素，降低資源配置效率，相對阻礙了新興企業(yè)進一步發(fā)展。要深入推進供給側結構性改革，推進“三去一降一補”，把資源要素從低效的僵尸的關停歇業(yè)企業(yè)轉移到新興產(chǎn)業(yè)，有利于經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

二是有利于穩(wěn)增長防風險。僵尸關停歇業(yè)企業(yè)債權債務相對比較復雜，難以處理，久拖不決容易造成金融風險和債務風險，及時化解風險刻不容緩。通常中小國有集體企業(yè)剛進入關停歇業(yè)時，企業(yè)的領導班子干部隊伍還是比較健全且能有效工作，企業(yè)一般還有土地、廠房、機器設備、產(chǎn)成品、原材料等資源和其他生產(chǎn)要素，還具備一定的償還債務能力，這些資產(chǎn)和生產(chǎn)資料由企業(yè)領導班子集體決策有效處置，還是能有效地化解債務風險，有助于建設信用社會。

三是有利于保持職工隊伍的穩(wěn)定和社會穩(wěn)定。當企業(yè)進入僵尸關停歇業(yè)時，職工的勞動關系處理、職工的生活保障問題都會變得很敏感，及時安置好職工，處理好職工與企業(yè)的勞動關系，處理好企業(yè)的歷史遺留問題和職工的生活困難問題對于穩(wěn)定職工隊伍十分重要。處理得好，可以為職工適當解決后顧之憂，有利于保持社會穩(wěn)定。

二、處置僵尸關停歇業(yè)企業(yè)的難點和痛點

俗話說：“辦企業(yè)容易，關停企業(yè)難?！边@話確實有一定的道理。因為，只要有資金，有政府批準的可使用土地等生產(chǎn)要素，要建立一家新企業(yè)，迅速生產(chǎn)既定的產(chǎn)品完全有可能快速做到。但是，要關停一家企業(yè)，尤其是發(fā)展歷史較長的企業(yè)，它所遇到的問題將會很復雜，要處理的問題會很多。企業(yè)在市場競爭中被淘汰出局也是必須要面對的問題，要妥善處理好，它的難點和痛點主要有以下四個方面。第一個痛點和難點是判定企業(yè)僵尸，決策企業(yè)關停歇業(yè)難。當企業(yè)長期經(jīng)營困難，產(chǎn)品銷售不暢，或者是環(huán)境約束的要求越來越高，必須改變生產(chǎn)方式，誰來決定企業(yè)是僵尸了，需要關停歇業(yè)？什么時候開始關停？這沒有經(jīng)驗可以借鑒，也沒有統(tǒng)一的標準可以衡量，要做到政府相關部門、企業(yè)主管部門、企業(yè)職工思想統(tǒng)一，認識一致，這是一個難點和痛點。第二個痛點和難點是實施企業(yè)關停歇業(yè)，安置職工、處理債權債務的錢從哪里來？這是一個最實際的問題，也是必須要在關停歇業(yè)前事先要考慮好解決好的問題，沒有資金就無法順利實施企業(yè)關停歇業(yè)，解決職工勞動關系、處理債權債務等復雜的問題。第三個痛點和難點是企業(yè)稅務、工商注銷前需要處理大量的債權債務。僵尸企業(yè)的債權債務成因往往比較復雜，有些可能是多年累積起來的。少數(shù)企業(yè)也存在內(nèi)部人事變更頻繁，交接手續(xù)不全以至于產(chǎn)生業(yè)務責任邊界不清等問題，甚至于有些企業(yè)財務沒有開展年度盤盈盤虧工作導致有可能出現(xiàn)賬實不符的情況，在稅務注銷前要完全處理完畢確實存在難度，對一些重要資產(chǎn)損失進行責任認定，由于邊界不清，記錄不全等因素也會帶來一定的難度。因此，在企業(yè)稅務注銷中責任的認定、債權債務的處理往往比較難，且企業(yè)處理此類問題的積極性也不高，這些都會給稅務注銷以及后面的工商注銷帶來困難，最終導致企業(yè)名存實亡，影響企業(yè)的信用。第四個痛點和難點是妥善處理好職工與企業(yè)之間的勞動關系，安置好職工生活。職工要重新再就業(yè)，尤其是對那些勞動技能單一，身體有病的職工要重新提升勞動技能，重新再就業(yè)，會面臨更大的困難。

