鄒伶俐

（廣西科技大學(xué)，廣西 柳州 545006）

0 引言

我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度是在不斷開拓與創(chuàng)新的審計實踐過程中形成的一項管理制度。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及政府、組織以及眾多審計工作者。作為針對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督形式，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在高校中同樣重要。

1 高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及其信息化概述

1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指由獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)黨和國家的方針、政策，財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度以及計劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、審查、評價和鑒證的行為。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對組織領(lǐng)導(dǎo)人在擔(dān)任職務(wù)期間所在部門的財政、財務(wù)收支情況進(jìn)行合法性、真實性、效益性分析，以及對領(lǐng)導(dǎo)人在組織中的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行廉潔情況考查，以此對領(lǐng)導(dǎo)人履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)進(jìn)行研究和分析。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有內(nèi)容范圍廣、時間跨度大等特點，對被審計的高校領(lǐng)導(dǎo)人具有重大意義，作為我國獨特的人格化審計方式，其有助于高校領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，維護(hù)財經(jīng)秩序并加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，對提高高校治理水平起到重要的作用。

1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化指的是利用新時代信息技術(shù)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對高校而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化指的是利用計算機(jī)及計算機(jī)軟件等現(xiàn)代化工具對整個高校及其領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計。通常各個高校通過以下步驟實現(xiàn)信息化在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的運用：首先，對高校內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、調(diào)取和歸類；其次，通過導(dǎo)賬、看賬以及編寫查詢語言，在審計中發(fā)現(xiàn)疑點；最后，得出審計結(jié)論，并出具針對高校領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。由于信息化不斷在高校中滲透，當(dāng)前我國多數(shù)高校已經(jīng)摒棄傳統(tǒng)的手工操作模式來審計財務(wù)情況，紙質(zhì)文件逐漸被電子文件取代。面對全新的審計程序和軟件，各個高校需要充分吸納新知識，對審計人員進(jìn)行相關(guān)審計培訓(xùn)，以促使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化得以完善和發(fā)展。

2 高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化存在的問題

2.1 無法充分利用信息化系統(tǒng)發(fā)揮審計職能

首先，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，電子化審計材料逐漸取代了紙質(zhì)的審計材料，高校各部門各平臺數(shù)據(jù)相互交錯，如何在大數(shù)據(jù)中抽取有效數(shù)據(jù)并提供審計依據(jù)，是高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要面對的重要問題。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需的數(shù)據(jù)資料較多，且與高校內(nèi)部各項非經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)具有關(guān)聯(lián)性，因此數(shù)據(jù)重復(fù)率較高而且冗雜。很多高校辦公采用的是校內(nèi)網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)具有不穩(wěn)定性，在審計工作中存在數(shù)據(jù)丟失等安全性問題。其次，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的評價指標(biāo)是在審計中數(shù)據(jù)提取并處理后綜合反映出領(lǐng)導(dǎo)人在任職過程中所從事的經(jīng)濟(jì)活動的概括性數(shù)據(jù)。當(dāng)前，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對評級指標(biāo)體系的要求日益嚴(yán)格，信息化手段對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求更高，然而很多高?，F(xiàn)行的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法不足以適應(yīng)數(shù)據(jù)化下的評價指標(biāo)體系，因此需要在傳統(tǒng)定性評價的基礎(chǔ)上展開定量評價。

2.2 審計成果運用不充分

我國很多高校在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計中存在“先離后審”的問題，審計報告使用滯后，導(dǎo)致審計成果對選拔、監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)人的作用不大。除此之外，離任的高校領(lǐng)導(dǎo)人對審計結(jié)果也存在不夠重視的問題，這些均導(dǎo)致審計成果在對領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理中的作用被弱化。我國缺少有效的審計監(jiān)督機(jī)制，對于違規(guī)行為，總是通過罰款、降職等方式來處理。由于缺少強(qiáng)有力的懲罰措施，審計部門在花費了巨大財力、人力后得到的審計結(jié)果可能被相關(guān)部門無視和浪費，這不僅降低了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，也導(dǎo)致審計工作本該有的公信力受損。公眾認(rèn)為審計報告出具后，審計項目就已結(jié)束，審計意見書往往被忽視。同時，當(dāng)前大部分高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過“先離后審”這一方式進(jìn)行，導(dǎo)致審計結(jié)果利用率較低。

