段輔成

【摘 ?要】在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)迎來了更多的發(fā)展機(jī)遇。在企業(yè)發(fā)展的過程中，除了不斷開拓業(yè)務(wù)或者是調(diào)研市場(chǎng)之外，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是非常重要的內(nèi)容，是企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵依據(jù)。因此，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展階段，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，采用多種方式來提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。由此，論文著重探討了企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的策略。

【Abstract】Under the background of the rapid development of modern market economy， enterprises have ushered in more development opportunities. In the process of enterprise development， in addition to continuous business development or market research， financial internal control is also very important content， is the key basis for enterprises to avoid business risks in the process of development. Therefore， in the development stage of modern enterprises， enterprises must attach importance to the internal control of financial accounting， adopt a variety of ways to improve the level of internal control of financial accounting， and lay a good foundation for the development of enterprises. Therefore， the paper focuses on the strategies for enterprises to strengthen the internal control and management of financial accounting.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;管理策略

【Keywords】enterprise; financial accounting; internal control; management strategy

【中圖分類號(hào)】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2022）04-0101-03

1 引言

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理是影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要元素，只有企業(yè)在發(fā)展階段能夠圍繞著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行思考，才能夠進(jìn)一步降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者是發(fā)展環(huán)節(jié)中所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保其良性發(fā)展。對(duì)于部分企業(yè)而言，對(duì)于這一板塊內(nèi)容的關(guān)注度不夠高，或者是其控制管理措施還不夠合理化，還存在一些明顯的問題。在這種情形下，影響了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。因此，作為管理人員而言，需要進(jìn)行深入的思考，優(yōu)化傳統(tǒng)的控制管理模式。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念及作用

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中需要完成的一項(xiàng)內(nèi)部調(diào)節(jié)工作，主要強(qiáng)調(diào)的是相關(guān)人員通過一些會(huì)計(jì)程序來針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的一些隱患和問題，能夠借助相關(guān)的程序或者是機(jī)制進(jìn)行解決，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)提供良好的基礎(chǔ)條件。在這個(gè)過程中，相關(guān)人員需要收集企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或者是相關(guān)的信息內(nèi)容，在不斷確認(rèn)記錄和分析的過程中，進(jìn)行有效的內(nèi)容處理和加工，并且借助財(cái)務(wù)報(bào)表等不同的報(bào)告形式向管理層進(jìn)行反饋，然后管理層可以圍繞著這些信息內(nèi)容及時(shí)地進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，有效地解決企業(yè)在發(fā)展過程中所存在的問題。在企業(yè)發(fā)展過程中，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，能夠推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于部分企業(yè)而言，在發(fā)展的過程中可能更加關(guān)注其產(chǎn)業(yè)規(guī)?；蛘呤墙?jīng)濟(jì)效益，對(duì)于內(nèi)部控制有所忽視。在這種情形下，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面出現(xiàn)疏漏，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)。而在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之后，能夠使得相關(guān)人員及時(shí)圍繞企業(yè)的各類情況進(jìn)行全面的分析，在遇到一些問題或者是風(fēng)險(xiǎn)之后能夠采取有效的策略，及時(shí)解決，以此推動(dòng)企業(yè)的良性運(yùn)行。

3 現(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到了非常明顯的現(xiàn)實(shí)意義。就現(xiàn)階段而言，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還存在一些明顯的問題：

第一，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏重視。企業(yè)認(rèn)為在自身發(fā)展的過程中，要做出比較全新的一些戰(zhàn)略規(guī)劃，所以相關(guān)管理者更加關(guān)注于一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開或者是一些發(fā)展戰(zhàn)略的制定，在這一階段，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有所忽視。

第二，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的開展過程中，會(huì)存在流于形式的現(xiàn)象。部分企業(yè)管理者在其發(fā)展的過程中漸漸意識(shí)到了內(nèi)部控制的作用，所以也建立起了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而在建立制度的過程中，企業(yè)沒有做到權(quán)責(zé)明確。沒有圍繞不同人員的工作職責(zé)進(jìn)行有效的劃分，并且在設(shè)定了制度之后，企業(yè)并沒有明確違反制度的懲罰內(nèi)容。在這種情形下，導(dǎo)致相關(guān)人員在處理相關(guān)工作的過程中沒有嚴(yán)格遵循制度，甚至對(duì)于制度內(nèi)容沒有引起重視，出現(xiàn)了有章不循、有規(guī)不依的情況。

第三，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展過程中，相關(guān)工作人員還不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的過程中，開始注重會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，所以在處理相關(guān)信息的過程中，有越來越多的工作人員會(huì)使用一些現(xiàn)代化的設(shè)備來完成一些數(shù)據(jù)的錄入和收集。在這個(gè)過程中，可能部分工作人員在操作的過程中由于操作不規(guī)范而導(dǎo)致一些重要的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)泄露的情況。甚至是對(duì)于很多操作人員而言，自身不具有較強(qiáng)的防護(hù)意識(shí)。在面對(duì)一些安全隱患問題時(shí)，沒有及時(shí)地進(jìn)行解決，在這種情形下，導(dǎo)致一些重要的文件還有可能會(huì)受到明顯的損壞。在此情形下，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展造成了非常明顯的負(fù)面影響。

