梁力軍（副教授） 李卓松 陳國漁（北京信息科技大學(xué)信息管理學(xué)院 北京 100192）

一、引言

《稅法》是一門引導(dǎo)學(xué)生充分了解我國現(xiàn)行稅法體系特點與稅收征納程序、掌握各稅種征稅范圍與計稅方法的重要課程。隨著我國稅法體系的不斷調(diào)整和完善，各高?！抖惙ā氛n程的教學(xué)目標、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方式等也在同步變革。如何優(yōu)化教學(xué)模式、加快教學(xué)改革，使《稅法》課程能夠充分適應(yīng)和體現(xiàn)國家經(jīng)濟和金融的數(shù)字化、稅收征管程序和技術(shù)的信息化等最新變化，十分必要。

高校在引導(dǎo)和培養(yǎng)學(xué)生扎實掌握稅法理論與實踐知識的同時，如何更好地引導(dǎo)學(xué)生樹立稅法遵從精神和正確的納稅意識，也是《稅法》課程教學(xué)實現(xiàn)“立德樹人”的重要社會責任。因此如何在《稅法》課程教學(xué)過程中有機融入思政元素，如何強化《稅法》課程的價值觀引導(dǎo)和育人功能，如何通過《稅法》課程教學(xué)讓學(xué)生做到“知稅收-懂稅制-遵稅規(guī)”，是高校稅法教學(xué)中需要考慮的重點問題。當前，高校《稅法》課程涉及的稅種共計5大類18種，稅規(guī)條款信息量大且抽象不易理解，教學(xué)課時又相對不足，加之學(xué)生對稅法中的涉稅事項和涉稅程序缺乏切身體驗，如何巧妙地引入課程思政元素，讓《稅法》課程“動”起來、“活”起來，激發(fā)學(xué)生對《稅法》課程學(xué)習(xí)的興趣，是教師在課程教學(xué)過程中需要高度關(guān)注和亟待解決的問題。

二、稅法與《稅法》課程的關(guān)聯(lián)性

（一）《稅法》課程特點分析

1.交叉性。從學(xué)科而言，《稅法》課程屬于經(jīng)濟學(xué)范疇，同時也屬于法學(xué)范疇，屬于有特色的交叉學(xué)科；從課程關(guān)聯(lián)度而言，《稅法》課程內(nèi)容和會計、審計、經(jīng)濟法、財務(wù)管理、公司戰(zhàn)略和風險管理、國際貿(mào)易和市場營銷等多個專業(yè)課程具有緊密的關(guān)聯(lián)關(guān)系。另外，《稅法》課程與企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、投融資、資產(chǎn)和資金管理等環(huán)節(jié)緊密關(guān)聯(lián)，各項涉稅事項往往會涉及到多類業(yè)務(wù)、多個稅種之間的交叉。

2.綜合性。《稅法》課程涉及面廣，綜合性強，涵蓋增值稅、關(guān)稅、消費稅、企業(yè)所得稅等18個稅種，既包括稅法理論內(nèi)容，也包括國內(nèi)外稅收征管實務(wù)，屬于理實融合的專業(yè)綜合類課程。另外，《稅法》課程涵蓋了企事業(yè)單位、機關(guān)團體等法人類納稅主體，也涵蓋了中國公民、外國人等自然人類的納稅主體，課程內(nèi)容涵蓋了各個行業(yè)、各個領(lǐng)域，以及各個企業(yè)和每個人的涉稅事項。

3.實務(wù)性?！抖惙ā氛n程涵蓋的實務(wù)操作和程序流程十分廣泛。一是《稅法》課程主要包括稅法原則、稅收實體法、稅收程序法等體系內(nèi)容，從稅務(wù)機關(guān)（征稅主體）和納稅人（納稅主體）視角分別就稅務(wù)征管、稅務(wù)行政、征收管理和納稅時點（期限）、納稅申報程序等實務(wù)操作進行闡釋。二是《稅法》課程就相關(guān)稅種的一般計稅方法、簡易計稅方法以及不同環(huán)節(jié)的具體征稅處理進行細致講解，還涉及到國際稅收協(xié)定、境外所得處理、國際反避稅、國際征收征管合作等國際稅收實務(wù)內(nèi)容。

