蔣念蒙

（徐州送變電有限公司，江蘇 徐州 221000）

資金支撐著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存的根本保障。建筑施工企業(yè)作為資本密集型企業(yè)，資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)及管理的全過程，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心，近年來建筑施工行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，工程項(xiàng)目墊資及拖欠工程款的情況增多，資金緊張的矛盾日益凸顯，面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)的資金管理可以幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展?；诖吮疚拇蛩銖哪壳敖ㄖ┕て髽I(yè)資金管理存在的問題進(jìn)行分析，對(duì)建立科學(xué)管控方式、提升資金使用效率等方面對(duì)策進(jìn)行探討。

一、建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特征及資金管理的特點(diǎn)

（一）建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特征

建筑行業(yè)產(chǎn)品的特點(diǎn)決定了建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，與其他行業(yè)的產(chǎn)成品相較，建筑產(chǎn)品普遍具有體積大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、不便移動(dòng)的特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)除了具有一般工業(yè)行業(yè)的一些特性外，還具有以下業(yè)務(wù)特征。

一是項(xiàng)目周期長(zhǎng)。由于施工多在露天和高處進(jìn)行，參與施工的人員和工種類型較多，受交叉作業(yè)的相互影響對(duì)工作的協(xié)調(diào)配合要求高，又經(jīng)常受到地理?xiàng)l件和自然氣候條件的影響，普遍施工周期長(zhǎng)，較大的工程施工可長(zhǎng)達(dá)若干年。二是地域分布廣。建筑施工生產(chǎn)地點(diǎn)具有不固定性，生產(chǎn)地點(diǎn)會(huì)隨著建筑物所在位置的不同發(fā)生變化，進(jìn)而施工機(jī)構(gòu)也會(huì)發(fā)生整體轉(zhuǎn)移，建筑施工企業(yè)普遍存在多項(xiàng)目多地施工的情況。三是作業(yè)規(guī)模相對(duì)較大。通常建筑施工所用的物資和設(shè)備種類多體量大，施工過程中需要根據(jù)建筑的結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行多工種、多單位配合交叉作業(yè)，機(jī)械化應(yīng)用的程度相對(duì)于其他行業(yè)還較低，目前仍需依靠大量人工操作，同時(shí)對(duì)施工的組織、技術(shù)管理、安全管控的要求較高，相應(yīng)的管理成本高。

（二）建筑施工企業(yè)資金管理的特點(diǎn)

建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特征決定了其資金管理的特點(diǎn)，主要有以下幾個(gè)方面。一是資金占用量大。通常單個(gè)建筑工程項(xiàng)目合同少則上百萬，大則幾千萬甚至上億，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中對(duì)資金的需求量較大，主要涉及項(xiàng)目前期支付的投標(biāo)保證金、履約保證金，項(xiàng)目實(shí)施過程中的各項(xiàng)施工成本費(fèi)用及墊付資金等，需要企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃資金的使用。二是資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性。建筑施工企業(yè)的上游單位主要是材料供應(yīng)商、專業(yè)及勞務(wù)分包公司、技術(shù)服務(wù)公司等，目前市場(chǎng)材料價(jià)格普遍上漲，尤其是建筑工程施工所需的鋼材、砂石等因供需關(guān)系緊張帶來價(jià)格的大幅上漲，賣方市場(chǎng)的特性決定了材料購(gòu)買需要先付款才能發(fā)貨；近年來國(guó)家加大農(nóng)民工工資支付的管理力度，并對(duì)工程建設(shè)領(lǐng)域做了特別規(guī)定，勞務(wù)人員的工資要按月發(fā)放不能拖欠，這就要求企業(yè)的資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，否則很難維持正常的經(jīng)營(yíng)。三是資金的周轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)。通常單個(gè)工程項(xiàng)目從投標(biāo)、墊資到工程完工資金全部回收普遍需要2年以上的時(shí)間，個(gè)別項(xiàng)目甚至需要5年以上，項(xiàng)目資金的周轉(zhuǎn)周期普遍較長(zhǎng)，隨之帶來的資金需求壓力是非常大的。

二、建筑施工企業(yè)進(jìn)行資金管理的重要性

（一）持續(xù)穩(wěn)定資金支持，降低項(xiàng)目的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

資金貫穿于建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程，是購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)和施工各項(xiàng)環(huán)節(jié)的必需資源，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。工程項(xiàng)目作為建筑施工企業(yè)的獨(dú)立執(zhí)行單元，從招投標(biāo)、項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、組織施工到最終竣工驗(yàn)收交付要經(jīng)歷很長(zhǎng)一個(gè)周期，且在此期間項(xiàng)目受上下游企業(yè)多方影響，例如啟動(dòng)項(xiàng)目、回收資金多受制于建設(shè)方，施工進(jìn)度、物料供應(yīng)又受供應(yīng)商影響。