4 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的策略

由以上可見，就現(xiàn)階段而言，許多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中還存在一些明顯的問題，相關(guān)工作的開展情況還不夠理想。因此，對(duì)于企業(yè)管理者而言，需要合理地轉(zhuǎn)換思路，立足于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展采取更為可行的策略。

4.1 健全內(nèi)部管理機(jī)制，加大管控力度

由于部分企業(yè)的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠高，所以相關(guān)人員也沒有嚴(yán)格按照要求來處理相關(guān)工作，甚至沒有積極地去遵循相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。在這種情形下，很難推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。因此，在現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的過程中，作為管理者，需要及時(shí)轉(zhuǎn)換思路。例如，圍繞著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，必須要建立起比較完善的內(nèi)部管理機(jī)制。在建立機(jī)制的過程中，需要貫徹科學(xué)性和全面性原則。全面性主要強(qiáng)調(diào)的是相關(guān)管理者能夠針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)建立起相應(yīng)的制度，更好地去約束不同的員工;科學(xué)性強(qiáng)調(diào)的是在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，管理人員能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行考慮，而不是盲目地去設(shè)立一些制度內(nèi)容。例如，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的展開，需要進(jìn)行有效的職責(zé)劃分，員工需要具備較強(qiáng)的調(diào)整意識(shí)，能夠及時(shí)地去研究一些最新的法律法規(guī)以及政策，在發(fā)現(xiàn)這些內(nèi)容發(fā)生變化的前提條件下，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行調(diào)整和改變，并且及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，以便于后續(xù)做出全新的戰(zhàn)略規(guī)劃。另外，員工需要具備較強(qiáng)的整體意識(shí)，針對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，所涵蓋的內(nèi)容比較全面且復(fù)雜。針對(duì)每一板塊的內(nèi)容，要由專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制階段，必須要有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人或者是管理人員來進(jìn)行統(tǒng)籌。在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，如果有哪一部分內(nèi)容出現(xiàn)了問題，則需要由專人承擔(dān)責(zé)任。借助這樣的方式，能夠督促企業(yè)的員工以一種更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖藨B(tài)去完成工作，確保工作的實(shí)際開展效果。并且在制定內(nèi)部管理機(jī)制的過程中，相關(guān)管理者也需要具備與時(shí)俱進(jìn)的意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于發(fā)展方向或者是一些發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，關(guān)于其內(nèi)部的管理機(jī)制也需要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行變動(dòng)，以此才能夠確保企業(yè)員工在相關(guān)管理制度的約束下能夠有條不紊地開展工作，推動(dòng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。

4.2 加大內(nèi)部培訓(xùn)力度，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于許多企業(yè)員工而言，在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中可能沒有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，每天只是按部就班地去處理一些基礎(chǔ)工作。在這種情形下，可能會(huì)導(dǎo)致員工不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在信息化時(shí)代有可能會(huì)受到黑客攻擊，或者是由于員工的操作失誤而導(dǎo)致信息泄露，或者是信息沒有得到有效保存的情況。因此，在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展階段，作為企業(yè)的管理者，還需要組織各種培訓(xùn)。

在培訓(xùn)的過程中，可以從3部分考慮：

第一部分是宣傳培訓(xùn)，宣傳培訓(xùn)主要是讓相關(guān)人員能夠及時(shí)地了解一些最新的政策內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展能夠采用不同的方式解決企業(yè)在發(fā)展過程中可能會(huì)面臨的或者是已經(jīng)遇到的一些風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

第二部分是數(shù)字培訓(xùn)，數(shù)字培訓(xùn)主要強(qiáng)調(diào)的是讓企業(yè)員工能夠在參與培訓(xùn)的過程中具備較強(qiáng)的信息化技術(shù)應(yīng)用能力。在借助相關(guān)信息化技術(shù)去處理相關(guān)工作的過程中，不會(huì)由于操作失誤而導(dǎo)致重要的信息泄露。

第三部分是職業(yè)道德培訓(xùn)，主要強(qiáng)調(diào)的是讓員工能夠在參與相關(guān)工作的過程中具備較強(qiáng)的職業(yè)道德素質(zhì)，能夠廉潔自律，提高自身的約束力，更加高效地去處理工作。完成了這3部分培訓(xùn)之后，能夠推動(dòng)職工的全面發(fā)展，讓他們能夠在各司其職的前提條件下去科學(xué)地處理各類工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量進(jìn)行。

4.3 注重內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)，提升工作效率

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展離不開內(nèi)部監(jiān)督，通過內(nèi)部監(jiān)督，能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際質(zhì)量。因此，在現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理階段，管理者除了通過制度來約束員工或者是對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)之外，還需要重視內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部選拔相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，之后建立起內(nèi)部監(jiān)視系統(tǒng)，明確內(nèi)部監(jiān)視工作的具體內(nèi)容和要求，針對(duì)于那些沒有嚴(yán)格按照工作要求去處理工作的人員，需要接受相應(yīng)的懲罰。并且就內(nèi)部監(jiān)督人員而言，部分人員公開，而部分人員則采用非公開的方式，避免有些其他員工在工作中出現(xiàn)賄賂情況，有效保證現(xiàn)階段內(nèi)部監(jiān)督的公平和公正性。并且圍繞著內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，管理者需要不定期地進(jìn)行檢查，在檢查的過程中進(jìn)行有效的核實(shí)，確保各類工作的穩(wěn)步推進(jìn)。