4.時效性?！抖惙ā氛n程內(nèi)容會隨時代和形勢的變化不斷進行調(diào)整。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅法體系和稅制也在不斷完善和調(diào)整。大數(shù)據(jù)背景下，我國稅務(wù)征管將以發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化改革為突破口，并結(jié)合人民幣數(shù)字化、數(shù)字賬戶的快速發(fā)展和區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的深度應(yīng)用，不斷向“以數(shù)治稅”和“智慧稅務(wù)”方向前進。故《稅法》課程應(yīng)做到與時俱進，充分體現(xiàn)和反映我國稅法稅制沿革、征稅技術(shù)應(yīng)用等方面的最新變化趨勢。

（二）稅法的作用及課程對接

稅收在國家治理體系中發(fā)揮著重要作用，包括財稅制度保障、經(jīng)濟運行調(diào)控和收入分配調(diào)節(jié)等重要功能。稅法是調(diào)整稅收分配過程中征、納稅主體之間形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和，是國家法律制度體系的重要構(gòu)成和稅收法治的制度保障。稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，其核心在于兼顧和平衡納稅人權(quán)利。

從宏觀上看，稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段，是維護國家主權(quán)和利益、促進國際經(jīng)濟交互的可靠保證；從中觀上看，稅法中的各項涉稅規(guī)定、計稅范圍、稅款征納程序和優(yōu)惠條款條件等，會直接或間接影響到地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)戰(zhàn)略方向和經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整、企業(yè)財務(wù)管理與會計的核算，以及企業(yè)涉稅籌劃等；從微觀上看，稅法能維護正常的征納稅秩序，確保國家能夠獲得持續(xù)、穩(wěn)定的財政收入，同時也能有效保障各類納稅人的合法權(quán)益。

由上可見，稅法在保障國家運行、支持經(jīng)濟建設(shè)、保持稅收增長、維護企業(yè)經(jīng)營和促進社會消費等方面均具有舉足輕重的作用。稅法體系關(guān)系到征納稅主體之間的利益分配，其完善與否直接關(guān)系到中央和地方之間的稅收利益分配、企業(yè)經(jīng)濟利益與個人切身利益的分配，無論是企業(yè)和個人，還是教師和學(xué)生，均應(yīng)知稅法、懂稅法和守稅法。故需要有專業(yè)、專門的課程對稅法要素、征納稅程序、稅務(wù)權(quán)利與義務(wù)、稅法規(guī)則條款等進行系統(tǒng)性宣導(dǎo)，從而培養(yǎng)出具有相當專業(yè)水準的稅務(wù)人才。由此可見，《稅法》課程具有不可替代的重要價值。

三、 《稅法》課程思政教學(xué)設(shè)計要點

對于高校和教師而言，除了引導(dǎo)和培養(yǎng)學(xué)生熟悉和掌握稅法理論與稅收實務(wù)之外，還必須將《稅法》課程的教學(xué)目標、育人目標與稅收征納的國家需求、社會需求、人才需求實現(xiàn)匹配對接。因此需要基于《稅法》課程的特點，將思政元素有機嵌入，充分體現(xiàn)和發(fā)揮《稅法》課程的德育作用和思政引導(dǎo)功能，實現(xiàn)“立德樹人”的根本目標。將“課程思政”元素融入《稅法》課程教學(xué)時，應(yīng)從教學(xué)目標、教學(xué)內(nèi)容設(shè)計、教學(xué)方法、教學(xué)手段等多方面著眼，探索《稅法》課程如何“寓政于教”和“寓思于學(xué)”，從而深度挖掘《稅法》課程的思政教育功能，構(gòu)建起稅法專業(yè)知識與思想政治教育的有機聯(lián)系，以達到二者協(xié)同育人的目的。

