鄧 敏，張 婧

(廣西大藤峽水利樞紐開發(fā)有限責(zé)任公司，廣西 桂平 537200)

大藤峽水利樞紐工程是國(guó)家172項(xiàng)節(jié)水供水重大水利工程標(biāo)志性工程，工程壩址位于廣西桂平市，建設(shè)規(guī)模宏大，施工周期長(zhǎng)，建設(shè)資金來源多元化，相關(guān)利益群體龐大。在工程建設(shè)初期，建設(shè)內(nèi)容單一，會(huì)計(jì)核算主要采取事后記賬方式，但隨著工程建設(shè)全面鋪開，原來的核算方式逐步制約著大藤峽公司財(cái)務(wù)管理向信息化、體系化方向發(fā)展。根據(jù)習(xí)近平總書記提出的“節(jié)水優(yōu)先、空間均衡、系統(tǒng)治理、兩手發(fā)力”治水思路，按照水利部黨組推動(dòng)新階段水利高質(zhì)量發(fā)展決策部署，大藤峽公司確定了“建設(shè)一流水利工程，打造優(yōu)秀現(xiàn)代企業(yè)”總體發(fā)展目標(biāo)，明確了流域防洪安全的重要保障、國(guó)家水網(wǎng)重大工程的重要結(jié)點(diǎn)、粵港澳大灣區(qū)水安全的重要屏障、珠江黃金水道的重要中樞、區(qū)域電力安全的重要支撐、地方鄉(xiāng)村振興的重要水源“六個(gè)重要”工程新定位，并提出了“標(biāo)準(zhǔn)化”“專業(yè)化”“精細(xì)化”和“堅(jiān)守安全紅線、筑牢質(zhì)量底線、緊抓進(jìn)度主線、嚴(yán)控投資上線”的“三化”“四線”管理新要求。原來簡(jiǎn)單粗獷的業(yè)財(cái)流程無法滿足公司發(fā)展的新定位、新要求。

目前，國(guó)內(nèi)對(duì)于水利工程建設(shè)中財(cái)務(wù)管理信息化的必要性進(jìn)行了探討，相關(guān)學(xué)者也提出了許多觀點(diǎn)。張菱[1]在對(duì)信息化時(shí)代下事業(yè)單位水利工程財(cái)務(wù)管理措施中提出，以往水利工程建設(shè)過程中，一直采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段，手工錄入信息不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的低效，而且容易犯基本錯(cuò)誤，給水利工程財(cái)務(wù)帶來損失；金枝[2]在水利企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)研究中提出，我國(guó)水利企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)相對(duì)滯后和重視不足，體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的軟、硬件的購(gòu)置與開發(fā)投資不足，偏重科學(xué)技術(shù)性人才，而忽視了財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，高素質(zhì)的信息化財(cái)務(wù)人員缺乏等方面；李慧麗[3]在大數(shù)據(jù)時(shí)代水利財(cái)務(wù)信息化建設(shè)探討中提出，目前國(guó)內(nèi)水利財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能呈現(xiàn)單一化的狀況，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能與功能、數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間，尚未形成完整的閉環(huán)，使得數(shù)據(jù)的提取、填報(bào)工作量較大。

本文通過梳理大藤峽水利樞紐工程建設(shè)中財(cái)務(wù)管理工作存在的實(shí)際問題，闡述其業(yè)財(cái)一體化集成建設(shè)工作機(jī)制、體系設(shè)計(jì)、實(shí)施步驟等具體建設(shè)過程，系統(tǒng)總結(jié)了已經(jīng)取得的建設(shè)成果，為大型水利工程業(yè)財(cái)一體化管理提供參考借鑒。

