李 偉

（山東濟(jì)南建邦黃河公路大橋有限公司，濟(jì)南 250000）

0 引言

國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給我國企業(yè)的發(fā)展帶來了良好的機(jī)遇，推動了各行各業(yè)高速發(fā)展，但也給企業(yè)帶來了發(fā)展難題。同時(shí)，隨著國內(nèi)外研究人員對風(fēng)險(xiǎn)管理框架的研究不斷深入，企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)環(huán)境日趨復(fù)雜。此外，我國內(nèi)部控制體系在2010 年已經(jīng)基本建立，相關(guān)配套指引體系也日趨健全，促使企業(yè)必須盡快完善自身的內(nèi)控體系、不斷降低企業(yè)成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益。在此背景下，構(gòu)建起具有中國特色的企業(yè)內(nèi)控體系成為企業(yè)管理人員的首要任務(wù)，如何增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力成為研究的重中之重。

1 內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1 內(nèi)部控制的概念

企業(yè)中的內(nèi)部控制主要指的是公司董事會及管理者、基層員工為實(shí)現(xiàn)某一目標(biāo)而開展的各項(xiàng)活動的總和，也是為了保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的一系列程序?？梢?，內(nèi)部控制主要指的是一個(gè)過程，一種集合了程序、政策實(shí)施及組織結(jié)構(gòu)的綜合體。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)控這5 項(xiàng)，公司在進(jìn)行內(nèi)控體系研究和建設(shè)的過程中應(yīng)著重對這5 個(gè)要素進(jìn)行分析。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比較復(fù)雜的概念，其具有很強(qiáng)的廣泛性，在不同的領(lǐng)域有不同的表現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在經(jīng)營過程中給企業(yè)營利帶來的所有不確定性，具體包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。

1.3 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

事實(shí)上，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間保持著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部控制的本質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)不僅包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部風(fēng)險(xiǎn)，而對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)予以控制就是內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部控制的發(fā)展，拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵。因此，在研究過程中將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理一體化、在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下建立企業(yè)內(nèi)控體系是管理的必然趨勢。優(yōu)化內(nèi)控管理措施可以有效避免企業(yè)資金流失，提高企業(yè)資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

2 當(dāng)前我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍存在的內(nèi)控問題

2.1 內(nèi)控環(huán)境較差

當(dāng)前，我國很多企業(yè)中都存在內(nèi)部控制環(huán)境差的問題，如組織規(guī)劃不完善，沒有設(shè)立戰(zhàn)略制定與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，沒有基于自身經(jīng)營特點(diǎn)來完善組織結(jié)構(gòu)等。在人員培訓(xùn)方面，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的培訓(xùn)方式，員工對業(yè)務(wù)知識的理解不夠透徹，特別是缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理方面的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的措施無法落實(shí)到位，員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識較差。此外，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的人才培養(yǎng)制度。很多企業(yè)雖然制定了與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的培訓(xùn)制度，但因?yàn)闀r(shí)代的發(fā)展，培訓(xùn)制度跟不上企業(yè)發(fā)展的速度，大企業(yè)病逐漸暴露出來，且越積越多。

2.2 缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

當(dāng)前，我國很多企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，特別是領(lǐng)導(dǎo)管理層，沒有從整體層面對企業(yè)內(nèi)部開展系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理，只是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后被動地解決風(fēng)險(xiǎn)問題，然后推出一些零散的應(yīng)對措施，導(dǎo)致各部門之間的風(fēng)險(xiǎn)管理措施有所重疊，甚至增加了企業(yè)的管理成本。同時(shí)，這種被動的解決方式缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，在日常工作中沒有進(jìn)行專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，全憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)估，這種主觀的判斷方法缺乏科學(xué)的依據(jù)，會出現(xiàn)預(yù)測錯(cuò)誤。

2.3 控制活動開展不合理

很多企業(yè)在開展企業(yè)內(nèi)控活動時(shí)往往無法獲得良好的效果，究其原因是企業(yè)的控制活動開展得不合理，如在資金管理方面，很多企業(yè)缺乏對項(xiàng)目資金的動態(tài)追蹤，對資金的流向缺乏嚴(yán)密的把控。比如，2021年5 月網(wǎng)上曝出碧桂園山東濟(jì)南公司一名“90 后”男出納挪用企業(yè)公款4 826 萬元的丑聞，不僅給碧桂園帶來了資金流失風(fēng)險(xiǎn)，更給企業(yè)內(nèi)部埋下了貪腐的隱患。在應(yīng)收賬款的管理上，企業(yè)通常會使用預(yù)付款來緩解內(nèi)部的資金壓力，但受資金周期的影響，企業(yè)極易出現(xiàn)資金斷流的情況，企業(yè)的應(yīng)收賬款也會因人情等因素?zé)o法及時(shí)到位，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常處于資金匱乏的狀態(tài)。

