王姝蘅

（山東眾成清泰（濟(jì)南）律師事務(wù)所，濟(jì)南 250014）

0 引言

在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展的今天，社會(huì)儼然已步入大數(shù)據(jù)時(shí)代，現(xiàn)在社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)行業(yè)的各項(xiàng)工作均深受大數(shù)據(jù)的影響而發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外。企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相互促進(jìn)、相互依賴，二者之間關(guān)系密切。在大數(shù)據(jù)視角下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制迎來(lái)了新的發(fā)展契機(jī)。在此背景下，企業(yè)當(dāng)前應(yīng)充分把握大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來(lái)的機(jī)遇，尋找更加科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略。

1 大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵及特征

大數(shù)據(jù)是指規(guī)模巨大與類型復(fù)雜的數(shù)據(jù)的集合。大數(shù)據(jù)技術(shù)主要是依托現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)大數(shù)據(jù)的捕獲、存儲(chǔ)、分析、處理。大數(shù)據(jù)的特征主要可以歸納為四點(diǎn)：①大數(shù)據(jù)的體量大，也就是數(shù)據(jù)規(guī)模龐大以及數(shù)據(jù)增長(zhǎng)迅速；②大數(shù)據(jù)的多樣性，也就是數(shù)據(jù)類型繁多以及數(shù)據(jù)構(gòu)成復(fù)雜；③大數(shù)據(jù)的價(jià)值高，也就是數(shù)據(jù)應(yīng)用范圍廣泛以及數(shù)據(jù)應(yīng)用頻率高；④大數(shù)據(jù)的速度快，也就是數(shù)據(jù)時(shí)效性強(qiáng)以及數(shù)據(jù)處理迅速。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及意義

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是指基于專業(yè)管理制度，以有效監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，通過(guò)建立健全過(guò)程控制體系、全方位描述關(guān)鍵控制點(diǎn)以及利用流程形式直觀表達(dá)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制具體包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)管控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、員工控制等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是利用科學(xué)、系統(tǒng)的管控體系促進(jìn)企業(yè)的更好運(yùn)轉(zhuǎn)及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制的意義主要在于以下幾點(diǎn)：首先，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中每個(gè)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控，從而確保各環(huán)節(jié)崗位職責(zé)明確、工作高效有序、相互協(xié)調(diào)發(fā)展；其次，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效監(jiān)控，從而確保財(cái)務(wù)體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

顧名思義，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防經(jīng)濟(jì)損失為目的開(kāi)展的管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中受各種不確定性因素影響而潛在的會(huì)引起經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效規(guī)避及減少企業(yè)在發(fā)展中遇到的財(cái)務(wù)方面的不利因素，從而避免這些不利因素對(duì)企業(yè)造成直接或間接的經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 大數(shù)據(jù)視角下企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是相互促進(jìn)、相互依賴的，其管理者都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)施者都是企業(yè)各級(jí)、各部門(mén)的工作人員，因此在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，需要領(lǐng)導(dǎo)與工作人員之間進(jìn)行有效的信息共享和密切配合。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)信息的高效收集、整合及共享，使全體員工都參與企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與工作人員之間的溝通和聯(lián)系，提高工作效率，降低人力成本。

3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分

企業(yè)內(nèi)部控制具體包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)管控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、員工控制等內(nèi)容?？梢哉J(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是企業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵一環(huán)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)能夠依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)信息，掌控各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并通過(guò)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)來(lái)提高財(cái)務(wù)信息傳輸效率和財(cái)務(wù)管理效率，從而避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

3.3 企業(yè)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助

企業(yè)內(nèi)部控制中的各項(xiàng)內(nèi)容均在不同程度上與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)，影響著對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)判、監(jiān)管及預(yù)防。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效監(jiān)控，從而確保財(cái)務(wù)體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部控制中的各項(xiàng)工作均實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)化與信息化，從而能夠更好地輔助開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

4 大數(shù)據(jù)視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的策略

4.1 強(qiáng)化大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)

強(qiáng)化大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意義重大。若不具備良好的大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中遇到問(wèn)題時(shí)不能及時(shí)想到應(yīng)用大數(shù)據(jù)工具來(lái)解決問(wèn)題，則大數(shù)據(jù)只能流于形式。大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)規(guī)模龐大、增長(zhǎng)迅速，雖然它能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制提供更多的數(shù)據(jù)信息資源，但并非全部數(shù)據(jù)都是有用數(shù)據(jù)，所以大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)還體現(xiàn)在主動(dòng)挖掘和篩選有價(jià)值的數(shù)據(jù)上面。一般情況下，可以先通過(guò)對(duì)所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析來(lái)找出其特征點(diǎn)，再應(yīng)用數(shù)學(xué)統(tǒng)一歸納思想對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行綜合分析，最后利用抽象處理概念來(lái)綜合處理數(shù)據(jù)；同時(shí)，還需對(duì)數(shù)據(jù)蘊(yùn)藏的價(jià)值進(jìn)行充分考慮，設(shè)法協(xié)調(diào)好不同種類的數(shù)據(jù)信息，從全局角度關(guān)注數(shù)據(jù)特點(diǎn)?？偠灾挥芯邆淞肆己玫拇髷?shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)，能夠積極主動(dòng)地應(yīng)用大數(shù)據(jù)工具解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，才能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的價(jià)值，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制效果。

