□ 成 瑤，李存芳，劉小毅，高千惠

(江蘇師范大學(xué) 商學(xué)院，江蘇 徐州 221116)

1 引言

電商企業(yè)是基于互聯(lián)網(wǎng)由傳統(tǒng)的線下業(yè)態(tài)轉(zhuǎn)為線上業(yè)態(tài)的新型企業(yè)，在網(wǎng)絡(luò)流量至上的今天，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用又帶來了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，能夠促使企業(yè)自身可用流量的增長、客戶黏度的強(qiáng)化、客戶喜好的吻合，高質(zhì)量發(fā)展的快進(jìn)。而電商企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，離不開財務(wù)管理的高質(zhì)量支撐。如何發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，采用先進(jìn)的財務(wù)管理方法，提升財務(wù)管理質(zhì)量，進(jìn)一步增強(qiáng)市場競爭力，是當(dāng)前電商企業(yè)在可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展中亟待解決的問題。

此前已有學(xué)者對于該類問題進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注。嚴(yán)云露分析了大數(shù)據(jù)時代對電商企業(yè)的諸多影響和應(yīng)對方法[1]。劉國寧梳理了大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、信息安全風(fēng)險、信用風(fēng)險和關(guān)聯(lián)占用風(fēng)險及其相應(yīng)對策[2]。許芳芳基于大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，提出了相關(guān)優(yōu)化措施[3]。戴昊霖尤其關(guān)注了O2O電商模式下企業(yè)現(xiàn)金流量管理的策略[4]?？傮w上來看，目前的研究還僅停留于一般性的定性分析和理論研究，缺乏針對具體電商企業(yè)財務(wù)管理實(shí)踐的深度調(diào)查和系統(tǒng)剖析，這正是本文的主要任務(wù)。

2 大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務(wù)管理的新挑戰(zhàn)

2.1 財務(wù)工作流程需要加速

電商企業(yè)財務(wù)管理工作流程在傳統(tǒng)模式下一般分段進(jìn)行、按部就班、相互監(jiān)督。大數(shù)據(jù)到來之后，則能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享、全面聯(lián)動。每一個獨(dú)立的工作流程都會在大數(shù)據(jù)的支持下獲得全面信息，提高操作速度，也自然促進(jìn)了財務(wù)管理工作整體效能的上升，克服了傳統(tǒng)模式下財務(wù)部門信息滯后的問題。因此，需要電商企業(yè)主動研判財務(wù)工作流程再造，適應(yīng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的提速要求。

2.2 財務(wù)工作質(zhì)量需要提升

電商企業(yè)財務(wù)管理工作在傳統(tǒng)模式下規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化不強(qiáng)，能夠利用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性常常不足，長此以往，財務(wù)管理工作的總體質(zhì)量必將大打折扣。大數(shù)據(jù)時代到來之后，電商企業(yè)能夠克服大量公式計算、表格制作、軟件運(yùn)用的煩瑣和差錯，顯著提升工作業(yè)務(wù)的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)化和準(zhǔn)確度，使得財務(wù)管理工作總體質(zhì)量明顯提升[5]。這就需要電商企業(yè)學(xué)習(xí)掌握并充分利用云計算網(wǎng)絡(luò)模式改進(jìn)財務(wù)管理方式，適應(yīng)提質(zhì)增效的要求。

2.3 財務(wù)工作內(nèi)容需要轉(zhuǎn)型

電商企業(yè)財務(wù)管理工作在傳統(tǒng)模式下主要是進(jìn)行會計核算、信息提供、財務(wù)監(jiān)督等內(nèi)容。大數(shù)據(jù)時代到來之后，財務(wù)管理工作將轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕M(jìn)行各類數(shù)據(jù)的全面整理、分析和利用決策，難度升級、責(zé)任加大。這就需要電商企業(yè)財務(wù)管理人員由財務(wù)活動的監(jiān)督者、管理者和信息提供者轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)信息利用決策者，由專業(yè)型人才轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇腿瞬?，適應(yīng)財務(wù)工作內(nèi)容轉(zhuǎn)型的要求。

