逯紅

（東營市廣饒縣丁莊街道辦事處，山東 廣饒 257345）

一、引言

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大環(huán)境下，受疫情影響，國際貿(mào)易劇烈波動，不少企業(yè)面臨著上游原材料和生產(chǎn)成本上漲、下游產(chǎn)成品銷售壓力增加的困境，企業(yè)的經(jīng)營困境更加明顯。在這些因素的影響下，對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展來說，應(yīng)該高度重視營商環(huán)境的改善和優(yōu)化，尤其是持續(xù)推動稅務(wù)營商環(huán)境的優(yōu)化，適應(yīng)國內(nèi)外復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，積極滿足納稅主體的稅務(wù)服務(wù)需求，推動落實稅制結(jié)構(gòu)改革，促進(jìn)稅收流程的優(yōu)化完善，進(jìn)而營造良好的稅收營商環(huán)境，為市場經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)保障［1］。

二、稅收營商環(huán)境要素及優(yōu)化提升的重要性

良好的稅收營商環(huán)境主要表現(xiàn)在：第一，稅收服務(wù)質(zhì)量較好，辦稅業(yè)務(wù)方便快捷，稅務(wù)辦理渠道多，且需要提交的相應(yīng)涉稅資料較少，稅務(wù)的辦結(jié)速度相對較快；第二，稅務(wù)政策落實到位，相關(guān)的涉稅政策公開透明，政策落實準(zhǔn)確及時，一些稅收優(yōu)惠政策能夠得到較好的執(zhí)行落實，且政策能夠產(chǎn)生良好的導(dǎo)向和推動作用；第三，稅務(wù)執(zhí)法公正，既打擊各種偷稅漏稅違法行為，又保護(hù)合法的稅務(wù)權(quán)益，形成良好的稅收秩序，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會的和諧穩(wěn)定。

優(yōu)化稅收營商環(huán)境，其重要作用主要體現(xiàn)在以下三個方面。

首先，可以提升區(qū)域招商引資的吸引力。對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展來說，在當(dāng)前外部市場競爭越發(fā)激烈復(fù)雜的形勢下，加快推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，盤活區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須重視提升地方的市場發(fā)展活力和投資吸引力。這要求持續(xù)推進(jìn)稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，尤其是通過稅收服務(wù)的升級以及各種稅收優(yōu)惠和減稅政策的落實，有效控制企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展信心，更好地吸引資本進(jìn)入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

其次，可以更好地提升納稅群體的滿意度。優(yōu)化地方稅收營商環(huán)境，可以推動地方稅收便利化改革的有效實施，提升稅收的征管和服務(wù)效能，尤其是可以推動“放管服”改革在地方的深入推進(jìn)和落實，更好地提升地方辦稅的便利性，使納稅群體更便捷、放心地納稅。這對提升納稅群體的滿意度、增強(qiáng)獲得感也具有非常重要的作用。

最后，可以促進(jìn)營商環(huán)境整體優(yōu)化提升。稅收營商環(huán)境是地方營商環(huán)境的關(guān)鍵內(nèi)容，對整個地方的營商環(huán)境有至關(guān)重要的影響，推進(jìn)稅收營商環(huán)境的改善，推動稅收職能的轉(zhuǎn)變，可以充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和刺激作用，更好地帶動整體稅收營商環(huán)境的改進(jìn)和完善，以稅收的高效化、規(guī)范化促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，進(jìn)而推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、當(dāng)前稅收營商環(huán)境優(yōu)化面臨的主要問題