三、處置僵尸企業(yè)關停歇業(yè)的方法和途徑

對于暫時遇到經(jīng)營困難但在管理、品牌、技術上有一定競爭力和成長性的企業(yè)，我們不必急于關停歇業(yè)，可以通過兼并重組、混合所有制改革，讓企業(yè)重煥新生。在這里想著重討論的是確實無法自救的企業(yè)，該關閉的就堅決關閉，該破產(chǎn)的要依法破產(chǎn)。處理僵尸的中小國有、集體企業(yè)的途徑和方法可以通過以下做法來完成：

（一）啟動關停歇業(yè)和所要做的準備工作

企業(yè)是不是已經(jīng)僵尸，需不需要關停歇業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營班子和干部職工心里最清楚。一般由企業(yè)根據(jù)實際的經(jīng)營狀況向企業(yè)的主管部門和政府相關部門提出關停歇業(yè)的要求，企業(yè)的主管部門和政府相關部門應給予必要的引導和幫助，幫助企業(yè)協(xié)調(diào)解決有關問題，最終下決心實施關停歇業(yè)。接下來要做的準備工作有：一是要由企業(yè)成立一個關停歇業(yè)領導小組，主要職責是妥善處理好職工與企業(yè)之間的勞動關系、資產(chǎn)清算和企業(yè)的稅務、工商、銀行賬戶注銷等工作，在該小組的領導下進行責任分工，明確工作職責、工作要求和工作時間。企業(yè)的主管部門例如像地市聯(lián)社這樣的組織也應積極協(xié)助企業(yè)開展工作，成立相應的工作小組分片負責，幫助工作。二是企業(yè)要在啟動關停歇業(yè)前摸清家底，進行資產(chǎn)清查財務審計，盤點債權債務，為下一步制定企業(yè)關停歇業(yè)計劃方案做好準備。三是要制定一個切實可行的企業(yè)關停歇業(yè)處置方案，內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況，重點是企業(yè)的股權結構狀況，人員結構情況包括在崗的、不在崗的、退休的、精簡的、遺屬保養(yǎng)的職工和人員，可變現(xiàn)和不可變現(xiàn)的資產(chǎn)情況以及需要處理和暫時延后處理的債權債務情況，方案編制的基本思路、目標和原則，包括要實現(xiàn)的工作目標、分階段實施的工作步驟、各種費用支出的測算、處置過程中會遇到的問題和碰到的困難等等。四是企業(yè)要召開股東會議，各股東之間要相互溝通協(xié)調(diào)，取得一致的認識，履行股東決策程序。

（二）啟動清產(chǎn)核資、解決資金來源

開展資產(chǎn)清查財務審計是摸清企業(yè)家底的重要手段。也是解決資金來源，制定處置方案的前置條件。為了搞好清產(chǎn)核資財務審計工作，在這一環(huán)節(jié)：一是要成立清產(chǎn)核資財務審計工作領導小組和工作小組，一般領導小組由企業(yè)的主管部門、職能部門和企業(yè)的相關領導、職能科室領導組成，工作小組一般由企業(yè)的財務、銷售、供應、倉庫等工作人員和公開聘請的第三方中介機構（比如，會計師事務所）的工作人員等組成;二是要由企業(yè)公開招聘第三方中介機構（會計師事務所），參與清產(chǎn)核資和財務審計;三是在企業(yè)內(nèi)部發(fā)布通告，一般最好是上墻通告，告知全體干部職工清產(chǎn)核資財務審計的時間日期、工作要求和要達到的目標，由企業(yè)相關職能部門和人員做好清產(chǎn)核資財務審計的相關準備工作;四是在企業(yè)召開清產(chǎn)核資財務審計領導小組和工作小組進駐動員會議，統(tǒng)一干部職工的思想認識，部署工作要求，齊心協(xié)力把資產(chǎn)和債權債務核實清楚;五是由聘請的中介機構（會計師事務所）為主、企業(yè)的相關工作人員配合開展清產(chǎn)核資財務審計工作，最終由中介機構出具清產(chǎn)核資財務審計報告，并以此作為企業(yè)制定各類方案的基礎數(shù)據(jù)。