3 大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務(wù)管理的案例剖析

SHGL電子商務(wù)股份有限公司(簡稱：SHGL公司)成立于2000年4月30日，于2011年6月8日上市，2016年6月2日與山西一能源集團(tuán)共同出資設(shè)立煤炭電商平臺。公司主營業(yè)務(wù)是為鋼鐵、礦業(yè)、有色金屬、能源等大宗商品行業(yè)提供咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)服務(wù)與電子商務(wù)服務(wù)。

為了分析該公司的財務(wù)管理狀況，現(xiàn)將公司2017-2018年報表中的相關(guān)財務(wù)信息列出，具體如表1-4所示。

表1 SHGL公司2017-2018年基本財務(wù)狀況表 單位：億元

3.1 從基本財務(wù)狀況分析

將表1中2017年與2018年的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比可知，SHGL公司總資產(chǎn)和總負(fù)債的增長率雖然都為負(fù)數(shù)，但總資產(chǎn)的增長率高于總負(fù)債，其中應(yīng)收賬款的增長率過高，這說明回款質(zhì)量較差，銷售未能產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。2018年的流動資產(chǎn)較2017年減少6.24億元，說明短期償債能力下降。

3.2 從投資和資產(chǎn)角度分析

由表2可知，SHGL公司的資產(chǎn)規(guī)模處于縮小狀態(tài)。在總資產(chǎn)的構(gòu)成中，流動資產(chǎn)所占比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，2018年為95.55%，2017年為96.53%，均高于非流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例。

表2 流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn) 單位：億元

由表3可知，非流動資產(chǎn)中占比最大的是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)所占比例較大使得資金周轉(zhuǎn)率降低，會在一定程度上影響公司的盈利能力，顯然，公司也注意到這個問題，于是2018年固定資產(chǎn)所占比例有所下降。

表3 非流動資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu) 單位：億元

3.3 從償債能力分析

由表2進(jìn)一步分析不難發(fā)現(xiàn)，流動資產(chǎn)的增長速度低于非流動資產(chǎn)，2018年流動資產(chǎn)的增長率為-6.33%，非流動資產(chǎn)的增長速度為21.47%。這在一定程度上說明，SHGL公司變現(xiàn)能力有所下降，同時不利于企業(yè)償債能力的增強(qiáng)。

由表4可知，SHGL公司流動資產(chǎn)的構(gòu)成中現(xiàn)金、存貨和預(yù)付款項占較大比重?，F(xiàn)金屬于公司資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，大量的貨幣資金有利于保障公司的償債能力，同時也給公司帶來了資金的機(jī)會成本。存貨相對于非流動資產(chǎn)來講變現(xiàn)能力較強(qiáng)，但相對于其他各項流動資產(chǎn)來講，變現(xiàn)能力又較弱。從表4中還可以看出，SHGL公司2018年預(yù)付款項的所占比重太大，2018年末資產(chǎn)負(fù)債表上的預(yù)付款項高達(dá)51.51億元，這導(dǎo)致償債能力有所下降，當(dāng)然公司債務(wù)率很低，這可以提升公司信用，不會產(chǎn)生太大的實(shí)際影響。

表4 流動資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu) 單位：億元

4 大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務(wù)管理的新問題

通過對SHGL公司的案例分析，可以深入探究目前電商企業(yè)財務(wù)管理中存在的帶有普遍性的新問題。

4.1 財務(wù)工作流程難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)下電商企業(yè)業(yè)務(wù)拓展要求