2.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系不夠完整

當(dāng)前，很多高校的審計方法并不足以適應(yīng)信息化背景下的經(jīng)濟(jì)活動。信息技術(shù)在很大程度上改變了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、方法以及實施程序。高校在開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，相關(guān)軟件測試和程序都需要在審計數(shù)據(jù)和記錄尚未改變的情形下進(jìn)行。如果高校審計系統(tǒng)無法按時運行，則有關(guān)審計人員無法在規(guī)定時間內(nèi)及時有效地對系統(tǒng)軟件和程序進(jìn)行檢測，這不利于審計時效性的實現(xiàn)。審計程序較為復(fù)雜，相關(guān)審計人員難以復(fù)原已經(jīng)檢測過的系統(tǒng)軟件。高校各個部門相對比較獨立，因此不同部門擁有不同的數(shù)據(jù)資源和信息系統(tǒng)。當(dāng)前，各部門之間信息系統(tǒng)難以進(jìn)行統(tǒng)一和信息共享，各部門審計的相關(guān)信息資源共享程度不足。

2.4 審計手段難以滿足審計大環(huán)境的需要

當(dāng)前，國內(nèi)信息技術(shù)快速發(fā)展，對審計工作對象的信息化程度要求更高，需要使用高端的數(shù)據(jù)服務(wù)器處理與分析目前的數(shù)據(jù)載體。目前，計算機(jī)輔助的審計軟件還是按照傳統(tǒng)審計工作來設(shè)計，審計人員很難開展多維度、多角度的綜合數(shù)據(jù)分析，需要建立一個大數(shù)據(jù)分析平臺來對比研究，進(jìn)行趨勢分析。同時，大數(shù)據(jù)分析平臺能夠?qū)ΜF(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行演變式分析，進(jìn)一步深度挖掘數(shù)據(jù)，高效利用審計數(shù)據(jù)工具，實現(xiàn)復(fù)雜業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、加工、轉(zhuǎn)換，滿足大數(shù)據(jù)審計工作的要求，使得審計數(shù)據(jù)全覆蓋。

2.5 審計過程管理規(guī)范水平有待提升

目前，審計工作方式無法保證審計工作流程有效，審計的執(zhí)行過程不太可控，也會造成審計的效率和規(guī)范過程管理不佳，包括目前審計流程沒有剛性約束，這就很難在短時間內(nèi)保持審計工作質(zhì)量，審計工作能力也會大打折扣。內(nèi)控評價審計涉及不同管理系統(tǒng)，需要運用科學(xué)的手段和方法進(jìn)行檢查和監(jiān)督。目前，審計工作手段實現(xiàn)程度不高，甚至難以落實，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計缺少一種高效手段來對現(xiàn)有的審計對象進(jìn)行高強(qiáng)度的審計，無法形成完善的數(shù)據(jù)資料庫，審計工作成果相對分散，不能進(jìn)行統(tǒng)計分析，也難以發(fā)揮審計工作的價值。

3 完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化的措施

3.1 建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息系統(tǒng)

高校需要針對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建立專門的審計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)該以審計項目為主要服務(wù)方向，以有關(guān)法律法規(guī)為前提，以審計人才、審計對象為基礎(chǔ)，以高度共享、集中管理、統(tǒng)一調(diào)度、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范為準(zhǔn)則，為高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供支撐。目前，高?？梢岳闷髽I(yè)開發(fā)的審計信息系統(tǒng)開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，如通過中普云集科技有限公司設(shè)計的中普高校內(nèi)部審計管理系統(tǒng)V 10.0 進(jìn)行審計操作。專業(yè)化的審計信息系統(tǒng)可以支持與高校校園門戶系統(tǒng)集成，數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，滿足高校內(nèi)部信息一體化要求。高?？梢酝ㄟ^多種專業(yè)化的軟件系統(tǒng)有效完成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

該系統(tǒng)涵蓋審計項目的全過程，主要包括審前計劃、審計執(zhí)行、審計結(jié)論、后續(xù)跟蹤4 個階段。審計人員在日常工作中，需要針對管理系統(tǒng)進(jìn)行流暢化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化操作，詳細(xì)記錄審計中的所有重要信息，避免審計風(fēng)險。同時，高校在開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時應(yīng)該對整個審計項目進(jìn)行閉環(huán)管理，如此才能保證審計的真實性和準(zhǔn)確性，從而達(dá)到高效工作的目的。