4.2 創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制理念

理念是主導(dǎo)行動(dòng)的核心思想，因此在大數(shù)據(jù)視角下，企業(yè)應(yīng)從理念方面入手，通過(guò)創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制理念來(lái)指導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的科學(xué)開(kāi)展。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制最重要的理念是能夠適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代社會(huì)發(fā)展潮流，只有將理念融入企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制行動(dòng)中，才能充分發(fā)揮核心思想指導(dǎo)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的有效處理以及企業(yè)管理戰(zhàn)略、資金管理、效益管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制之間的有機(jī)結(jié)合。

4.3 建設(shè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制要求。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)并非一蹴而就的，而是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工程，它需要在企業(yè)各部門(mén)的通力合作下一步步完成。一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)需具備應(yīng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、錄入、存儲(chǔ)、整理、修改、增減、統(tǒng)計(jì)、分析、處理等功能，并能夠依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)之間的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合、精算及建模。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)主要包含以下幾個(gè)模塊：預(yù)算管理模塊、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模塊、投資管理模塊、成本核算模塊等。此外，在建設(shè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)的同時(shí)，還要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全防護(hù)，最大限度保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息安全。例如，可以通過(guò)合理選擇計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)、科學(xué)布置網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等措施來(lái)強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全防護(hù)，從而避免發(fā)生數(shù)據(jù)信息遺失、泄露或被篡改等事故。

4.4 建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制

任何工作的開(kāi)展都需要配套工作機(jī)制的支撐，同樣，在大數(shù)據(jù)視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中也缺少不了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制。只有建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作在實(shí)際開(kāi)展中才能有章可循、有法可依。因此，企業(yè)必須盡快建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。需注意，該機(jī)制的建立不僅要符合國(guó)家相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，還要符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作實(shí)際情況。具體來(lái)說(shuō)，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制中，要有明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)、明晰的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制責(zé)任、詳細(xì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作內(nèi)容、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制流程，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)際工作方向正確和力度集中，能夠高效有序地開(kāi)展具體工作，且當(dāng)發(fā)生問(wèn)題時(shí)能夠第一時(shí)間鎖定負(fù)責(zé)人。在該機(jī)制的建立過(guò)程中，不能盲目地照搬其他相關(guān)制度，而應(yīng)具有針對(duì)性，充分符合實(shí)際情況。總而言之，只有先使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制完善化、科學(xué)化、合理化與可行化，才能切實(shí)保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)、高效開(kāi)展。

4.5 強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的重要性

開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的過(guò)程中需強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的重要性，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)最大限度發(fā)揮會(huì)計(jì)的預(yù)算功能。在企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中需嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算收入、預(yù)算支出及預(yù)算結(jié)余進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并充分貫徹落實(shí)收付實(shí)現(xiàn)制度，避免預(yù)算收入、支出出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收入與支出的預(yù)算及核算，結(jié)合自身實(shí)際情況不斷優(yōu)化預(yù)算管理。

4.6 重構(gòu)審計(jì)體系

審計(jì)體系的合理性直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效性，所以企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)體系進(jìn)行重構(gòu)。企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施均具有很強(qiáng)的群眾效應(yīng)，工作人員應(yīng)在日常工作中及時(shí)提出意見(jiàn)與建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供合理的依據(jù)。擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍，完善企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)以及改革企業(yè)審計(jì)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步拓展審計(jì)工作的范圍，將項(xiàng)目投資論證、全面目標(biāo)責(zé)任制監(jiān)督以及經(jīng)濟(jì)效益分析等均包含在內(nèi)，從而充分發(fā)揮審計(jì)的功能。另外，企業(yè)在重構(gòu)審計(jì)體系的過(guò)程中還應(yīng)遵循“經(jīng)濟(jì)效益為中心”的原則和理念，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

4.7 提高工作人員的大數(shù)據(jù)應(yīng)用素養(yǎng)

若想有效開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，必須不斷提高工作人員的大數(shù)據(jù)素養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作人員的大數(shù)據(jù)素養(yǎng)培育，使工作人員熟練掌握大數(shù)據(jù)系統(tǒng)軟件的操作方法。除了提高現(xiàn)有工作人員的大數(shù)據(jù)素養(yǎng)外，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步加大人才引進(jìn)力度，利用良好的薪酬、福利等條件吸引更多具備大數(shù)據(jù)素養(yǎng)的人才加入，以充分滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的人才需求。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間關(guān)系密切，二者都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中，應(yīng)強(qiáng)化大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)，創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制理念，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的重要性，重構(gòu)審計(jì)體系，提高工作人員的大數(shù)據(jù)素養(yǎng)。