◆蔡紹湖/恩施土家族苗族自治州審計(jì)局

近年來(lái)，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)大力開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)，積極探索和創(chuàng)新審計(jì)工作方法，不斷深化審計(jì)工作內(nèi)容，為推進(jìn)黨中央生態(tài)文明決策部署落實(shí)發(fā)揮了重要作用。隨著資源環(huán)境保護(hù)工作深入發(fā)展和國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略實(shí)施，資源環(huán)境監(jiān)管手段“信息化+大數(shù)據(jù)”不斷加強(qiáng)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新監(jiān)督方式，提高大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，既是領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)順應(yīng)科技強(qiáng)審的必由之路，也是推進(jìn)審計(jì)全覆蓋實(shí)現(xiàn)的重要支撐。本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，分析大數(shù)據(jù)應(yīng)用在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)中存在的問(wèn)題，探討改進(jìn)策略。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）數(shù)據(jù)可利用水平較低。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)涉及行業(yè)領(lǐng)域廣、專業(yè)化程度高，各行業(yè)主管部門工作內(nèi)容和管理方式存在明顯差異，信息化技術(shù)應(yīng)用水平不一，給領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計(jì)帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一是技術(shù)性障礙。各行業(yè)主管部門結(jié)合自身的工作需要，先后建設(shè)了大量的信息管理系統(tǒng)。由于各部門執(zhí)行的技術(shù)規(guī)范不統(tǒng)一，相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)帶有明顯的行業(yè)特色和歷史印記，加之各系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)用的技術(shù)方法不同，數(shù)據(jù)的處理標(biāo)準(zhǔn)不一致，部分?jǐn)?shù)據(jù)只能在特定的系統(tǒng)搭載，導(dǎo)致審計(jì)人員獲取數(shù)據(jù)后無(wú)法直接開展數(shù)據(jù)分析。二是制度性障礙。行業(yè)主管部門有各不相同的管理方式和工作要求，信息管理系統(tǒng)開發(fā)主體、管理權(quán)限的級(jí)次差異，導(dǎo)致數(shù)據(jù)共享開放程度低，審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法獲取上級(jí)行業(yè)主管部門開發(fā)和管理的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)。有的行政管理事務(wù)信息化程度較低，未形成系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)，審計(jì)人員獲取的數(shù)據(jù)不完整，難以形成數(shù)據(jù)鏈。三是系統(tǒng)性障礙。各行業(yè)主管部門分處自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)不同環(huán)節(jié)，部門的功能職責(zé)不同，對(duì)資源環(huán)境信息數(shù)據(jù)的需求不一，信息管理系統(tǒng)形成的數(shù)據(jù)要素各不相同，加之同一部門同一事項(xiàng)的不同管理環(huán)節(jié)的信息化程度不同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性較差，數(shù)據(jù)可利用水平較低。