（一）引導(dǎo)學(xué)生對“稅”“稅收”形成正確的“稅法認知”

稅收與國民經(jīng)濟和金融體系的發(fā)展、企事業(yè)單位的會計核算、個人收入的分配等緊密相關(guān)，涉及到每個行業(yè)、每個領(lǐng)域。在教學(xué)過程中，首先，教師可通過列舉餐飲、娛樂、購物等生活案例的微觀視角，引導(dǎo)學(xué)生意識到“稅”無處不在、無時不在，與每個人的生活息息相關(guān)。其次，可通過列舉交通出行、生活環(huán)境、科技創(chuàng)新等持續(xù)改善的視角，引導(dǎo)學(xué)生意識到稅收對于國家發(fā)展建設(shè)的重要功能和作用。再次，可以從國家治理和經(jīng)濟調(diào)控的宏觀視角，讓學(xué)生意識到稅法對于國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展、國際貿(mào)易和國際交流的重要性。另外，引導(dǎo)學(xué)生積極運用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技手段，樹立稅收“數(shù)字化”和“智能化”的思維和理念，鼓勵學(xué)生學(xué)好關(guān)聯(lián)學(xué)科的專業(yè)知識以及計算機類知識。

（二）引導(dǎo)學(xué)生充分認識稅收“取之于民，用之于民”的思想

稅法是保障征納稅程序和過程的合法性、規(guī)范性和可執(zhí)行性，稅法的義務(wù)性、無償性和強制性由國家權(quán)力作為制度保障。在講授《稅法》課程時，教師需要引導(dǎo)學(xué)生充分認識到，稅法的制定、調(diào)整、發(fā)布和執(zhí)行過程體現(xiàn)了稅收“取之于民，用之于民”的思想。首先，可以通過介紹和比較我國稅法的歷史沿革以及不同時代的稅法變革，讓學(xué)生意識到黨和政府“取之于民，用之于民”的稅法思想體現(xiàn)。其次，可以通過增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅稅制稅率的變化調(diào)整，讓學(xué)生充分意識到稅法的“讓利于企，服務(wù)于民”的服務(wù)理念。再次，講解增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的稅收優(yōu)惠政策及適用條件，尤其是在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域、文化領(lǐng)域、養(yǎng)老服務(wù)、科技創(chuàng)新、高新技術(shù)等領(lǐng)域的免稅項目、免征與減征等方面，這些都是黨和國家運用稅收來“扶農(nóng)”“扶老”“扶企”和“扶智”等方面的重大舉措體現(xiàn)。另外，還可以結(jié)合大數(shù)據(jù)、人工智能與區(qū)塊鏈技術(shù)在“金審工程”中的運用，讓學(xué)生充分體會到計算機、大數(shù)據(jù)等課程有用武之地。

（三）引導(dǎo)學(xué)生樹立和培養(yǎng)稅法的“遵從”和“合法納稅”意識

稅法以維護國家利益、社會利益和公共利益為出發(fā)點，強調(diào)利益分配的合法性、公平性和匹配性。任何國內(nèi)企業(yè)、在華企業(yè)以及中國公民、外國人均應(yīng)嚴格遵守中國稅法，從而共同維護稅收環(huán)境和共同的稅收利益。為此，一是要引導(dǎo)學(xué)生“知稅收-懂稅制-遵稅規(guī)”，樹立和培養(yǎng)其依法納稅、誠信納稅和稅法遵從意識，積極履行納稅義務(wù)和實施正確的征納稅行為，維護國家稅收利益和社會公共利益。二是引導(dǎo)學(xué)生了解稅法與民法、經(jīng)濟法、刑法以及行政法等法律之間的區(qū)別和聯(lián)系，并對稅務(wù)違法案例進行解析，使學(xué)生眼中有稅，心中有法。三是強化《稅法》課程的價值觀引導(dǎo)和育人功能，引導(dǎo)學(xué)生做到誠實守法、德業(yè)兼修，樹立正確的社會主義核心價值觀和思想道德觀。