1 工程概況

大藤峽水利樞紐工程主要建筑物包括擋水壩、泄水閘、發(fā)電廠房、船閘、灌溉取水設(shè)施及兩個(gè)魚道等。工程總投資357.36億元，其中中央財(cái)政投資100億元，廣東財(cái)政投資12.64億元、廣西財(cái)政投資18.96億元，澳門特區(qū)政府捐款8億元，企業(yè)資本金40億元，銀行貸款170.43億元，其余7.34億元由水利部商廣西、廣東及項(xiàng)目法人籌措。總工期9年，分左右岸兩期施工，主要參建單位包括三家設(shè)計(jì)單位、三家監(jiān)理單位、兩家施工單位，以及近八十家設(shè)備供應(yīng)單位。主體工程于2015年9月開工建設(shè)，2019年11月實(shí)現(xiàn)大江截流，2020年3月一期下閘蓄水和船閘試通航，2020年4月左岸首臺(tái)機(jī)組發(fā)電，預(yù)計(jì)2022年12月右岸首臺(tái)機(jī)組發(fā)電，并于2023年12月底8臺(tái)機(jī)組全部投產(chǎn)。

2 原有財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

2.1 業(yè)財(cái)流程孤立，結(jié)算數(shù)據(jù)雜糅

在原來業(yè)財(cái)流程中，財(cái)務(wù)部門主要工作停留在收單付款、記賬、編制報(bào)表等傳統(tǒng)事務(wù)上，未能充分參與項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)采購(gòu)、合同簽訂、簽證結(jié)算等前端環(huán)節(jié)。諸多單項(xiàng)工程在統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)后由合同部門直接呈公司領(lǐng)導(dǎo)簽訂，未經(jīng)財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門會(huì)簽，當(dāng)驗(yàn)收結(jié)算時(shí)，由于前端部門未意識(shí)到細(xì)化結(jié)算對(duì)于投資分析管理、階段竣工驗(yàn)收及最終財(cái)務(wù)決算的重要性，未能詳細(xì)列示結(jié)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)雜糅。當(dāng)資料傳遞至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，財(cái)務(wù)人員只能反推前端業(yè)務(wù)人員重新對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分解，分類歸集落實(shí)到概算具體細(xì)項(xiàng)，才能予以記賬，或者是憑借自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行歸集入賬，造成單項(xiàng)工程的賬面價(jià)值劃分標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于數(shù)據(jù)分析與成本控制(圖1)。

2.2 工程核算粗獷，往來對(duì)賬困難

大藤峽公司原有會(huì)計(jì)核算體系未全部按照工程項(xiàng)目概算的層級(jí)體系及內(nèi)容設(shè)置，基礎(chǔ)核算數(shù)據(jù)管理薄弱。主要體現(xiàn)以下兩個(gè)方面。一是在建工程核算粗獷。主標(biāo)、大標(biāo)按合同口徑創(chuàng)建科目核算，既未能按照單項(xiàng)工程和內(nèi)容設(shè)置會(huì)計(jì)科目，也未能對(duì)單項(xiàng)工程區(qū)分概算項(xiàng)目進(jìn)行歸口核算。例如，對(duì)《大藤峽水利樞紐工程船閘、黔江副壩、南木江副壩土建及機(jī)電、金屬結(jié)構(gòu)安裝施工承包合同》的核算，未分別按照船閘、黔江副壩、南木江副壩等各單項(xiàng)工程進(jìn)行核算，也未對(duì)各單項(xiàng)工程中包含的土建、機(jī)電、金屬結(jié)構(gòu)安裝等各項(xiàng)概算項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)對(duì)應(yīng)核算，當(dāng)要提取黔江副壩的土建投資情況時(shí)，需對(duì)每筆雜糅在一起的結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行逐次逐項(xiàng)梳理分解后，才能人工匯總呈現(xiàn)單個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)投資情況，難以滿足財(cái)務(wù)支持管理的需要。二是輔助核算數(shù)據(jù)存在冗余重復(fù)，往來結(jié)算對(duì)賬工作困難。例如，編碼不統(tǒng)一，既有合同供應(yīng)商編碼，又有供應(yīng)商編碼，新增客商編碼時(shí)容易出現(xiàn)重復(fù)設(shè)置；應(yīng)付賬款輔助項(xiàng)目必須分別錄入供應(yīng)商、合同名稱兩項(xiàng)內(nèi)容，在合同名稱錄入時(shí)又再次注明供應(yīng)商，信息重復(fù)，如某合同名稱錄入為xx合同(xx公司)。