（一）稅收管理相關(guān)改革措施執(zhí)行落實不到位

當(dāng)前，不少地方在稅務(wù)管理方面，精力主要集中在強(qiáng)化稅務(wù)發(fā)票的管控以及稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險的控制上，仍堅持以票管稅的工作理念，因此在涉稅違法性的管控方面更加強(qiáng)調(diào)事前審批管控，存在重審批、輕管理的現(xiàn)象，在一定程度上犧牲了稅務(wù)管理服務(wù)的便利性。隨著“放管服”改革的不斷深化，對相應(yīng)稅務(wù)審批事項的清理和規(guī)范力度不斷加大，相應(yīng)的稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險也從之前審批環(huán)節(jié)的事前監(jiān)管向事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變，而稅務(wù)機(jī)關(guān)還缺少各種實質(zhì)性的監(jiān)管措施，在涉稅的事后管理機(jī)制上，還存在不規(guī)范的問題，因而在涉稅管理服務(wù)中出現(xiàn)了審批事項放得不徹底、監(jiān)管不牢固以及服務(wù)不到位的問題。

（二）納稅服務(wù)滿意度提升上存在薄弱環(huán)節(jié)

在稅收營商環(huán)境的優(yōu)化方面，非常重要的一方面內(nèi)容是提高納稅服務(wù)滿意度。然而在納稅服務(wù)的改進(jìn)優(yōu)化方面，一些地方仍然站在稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征管的角度考慮服務(wù)優(yōu)化，沒有從納稅人的實際需求角度進(jìn)行稅務(wù)服務(wù)體系的整體變革。一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收宣傳工作不到位，納稅人對一些稅收政策的了解不夠充分，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間缺乏高效的互動交流和反饋，納稅人在提出意見建議或者反映訴求上缺乏直接有效的渠道，征納雙方仍然存在信息不對稱的問題，缺乏相對完善的溝通機(jī)制，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時改進(jìn)稅務(wù)管理服務(wù)，給稅收工作帶來了不利影響。

（三）稅費(fèi)結(jié)構(gòu)方面存在不合理的問題

長久以來，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域一直堅持效率優(yōu)先原則，稅務(wù)工作作為推動地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要工作內(nèi)容，在職能履行上也堅持以組織收入為重要的基礎(chǔ)性工作，因而在稅務(wù)工作重點上仍然主要以企業(yè)所得稅、商品勞務(wù)稅等作為課稅的主體。這些納稅主體的征收管理難度相對較低，而且征管效率較高，在一定程度上造成了稅負(fù)工作精力向企業(yè)傾斜，容易加劇企業(yè)稅負(fù)。此外，雖然近年來國家先后出臺了一系列減稅降費(fèi)政策，稅率有所降低，但企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)仍然相對較重。

（四）稅務(wù)服務(wù)的質(zhì)效水平有待提升

在稅收營商環(huán)境的優(yōu)化方面，當(dāng)前較為突出的一項問題就是納稅服務(wù)的質(zhì)效不佳。稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅業(yè)務(wù)流程仍然存在煩瑣復(fù)雜的問題，企業(yè)等納稅主體在涉稅籌劃方面需要填報的報表資料較多，納稅的頻率較高，繳費(fèi)效率較低，影響了辦稅繳費(fèi)的便利化水平。當(dāng)前，一些地方的電子稅務(wù)發(fā)展相對滯后，稅務(wù)辦理信息化程度不夠高，辦稅服務(wù)操作系統(tǒng)不夠完善，稅務(wù)辦理信息化功能不夠完備，全流程網(wǎng)上辦理還沒有徹底實現(xiàn)。同時，在稅務(wù)服務(wù)過程中，辦稅服務(wù)窗口管理還不夠規(guī)范，對辦稅服務(wù)人員缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)管理，一些稅務(wù)工作人員對稅務(wù)政策的更新變化等沒有進(jìn)行系統(tǒng)的跟進(jìn)學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平不夠高，在一定程度上給辦稅的服務(wù)質(zhì)量和效率帶來了不利影響。

四、優(yōu)化地方稅收營商環(huán)境的具體策略

對地方稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，應(yīng)該結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)以及企業(yè)等市場經(jīng)營主體的實際發(fā)展需求，從政策制度、服務(wù)環(huán)境等多方面入手，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高稅務(wù)辦理質(zhì)量和效率，強(qiáng)化稅收政策效應(yīng)。