4.4 招聘優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人員，打造優(yōu)質(zhì)隊(duì)伍

在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，員工是非常重要的一個(gè)要素。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，其實(shí)人才已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的核心所在。在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作開展過程中，作為企業(yè)管理者，除了借助制度來約束不同的員工之外，還需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人的專業(yè)素養(yǎng)提升。之前可能部分企業(yè)沒有考慮到相關(guān)財(cái)會(huì)人員是否具有專業(yè)的素養(yǎng)或者是否有不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，在人才選拔和招攬階段，沒有耗費(fèi)太多的功夫。在這種情形下，可能會(huì)導(dǎo)致相關(guān)財(cái)會(huì)人員在處理工作的過程中無法保持高效率。因此，現(xiàn)階段企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的階段，必須要選拔更為優(yōu)秀的人才。在人才選拔階段，企業(yè)需要對(duì)相關(guān)人才進(jìn)行考核，在考核的過程中，可以從兩方面入手：第一方面是相關(guān)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì);第二方面是財(cái)會(huì)人員的責(zé)任意識(shí)。對(duì)于部分財(cái)會(huì)人員而言，雖然他們自身具有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)，卻不具有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，可能會(huì)在處理相關(guān)工作的過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確或者是賬目造假行為。因此，在企業(yè)發(fā)展階段，管理人員就需要圍繞這一問題進(jìn)行分析，在招攬人才的過程中多角度對(duì)其進(jìn)行考核，招攬復(fù)合型的人才。并且為了確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠在處理企業(yè)工作的過程中不斷提升自己的個(gè)人素養(yǎng)，現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過程中還需要完善對(duì)財(cái)會(huì)人員的考核制度和方式。在設(shè)定考核制度之后，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的考核可以選擇更為靈活的方式，考核的內(nèi)容和時(shí)間都采用隨機(jī)考核模式，讓財(cái)會(huì)人員有更強(qiáng)的緊迫感，全面提升自我。在企業(yè)發(fā)展階段，還可以采用優(yōu)勝劣汰模式，針對(duì)那些無法勝任財(cái)會(huì)工作的人員，可以及時(shí)淘汰，以此能夠幫助相關(guān)財(cái)會(huì)工作人員養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，認(rèn)真地按照企業(yè)的要求去完成自身的工作任務(wù)，更好地承擔(dān)自己的實(shí)際工作責(zé)任，以此推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量完成。

4.5 注重企業(yè)內(nèi)部溝通，關(guān)注信息共享

在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，為了更為全面地搜集企業(yè)的相關(guān)信息，并且使得不同信息能夠在企業(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)的傳遞和溝通。作為企業(yè)管理者，也需要注重內(nèi)部的一些信息交流與溝通。因?yàn)榫筒煌块T而言，在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中可能會(huì)出現(xiàn)收支信息內(nèi)容變動(dòng)的情況，所以不同部門人員需要與相關(guān)的財(cái)會(huì)人員及時(shí)進(jìn)行溝通，才能夠?yàn)樨?cái)會(huì)人員的工作提供明顯的便利。在之前的企業(yè)發(fā)展過程中，可能會(huì)忽視這一部分內(nèi)容。在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)管理者一般都是讓相關(guān)財(cái)會(huì)部門自行去收集信息，在這個(gè)過程中，其他部門人員可能沒有積極配合，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的開展遇到了一些阻礙。因此，企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的階段，可以圍繞著這一板塊內(nèi)容進(jìn)行深入的思考。在企業(yè)內(nèi)部，可以建立相應(yīng)的信息交流與溝通平臺(tái)，在平臺(tái)內(nèi)，不同部門以及相關(guān)人員都可以圍繞著企業(yè)的一些信息內(nèi)容進(jìn)行有效的反饋或者是圍繞著一些有誤的信息，不同部門人員之間可以進(jìn)行及時(shí)溝通。借助這樣的方式，能夠使得財(cái)會(huì)人員在獲取了最新信息之后能夠及時(shí)針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析。借助這樣的方式，能夠在一定程度上約束財(cái)會(huì)人員。例如，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以圍繞著財(cái)會(huì)部門提供的相關(guān)信息內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，分析企業(yè)內(nèi)部的各類會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠以及財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，及時(shí)提出意見和建議，在共同配合的情況下，能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量進(jìn)行。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展是非常重要的一部分內(nèi)容。通過內(nèi)部控制工作的開展，能夠確保企業(yè)各類活動(dòng)能夠更加安全、有效地進(jìn)行下去。因此，作為企業(yè)管理者而言，需要圍繞財(cái)務(wù)部控制加大管理力度，采用不同的管理方式來保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制效果，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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【5】馬健.現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的策略探討[J].財(cái)經(jīng)界，2016（3）：145+255.