圖1 原有業(yè)財(cái)流程

2.3 雙賬并行難度大，不符合國(guó)際慣例

大藤峽公司依據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》設(shè)立基本建設(shè)賬套用于核算工程建設(shè)業(yè)務(wù)，同時(shí)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》設(shè)立企業(yè)賬套，每月將基本建設(shè)賬套的數(shù)據(jù)以總額方式謄抄記載于企業(yè)賬，但是隨著項(xiàng)目投產(chǎn)，基建與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)并存的情況下，人為拆分項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)，用于雙賬切換核算的方式，工作量大，錯(cuò)誤率高，各期核算數(shù)據(jù)銜接合并難度極大，大大影響著會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。將基建賬合并入企業(yè)賬模式，實(shí)際是《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》《行政單位會(huì)計(jì)制度》及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》不同制度的并行期過渡方法，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做兩次賬，既不利于與國(guó)際慣例接軌，也不符合改革方向，將所有業(yè)務(wù)在一套賬中核算，才能保障一個(gè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整及時(shí)，提高報(bào)表編制速度。

2.4 無法滿足中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的要求

大藤峽水利樞紐工程兼具公益性和經(jīng)營(yíng)性，且財(cái)政資金占項(xiàng)目資本比例超過70%，根據(jù)《中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程》[4](以下簡(jiǎn)稱“規(guī)程”)，國(guó)有控股企業(yè)使用財(cái)政資金的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和使用財(cái)政資金占項(xiàng)目資本比例超過50%的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，竣工財(cái)務(wù)決算需財(cái)政部審批。按《規(guī)程》要求，竣工財(cái)務(wù)決算審核包括工程價(jià)款結(jié)算、項(xiàng)目核算管理、項(xiàng)目建設(shè)資金管理、項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行及建設(shè)管理、概(預(yù))算執(zhí)行、交付使用資產(chǎn)及尾工工程等，資料涉及投資、結(jié)算、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、技術(shù)等諸多方面，數(shù)據(jù)顆粒度要求細(xì)，會(huì)計(jì)核算精準(zhǔn)度要求高，需公司全方位、多維度對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行分析梳理。如債權(quán)債務(wù)清理，在建工程轉(zhuǎn)固，建設(shè)成本核算，決算報(bào)表數(shù)據(jù)的完整以及勾稽關(guān)系正確，并受評(píng)審機(jī)構(gòu)(財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu))、主管部門、審計(jì)署以及財(cái)政部多方監(jiān)督，原有簡(jiǎn)單粗獷的記賬方式無法滿足中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的要求[5]。

3 業(yè)財(cái)一體化集成建設(shè)

為解決上述問題，結(jié)合智慧大藤峽建設(shè)，大藤峽公司于2018年啟動(dòng)了業(yè)財(cái)一體化集成建設(shè)。

3.1 高位推動(dòng)，周密部署，建立業(yè)財(cái)一體化建設(shè)工作機(jī)制

公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，周密安排，部署業(yè)財(cái)一體化集成建設(shè)有序推進(jìn)。一是高位推動(dòng)，全員參與。召開全體中層以上人員出席的財(cái)務(wù)工作會(huì)，公司董事長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)了業(yè)財(cái)一體化流程再造的必要性，落實(shí)責(zé)任分工、明確組織保障、制定進(jìn)度計(jì)劃；二是專班負(fù)責(zé)，統(tǒng)籌推進(jìn)。成立會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)建設(shè)工作小組，由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任組長(zhǎng)，副總經(jīng)理擔(dān)任副組長(zhǎng)，各部門主任擔(dān)任工作小組成員，工作小組全面把控、組織推動(dòng)系統(tǒng)建設(shè)；三是及時(shí)總結(jié)，協(xié)調(diào)困難。召開專題協(xié)調(diào)會(huì)議，對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)建設(shè)歷史數(shù)據(jù)梳理、概算編碼與會(huì)計(jì)核算編碼對(duì)應(yīng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)接等重點(diǎn)、難點(diǎn)工作充分研究，針對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)建設(shè)過程中歷史數(shù)據(jù)返概、項(xiàng)目管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入與復(fù)核、項(xiàng)目管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)開發(fā)等主要困難，提出了解決問題的思路及方案；四是壓實(shí)責(zé)任，量化考核。各部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格按照制定的進(jìn)度計(jì)劃，量化各項(xiàng)工作任務(wù)，明確考核內(nèi)容，按時(shí)完成各項(xiàng)任務(wù)。