電商企業(yè)財務(wù)管理模式與業(yè)務(wù)活動在運(yùn)營中存在明顯時差。電商企業(yè)的原料采購、產(chǎn)品加工、產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品發(fā)送等業(yè)務(wù)流程全部利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作完成，隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用速度更快、業(yè)務(wù)數(shù)量更大。而電商企業(yè)財務(wù)管理工作方式主要是使用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件實(shí)施在線辦公流程，有時為應(yīng)急處理電子文件與網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)等財務(wù)事務(wù)也會進(jìn)行移動辦公流程。這種財務(wù)管理工作流程局限性較大，與企業(yè)大批業(yè)務(wù)活動的實(shí)現(xiàn)時差較大，使得各部門之間的信息連接交流難以順利及時實(shí)現(xiàn)。如SHGL公司一方面應(yīng)收賬款一直處于較高的占比，回款工作質(zhì)量較差，資金周轉(zhuǎn)困難，另一方面庫存積壓較大，銷售渠道不暢，亟需解決企業(yè)財務(wù)工作流程與大數(shù)據(jù)下業(yè)務(wù)運(yùn)作流程的協(xié)調(diào)問題。

4.2 安全控制能力難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)下電商企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范要求

電商企業(yè)財務(wù)管理對于財務(wù)數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)安全性重視不夠，財務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全保護(hù)層級不高，給企業(yè)增加了很大的財務(wù)風(fēng)險。隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，財務(wù)管理工作將全部轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)信息系統(tǒng)管理，受計算機(jī)特征影響，很容易出現(xiàn)信息泄露或者會計舞弊等問題，對于內(nèi)部控制能力提出了更高的要求。如SHGL公司曾受到不法分子利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)盜取公司顧客信息和財務(wù)數(shù)據(jù)的影響，反映公司內(nèi)部控制能力亟需提升。如果提升不力，可能導(dǎo)致企業(yè)安全信用度下降，直接影響電商企業(yè)的正常經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

4.3 財務(wù)報表內(nèi)容難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)下電商企業(yè)信息披露要求

電商企業(yè)的傳統(tǒng)紙質(zhì)財務(wù)報告明顯難以適應(yīng)各類信息用戶的需求，如何讓信息用戶可以及時獲得有用的信息是財務(wù)管理的本質(zhì)要求。隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，信息用戶對于財務(wù)信息的及時性、應(yīng)用性和交互性需求更加凸顯，也越來越重視財務(wù)報告，而這需要企業(yè)提供高質(zhì)量、更及時的財務(wù)報告。如SHGL公司出現(xiàn)的資金周轉(zhuǎn)困難、公司償債能力下降等問題，與公司財務(wù)報告的問題密切相關(guān)。公司亟需按可擴(kuò)展商業(yè)報告語言(XBRL)編制并輸出網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告，提升財務(wù)報告利用效率，既要向公司上層披露與企業(yè)交易有關(guān)的全部信息，又要通過互聯(lián)網(wǎng)披露渠道向用戶報告[6]。

4.4 會計人員素質(zhì)難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)下電商企業(yè)財務(wù)管理要求

電商企業(yè)的會計人員主要從事日常的會計核算、成本管理以及應(yīng)付政府稅務(wù)、市場管理部門的管理要求，講究按章辦事。隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，會計人員明顯缺乏敏捷的財務(wù)思維和先進(jìn)的財務(wù)知識體系，已有的技術(shù)能力難以開展大數(shù)據(jù)分析與處理工作，難以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)用性和準(zhǔn)確性，甚至給企業(yè)上層的財務(wù)決策及商業(yè)計劃帶來不利影響。如SHGL公司的會計人員職責(zé)還停留于賬務(wù)處理、提交報表和申報稅款等方面，未能利用大數(shù)據(jù)共享平臺收集各個地區(qū)、行業(yè)的財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)。公司亟需既有相應(yīng)財務(wù)知識，又有相關(guān)計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)操作能力的復(fù)合型財務(wù)管理人才。

5 大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務(wù)管理的新策略

面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的市場競爭和大數(shù)據(jù)發(fā)展的新挑戰(zhàn)，通過研判案例啟示，電商企業(yè)亟需采取以下財務(wù)管理的新策略。