為保障項(xiàng)目正常執(zhí)行，降低項(xiàng)目執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，就要做好項(xiàng)目全周期的資金管理。把控項(xiàng)目資金收支情況，與建設(shè)方充分溝通，促進(jìn)資金回收，根據(jù)資金回收情況做好項(xiàng)目的資金支出預(yù)算，確保項(xiàng)目資金合理有序使用。

（二）促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)流動(dòng)，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工項(xiàng)目地域分布廣，項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間相互交叉重合，如果出現(xiàn)一個(gè)時(shí)間段內(nèi)同時(shí)執(zhí)行多個(gè)項(xiàng)目，相應(yīng)就會(huì)加大這一時(shí)段的資金需求量，因此資金管理尤為重要。經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行的情況下，資金周轉(zhuǎn)速度越快，資金利用效果越好，企業(yè)的資金壓力能夠有效減輕，資金使用效率得以提升。日常運(yùn)營(yíng)的過程中，應(yīng)對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、調(diào)配，建立健全企業(yè)資金業(yè)務(wù)流程，同時(shí)加強(qiáng)各項(xiàng)目資金的回收速度，將資金的收支控制在一定可承受范圍內(nèi)，避免項(xiàng)目資金短缺或冗余情況的出現(xiàn)，提高資金使用效能，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保障財(cái)務(wù)安全，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)

因建筑施工企業(yè)的自身行業(yè)特點(diǎn)，在其項(xiàng)目執(zhí)行及企業(yè)發(fā)展的過程中需要持續(xù)的資金流作為支撐，不可避免地會(huì)進(jìn)行債務(wù)融資，融資方式根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，具有各種不同的類型，需根據(jù)企業(yè)自身情況，選擇科學(xué)合理的融資方案，既要滿足項(xiàng)目建設(shè)周期需求又要考慮定期還本付息的壓力，資金管理不當(dāng)就會(huì)導(dǎo)致資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)資金鏈斷裂，給企業(yè)帶來巨大損失。建筑施工企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行合理統(tǒng)籌規(guī)劃，提高資金的融通能力，能夠有效降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，使資金保持穩(wěn)定狀態(tài)。

三、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）企業(yè)信用管理缺失，資金回籠風(fēng)險(xiǎn)較大

受從業(yè)人員的能力限制，企業(yè)信用管理方法和技術(shù)缺乏，無法對(duì)客戶及供應(yīng)商的信用進(jìn)行有效的評(píng)估與管理，在經(jīng)營(yíng)過程中，不掌握對(duì)方的實(shí)際信用狀況，多以主觀判斷及慣用方式為主。與不良信用方合作給企業(yè)后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施帶來了不穩(wěn)定因素，如遇到一些無信譽(yù)的建設(shè)方利用甲方優(yōu)勢(shì)故意拖欠，增加后期款項(xiàng)回收難度，極易形成長(zhǎng)期的應(yīng)收款項(xiàng)甚至壞賬，加劇了企業(yè)的資金回收壓力。

（二）上下游企業(yè)資金周期擠兌，資金周轉(zhuǎn)壓力大

目前建筑施工行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增加，對(duì)于資金管理的要求也不斷提高，在經(jīng)歷了較長(zhǎng)時(shí)間的高速發(fā)展之后進(jìn)入轉(zhuǎn)型階段，受目前經(jīng)濟(jì)常態(tài)的影響，建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率普遍處于較高的狀態(tài)，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來許多不利影響和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。受內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境、供需關(guān)系的影響，建筑施工企業(yè)基本無議價(jià)能力，在招投標(biāo)及合同簽訂過程中處于弱勢(shì)地位，普遍面臨工程墊資、工程拖欠款的情況。為搶占市場(chǎng)份額縮減項(xiàng)目利潤(rùn)，滿足建設(shè)方墊資、履約保證金等要求，由于工程項(xiàng)目普遍周期較長(zhǎng)，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中需要分期申請(qǐng)工程款，且申請(qǐng)支付審批需要一定的時(shí)間周期，項(xiàng)目的收款進(jìn)度與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度不匹配的現(xiàn)象普遍存在。同時(shí)，建筑工程施工材料的供應(yīng)目前處于賣方市場(chǎng)，大多數(shù)廠家“不付款不發(fā)貨”，勞務(wù)用工的工資按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定需按月足額發(fā)放。建筑施工企業(yè)同時(shí)面臨來自上下游企業(yè)的資金擠兌，資金周轉(zhuǎn)的壓力及風(fēng)險(xiǎn)較大。