（四）引導(dǎo)學(xué)生形成嚴謹?shù)倪壿嬎季S和納稅籌劃能力

我國目前共有商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、財稅與行為稅、資源與環(huán)境保護稅、特定目的稅等五大類，計18個稅種，每個稅種均有征稅范圍與征稅對象、計稅規(guī)則和納稅流程，計稅細節(jié)規(guī)則繁雜且存在較大的差異性。故課程思政的嵌入點也需要進行個性化設(shè)計。具體如表1所示。

表1 主要稅種課程思政點、教學(xué)方法與教學(xué)目的設(shè)計

通過以上教學(xué)設(shè)計，一是引導(dǎo)學(xué)生將會計、審計等課程中涉及到的企業(yè)采購與存貨、銷售與收款、生產(chǎn)與存貨、投資與融資、現(xiàn)金與現(xiàn)金管理等循環(huán)的知識內(nèi)容，與稅法中的涉稅事項緊密結(jié)合，形成不同學(xué)科知識的貫穿性和相互印證性。二是引導(dǎo)和培養(yǎng)學(xué)生嚴謹、認真的學(xué)習(xí)和工作態(tài)度，以及嚴肅的職業(yè)精神。三是引導(dǎo)學(xué)生對增值稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理與會計核算的差異進行比較，需要培養(yǎng)學(xué)生形成嚴謹?shù)倪壿嬎季S能力和統(tǒng)籌規(guī)劃能力。四是提供企業(yè)納稅真實案例，培養(yǎng)學(xué)生運用真實稅例計稅核算和納稅籌劃的實操能力。

四、《稅法》課程思政教學(xué)實踐——以“關(guān)稅”為例

關(guān)稅是對進出境貨物、物品征收的重要稅類，它與國際交往、國際貿(mào)易和社會公眾生活緊密相關(guān)。掌握關(guān)稅的內(nèi)涵、特點、征稅范圍與計稅規(guī)則，可以引導(dǎo)學(xué)生系統(tǒng)性分析現(xiàn)實問題，從而形成對專業(yè)問題和社會問題的共同思考，并可提升學(xué)生的歸納能力、理論聯(lián)系實際能力，以達到全面培養(yǎng)學(xué)生邏輯思維能力的目標。

（一）“關(guān)稅”教學(xué)目標設(shè)計

1.理論認知目標設(shè)計。目標包括：理解關(guān)稅的重要意義與價值；掌握關(guān)稅的內(nèi)涵與征稅對象；了解和掌握關(guān)稅的進出口稅則構(gòu)成；掌握關(guān)稅稅率的類別及其特點；掌握關(guān)稅完稅價格的確定與關(guān)稅計稅；掌握關(guān)稅與消費稅、增值稅的關(guān)聯(lián)與區(qū)別。

2.課堂教學(xué)目標設(shè)計。目標包括：啟發(fā)學(xué)生對關(guān)稅的系統(tǒng)性認知，使學(xué)生能夠充分掌握系統(tǒng)性理解關(guān)稅的方法；培養(yǎng)學(xué)生科學(xué)嚴謹、靜心思考的學(xué)習(xí)態(tài)度和將理論學(xué)習(xí)與稅務(wù)實務(wù)有機結(jié)合的研究方法。