計劃實施資產(chǎn)變現(xiàn)，籌措資金來源。中小國有集體企業(yè)一般建廠時間相對較早，廠址所處的位置一般在城市的老城區(qū)附近，具有城市發(fā)展再開發(fā)的區(qū)位優(yōu)勢，土地的價值相對較高。在資金籌措、資產(chǎn)變現(xiàn)要牢牢抓住這一特點，在政府相關部門的幫助協(xié)調(diào)下，作為資金籌措的主要來源。在這一環(huán)節(jié)：一是要主動向政府相關部門報告，要求把企業(yè)的土地廠房繳由政府土地儲備中心收儲，以后根據(jù)城市的總體發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)一建設;在政府土地儲備中心收儲企業(yè)的土地廠房后，根據(jù)市場行情由政府相關部門根據(jù)一定的標準先行支付給企業(yè)土地廠房收儲的補償金，解決資金的主要來源問題;二是依據(jù)公開公平的原則，經(jīng)企業(yè)領導班子集體決策清理企業(yè)的資產(chǎn)，按照《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和當?shù)貒Y委出臺的《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》等法律法規(guī)，對企業(yè)出讓的資產(chǎn)聘請第三方中介評估機構進行評估，該公開拍賣的就公開拍賣，該轉讓的就依法依規(guī)轉讓，盡可能把企業(yè)的實物資產(chǎn)變成現(xiàn)金，解決資金來源問題;三是對一時難以處理的債權債務和資產(chǎn)要在職工勞動關系處理后繼續(xù)予以處理。

（三）實施關停歇業(yè)，辦理各類注銷手續(xù)

實施企業(yè)關停歇業(yè)，作為企業(yè)領導和主管部門的領導要始終以職工為中心為出發(fā)點考慮問題。

在處置職工勞動關系實施前。一般需要設置約三個月至半年時間的停產(chǎn)休假過渡期——也就是在職工下崗分流前，職工工資還是按照實施前在崗工資的標準發(fā)放，給職工放三至六個月的假，讓職工在家休息。這段緩沖過渡期主要是在不影響職工生活的前提下，利用三個月至半年的時間鼓勵職工到社會上重新去尋找適合自己的新就業(yè)崗位，這樣也有利于緩解職工因下崗而帶來的緊張情緒。

在處置職工勞動關系時。第一、要統(tǒng)一廣大干部職工的思想，取得共識。企業(yè)要召開各層級的座談會，傾聽職工的意見和訴求，在充分收集職工意見后，進行分類歸納梳理，把職工共性問題和個性問題分別進行整理，凡是有理有據(jù)的意見，要盡量充分吸收，在依據(jù)《中華人民共和國勞動法》《勞動合同法》的基礎上，根據(jù)實際，在聽取有關部門的意見后，向政府相關部門報告要求協(xié)調(diào)解決，考慮到不同行業(yè)不同企業(yè)的特點，按照一廠一策的原則，經(jīng)政府相關部門批準，制定一些勞動關系處置的優(yōu)惠政策，盡可能給職工一個滿意的答復，有利于職工提高對處置勞動關系的接受度。第二、由企業(yè)關停歇業(yè)領導小組牽頭召開由企業(yè)職工代表參加的職工所提意見建議答復會。對職工提出的意見和訴求要有回應，要面對面地進行答復，對職工提出的意見和訴求難以落實的也要進行依法依規(guī)的回復和解釋。最后，形成職工意見建議答復書面材料，并在廠區(qū)上墻公告。第三、要召開企業(yè)職工代表大會。對制定的職工勞動關系處置方案提交職工代表大會討論通過。第四、要解決好職工提出的有關生活問題。例如邀請社保等政府相關部門專場在企業(yè)召開再就業(yè)招聘會，組織社會上需要職工的單位直接到企業(yè)去招聘。企業(yè)的主管部門也要充分發(fā)揮主觀能動性，幫助聯(lián)系有關部門單位，幫助職工再就業(yè)。企業(yè)也要向工種、崗位行業(yè)相似相近的單位推薦職工再就業(yè)。第五、要制定人性化的職工勞動關系處置條款。例如，在依法依規(guī)的大前提下對年齡相對比較大的職工，企業(yè)可以提取一定的費用，幫助職工一次性繳納養(yǎng)老、醫(yī)療保險等費用至法定退休年齡，并根據(jù)離退休年齡的不同，再適當發(fā)給一定的生活補償費用，這樣老職工相對容易接受?？傊鶕?jù)實際，友情處置職工勞動關系，盡可能為職工利益考慮。