2.4 信息溝通不暢

目前，我國很多企業(yè)都使用辦公自動化（Office Automation，OA）系統(tǒng)進(jìn)行日常打卡和工作報(bào)告的審批，用微信溝通工作內(nèi)容。如此一來，很多企業(yè)極易發(fā)生信息泄露問題，也不利于企業(yè)數(shù)據(jù)庫的建立。雖然很多大中型企業(yè)會用企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)作為內(nèi)控信息的傳遞平臺，但對ERP 的使用流于形式，沒有真正發(fā)揮出ERP系統(tǒng)的效用，甚至需要業(yè)務(wù)人員錄入傳統(tǒng)表格信息作為ERP 數(shù)據(jù)進(jìn)行展示，不僅使工作內(nèi)容重疊，而且費(fèi)時(shí)費(fèi)力，效率低下。

2.5 缺乏監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

很多企業(yè)比較注重內(nèi)控體系的事中控制，忽視對內(nèi)控的事后反饋及監(jiān)督，缺乏監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，對很多內(nèi)控活動的有效性無法進(jìn)行有效的評價(jià)，企業(yè)無法判斷自身內(nèi)控活動及制度的準(zhǔn)確性，內(nèi)控效果得不到保障。另外，由于缺乏監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，企業(yè)無法對整個(gè)內(nèi)控過程予以監(jiān)督，即便出了違規(guī)事件，也沒有合理的流程對其進(jìn)行處理，員工的內(nèi)控意識不足，這種低廉的違規(guī)成本也容易導(dǎo)致員工產(chǎn)生更多的違規(guī)行為，埋下更多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系優(yōu)化策略

企業(yè)的內(nèi)控體系應(yīng)該包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的方方面面，如企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、信息管理、業(yè)務(wù)流程管理、內(nèi)部監(jiān)督等。企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制環(huán)境予以優(yōu)化，對企業(yè)內(nèi)工作人員的行為、態(tài)度予以糾正，對企業(yè)管理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部架構(gòu)進(jìn)行完善，打破企業(yè)“信息孤島”，與市場建立起暢通的信息溝通渠道。同時(shí)，企業(yè)要對內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程予以不斷完善，區(qū)分企業(yè)核心業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)，為核心業(yè)務(wù)提供更好的資源及服務(wù)，從而增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。此外，為保障企業(yè)始終走在正確的發(fā)展道路上，企業(yè)還需要對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，保障內(nèi)控體系、內(nèi)控制度有效執(zhí)行，促使每一項(xiàng)內(nèi)控管理措施都能得到貫徹落實(shí)。

3.1 構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制

為提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)首先應(yīng)該構(gòu)建起全面的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制，不僅要建立事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，還要建立事中風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、事中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制和事后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，將整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理都融入企業(yè)的內(nèi)控管理活動中。通過事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制消除和控制企業(yè)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和展露苗頭的風(fēng)險(xiǎn)。通過事中風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對企業(yè)的影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，有標(biāo)準(zhǔn)、有針對性地開展內(nèi)控工作。事中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制是對風(fēng)險(xiǎn)定量、定性之后構(gòu)建起的一套風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制（包含風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)）。事后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制是對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，對風(fēng)險(xiǎn)的變化情況實(shí)施監(jiān)控，對已經(jīng)識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

3.2 從戰(zhàn)略角度對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

針對全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識較低的情況，企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略層面將風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)控管理中，分析企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的偏好，評估企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)等級，運(yùn)用SWOT分析法對企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)予以分析，指出企業(yè)自身的優(yōu)勢、劣勢、遇到的機(jī)會和面臨的威脅，然后從這4點(diǎn)入手對企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境予以優(yōu)化。比如，在組織結(jié)構(gòu)方面，基于戰(zhàn)略角度設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會及專項(xiàng)委員會，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會設(shè)計(jì)和實(shí)施整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并在專項(xiàng)委員會中配備專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)管理。另外，在企業(yè)文化中融入風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使員工在開展內(nèi)控活動的過程中認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作為自己的行動指南，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。此外，加大對員工風(fēng)險(xiǎn)管理方面知識的培訓(xùn)力度，每年定期招聘優(yōu)秀的大學(xué)生作為人才儲備，引進(jìn)外部成熟人才補(bǔ)齊企業(yè)人才缺失的短板，改革薪酬制度，為員工創(chuàng)造一個(gè)公平、公正的職位晉升環(huán)境。

3.3 對內(nèi)控活動予以科學(xué)控制

企業(yè)在對內(nèi)控體系予以優(yōu)化時(shí)，需要對內(nèi)控活動進(jìn)行科學(xué)的控制。比如，在資金管理方面，企業(yè)應(yīng)對資金進(jìn)行集中管控，不管是分公司還是子公司的資金，都集中到集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一管理，將資金投入到優(yōu)勢業(yè)務(wù)中，提高企業(yè)資金的使用效率，規(guī)范資金收支，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式，對企業(yè)的采購、銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)管控，對應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的管控，將物流、資金流、客戶流三流分開，使三者互相制約，進(jìn)行垂直管理，使管理更順暢，避免出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；設(shè)置清欠部門，加大欠款清收力度，采取有效手段回籠資金，確保完成應(yīng)收款清收任務(wù)。

