劉雪琴 普華永道商務(wù)服務(wù)（成都）有限公司

引言

新時代條件下，我國稅務(wù)政策伴隨市場發(fā)展新形勢和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需求而不停地進(jìn)行調(diào)整。在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務(wù)會計的完善應(yīng)用有助于提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作的規(guī)范化，有助于提高企業(yè)內(nèi)控水平。由此表明，作為企業(yè)財務(wù)管理工作重要組成部分的稅務(wù)會計，增強(qiáng)成本會計在企業(yè)運(yùn)營過程中的應(yīng)用可最大限度地彌補(bǔ)企業(yè)財務(wù)管理工作中重核算、輕稅務(wù)籌劃的缺陷，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，并讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)管理工作中的職能的優(yōu)化完善。然而，不容忽視的是稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理工作的應(yīng)用中很容易發(fā)生和財務(wù)會計、管理會計一些職能交叉的情況，致使三者之間的職能無法真正實(shí)現(xiàn)良好配置。為了推動稅務(wù)會計在企業(yè)中作用的充分發(fā)揮，本文筆者充分結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，在經(jīng)濟(jì)新形勢下針對性分析了稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用，為我國各行各業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展略盡綿薄之力。

一、稅務(wù)會計定義

稅務(wù)會計充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況與需求，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理化運(yùn)營，優(yōu)化財務(wù)運(yùn)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。與此同時，稅務(wù)會計在日常工作中，還能夠?qū)ζ髽I(yè)整體規(guī)劃、納稅申報以及稅務(wù)核算等工作進(jìn)行籌劃，由此表明，稅務(wù)會計工作不僅高效延伸財務(wù)管理工作，而且實(shí)現(xiàn)我國稅法的完善調(diào)整，推動企業(yè)的全面發(fā)展。企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)會計中，推動稅務(wù)會計作用與優(yōu)勢的充分發(fā)揮，對稅務(wù)會計人員擁有更高的標(biāo)準(zhǔn)要求，稅務(wù)會計人員不僅要具備更高的專業(yè)知識與技能，而且要具備良好的綜合素質(zhì)，充分滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，此外，稅務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著企業(yè)的發(fā)展。作為一名稅務(wù)會計人員，應(yīng)充分掌握我國稅務(wù)法律法規(guī)，遵循合理性原則與有效性原則，嚴(yán)格控制稅務(wù)，減少企業(yè)財務(wù)支出，提升內(nèi)控質(zhì)量的同時實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。相較于管理會計，稅務(wù)會計也更加側(cè)重于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作方法，并將此方法明確落實(shí)到企業(yè)其他環(huán)節(jié)中，如生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

二、稅務(wù)會計應(yīng)用的重要性

將稅務(wù)會計運(yùn)用在企業(yè)財務(wù)管理工作中意義重大。其一，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃水平。稅務(wù)會計工作往往貫穿于企業(yè)生產(chǎn)管理全過程中，嚴(yán)格管控每一環(huán)節(jié)的財務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險問題，有助于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理與企業(yè)運(yùn)營管理的互相統(tǒng)一，是提升企業(yè)核心競爭力的重要措施，有助于提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。其二，將稅務(wù)會計應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理之中，有效提升企業(yè)綜合管理效率。在進(jìn)行稅務(wù)會計工作時，其工作內(nèi)容通常呈現(xiàn)于會計以及管理兩方面。將財務(wù)管理作為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出發(fā)展目標(biāo)，從而為企業(yè)生產(chǎn)活動以及管理活動開展指明方向，保證稅務(wù)繳納工作的順利開展。其三，企業(yè)通過稅務(wù)會計的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)的快速轉(zhuǎn)型，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，而且還有助于確保企業(yè)管理的合理性。企業(yè)應(yīng)依據(jù)我國稅法中的相關(guān)規(guī)定，承擔(dān)納稅義務(wù)，積極配合征稅工作，將稅務(wù)會計應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中，不僅有助于推動企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營與發(fā)展，而且有利于避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅以及漏稅等違法行為，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要措施。