（一）優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)管理模式

對稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，關(guān)鍵是對整個稅務(wù)服務(wù)管理模式進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化和提升。

首先，應(yīng)該優(yōu)化相應(yīng)的行政審批及辦稅流程，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)改革政策方案的要求和納稅服務(wù)規(guī)范等，堅持以依法治稅、簡政放權(quán)、簡化流程、改進(jìn)服務(wù)為工作標(biāo)準(zhǔn)，制定規(guī)范的稅務(wù)部門業(yè)務(wù)操作指引，結(jié)合辦稅業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接制定服務(wù)規(guī)范，深化落實“放管服”改革，在發(fā)票申領(lǐng)環(huán)節(jié)以政策允許的最大限度滿足納稅人的發(fā)票需求，優(yōu)化發(fā)票的管理流程，建立完善的發(fā)票風(fēng)險管理機(jī)制，使對風(fēng)險的識別、傳遞、應(yīng)對等形成閉環(huán)管理。

其次，建立完善的稅收業(yè)務(wù)事后監(jiān)管工作機(jī)制，明確涉稅事項在事后監(jiān)管的具體流程程序、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容等相關(guān)事項，尤其是要突出如納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票等關(guān)鍵涉稅事項，妥善控制稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理前臺人員自由裁量權(quán)，降低執(zhí)法風(fēng)險，并加強(qiáng)對稅收執(zhí)法的監(jiān)督檢查，確保稅收政策落實到位，增強(qiáng)稅收政策尤其是各類稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)刺激作用［2］。

（二）有效控制企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

優(yōu)化地方稅收營商環(huán)境，最直接有效和最關(guān)鍵的就是有效控制企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。首先，應(yīng)該深入推進(jìn)減稅降費(fèi)政策的落實，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展以及中小微企業(yè)發(fā)展扶持的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行落實，有效控制企業(yè)的發(fā)展稅負(fù)，更好地激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。

其次，在稅務(wù)征管過程中應(yīng)該注重對自然人和企業(yè)等市場主體之間的稅負(fù)分配進(jìn)行合理劃分，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)對自然人征管信息的收集整理，推動稅負(fù)分配結(jié)構(gòu)改革的優(yōu)化，進(jìn)而在保證財稅收入的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步降低企業(yè)的稅負(fù)成本。

最后，還應(yīng)該科學(xué)調(diào)整企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和非稅負(fù)擔(dān)比例，適當(dāng)降低事業(yè)收費(fèi)以及縮小相關(guān)的政府性基金規(guī)模，加快推進(jìn)落實社保費(fèi)改革措施，適當(dāng)降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)水平和非稅支出，確保企業(yè)可以拿出更多的資金用于自身的發(fā)展壯大。

（三）加強(qiáng)對稅務(wù)政策規(guī)定的系統(tǒng)宣傳

加強(qiáng)對稅務(wù)政策尤其是各類減稅降費(fèi)政策的宣傳，也是地方稅收營商環(huán)境優(yōu)化的重要內(nèi)容。首先，在稅務(wù)政策宣傳方面，應(yīng)該重點關(guān)注納稅人的實際需求，可以采取網(wǎng)上留言、問卷調(diào)查以及電話回訪等多種靈活便捷的方式，調(diào)研了解不同納稅主體想要了解的稅務(wù)政策及規(guī)定，根據(jù)納稅人的實際需求推送各種定制化、個性化的政策信息內(nèi)容。

其次，應(yīng)該增強(qiáng)稅務(wù)政策宣傳的時效性，尤其是要積極轉(zhuǎn)變稅務(wù)政策的宣傳思路和宣傳方式，適當(dāng)拓展稅務(wù)政策宣傳的深度和廣度，增強(qiáng)稅務(wù)政策分析和解讀的時效性，確保納稅人可以第一時間了解稅務(wù)政策信息的調(diào)整和變化，增強(qiáng)稅務(wù)政策宣傳的有效性和針對性。