5.1 加速企業(yè)財務(wù)工作流程轉(zhuǎn)型

財務(wù)工作流程轉(zhuǎn)型是電商企業(yè)為適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，提升企業(yè)管理效率和管理質(zhì)量而進(jìn)行的重大改革。企業(yè)應(yīng)該以大數(shù)據(jù)發(fā)展為驅(qū)動力，以信息化為主渠道，以業(yè)財融合為切入點(diǎn)，全面開展內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新變革和再造，即由傳統(tǒng)獨(dú)立的部門化、管控型的財務(wù)管理模式及流程向融合式的職能化、服務(wù)與價值創(chuàng)造型的財務(wù)管理模式及流程轉(zhuǎn)變[7]。同時做好流程、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)等方面的協(xié)同處理，避免職能疏漏、交叉等不良影響，為業(yè)財融合的工作流程轉(zhuǎn)型順利進(jìn)行提供可靠保障，以進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力和競爭優(yōu)勢。

5.2 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)安全控制

財務(wù)安全控制是電商企業(yè)適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵舉措。企業(yè)必須高度關(guān)注和徹查大數(shù)據(jù)驅(qū)動發(fā)展相伴的財務(wù)數(shù)據(jù)安全隱患。利用大數(shù)據(jù)搜索和挖掘，對商務(wù)信息及時展開有效分化，對財務(wù)人員加強(qiáng)識別及驗(yàn)證，對財務(wù)信息資料進(jìn)行加密和設(shè)置訪問權(quán)限，以確保企業(yè)財務(wù)安全運(yùn)行。如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)篡改或造假等問題，務(wù)必分析厘清原因，嚴(yán)肅查處和糾正并及時開展財務(wù)風(fēng)險預(yù)警處理，讓企業(yè)財務(wù)管理更具安全性和有效性。

5.3 加快財務(wù)報告的升級

財務(wù)報告升級是電商企業(yè)適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，提升財務(wù)管理水平的顯著標(biāo)志。企業(yè)必須按照大數(shù)據(jù)驅(qū)動下新的商業(yè)模式的要求，改革財務(wù)報告模式，使其不僅能夠反映基礎(chǔ)財務(wù)管理信息，還能為平臺流量的數(shù)字資產(chǎn)選擇提供多元化、柔性化的計量標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資本運(yùn)作情況進(jìn)行系統(tǒng)、客觀、真實(shí)、全面的反映。學(xué)習(xí)采取XBRL技術(shù)，把傳統(tǒng)的書面財務(wù)報表報備、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息發(fā)布和上報相關(guān)主管單位的財務(wù)報告均以專門格式轉(zhuǎn)換成應(yīng)用程序。努力實(shí)現(xiàn)XBRL格式轉(zhuǎn)換的一次完成，不要重復(fù)開展多次數(shù)據(jù)處理作業(yè)，也與審計工作相協(xié)調(diào)。

5.4 加大復(fù)合型財務(wù)管理人才培養(yǎng)力度

復(fù)合型財務(wù)管理人才培養(yǎng)是電商企業(yè)適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，促進(jìn)財務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。企業(yè)必須掌握大數(shù)據(jù)驅(qū)動下財務(wù)管理人才素質(zhì)和能力的新要求。對于各類財務(wù)管理人員而言，不僅需要具備財務(wù)知識，勝任賬務(wù)處理、成本分析、稅務(wù)申報等常規(guī)業(yè)務(wù)工作，還需要具有數(shù)據(jù)技術(shù)技能，開展財務(wù)大數(shù)據(jù)的分析、挖掘與處理。注意引進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”的財務(wù)管理復(fù)合型人才，切實(shí)加強(qiáng)財務(wù)管理人員大數(shù)據(jù)思維和方法的培訓(xùn)[8]，有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。