（二）數(shù)據(jù)應(yīng)用能力不足。自領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)全面鋪開以來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)以會(huì)代訓(xùn)、以審代訓(xùn)等方式，積累了一定的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但與大數(shù)據(jù)利用的要求相比，數(shù)據(jù)應(yīng)用能力建設(shè)較為薄弱。一是缺乏支撐大數(shù)據(jù)應(yīng)用的平臺(tái)。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)涉及數(shù)據(jù)的類型和標(biāo)準(zhǔn)五花八門，審計(jì)機(jī)關(guān)目前應(yīng)用范圍較廣、經(jīng)驗(yàn)較為成熟的Oracle、SQL Server等數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，難以滿足自然資源資產(chǎn)變化軌跡跟蹤、圖像識(shí)別等技術(shù)要求。新建針對(duì)性強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，投資大、周期長(zhǎng)，且使用壽命難以保障，利用模塊化的數(shù)據(jù)平臺(tái)開展集中分析和研判短期難以實(shí)現(xiàn)。二是缺乏大數(shù)據(jù)應(yīng)用人才隊(duì)伍。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)起步晚，各地各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)自然資源資產(chǎn)審計(jì)的工作方式方法還在進(jìn)一步探索之中，審計(jì)內(nèi)容的廣度和深度不一致，審計(jì)過(guò)程中涉及的大量專業(yè)軟件和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員打不開、看不懂、用不了等問(wèn)題在基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在。審計(jì)人員勝任工作所需專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備存在差異，大數(shù)據(jù)技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)中的應(yīng)用水平不平衡，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的推廣模式難以復(fù)制。三是數(shù)據(jù)運(yùn)用方法有待改進(jìn)。大數(shù)據(jù)具有海量性、多樣性、時(shí)效性及可變性等特征，大數(shù)據(jù)審計(jì)包含了查詢分析、統(tǒng)計(jì)分析、多維分析、挖掘分析等多種分析技術(shù)。在審計(jì)實(shí)踐中，往往以單個(gè)審計(jì)事項(xiàng)為切入點(diǎn)，歸集相關(guān)數(shù)據(jù)，開展查詢、對(duì)比和關(guān)聯(lián)分析，未完成大數(shù)據(jù)集合和橫縱向模型建立，跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析較少，數(shù)據(jù)運(yùn)用沒(méi)有打破“信息孤島”和“數(shù)據(jù)煙囪”的禁錮，大數(shù)據(jù)審計(jì)處于初始階段。

（三）大數(shù)據(jù)應(yīng)用思維有偏差。一是大數(shù)據(jù)應(yīng)用認(rèn)識(shí)有偏差。在審計(jì)實(shí)踐中，大數(shù)據(jù)審計(jì)作為輔助手段，往往被動(dòng)接受被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)未將大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境建設(shè)與提升國(guó)家治理現(xiàn)代化水平有機(jī)結(jié)合，對(duì)政務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不完整、不好用甚至不可用以及“不愿”“不敢”和“不會(huì)”共享開放等問(wèn)題關(guān)注甚少。審計(jì)在促進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量改善和流轉(zhuǎn)便捷，形成覆蓋全面的大數(shù)據(jù)資源，為大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用奠定基礎(chǔ)的作用發(fā)揮不明顯。二是大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論的支撐力不夠。在當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用中，審計(jì)人員往往通過(guò)大量碎片化的數(shù)據(jù)，分析、查找資源環(huán)境毀損的違法問(wèn)題，審計(jì)意見(jiàn)中大篇幅陳述了資源環(huán)境毀損的違法事實(shí)，以此反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間生態(tài)環(huán)境建設(shè)水平，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況的等級(jí)，沒(méi)有很好地運(yùn)用數(shù)據(jù)從總體上分析判斷被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在地區(qū)各主管部門的職責(zé)履行情況，突出了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，弱化了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所處的歷史條件，審計(jì)結(jié)論有失偏頗。這種方式偏離了領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)的監(jiān)督定位，審計(jì)結(jié)論不客觀，影響了審計(jì)對(duì)生態(tài)文明建設(shè)整體推進(jìn)和服務(wù)干部監(jiān)督管理的作用發(fā)揮。

二、推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的發(fā)展思路

（一）樹立總體把握審計(jì)思維。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)圍繞自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)兩個(gè)方面開展，自然資源資產(chǎn)承載經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，相較重開發(fā)、輕保護(hù)的粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，從嚴(yán)落實(shí)生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)短期成本增加，要進(jìn)一步激發(fā)自然資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善的內(nèi)生動(dòng)力。要立足地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和資源稟賦，堅(jiān)守資源消耗上限、環(huán)境質(zhì)量底線、生態(tài)保護(hù)紅線，通過(guò)審計(jì)對(duì)違法案件發(fā)生數(shù)量和資源消耗總量等情況的變化趨勢(shì)分析，從自然資源資產(chǎn)管理利用的體制機(jī)制、生態(tài)環(huán)境保護(hù)的人文環(huán)境和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展資源消耗比重等方面來(lái)揭示問(wèn)題，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步樹立有序開發(fā)、合理利用、重點(diǎn)保護(hù)的綠色發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