3.2 需求導(dǎo)向，科學(xué)規(guī)劃，搭建業(yè)財(cái)一體化體系

根據(jù)項(xiàng)目概算體系及公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理需求，以全面竣工財(cái)務(wù)決算為導(dǎo)向，結(jié)合項(xiàng)目投資預(yù)算管理及基建與運(yùn)營(yíng)并行核算的實(shí)際，對(duì)大藤峽水利樞紐工程進(jìn)行業(yè)財(cái)一體化體系設(shè)計(jì)。一是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其配套的政策規(guī)定，科學(xué)合理搭建新的會(huì)計(jì)科目及其輔助核算維度體系，全面規(guī)范客商及合同等輔助核算資料，重新搭建會(huì)計(jì)核算賬套；二是將竣工財(cái)務(wù)決算的明細(xì)核算等規(guī)范要求前置傳導(dǎo)至參建單位及業(yè)務(wù)部門，將事后被動(dòng)記賬變?yōu)槭虑柏?cái)務(wù)參與，通過信息化手段，打通核算系統(tǒng)與項(xiàng)目管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享通道，實(shí)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)發(fā)起、中端部門審核、后端財(cái)務(wù)記賬付款的縱向一體化、自動(dòng)化的工作流程；三是圍繞投資預(yù)算分析管理、經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理、資金計(jì)劃管理的要求，橫向搭建與項(xiàng)目管理系統(tǒng)、核算系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的全面預(yù)算管理、資金計(jì)劃管理、報(bào)銷管理、合同印花稅管理等功能模塊，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)模塊之間數(shù)據(jù)共享，消除信息孤島，達(dá)到概預(yù)算及資金管理動(dòng)態(tài)顯示，輔助決策管理。在精心規(guī)劃設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上，通過測(cè)試環(huán)境，進(jìn)行創(chuàng)設(shè)及充分的路演測(cè)試，確保新的方案足夠成熟落地。

3.3 分步實(shí)施，壓茬推進(jìn)，完成業(yè)財(cái)一體化建設(shè)

根據(jù)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)方案，按照建設(shè)時(shí)間表，分步實(shí)施各項(xiàng)工作。

a)搭建會(huì)計(jì)核算科目體系。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其配套政策的規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目概算體系和大藤峽工程建設(shè)的實(shí)際情形，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》一級(jí)科目框架下創(chuàng)設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目及輔助核算體系(近3 000明細(xì)項(xiàng)目)，同時(shí)協(xié)同計(jì)劃合同部門對(duì)概算進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化編碼，明確各概算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，形成映射對(duì)照(表1)，預(yù)設(shè)于項(xiàng)目管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)結(jié)算數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，通過自動(dòng)化歸集，避免因核算人員變動(dòng)或者業(yè)務(wù)判斷分歧而導(dǎo)致數(shù)據(jù)歸集口徑不一，確保核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為后期竣工決算打好基礎(chǔ)。

表1 會(huì)計(jì)科目編碼對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)概算編碼(節(jié)選)

b)系統(tǒng)數(shù)據(jù)初始化。業(yè)財(cái)一體化流程再造后，需要對(duì)歷史數(shù)據(jù)按照新的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行梳理細(xì)化填列，歷史數(shù)據(jù)龐大，經(jīng)過對(duì)公司原賬套歷史數(shù)據(jù)的分析統(tǒng)計(jì)，大約有23 000多號(hào)會(huì)計(jì)憑證需要梳理和重分類后進(jìn)行初始化數(shù)據(jù)錄入，按照單人單日梳理50號(hào)憑證估算，需要約460個(gè)人天才能完成。梳理拆分細(xì)化工作專業(yè)性強(qiáng)，涉及部門廣。通過對(duì)實(shí)施小組成員進(jìn)行相關(guān)的指導(dǎo)培訓(xùn)，清楚初始化的詳細(xì)要求及操作方法，以便根據(jù)數(shù)據(jù)梳理方案，采取統(tǒng)一的梳理原則、規(guī)范要求和表式清單進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)梳理，做好賬套初始化設(shè)置工作，為核算數(shù)據(jù)的規(guī)范準(zhǔn)確打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