專業(yè)化的審計管理系統(tǒng)中應(yīng)具有完整的項目實施系統(tǒng)，涵蓋審前計劃、審計執(zhí)行、審計結(jié)論、后續(xù)跟蹤4個階段。在審前計劃階段，被審計高校領(lǐng)導(dǎo)人需要提供本人任職期間的述職報告和經(jīng)濟(jì)信息。除此之外，還要考慮校外環(huán)境，綜合調(diào)查該審計項目的風(fēng)險大小。之后，審計部門需要撰寫審查計劃書，包括高校領(lǐng)導(dǎo)人的基本情況、此項目的審查目標(biāo)、重點審計領(lǐng)域與內(nèi)容以及工作流程安排和人員分工。在審計執(zhí)行階段，需要完成對高校領(lǐng)導(dǎo)人審計相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集并編制審計草稿，同時進(jìn)行實質(zhì)性和控制測試。在審計結(jié)論階段，需要撰寫內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告并建立審計電子檔案，設(shè)立專業(yè)的數(shù)據(jù)庫。在審計后續(xù)跟蹤階段，需要審計人員對專業(yè)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行及時更新和追蹤，以便了解高校在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到及時整改。

3.2 充分利用審計成果提高審計效果

面對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計不透明的問題，高校人事部門應(yīng)該建設(shè)獨特的網(wǎng)絡(luò)平臺，在該網(wǎng)絡(luò)平臺上及時對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息進(jìn)行公開公示，接受全社會的監(jiān)督和評價。除此之外，還需要保證公開的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息具有時效性。高校只有加大對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計的公開力度，才能確保審計的監(jiān)督功能被充分發(fā)揮出來。另外，還應(yīng)該對審計檔案進(jìn)行保密管理，確保審計檔案系統(tǒng)進(jìn)入權(quán)限不被濫用、賬號不會混用，保證專人管理，使得審計項目的痕跡可以長期穩(wěn)定保存在審計檔案系統(tǒng)中。

引入先進(jìn)的審計工作思想理念，創(chuàng)新審計理念，借鑒審計工作領(lǐng)域的新理念、新技術(shù)、新方法，進(jìn)行有益的探索及嘗試。在審計工作中，還應(yīng)該利用各種類型的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行動態(tài)的審計工作分析，有效支撐審計工作應(yīng)用，逐步實現(xiàn)智能化審計，以便能夠進(jìn)一步做到數(shù)據(jù)智能化感知，匯集大量的數(shù)據(jù)信息。

審計信息化的發(fā)展涉及領(lǐng)域比較廣，審計信息化建設(shè)的內(nèi)容涵蓋了數(shù)據(jù)信息采集、審計信息分析等方面。因此，需要重點考慮學(xué)校信息化建設(shè)總體的規(guī)劃布局，細(xì)致研究信息系統(tǒng)設(shè)計，建立信息系統(tǒng)，適應(yīng)當(dāng)前信息化的發(fā)展要求，保證審計信息化系統(tǒng)建設(shè)效果更好。

3.3 優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系

在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計工作人員應(yīng)從多方面搜集數(shù)據(jù)信息，不僅包括被審計個人數(shù)據(jù)，還應(yīng)包括被審計人親屬、校內(nèi)其他部門以及校外銀行等金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)數(shù)據(jù)，并將當(dāng)前數(shù)據(jù)同歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程較短，審計人員必須充分利用數(shù)據(jù)平臺，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具，以便于審計項目的開展。高校還應(yīng)當(dāng)充分依托營銷、企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）、審計、運營、人力資源等其他信息系統(tǒng)，對被審高校進(jìn)行在線實時監(jiān)控。除此之外，高校還應(yīng)當(dāng)建立信息資源共享機(jī)制，在共享平臺上做好職責(zé)劃分和管理，并做好整體管理和規(guī)劃，確立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化這一建設(shè)目標(biāo)。審計部署前，高校還應(yīng)當(dāng)組織計算機(jī)專業(yè)的技術(shù)人才參與其中，確保內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的軟件建設(shè)和硬件建設(shè)均呈現(xiàn)良好態(tài)勢。另外，高校還應(yīng)要求技術(shù)人員整合并規(guī)劃好與其他信息系統(tǒng)的兼容和匹配，以避免內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目信息化實施后出現(xiàn)與其他系統(tǒng)不相配的情況。

4 結(jié)語

文章研究了新時代高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化發(fā)展的必要性，通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化概念的詮釋，發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化存在的問題，主要有無法充分利用信息化系統(tǒng)發(fā)揮審計職能、審計成果運用不充分和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系不夠完整等。文章通過對以上問題進(jìn)行對策分析，提出了建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息系統(tǒng)、充分利用審計成果提高審計效果和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系等完善舉措，希望能夠解決高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化發(fā)展中存在的實際困難，并在實踐工作中推動我國高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化的應(yīng)用，實現(xiàn)高校廉政建設(shè)和健康發(fā)展。