（三）項(xiàng)目缺乏統(tǒng)籌管理，資金使用效率不高

由于建筑施工企業(yè)存在多地域項(xiàng)目分散的情況，多采用以項(xiàng)目部為單位的管理模式，即以項(xiàng)目部名義開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行資金的收支核算，以項(xiàng)目部為中心開展物資采購(gòu)、工程施工，資金無法集中控制，使用效率不高。以項(xiàng)目部為單位的分散采購(gòu)模式，無法形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)獲取相對(duì)優(yōu)惠的價(jià)格，進(jìn)而導(dǎo)致成本的增加。各項(xiàng)目開設(shè)的銀行賬戶眾多散亂且收支節(jié)奏有差異，企業(yè)層面未進(jìn)行資金的統(tǒng)一配置與調(diào)度管理，資金不能得到充分有效利用，有的項(xiàng)目資金短缺進(jìn)而影響工程進(jìn)度，有的項(xiàng)目資金冗余，造成閑置浪費(fèi)。

（四）企業(yè)管理制度不健全，內(nèi)部監(jiān)管力度不足

目前管理制度不健全的現(xiàn)象普遍存在于建筑施工企業(yè)，尤其是財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)制度的缺失，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管控過程中出現(xiàn)各種問題。首先，缺乏全面合理的預(yù)算體系，如在項(xiàng)目前期進(jìn)行可行性評(píng)估時(shí)，未將資金占用等籌資費(fèi)用納入預(yù)算，也沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，虛估了項(xiàng)目利潤(rùn)，一定程度上影響了企業(yè)的下一步?jīng)Q策。其次，缺乏資金的使用審批制度，因資金預(yù)算審批把關(guān)不嚴(yán)造成資金未按預(yù)算支出的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致實(shí)際支付金額超過預(yù)算金額，減少了項(xiàng)目利潤(rùn)。最后，缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制、未實(shí)行不相容崗位分離的現(xiàn)象，由于企業(yè)業(yè)財(cái)融合水平不足，各業(yè)務(wù)管理部門之間信息脫節(jié)，缺乏有效的內(nèi)部控制。如申請(qǐng)、審核、支付等崗位權(quán)限未做明確劃分，未建立事前申請(qǐng)審批、事后審核報(bào)銷的業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致對(duì)支付業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度不足，增加了支付的隨意性。同時(shí)，缺乏完善的資金管理制度，存在資金安全意識(shí)薄弱、制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）建立信用管理體系，保障資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)

增強(qiáng)企業(yè)從業(yè)人員的信用管理意識(shí)，由管理層牽頭各相關(guān)職能部門共同參與，建立企業(yè)適用的信息及信用管理制度，對(duì)相關(guān)管理權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，明確職能劃分，清晰責(zé)權(quán)歸屬，有序開展客戶及供應(yīng)商資質(zhì)和收付款條等的審核，同時(shí)應(yīng)充分運(yùn)用目前先進(jìn)的大數(shù)據(jù)信息成果，如通過“國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”“企查查”“天眼查”等平臺(tái)對(duì)上下游的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步了解，及時(shí)有效的做好信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從源頭對(duì)資金進(jìn)行有效管理。在項(xiàng)目招投標(biāo)階段應(yīng)在了解對(duì)方的資金實(shí)力及信用等情況后再進(jìn)行投標(biāo)，且對(duì)自身的資金實(shí)力要有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，承攬企業(yè)實(shí)力范圍內(nèi)的工程。在墊資施工前應(yīng)先明確企業(yè)自身的資金承受范圍，避免因過度墊資引發(fā)企業(yè)資金鏈中斷的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）推動(dòng)工程款項(xiàng)回收，減輕資金周轉(zhuǎn)壓力

建筑施工企業(yè)主要通過投資者投入、融資、工程回收這三種方式獲取資金，其中工程回款是企業(yè)最主要的資金來源，因此企業(yè)要充分掌握工程回款情況，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的回收，使企業(yè)的自有資金得以擴(kuò)充。首先，要準(zhǔn)確把握施工過程中的收款節(jié)點(diǎn)及竣工驗(yàn)收的時(shí)點(diǎn)，及時(shí)辦理進(jìn)度款、結(jié)算款回收的相關(guān)審批手續(xù)，確保資金及時(shí)到位；對(duì)于長(zhǎng)期的應(yīng)收款項(xiàng)，加強(qiáng)賬齡分析，建立監(jiān)控制度跟蹤管理，要持續(xù)定時(shí)催收，盡可能地減少壞賬，提高應(yīng)收賬款的回收率。其次，對(duì)于應(yīng)付賬款，結(jié)合前期信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及實(shí)際情況，按照對(duì)方的資金承載能力及輕重緩急分批次進(jìn)行支付，在保證施工項(xiàng)目按計(jì)劃順利進(jìn)行的前提下，也盡可能地避免了因延遲付款造成的催債、討薪等不良負(fù)面事件的發(fā)生。綜合平衡上下游資金的收取與使用，有效緩解企業(yè)面臨的資金周轉(zhuǎn)壓力。