在處置職工勞動關系后，企業(yè)要及時辦理各類注銷手續(xù)。第一步是辦理稅務注銷手續(xù)。稅務注銷是工商注銷的前置條件，也是企業(yè)注銷流程中的重中之重，難中之難。稅務注銷一般有三種方式，即簡易注銷、一般注銷、通過破產(chǎn)程序注銷。中小國有、集體企業(yè)關停歇業(yè)，應該及時著手辦理各種注銷手續(xù)，否則，時間延長，就會產(chǎn)生新的歷史遺留問題，使問題更加復雜，更加難以解決，所以在三種方式中一般選擇采用一般注銷程序相對比較適用。企業(yè)的賬面資產(chǎn)都會涉及存貨、應收賬款、預付賬款、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)甚至待核銷資產(chǎn)，負債都會涉及長短期借款、應付賬款、待核銷負債等，屬于“三重一大”決策事項，需要企業(yè)領導班子集體決策，對于賬實不符的重大資產(chǎn)損失，還需要進行責任認定。對資產(chǎn)處置，一定要邀請中介評估機構機構進行評估，在此基礎上到政府相關平臺公開出讓。對負債清理，企業(yè)要進行公告，依法依規(guī)與債權單位協(xié)商處理或通過司法途徑處理債務。在企業(yè)辦理稅務注銷手續(xù)前，對資產(chǎn)清理處置中原有增值稅進項抵扣的資產(chǎn)需要繳納相應的增值稅，并做好清算損益，確認清算所得，結清清算所得稅，取得清稅證明等工作，這樣基本可以到相關部門辦理稅務注銷手續(xù)。第二步是辦理工商注銷手續(xù)。按照《公司法》和《公司登記管理條例》的相關規(guī)定，向公司登記管理機關申請工商注銷。要準備公司注銷登記申請書、依據(jù)《公司法》作出公司（企業(yè)）解散的決定、公司（企業(yè)）清算報告、稅務機關出具給企業(yè)的清稅證明、公司要求注銷在報紙上公告的證明以及其他相關資料。第三步是銀行賬戶的注銷。在辦理稅務、工商注銷手續(xù)后，接下來要辦理銀行賬戶的注銷手續(xù)。如果企業(yè)銀行賬戶上還有資金余額，先按照股東持股的比例把剩余資金分別轉給相關股東，再根據(jù)工商銷戶的證明，企業(yè)原有的銀行開戶許可證，企業(yè)的法人身份證，企業(yè)在銀行預留印鑒、公章到開戶銀行辦理銀行賬戶注銷手續(xù)。這樣企業(yè)就完全退出市場，得到了妥善處置。

四、持續(xù)處理好僵尸關停歇業(yè)企業(yè)的歷史遺留問題

僵尸的中小國有集體企業(yè)關停歇業(yè)在實施了上述三點后，從市場的、法律的角度來說，企業(yè)應該完全退出了市場。但是，企業(yè)的歷史遺留問題，尤其是職工和離退休職工的歷史遺留問題不可能在短時間解決完畢。例如，離退休職工的統(tǒng)籌外費用發(fā)放，個別工傷傷殘職工的持續(xù)治療費用的支出報銷等問題不可能短時間予以解決。為了對職工和離退休職工負責，在企業(yè)主體已不存在的情況下，一般國有、集體企業(yè)的主管部門要依法設立企業(yè)歷史遺留問題管理中心，獨立運行，設立專戶，存放企業(yè)在處置勞動關系時提留的資金，做到專款專用;人員一般由原企業(yè)的相關業(yè)務人員組成，他們熟悉人員、熟悉歷史、熟悉業(yè)務，有利于工作的開展。這樣，在較長的時間內(nèi)企業(yè)的歷史遺留問題始終有人管，有人處理，職工比較歡迎。

【作者單位：紹興市產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團有限公司（紹興市手工業(yè)合作社聯(lián)合社）】