3.課程思政目標設(shè)計。具體課程思政目標為：（1）由中國的關(guān)稅演進史和中美貿(mào)易摩擦中中國的反制亮劍，引導(dǎo)學(xué)生充分認知關(guān)稅是國家主權(quán)的重要體現(xiàn)。（2）由我國海南自貿(mào)區(qū)的設(shè)立和世界上最大自由貿(mào)易區(qū)RCEP的加入等，引導(dǎo)學(xué)生充分了解我國國家實力及影響力的體現(xiàn)。（3）由跨境行郵稅的調(diào)整，引導(dǎo)學(xué)生充發(fā)了解我國電商經(jīng)濟的快速發(fā)展和國際影響力。（4）由關(guān)稅稅則和稅率的調(diào)整，來彰顯我國關(guān)稅制度的“制度自信”。具體如下頁圖1所示。

圖1 “關(guān)稅”教學(xué)課程思政元素設(shè)計

（二）“關(guān)稅”課程思政教學(xué)步驟設(shè)計

“關(guān)稅”課程思政教學(xué)節(jié)點可設(shè)計為關(guān)稅的歷史演進、關(guān)稅的意義與功能等節(jié)點，具體如圖2所示。

圖2 “關(guān)稅”課程思政教學(xué)節(jié)點設(shè)計

教學(xué)節(jié)點1：關(guān)稅的歷史演進。授課內(nèi)容主要介紹關(guān)稅的歷史演進脈絡(luò)。具體包括：（1）關(guān)稅一詞的來源。由公元前11世紀西周出現(xiàn)的“關(guān)市之賦”“關(guān)市之征”，引出“關(guān)”和“關(guān)稅”的內(nèi)涵。（2）我國最早的“海關(guān)”。在廣州設(shè)置的市舶司（相當于海關(guān)），由其課征關(guān)稅，并實行關(guān)稅自主。（3）我國最早的“關(guān)稅法”。元朝頒布的《市舶司分則例》，是我國古代歷史上最完備的一部關(guān)稅法。（4）關(guān)稅“閉關(guān)鎖國”政策。明清時期，統(tǒng)治者實行“閉關(guān)鎖國”政策。（5）關(guān)稅主權(quán)的喪失。鴉片戰(zhàn)爭后清政府于1842年簽訂的《南京條約》。（6）關(guān)稅主權(quán)的受限。國民政府時期，關(guān)稅的制定仍受英、美等國約束和控制。（7）關(guān)稅徹底自主。1949年新中國成立后，徹底廢除一切不平等條約后真正實現(xiàn)了關(guān)稅自主。（8）加入世貿(mào)組織。2001年12月，中國正式成為世貿(mào)組織成員。（9）我國現(xiàn)行關(guān)稅法。通過以上關(guān)稅史的介紹和比對分析，引導(dǎo)學(xué)生對關(guān)稅的內(nèi)涵、關(guān)稅即主權(quán)的象征、關(guān)稅與國際貿(mào)易、關(guān)稅對國際交流關(guān)系的影響等進行清晰的認知，進一步使學(xué)生增強對我國關(guān)稅和國家主權(quán)的自豪感。

教學(xué)節(jié)點2：中美貿(mào)易摩擦-中國亮劍。通過觀看“中美貿(mào)易摩擦-中國反制”視頻，引導(dǎo)學(xué)生思考：美國為什么會主動挑起關(guān)稅貿(mào)易戰(zhàn)；關(guān)稅貿(mào)易戰(zhàn)挑起后，為什么卻對美國的經(jīng)濟和企業(yè)利益、企業(yè)就業(yè)產(chǎn)生了影響；中國的關(guān)稅反制“亮劍”手段體現(xiàn)了什么？同時，引導(dǎo)學(xué)生認識到關(guān)稅貿(mào)易戰(zhàn)是一把“雙刃劍”，但中國并不懼怕美國的“制裁”，中國敢于“亮劍”反制，這恰恰說明我國綜合國力的提升。