三、經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會計工作存在的缺陷

（一）稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間發(fā)生矛盾

經(jīng)濟(jì)新形勢下，大部分企業(yè)對于財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的關(guān)聯(lián)缺少足夠的認(rèn)識，對于兩者之間的管理目標(biāo)、工作內(nèi)容、核算基礎(chǔ)等缺少足夠的掌握。其一，財務(wù)會計工作的開展所面對的目標(biāo)通常是企業(yè)的管理人員及投資人員等，為企業(yè)提供財務(wù)方面的各種信息數(shù)據(jù)，為管理人員開展科學(xué)發(fā)展決策提供重要依據(jù)。稅務(wù)會計主要是充分依照我國稅法的各種規(guī)定并結(jié)合企業(yè)的具體情況詳細(xì)計算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅款，并在合法合規(guī)的條件下降低企業(yè)納稅。其二，對于核算基礎(chǔ)而言，財務(wù)會計的核算目標(biāo)就是確定收益計量的精準(zhǔn)性，稅務(wù)會計的核算目標(biāo)就是防止企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅和延遲納稅等各種問題。所以，財務(wù)會計和稅務(wù)會計在目標(biāo)、核算基礎(chǔ)、要素等各個方面存有很大的差距，不能將兩者混談，然而，一些企業(yè)在稅收征管和財務(wù)會計管理方面存有很多沖突，財務(wù)會計和稅務(wù)會計規(guī)范核算文本的缺失，無法明確落實(shí)企業(yè)稅務(wù)會計工作。

（二）稅務(wù)會計隊伍人員能力低下

經(jīng)濟(jì)新形勢下，稅務(wù)會計作為新時代發(fā)展過程中的產(chǎn)物，對稅務(wù)工作人員的專業(yè)性具有較高的要求，然而，大部分企業(yè)稅務(wù)會計人員對專業(yè)稅務(wù)知識缺少了解，嚴(yán)重影響企業(yè)的財務(wù)管理工作以及企業(yè)的未來發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部缺少足夠的稅務(wù)會計人員，致使其他財務(wù)工作人員的工作量增多，導(dǎo)致財務(wù)工作的開展存有很多的問題，致使企業(yè)內(nèi)部工作效率低下，為企業(yè)的發(fā)展前景與企業(yè)的信譽(yù)度帶來嚴(yán)重影響。稅務(wù)會計人員的工作能力不足，直接影響企業(yè)的財務(wù)管理水平，現(xiàn)如今，稅務(wù)會計工作需要大量的專業(yè)人才，而市場中的稅務(wù)人員卻嚴(yán)重不足，企業(yè)不能招聘到專業(yè)的稅務(wù)人才，大多數(shù)稅務(wù)會計對于稅務(wù)工作無法精準(zhǔn)掌控，不能充分了解新型電腦軟件和計算方式相關(guān)知識，為企業(yè)的財務(wù)管理造成嚴(yán)重影響。與此同時，在如今的企業(yè)中，稅務(wù)會計人員作為企業(yè)中尤為重要的人員，企業(yè)并未配備充足的專業(yè)性人才，直接影響稅務(wù)會計工作的開展效率。

（三）稅務(wù)會計管理系統(tǒng)缺少完善性

經(jīng)濟(jì)新形勢下，大部分企業(yè)并沒有設(shè)置專門的稅務(wù)會計部門，并沒有安排專門人員負(fù)責(zé)稅務(wù)會計工作，而部分企業(yè)雖然設(shè)置了相關(guān)部門職位，可在工作過程中依舊采用較為陳舊的工作方式，缺少專業(yè)的稅務(wù)會計對稅款繳納工作進(jìn)行監(jiān)督管理，導(dǎo)致稅務(wù)無法及時上繳，甚至?xí)l(fā)生偷稅漏稅的狀況，嚴(yán)重影響稅務(wù)的工作效率。因為這類企業(yè)財務(wù)管理模式過于陳舊，無法更好地改善稅務(wù)管理工作。如今的企業(yè)持續(xù)采用陳舊的財務(wù)管理觀念，無法堅持與時俱進(jìn)，企業(yè)過于重視盈利情況和虧損狀況，在此條件下，為企業(yè)未來的發(fā)展趨勢造成嚴(yán)重影響，作為擁有發(fā)展目標(biāo)的企業(yè)，其財務(wù)管理工作的責(zé)任就是充分掌握企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)數(shù)據(jù)，然而，大部分的財務(wù)部門對于精準(zhǔn)數(shù)據(jù)缺少了解，由此表明，企業(yè)對于稅務(wù)會計工作的開展缺少重視，并未在企業(yè)的財務(wù)管理工作中積極融入稅務(wù)會計工作，致使財務(wù)管理工作的開展無法充分展現(xiàn)稅務(wù)會計的工作能力，企業(yè)并未針對性建立稅務(wù)會計工作機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)會計工作無法順利實(shí)施，直接影響企業(yè)中各項稅收成本核對工作的順利開展。

四、經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）增強(qiáng)稅務(wù)會計提高正確認(rèn)知

