周杰

摘 要：內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代企業(yè)體系的重要組成部分，對于企業(yè)的健康生存與發(fā)展都起著至關(guān)重要的推動和促進(jìn)作用，是提高企業(yè)的工作效率，降低其經(jīng)營風(fēng)險的一個重要方法。近年來我國部分國有企業(yè)因內(nèi)部控制管理分散及財務(wù)風(fēng)險意識淡薄等導(dǎo)致違規(guī)案件、重大違法案件時有發(fā)生。為提高國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的質(zhì)量與水平，基于對國有企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識，對其中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風(fēng)險所必需的。美國全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬發(fā)起人委員會COSO（以下簡稱美國COSO委員會）確定的全面風(fēng)險管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營，達(dá)成目標(biāo)。

1 內(nèi)部控制及風(fēng)險管理問題

1.1 缺乏全面預(yù)算

有些企業(yè)不編制預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動缺少計劃性控制或無序發(fā)展;有些企業(yè)編制了預(yù)算，執(zhí)行缺乏剛力，沒有考核或考核流于形式，導(dǎo)致了預(yù)算管理也成空談;有些企業(yè)只由財務(wù)部門編制財務(wù)預(yù)算，預(yù)算結(jié)果只提供給管理層，沒有指標(biāo)下達(dá)到業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致年終無法衡量業(yè)務(wù)部門工作成績，無法進(jìn)行考核評價，同時只從財務(wù)角度看問題，忽略了業(yè)務(wù)需要和市場環(huán)境變化，導(dǎo)致預(yù)算不切合實際。

1.2 風(fēng)險意識薄弱

國有企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)管理工作當(dāng)中，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度支持，僅負(fù)責(zé)對于企業(yè)的財務(wù)問題進(jìn)行處理，缺乏對于財務(wù)風(fēng)險的識別與應(yīng)對。或未按照相關(guān)制度規(guī)定履行相應(yīng)的責(zé)任義務(wù)，對財務(wù)風(fēng)險的必然性、客觀性、不確定性認(rèn)識不足，對財務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏責(zé)任感，沒有相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防范意識，導(dǎo)致國有企業(yè)資金處于不安全狀態(tài)，企業(yè)資產(chǎn)流失或使用不合理的風(fēng)險程度大大提升，為國有企業(yè)的正常運營和長期發(fā)展埋下隱患。

1.3 信息透明度較低

內(nèi)控活動主要是組織的經(jīng)營活動，包含預(yù)算控制、全面預(yù)算、資源利用管理等。我國的信息披露相對落后，如疫情時，某非營利組織在內(nèi)控的全面預(yù)算和資源利用管理中并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制、沒有布置詳細(xì)的管理制度依據(jù)。這樣的內(nèi)控活動致使信息透明度極低，且絕大部分是文字性的定性描述，缺乏數(shù)字性的定量披露，引起社會質(zhì)疑，喪失社會信任。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理有效措施

2.1 改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

當(dāng)前國有企業(yè)在日常管理中，需完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)管理階層進(jìn)行分類分層式管理，約束企業(yè)管理階層的職權(quán)，充分發(fā)揮董事會及監(jiān)事會的監(jiān)督管理作用，并將日常經(jīng)營活動與國家政策相關(guān)聯(lián)，杜絕國有企業(yè)職權(quán)過于集中的問題。當(dāng)前我國國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)建構(gòu)正處于發(fā)展階段，優(yōu)化國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立股權(quán)制衡機(jī)制勢在必行。完善企業(yè)運行的股東大會制度，企業(yè)相應(yīng)決策應(yīng)由股東大會進(jìn)行投票決定，確保經(jīng)營信息透明化，保護(hù)中小股東合法權(quán)益。加強(qiáng)國有企業(yè)的黨組織建設(shè)工作，充分發(fā)揮黨組織在國有企業(yè)中的政治核心作用，保證國有企業(yè)的日常管理工作始終處于黨的領(lǐng)導(dǎo)之中。將風(fēng)險管理工作落實到日常管理體制當(dāng)中，明確劃分內(nèi)部控制管理人員責(zé)任，從管理工作根源處降低企業(yè)運營風(fēng)險。

2.2 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

第一，提升領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重視，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要長期運營維護(hù)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更應(yīng)積極參與其中，避免產(chǎn)生抵觸情緒。財務(wù)部門是內(nèi)部控制的重要部分，應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)小組主動配合，對于新出臺的法律法規(guī)認(rèn)真記錄嚴(yán)格執(zhí)行，從而保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的工作能夠得以順利開展。第二，績效考核評估體系要符合企業(yè)各崗位的實際情況。通過對于整個企業(yè)內(nèi)部員工的精神和物質(zhì)兩個層面的有效激勵等也可以使企業(yè)內(nèi)部員工的整體勞動力和積極性不斷增強(qiáng)，通過合理的激勵獎懲措施等也可以使整個企業(yè)中的員工始終保持一種嚴(yán)謹(jǐn)積極務(wù)實的工作生活態(tài)度，減少他們在工作中的消極不良行為和涉嫌違規(guī)違法犯罪等的問題，讓他們在整個企業(yè)內(nèi)部形成良好的企業(yè)勞動者和社會工作者的氛圍。

2.3 完善全面預(yù)算

制定完善的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核方法，公司的預(yù)算通常是以財務(wù)部門主導(dǎo)，但不能以財務(wù)為核心，強(qiáng)調(diào)貫徹是全員參與、運營全過程覆蓋、全程控制、全員考核的一個管理過程，把企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)換成短期目標(biāo)，再分解到各部門最終到每個員工，使企業(yè)目標(biāo)更具體、更具有可操作性;從業(yè)務(wù)角度出發(fā)編制預(yù)算，保證預(yù)算可操作性;預(yù)算執(zhí)行中，實時進(jìn)行監(jiān)控，當(dāng)市場環(huán)境、企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)調(diào)整時及時調(diào)整預(yù)算，保證不偏離企業(yè)目標(biāo);按企業(yè)的組織架構(gòu)、目標(biāo)分解分級設(shè)立考核評價體系，采取中期考評和年終考評結(jié)合的方式，以達(dá)到預(yù)算管理的約束和激勵的作用。

2.4 落實監(jiān)督體系

國有企業(yè)建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在明確各崗位職責(zé)權(quán)利的同時，需對崗位進(jìn)行周期性考察，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督工作，建立有效的績效評估制度，由管理階層和基層員工對自身工作進(jìn)行評價審核，加強(qiáng)自我管理，提升自身綜合素質(zhì)。抽選職工代表參與到監(jiān)督管理工作當(dāng)中，將內(nèi)部監(jiān)督管理工作貫穿國有企業(yè)日常管理工作的每一個階層當(dāng)中。在改善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的同時，需強(qiáng)化外部監(jiān)督工作。

3 結(jié)束語

面對世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化以及激烈程度的逐漸加劇，國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展必須不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制水平，并持續(xù)提高風(fēng)險管理能力。而國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平的加強(qiáng)，需完善企業(yè)治理模式，需打造具備內(nèi)控和風(fēng)險管理意識的企業(yè)文化，需提高財務(wù)人員的內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理意識。

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