教學(xué)節(jié)點3：關(guān)稅的作用與意義。教師應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生認識以下要點：一是關(guān)稅是一個國家主權(quán)的象征，關(guān)稅具有維護國家主權(quán)和國家利益的重要功能。關(guān)稅是一種雙向稅。關(guān)稅既包括進口關(guān)稅，也包括出口關(guān)稅。關(guān)稅是一國稅收及國家財政收入的主要來源。關(guān)稅的征收與調(diào)節(jié)目的，是為了促進國際貿(mào)易，保護和穩(wěn)定國內(nèi)經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展與市場有序競爭。二是關(guān)稅已成為世界各國政府維護本國政治利益和經(jīng)濟權(quán)益，乃至進行國際經(jīng)濟斗爭的重要武器。中國堅持平等互利和對等互惠的原則，但同時也堅決反對某些發(fā)達國家任意使用“關(guān)稅大棒”的不負責行為，必要時中國采取對等的反制措施，以切實保護國家利益。

教學(xué)節(jié)點4：關(guān)稅內(nèi)涵與征稅對象。該教學(xué)節(jié)點重點講授“關(guān)境”與“國境”的區(qū)別、關(guān)稅內(nèi)涵、征稅范圍與征稅對象，引導(dǎo)學(xué)生清晰認知我國是如何運用關(guān)稅政策為企業(yè)發(fā)展、為民眾福祉提供全力支持。

（1）關(guān)境與國境的區(qū)別。一是運用中國地圖對中國領(lǐng)土的范圍及邊界進行解析，對“關(guān)境”與“國境”的內(nèi)涵、邊界進行比較，引導(dǎo)學(xué)生加強對中國領(lǐng)土、國境和關(guān)境的清晰認知?！熬场奔础昂ｊP(guān)境域”或“關(guān)境”，是指一個主權(quán)國家行使關(guān)稅權(quán)力的領(lǐng)域范圍；而“國境”是指一個主權(quán)國家行使行政權(quán)力的領(lǐng)域范圍。一般情況下“國境”與“關(guān)境”的涵界是一致的。但如在本國國境內(nèi)設(shè)置自由貿(mào)易港、自由貿(mào)易區(qū)、保稅區(qū)和保稅倉庫時，關(guān)境則小于國境；如當多個國家形成關(guān)稅同盟，成員國之間取消關(guān)稅，而對外則實施共同關(guān)稅時，關(guān)境大于國境，此處可引出中非關(guān)稅同盟與經(jīng)濟聯(lián)盟、區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定（RCEP）。二是引入海南建立的“自由貿(mào)易試驗區(qū)”和“中國特色自由貿(mào)易港”案例進行“關(guān)境”解析，讓學(xué)生了解這是黨中央著眼于國際、國內(nèi)發(fā)展大局，深入研究、統(tǒng)籌考慮、科學(xué)謀劃作出的重大決策；另外，對海南自貿(mào)區(qū)發(fā)布的首個零關(guān)稅清單進行介紹，商品清單上的貨物及物品免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，引導(dǎo)學(xué)生認知此舉是我國政府堅持對外開放、運用稅收政策為企業(yè)釋放稅收“紅利”的重大體現(xiàn)。

（2）關(guān)稅內(nèi)涵與征稅對象、納稅義務(wù)人。引導(dǎo)學(xué)生清晰認知，關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，價外征收；海關(guān)在征收進口貨物、物品關(guān)稅的同時，還會代征進口增值稅和消費稅。如下頁圖3所示。講授時要特別強調(diào)：貨物是指貿(mào)易性商品，而物品則是指非貿(mào)易性的行李、郵包等，從而引出“行郵稅”內(nèi)涵?！靶朽]稅”是海關(guān)針對個人從境外攜帶的自用物品、郵遞進境的物品就其關(guān)稅、增值稅和消費稅合并征收的進口稅。授課過程中，引入我國2019年降低“行郵稅”稅率的視頻素材，引導(dǎo)學(xué)生對關(guān)稅促進我國跨境電商快速發(fā)展和滿足個人消費需求作用的充分認知，并組織學(xué)生對“行郵稅”對進口和消費產(chǎn)生的積極作用進行討論。