經(jīng)濟(jì)新形勢下，企業(yè)在稅務(wù)會計開展前，應(yīng)客觀審視，充分呈現(xiàn)稅務(wù)會計在財務(wù)管理工作中的優(yōu)勢，為我國稅收工作的順利開展提供保障。繳納稅費(fèi)作為企業(yè)與我國公民的基本義務(wù)，若是發(fā)生逃稅漏稅的行為，一定會遭受法律制裁，為企業(yè)與個人日后的發(fā)展造成影響，致使發(fā)展道路更為坎坷。在企業(yè)財務(wù)管理全過程中加強(qiáng)稅務(wù)會計的應(yīng)用，推動稅務(wù)會計與企業(yè)的戰(zhàn)略管理實(shí)現(xiàn)良好融合，而管理工作的開展，有助于充分提高管理效率。企業(yè)在稅務(wù)會計的應(yīng)用過程中，應(yīng)創(chuàng)建專業(yè)性稅務(wù)會計部門，積極聘用更多的優(yōu)秀人才，為財務(wù)會計團(tuán)隊引入新鮮血液，讓財務(wù)管理工作在專業(yè)團(tuán)隊的指導(dǎo)與幫助下獲得良好發(fā)展。概而言之，企業(yè)需對稅務(wù)會計工作提高正確認(rèn)識，并推動其在財務(wù)管理工作中的科學(xué)運(yùn)用，確保企業(yè)運(yùn)營管理工作的順利開展，進(jìn)而推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的財務(wù)管理目標(biāo)。

（二）適當(dāng)分離稅務(wù)會計與財務(wù)會計

為了推動稅務(wù)會計職能的有效發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)注重適當(dāng)分離稅務(wù)會計和財務(wù)會計，并充分掌握稅務(wù)會計創(chuàng)建獨(dú)立的工作體系，為稅務(wù)會計實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算創(chuàng)建專門的工作體系，為稅務(wù)會計實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算企業(yè)經(jīng)營成本或者明確計算應(yīng)繳稅費(fèi)等工作提供保障。企業(yè)應(yīng)特別重視，在分離中，應(yīng)堅持適度分離的基本原則，并使稅務(wù)會計分離到科學(xué)的范圍之中。企業(yè)在建立稅務(wù)會計的制度中，應(yīng)嚴(yán)格遵照我國稅收制度和有關(guān)政策，在保障合法合規(guī)的條件下實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計制度和稅務(wù)會計制度的互相協(xié)調(diào)，且兩者的適度分離可有效避免財務(wù)會計和稅務(wù)會計存有的差距，不但能夠降低企業(yè)財務(wù)管理的成本，提高財務(wù)內(nèi)部控制水平，而且可充分提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）注重增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)充分結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，針對性增加財務(wù)部門稅務(wù)會計人員的數(shù)量，推動稅務(wù)會計職能的充分發(fā)揮，在人才招聘中，企業(yè)應(yīng)選用具備專業(yè)稅務(wù)會計與管理會計知識的相關(guān)人員，在此條件下，選擇專業(yè)性較高的計算機(jī)技術(shù)復(fù)合型人才，有助于增強(qiáng)自身稅務(wù)會計工作團(tuán)隊的人才培養(yǎng)，有效提高稅務(wù)會計工作的質(zhì)量與效率。與此同時，伴隨時代的日益變遷，企業(yè)還要注重培養(yǎng)專業(yè)人才，充分結(jié)合自身的工作形式，加強(qiáng)人才培養(yǎng)機(jī)制的完善性，定期組織稅務(wù)會計人員學(xué)習(xí)并探究我國不斷創(chuàng)新的稅務(wù)政策，對于發(fā)展規(guī)模很大的企業(yè)，還應(yīng)組織開展專業(yè)的稅務(wù)會計課程，有效提高稅務(wù)會計人員的專業(yè)能力，為稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。在相關(guān)稅務(wù)會計課程的開展過程中，應(yīng)注重培養(yǎng)工作人員的納稅理念教育與計算機(jī)能力，確保工作人員具有先進(jìn)的信息管理能力，在開展相關(guān)籌劃工作中，為提升財務(wù)管理工作效率保駕護(hù)航。為了保障課程的開展效果，企業(yè)可針對稅收會計人員定期開展考核，并對優(yōu)秀學(xué)員給予獎勵，有效激發(fā)員工的積極性。

（四）制定健全的稅務(wù)會計體系

從企業(yè)的角度來講，為了推動稅務(wù)會計在財務(wù)管理中的良好應(yīng)用，應(yīng)增強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)而最大限度地保障稅務(wù)會計體系的完善性，企業(yè)應(yīng)注重提高管理意識，明確了解稅務(wù)會計的應(yīng)用對于提高財務(wù)管理水平意義重大。與此同時，為了推動稅務(wù)會計和管理會計職能的充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)該在掌握未來發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)性質(zhì)的條件下，創(chuàng)建完善的稅務(wù)會計體系，充分結(jié)合我國相關(guān)政策的不斷變化進(jìn)行調(diào)整，為稅務(wù)會計籌劃工作的有效開展提供保障，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)會計可為企業(yè)的發(fā)展提供合理指導(dǎo)，為企業(yè)明確規(guī)劃具體的發(fā)展方向意義重大，企業(yè)在相關(guān)業(yè)務(wù)開展以前應(yīng)充分考慮資金的科學(xué)配置，才能實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營成本的科學(xué)控制，獲得最大化經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間互相促進(jìn)、相輔相成，但由于兩者之間存在一定的差異，使得稅務(wù)會計需要完整的稅務(wù)會計體系，伴隨我國稅收有關(guān)法律法規(guī)的日益完善，企業(yè)有關(guān)工作應(yīng)隨之進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進(jìn)而充分滿足時代的不斷發(fā)展，為企業(yè)帶來更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（五）增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會計工作內(nèi)容的優(yōu)化