c)加強(qiáng)公司內(nèi)部宣貫。業(yè)務(wù)部門是整個(gè)一體化流程的前端，如果業(yè)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)理解錯(cuò)誤，會(huì)傳導(dǎo)造成財(cái)務(wù)端口科目選擇錯(cuò)誤，宣貫新業(yè)務(wù)流程要求及規(guī)范，落實(shí)至公司一線及參建單位，從合同結(jié)算起做好分類細(xì)化管理尤為重要。將信息化培訓(xùn)納入公司培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)于基層項(xiàng)目的業(yè)務(wù)人員主要以業(yè)務(wù)理解及系統(tǒng)操作為主，使基層員工快速熟悉系統(tǒng)；對(duì)于職能部門以業(yè)務(wù)管理流程和數(shù)據(jù)利用為主；對(duì)于管理人員以審批操作和輔助決策為主。

d)確定實(shí)施基準(zhǔn)時(shí)間，調(diào)試系統(tǒng)及上線運(yùn)行。按照歷史數(shù)據(jù)梳理底稿，編制各模塊初始化數(shù)據(jù)清單，采用批量導(dǎo)入或人工逐條錄入方式，通過金蝶軟件的綜合平衡校驗(yàn)，核對(duì)新舊賬套會(huì)計(jì)科目余額，模擬生成資產(chǎn)負(fù)債表，完成初始化數(shù)據(jù)校驗(yàn)，啟用新核算賬套進(jìn)行日常核算工作，并通過一個(gè)月的新舊賬套并行和校核，確保無誤后正式啟用新會(huì)計(jì)核算賬套。在基準(zhǔn)時(shí)間后的新增業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員在同一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行操作，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)首先由業(yè)務(wù)人員在項(xiàng)目綜合管理系統(tǒng)里錄入，經(jīng)審核后傳至財(cái)務(wù)端口，由于核算科目是預(yù)先設(shè)定的，因此生成的財(cái)務(wù)科目和業(yè)務(wù)部門的概算科目能確保統(tǒng)一，避免傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)成本歸集不一致的現(xiàn)象，通過連接項(xiàng)目管理系統(tǒng)和金蝶軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的時(shí)間維度和核算口徑一致，從而達(dá)到公司的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門有效融合。

4 建設(shè)成果

4.1 重建會(huì)計(jì)核算賬套，打通業(yè)務(wù)項(xiàng)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

從2018年9月起啟用新賬套，到現(xiàn)在已經(jīng)平穩(wěn)運(yùn)行三年多，通過對(duì)會(huì)計(jì)科目重新編碼，將單項(xiàng)工程如船閘、黔江副壩以及所包含的土建、機(jī)電、金屬結(jié)構(gòu)安裝等概算項(xiàng)目一一明細(xì)核算，科學(xué)合理搭建新的會(huì)計(jì)科目及其輔助核算維度體系，全面規(guī)范客商及合同等輔助核算資料，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)保持一致，實(shí)現(xiàn)概算、工程合同價(jià)款結(jié)算與會(huì)計(jì)核算這三者之間的有效銜接。

4.2 實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)自動(dòng)化流程，提高工作效率和準(zhǔn)確度

通過系統(tǒng)優(yōu)化建設(shè)，將項(xiàng)目管理系統(tǒng)中合同簽訂、變更，結(jié)算及付款信息推送至核算系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)推送信息進(jìn)行導(dǎo)入后自動(dòng)生成憑證，實(shí)現(xiàn)前段業(yè)務(wù)發(fā)起、中端部門審核、后端財(cái)務(wù)記賬付款的縱向一體化、自動(dòng)化業(yè)財(cái)流程；同時(shí)，項(xiàng)目管理系統(tǒng)也能根據(jù)投資管理分析的需要抓取會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，輔助管理決策，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合進(jìn)程(圖2)。