圖3 “關(guān)稅”征稅對象、納稅義務(wù)人

教學(xué)節(jié)點5：關(guān)稅稅則與稅率。在該教學(xué)節(jié)點，需要對稅則內(nèi)涵及其關(guān)稅稅率表結(jié)構(gòu)進行分析。引導(dǎo)學(xué)生認知以下要點：一是進出口稅則是根據(jù)國家的關(guān)稅政策和經(jīng)濟政策制定的進出口貨物（即商品分類稅目）和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表，是關(guān)稅自主權(quán)的重要體現(xiàn)；關(guān)稅稅率表即關(guān)稅稅則，關(guān)稅稅則的制定和實施是我國國家主權(quán)和關(guān)稅自主權(quán)的重要體現(xiàn)。二是各類進出口貨物應(yīng)按其特性在稅則中尋找最適合的稅號，以便確定其適用稅率。關(guān)稅稅率劃分為進口關(guān)稅稅率、出口關(guān)稅稅率和特別關(guān)稅。需要特別指出的是，關(guān)稅中的進口稅率類型和稅率標準體現(xiàn)著國與國之間、國與地區(qū)、國與組織之間的國際貿(mào)易關(guān)系友好程度。如表2所示。

表2 關(guān)稅進口稅率及適用范圍、適用國家與地區(qū)

教學(xué)節(jié)點6：關(guān)稅完稅價格與計稅。一是引導(dǎo)學(xué)生認識到關(guān)稅完稅價格是由海關(guān)進行審定的，即由海關(guān)以貨物的成交價格作為基礎(chǔ)而審查確定的價格。關(guān)稅完稅價格也是一國國際貿(mào)易專業(yè)化水平和海關(guān)專業(yè)水準的重要體現(xiàn)。二是引導(dǎo)學(xué)生了解進口貨物的海關(guān)估價方法，包括相同貨物成交價格估價法、倒扣價格估價法、計算價格估價法、合理估價法等，以及出口貨物的估價方法。三是引導(dǎo)學(xué)生了解應(yīng)納稅額的主要計算方法（從價計稅、從量計稅和復(fù)合計稅），重點講授從價計稅中的“滑準稅”保護機制，強調(diào)其目的是為了確保本國商品市場價格的相對穩(wěn)定，不受國際市場價格波動的影響。

五、結(jié)語

《稅法》課程思政的教學(xué)改革與建設(shè)，對教師而言既是一種挑戰(zhàn)，更是一種責任?！抖惙ā氛n程思政的建設(shè)和教學(xué)改革，需要以德育需求、樹人需求、專業(yè)需求和責任需求為導(dǎo)向，系統(tǒng)做好《稅法》課程的頂層體系設(shè)計、教學(xué)模式優(yōu)化、教學(xué)方式調(diào)整和教學(xué)評價改革。

《稅法》課程教學(xué)中課程思政的引導(dǎo)，不只是在課堂上簡單地加入課程思政元素，而是要讓“課程思政”中的正確價值觀、誠信觀和法律遵從意識內(nèi)化于教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)過程中，潤物于無聲，育人于無形?！抖惙ā氛n程思政教學(xué)的實現(xiàn)，首先，需要設(shè)計課程教學(xué)目標和教學(xué)步驟；其次，在各教學(xué)節(jié)點，將相關(guān)課程思政元素有機嵌入到課程內(nèi)容中；再次，教學(xué)環(huán)節(jié)中“思政”元素的有機融入，使《稅法》課程更具有靈動性、趣味性，從而激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)《稅法》課程的興趣和動力，讓學(xué)生真正了解和體會到國家“讓利于企，服務(wù)于民”的稅收理念和，發(fā)自內(nèi)心更加熱愛自己的祖國，成為“知稅收-懂稅制-遵稅規(guī)”的專業(yè)人才。