（二）樹立縱向聯(lián)動(dòng)審計(jì)思維。領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任依托于各職能部門，各職能部門的具體業(yè)務(wù)工作受上級(jí)主管部門指導(dǎo)管理，有關(guān)項(xiàng)目、資金安排的決策權(quán)又在地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，容易出現(xiàn)敷衍性執(zhí)行、選擇性執(zhí)行、口號(hào)式執(zhí)行和停滯式執(zhí)行等政策“梗阻”。審計(jì)需要自上而下、多級(jí)次的縱向聯(lián)動(dòng)，充分利用同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，打破組織界限，貫通數(shù)據(jù)來(lái)源、信息反饋和決策結(jié)果，在定量分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行定性分析，準(zhǔn)確把握系統(tǒng)性、傾向性問(wèn)題的內(nèi)在因果，進(jìn)而系統(tǒng)分析和客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任落實(shí)情況。

（三）樹立橫向貫通審計(jì)思維。在行政管理學(xué)中，行政領(lǐng)導(dǎo)者在整個(gè)行政管理系統(tǒng)中處于主導(dǎo)地位，通常有貫徹執(zhí)行、計(jì)劃決策、組織指揮、協(xié)調(diào)溝通、監(jiān)督控制和選人用人等主要職能。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在有關(guān)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的重點(diǎn)任務(wù)落實(shí)、重要政策執(zhí)行、重大項(xiàng)目和資金管理使用中，履行貫徹執(zhí)行、計(jì)劃決策、組織指揮、協(xié)調(diào)溝通、監(jiān)督控制職能情況，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段解決數(shù)據(jù)連接難題，將多部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，打破部門之間的孤立狀態(tài)，組建貫通決策、計(jì)劃、執(zhí)行和監(jiān)督的數(shù)據(jù)鏈，分析領(lǐng)導(dǎo)干部在區(qū)域生態(tài)文明建設(shè)中自我角色定位，并判斷其主導(dǎo)作用是否充分發(fā)揮，進(jìn)而給予客觀公正的評(píng)價(jià)等次。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)新路徑

（一）大力推動(dòng)數(shù)據(jù)治理能力提升。國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略實(shí)施以來(lái)，地方政府紛紛響應(yīng)聯(lián)動(dòng)、積極謀劃布局，國(guó)土資源、環(huán)境保護(hù)等綜合監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目不斷上馬，數(shù)據(jù)資源體系日趨完善，但是數(shù)據(jù)重生產(chǎn)輕管理、重?cái)?shù)量輕質(zhì)量等問(wèn)題不同程度存在，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)部門的信息化手段和數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢(shì)未能充分發(fā)揮，同時(shí)也制約領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的探索。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)數(shù)據(jù)治理能力納入審計(jì)范圍，從數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、制度建設(shè)、數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)共享等方面著力，推進(jìn)數(shù)據(jù)更新、運(yùn)行、利用、服務(wù)體系建設(shè)，推動(dòng)地方政府利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升治理能力現(xiàn)代化，也為審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展監(jiān)督打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化項(xiàng)目統(tǒng)籌。當(dāng)前，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在組織形式上，基本實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)籌實(shí)施，但因?qū)徲?jì)側(cè)重點(diǎn)不同、審計(jì)理念差異等原因，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中兩者未緊密聯(lián)系，特別是信息數(shù)據(jù)的綜合利用方面各行其是。應(yīng)當(dāng)將領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，把“綠水青山就是金山銀山”理念貫穿社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的始終。緊扣領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)履行，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)兩種責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容統(tǒng)籌實(shí)施，在關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策科學(xué)性、合規(guī)性的同時(shí)，審查有關(guān)生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策的落實(shí)情況；在關(guān)注重大投資項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)布局的規(guī)范性、效益性的同時(shí)，審查自然資源承載能力和生態(tài)環(huán)境保護(hù)措施是否切合實(shí)際；審查重大生態(tài)環(huán)保項(xiàng)目和配套設(shè)施建設(shè)、資源環(huán)境監(jiān)管能力建設(shè)等資金投放的充分必要性。促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確把握生態(tài)環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局。