3.4 依托計(jì)算機(jī)技術(shù)強(qiáng)化企業(yè)信息化建設(shè)

在科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步的今天，計(jì)算機(jī)技術(shù)大大提高了工作效率和信息傳播的速度。在此背景下，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的信息化建設(shè)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，基于自身實(shí)際業(yè)務(wù)，以完全開發(fā)的形式設(shè)計(jì)出完整的信息管理閉環(huán)鏈條。對財(cái)務(wù)模塊進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入ERP 系統(tǒng)中，將內(nèi)控管理活動簡單化、清晰化，所有的業(yè)務(wù)操作都通過信息化系統(tǒng)展開，以此獲取更多的企業(yè)經(jīng)營信息，形成企業(yè)數(shù)據(jù)資源，從而進(jìn)行企業(yè)大數(shù)據(jù)分析。只有這樣，才能充分利用企業(yè)的數(shù)據(jù)資源，促進(jìn)內(nèi)部控制管理活動有效開展。

3.5 構(gòu)建完善的監(jiān)管體系

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理活動效果最大化、風(fēng)險(xiǎn)成本最小化，企業(yè)需構(gòu)建起完善的監(jiān)管制度，通過建立財(cái)務(wù)人員委派制度、內(nèi)審監(jiān)督制度、內(nèi)控評價(jià)機(jī)制等一系列制度來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)所有內(nèi)控活動的監(jiān)管。通過財(cái)務(wù)人員委派制度設(shè)立第一風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行明確，對重點(diǎn)崗位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會牽頭建立內(nèi)控評價(jià)小組，對企業(yè)內(nèi)部整體控制活動進(jìn)行評價(jià)，對風(fēng)險(xiǎn)等級高的資金、采購、銷售等業(yè)務(wù)流程著重進(jìn)行穿行測試。

4 互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)內(nèi)控管理的要點(diǎn)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代來臨，“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)發(fā)展的影響越來越大，企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系時(shí)也應(yīng)充分考慮到互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)給企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)，基于該視角對自身的內(nèi)控體系進(jìn)行不斷的完善，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的便捷性，提高企業(yè)內(nèi)控管理效率。對于互聯(lián)網(wǎng)給企業(yè)帶來的管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也應(yīng)采取相應(yīng)的措施來規(guī)避，緩解互聯(lián)網(wǎng)帶來的負(fù)面沖擊，解決企業(yè)內(nèi)控管理中的頑固問題。

首先，將內(nèi)控體系建設(shè)與信息技術(shù)緊密聯(lián)系起來，積極運(yùn)用信息技術(shù)以及信息化管理理念，構(gòu)建起信息化的流程控制制度，提高企業(yè)的管理水平與信息傳遞速度。需要注意的是，信息技術(shù)與內(nèi)控體系是兩個(gè)不同領(lǐng)域的不同概念，企業(yè)在運(yùn)用過程中應(yīng)該將二者進(jìn)行科學(xué)融合。另外，信息技術(shù)在應(yīng)用過程中必然會產(chǎn)生一些新的內(nèi)控問題，針對這些問題，企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)一進(jìn)行管理、探討和解決，收集相關(guān)的信息，從而形成一套成熟的信息內(nèi)控處理機(jī)制。

其次，企業(yè)要不斷提高員工的信息技術(shù)水平和知識技能?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用讓企業(yè)人力成本及工作壓力有所降低，但對企業(yè)員工的素質(zhì)提出了新的要求，需要加強(qiáng)對員工互聯(lián)網(wǎng)知識儲備技能的培訓(xùn)。企業(yè)在內(nèi)控體系中融入信息技術(shù)本意是為提高企業(yè)生產(chǎn)效益，降低勞動成本，但如果企業(yè)員工的互聯(lián)網(wǎng)技能掌握不足，就會對企業(yè)造成巨大損失，反而導(dǎo)致企業(yè)成本上升，這與內(nèi)控管理的原則背道而馳。因此，企業(yè)在內(nèi)控管理中應(yīng)不斷提高員工的知識水平和技能水平。

5 結(jié)語

在當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)控管理中，很多企業(yè)都存在內(nèi)控環(huán)境差、缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、控制活動不合理、信息溝通不暢以及缺乏監(jiān)督評價(jià)機(jī)制等問題，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法有效解決，因而難以保障企業(yè)的正常經(jīng)營。對此，企業(yè)管理人員需要加大對內(nèi)控的研究力度，通過對企業(yè)內(nèi)控體系的優(yōu)化來增強(qiáng)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。