（三）實(shí)行項(xiàng)目集中管理，優(yōu)化資金使用效率

首先，企業(yè)設(shè)立結(jié)算中心，不再以項(xiàng)目部為單位開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行收支核算，所有項(xiàng)目統(tǒng)一在公司結(jié)算中心辦理，公司根據(jù)各項(xiàng)目部實(shí)際情況統(tǒng)一規(guī)劃資金的使用及調(diào)配，充分考慮企業(yè)總體自有資金合理安排債務(wù)清理及融資，做好總體資金的動(dòng)態(tài)平衡。其次，實(shí)施項(xiàng)目物資集中采購(gòu)，將分散的采購(gòu)資源整合起來，充分利用規(guī)模采購(gòu)吸引供應(yīng)商參與競(jìng)價(jià)，通過詢價(jià)、比價(jià)、談判取得相對(duì)優(yōu)惠的價(jià)格，有效降低采購(gòu)成本。同時(shí)，充分利用信息化技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)信息化集成業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)，以財(cái)務(wù)管理模塊為核心，實(shí)現(xiàn)合同、采購(gòu)、施工、預(yù)算、成本、結(jié)算等各業(yè)務(wù)模塊的對(duì)接聯(lián)動(dòng)，為企業(yè)統(tǒng)籌管理提高資金的優(yōu)化配置提供有力保障。

（四）完善資金管理制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

首先應(yīng)完善企業(yè)的資金管理制度。規(guī)范資金日常管理的內(nèi)容及業(yè)務(wù)流程，對(duì)各工程項(xiàng)目資金流動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，通過預(yù)算管理的方式對(duì)工程的承接、設(shè)備及材料采購(gòu)、分包成本等現(xiàn)金流進(jìn)行管控，要分清主次制定資金預(yù)算，對(duì)資金進(jìn)行細(xì)化，合理區(qū)分生產(chǎn)資金和非生產(chǎn)資金，合理分配資金使用，在保障項(xiàng)目執(zhí)行的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的總體開支。其次應(yīng)建立健全企業(yè)的管理機(jī)制。一是崗位責(zé)任制，對(duì)不相容的崗位進(jìn)行分離，各專業(yè)崗位人員各負(fù)其責(zé)相互監(jiān)督、牽制。申請(qǐng)與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、現(xiàn)場(chǎng)施工與監(jiān)督等要嚴(yán)格分離，確保監(jiān)督有效。二是支付與結(jié)算業(yè)務(wù)操作內(nèi)部控制機(jī)制，明確控制程序、業(yè)務(wù)流程、操作人員、付款限額、審批權(quán)限等內(nèi)控程序。例如在采購(gòu)支付環(huán)節(jié)，對(duì)付款的條件加以嚴(yán)格控制，物資驗(yàn)收合格入庫(kù)后方可辦理付款流程審批及資金支付。三是與企業(yè)相適應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，設(shè)立審計(jì)部門或?qū)Ｂ?，?dú)立于其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審查，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，按年度、季度、月度進(jìn)行定期審查，對(duì)部分重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行不定期的專項(xiàng)審查，制定相應(yīng)的考核指標(biāo)，通過獎(jiǎng)懲結(jié)合的方式提高企業(yè)員工的工作積極性和資金安全意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)資金管理水平及防范資金風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。

五、結(jié)束語(yǔ)

目前，建筑施工行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增加，對(duì)資金管理的要求也相應(yīng)提高。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，能夠?qū)ζ髽I(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生直接影響。本文以建筑施工企業(yè)的資金管理為研究對(duì)象，結(jié)合建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀，對(duì)建筑施工企業(yè)資金管理普遍存在的工程墊資及工程拖欠款問題、資金分散使用效率低以及內(nèi)部監(jiān)督體制不健全進(jìn)行了分析，并針對(duì)這些問題從企業(yè)信用管理、工程款回收、項(xiàng)目集中管理以及內(nèi)部管理及控制流程等方面提出了相應(yīng)對(duì)策。企業(yè)通過建立健全合理有效的管理模式，并通過完善的內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，能夠有效提高企業(yè)資金的流動(dòng)可控、優(yōu)化配置，促進(jìn)資金的良性循環(huán)，從而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。