（三）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)組織模式。專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備足和大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力強(qiáng)的復(fù)合型人才的缺乏，在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)領(lǐng)域尤為突出，優(yōu)化審計(jì)資源配置十分重要。在審計(jì)過(guò)程中，需要將有限的技術(shù)人才集中使用，分區(qū)域組建“智慧大腦”，強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理配置審計(jì)隊(duì)伍，采用“集中分析+分散核查”審計(jì)模式，運(yùn)用扁平化的組織模式，優(yōu)化資源配置，靠前指揮，通過(guò)高效的數(shù)據(jù)搜集和快速反應(yīng)，充分發(fā)揮專業(yè)技術(shù)人才優(yōu)勢(shì)，共享信息資源紅利。依托全域數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)信息資源的有序共享與高效利用，推動(dòng)審計(jì)思維由分散審計(jì)向協(xié)同審計(jì)轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)審計(jì)內(nèi)容把控的整體性、審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施的針對(duì)性，為提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量提供堅(jiān)強(qiáng)保障。充分運(yùn)用聯(lián)席會(huì)議等部門間議事協(xié)調(diào)機(jī)制，建立審計(jì)機(jī)關(guān)與各主管部門間的貫通協(xié)作，積極尋求技術(shù)和資源支持。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排和工作需要，及時(shí)歸集相關(guān)數(shù)據(jù)，提前組織開展審計(jì)項(xiàng)目基本情況的數(shù)據(jù)分析，為明確審計(jì)方向、細(xì)化審計(jì)內(nèi)容、改進(jìn)審計(jì)方法提供保障。

（四）多維度開展數(shù)據(jù)分析。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)與其他審計(jì)的最大不同點(diǎn)，在于無(wú)法通過(guò)某一種方式或資料，全面、直觀掌握區(qū)域自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的整體水平和實(shí)時(shí)狀況。在審計(jì)過(guò)程中，除了常用的調(diào)取相關(guān)主管部門資金預(yù)算安排、項(xiàng)目投資計(jì)劃數(shù)據(jù)和相關(guān)檔案資料等審計(jì)方法外，還可以收集電力消耗、企業(yè)注冊(cè)登記、稅收、金融等方面的數(shù)據(jù)，通過(guò)“聚焦-發(fā)散-再聚焦”的數(shù)據(jù)分析，盡可能延伸數(shù)據(jù)分析觸角，再以Arc-GIS、遙感衛(wèi)星數(shù)據(jù)地面接收與處理系統(tǒng)等專業(yè)技術(shù)輔助，運(yùn)用多種方法，從不同角度開展數(shù)據(jù)分析，探尋隱藏在數(shù)據(jù)中的資源環(huán)保問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與信息數(shù)據(jù)的深度融合，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、時(shí)效性和可靠性。

（五）抓好大數(shù)據(jù)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。結(jié)合審計(jì)工作中遇到的堵點(diǎn)、難點(diǎn)，定期開展資源環(huán)保領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)培訓(xùn)，由相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)技術(shù)人才講授技術(shù)應(yīng)用、行業(yè)知識(shí)、案例分析等，拓展審計(jì)人員資源環(huán)保相關(guān)知識(shí)面，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)際工作方法、工作技巧的聯(lián)系，提升審計(jì)人員工作勝任能力，進(jìn)而提高領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)工作水平，為更好發(fā)揮國(guó)家審計(jì)對(duì)生態(tài)文明建設(shè)的推動(dòng)作用夯實(shí)根基。