1.稅務(wù)籌劃的優(yōu)化

開展稅務(wù)會計工作的目標(biāo)主要是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在合法合規(guī)的條件下，利用稅務(wù)籌劃進(jìn)行繳納稅款的科學(xué)控制。所以，稅務(wù)會計工作的開展為推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)提供幫助。譬如：高度重視企業(yè)的資金使用、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售等相關(guān)情況，充分結(jié)合各種信息進(jìn)行企業(yè)各種增值稅款標(biāo)準(zhǔn)的籌劃，為企業(yè)具備充足的發(fā)展資金開展生產(chǎn)運(yùn)營提供保障。

2.涉稅風(fēng)險的有效控制

若是企業(yè)財務(wù)管理工作中出現(xiàn)財務(wù)處理缺少清晰性、申報稅款缺少及時性等各種問題，致使企業(yè)出現(xiàn)很大的稅務(wù)風(fēng)險。為了企業(yè)獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展提供保障，這些都離不開稅務(wù)會計工作的有效開展，如及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅申報，保障應(yīng)繳稅款的及時性及足額繳納，防止企業(yè)因為偷稅漏稅而承受稅務(wù)處罰、降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)會計在核算企業(yè)稅負(fù)時應(yīng)保證相關(guān)信息資料的精準(zhǔn)性和真實(shí)性，充分展現(xiàn)企業(yè)的稅收狀況，不但可保障企業(yè)的合法權(quán)益，而且防止企業(yè)承受違規(guī)避稅的處罰，推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展。

3.稅務(wù)稽查的開展

企業(yè)在稅務(wù)稽查工作開展之前應(yīng)組織內(nèi)部財務(wù)會計人員和稅務(wù)會計人員進(jìn)行自檢，可及時地發(fā)現(xiàn)問題、及時整改，最大限度地保障企業(yè)稅務(wù)賬面滿足稽查要求，針對一些重點(diǎn)項目提高檢查力度，防止發(fā)生漏洞。與此同時，企業(yè)還要和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通關(guān)聯(lián)。

（六）加強(qiáng)信息的披露落實(shí)

因為地區(qū)的差異性，稅費(fèi)也各不相同，以各個地區(qū)實(shí)際情況作為出發(fā)點(diǎn)，相應(yīng)改善稅費(fèi)繳納的標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅務(wù)會計向著制度化及合規(guī)化發(fā)展。同時，增強(qiáng)稅務(wù)稽查力度，應(yīng)先讓企業(yè)財務(wù)會計及稅務(wù)會計的從業(yè)人員實(shí)施自檢，若是自檢過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時改善。之后對重點(diǎn)項目進(jìn)行徹底且全面的檢查，防止出現(xiàn)安全風(fēng)險。在稅務(wù)稽查過程中，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)需加強(qiáng)溝通，促使稽查活動的順利進(jìn)行，確保稽查實(shí)踐工作滿足標(biāo)準(zhǔn)化要求。在獲得稽查結(jié)果以后，加強(qiáng)信息的披露落實(shí)，有助于更好地掌握企業(yè)在規(guī)定時期的財務(wù)管理狀況，才能針對性處理稅務(wù)會計工作的不足。在此條件下，企業(yè)針對信息披露的有關(guān)責(zé)任主體實(shí)施培訓(xùn)、考核，并結(jié)合獎懲機(jī)制，激發(fā)責(zé)任主體的工作積極性，全面展現(xiàn)信息披露的重要性，為企業(yè)的發(fā)展實(shí)現(xiàn)財務(wù)優(yōu)質(zhì)管理提供保障。

結(jié)語

總而言之，經(jīng)濟(jì)新形勢下，我國稅收機(jī)制的發(fā)展和完善，企業(yè)為了更好地符合新形勢下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，管理人員精準(zhǔn)掌握稅務(wù)會計在財務(wù)管理工作中起到了至關(guān)重要的作用，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況進(jìn)行稅務(wù)會計機(jī)制的完善，實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的適度分離，注重稅務(wù)會計專業(yè)人才的培養(yǎng)，避免出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、有效提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)營水平，推動企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。