圖2 業(yè)財(cái)一體化流程

自2019年8月份以來，共完成3 170筆數(shù)據(jù)推送，累計(jì)結(jié)算金額206.17億元，年均推送量約1 200筆。業(yè)財(cái)一體化流程大大提升了工作效率，如右岸主體施工承包合同，單次結(jié)算涉及建設(shè)工程、機(jī)電設(shè)備及安裝、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝、環(huán)境保護(hù)工程、水土保持工程等9大類，76項(xiàng)明細(xì)分錄，若人工梳理再逐項(xiàng)錄入，一筆憑證至少需要20 min，在系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)后，只用鼠標(biāo)一點(diǎn)，就能自動(dòng)推送生成憑證，財(cái)務(wù)人員補(bǔ)充修改少量信息，即可完成記賬工作，每年至少節(jié)約400 h。同時(shí)在“K3系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接”下新增三級(jí)模塊“數(shù)據(jù)比對(duì)”，項(xiàng)目管理系統(tǒng)通過API接口，讀取K3系統(tǒng)的總賬數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)科目比對(duì)出結(jié)果，并展示差異值(表2)，項(xiàng)管系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)雙重核對(duì)也減少了工作失誤，為后期工程竣工決算打下堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

表2 項(xiàng)目管理系統(tǒng)與K3系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)結(jié)果

4.3 擴(kuò)展系統(tǒng)模塊，消除信息孤島，實(shí)現(xiàn)集成聯(lián)通

在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與概算銜接的基礎(chǔ)上，結(jié)合“智慧大藤峽”建設(shè)，通過系統(tǒng)優(yōu)化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理模塊(預(yù)算編制、預(yù)算匯編、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整)、資金計(jì)劃管理模塊(資金計(jì)劃編制及執(zhí)行、每周資金情況)、報(bào)銷管理模塊、合同印花稅管理模塊全面對(duì)接項(xiàng)目管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，突破了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算賬簿的局限性，消除信息孤島，通過多系統(tǒng)全模塊集成化聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的推送與抓取，達(dá)到交叉驗(yàn)證推送數(shù)據(jù)邏輯準(zhǔn)確性和環(huán)節(jié)完整性效果。

4.4 提前謀劃，細(xì)化分解，為竣工財(cái)務(wù)決算打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

竣工財(cái)務(wù)決算是工程能否順利驗(yàn)收的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，能有效地反映整個(gè)工程建設(shè)的財(cái)務(wù)情況和工作成果，能直觀地反映工程的資產(chǎn)價(jià)值和資產(chǎn)交付是否符合標(biāo)準(zhǔn)，在水電站的建設(shè)中有重要的作用[6]。大藤峽水利樞紐工程的建設(shè)周期長(zhǎng)達(dá)9年，涉及的內(nèi)容復(fù)雜多樣，截止目前單項(xiàng)工程合同已多達(dá)1 800多份，通過業(yè)財(cái)一體化集成建設(shè)，規(guī)范化、高效化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提前將竣工決算內(nèi)容細(xì)化分解，前置于建設(shè)過程中收集決算信息，保障數(shù)據(jù)的統(tǒng)一以及可追溯性，合理合規(guī)的分?jǐn)傎M(fèi)用、核算基建支出、使用資金、核算成本等，為后期的竣工財(cái)務(wù)決算工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

大藤峽水利樞紐工程業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)雙向可追溯，縱向一體化及橫向系統(tǒng)和模塊之間高度集成，將工程建設(shè)成本管控前置，與項(xiàng)目建設(shè)同步，讓成本管控在業(yè)務(wù)源頭就發(fā)揮控制監(jiān)督作用，能有效管控水利工程項(xiàng)目建設(shè)總體成本[7-9]。業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)管理體系的應(yīng)用，使各部門權(quán)責(zé)明確，邊界清晰，有效地避免了權(quán)責(zé)交叉或者邊界不清的現(xiàn)象，提升了項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，也為工程竣工決算打下堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。通過思路創(chuàng)新，立足“六個(gè)重要”新定位，構(gòu)建大藤峽水利樞紐工程建設(shè)新格局，實(shí)現(xiàn)水利基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、安全效益相統(tǒng)一，提升內(nèi)部管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助推新階段珠江水利高質(zhì)量發(fā)展。