最后，還應(yīng)該充分發(fā)揮各類稅務(wù)宣傳平臺的作用，依托微博、微信公眾號等互聯(lián)網(wǎng)平臺，定期解讀稅務(wù)政策變化，對納稅主體的政策咨詢作出解答，對意見建議作出回復(fù)，真正實現(xiàn)稅務(wù)政策宣傳交流方式的改變，從宣傳層面改善稅收營商環(huán)境。

（四）完善稅收營商環(huán)境優(yōu)化的管理體系

管理因素也是稅收營商環(huán)境的重要因素，在這方面應(yīng)該注重加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他政府部門以及企業(yè)、社會公眾的聯(lián)系，構(gòu)建稅收營商環(huán)境的新格局。

首先，應(yīng)該建立健全優(yōu)化稅收營商環(huán)境的工作機(jī)制，可以成立優(yōu)化營商環(huán)境的工作專班，由稅務(wù)部門牽頭稅收營商環(huán)境優(yōu)化工作，重點加強(qiáng)與其他部門、組織之間的合作，及時共享涉稅事項信息，打造涉稅事項一體化服務(wù)體系，實現(xiàn)稅務(wù)管理服務(wù)力量和資源的有效整合，明確優(yōu)化稅收營商環(huán)境的具體工作任務(wù)、職責(zé)等，增強(qiáng)優(yōu)化稅收營商環(huán)境的力量。

其次，應(yīng)該針對稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，結(jié)合地方的實際情況，配套制定各類相關(guān)的政策制度體系，堅持以稅務(wù)法律法規(guī)和政策文件為依據(jù)，建立完善的調(diào)理準(zhǔn)則和具體制度，為涉稅業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和高效化處理提供充足的依據(jù)［3］。

（五）提升納稅服務(wù)的信息化、智慧化水平

提高稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理效率，推動稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，還應(yīng)該立足于不同地方的實際情況，全面提升涉稅業(yè)務(wù)的信息化處理能力和水平。

首先，應(yīng)該建立完善的涉稅數(shù)據(jù)信息共享平臺，尤其是加強(qiáng)稅務(wù)部門、市場監(jiān)督部門、發(fā)改部門、信用機(jī)構(gòu)等之間的聯(lián)系，加快涉稅資料檔案的信息化、電子化進(jìn)程，通過信息的一次錄入推動辦稅流程的簡化，并通過相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)的信息互通和數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)業(yè)務(wù)共聯(lián)，提高稅務(wù)業(yè)務(wù)的辦理效率。

其次，應(yīng)該積極拓寬稅務(wù)業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)辦理渠道，將以往的辦稅業(yè)務(wù)從線下轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上線下相結(jié)合，依托網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)辦理申請、社會資料傳輸、行政審批備案等各類涉稅事項，進(jìn)而實現(xiàn)辦稅流程的靈活便利，降低辦稅成本。

最后，還應(yīng)該大力推進(jìn)自助辦稅終端體系建設(shè)，結(jié)合辦稅業(yè)務(wù)的實際需求，強(qiáng)化自助辦稅終端的布置和推廣，并積極推廣稅務(wù)APP、電子稅務(wù)局等自助辦稅手段，減輕一線辦稅窗口的工作壓力，進(jìn)一步改善辦稅體驗，提高稅收工作效率。

（六）全方位提升納稅服務(wù)辦理的質(zhì)效

納稅服務(wù)質(zhì)效直接關(guān)系辦稅的效率和質(zhì)量，對稅收營商環(huán)境也有直接的影響。在納稅服務(wù)質(zhì)效的改進(jìn)和提升方面，首先應(yīng)該全面提高辦稅人員的綜合素質(zhì)，稅務(wù)部門應(yīng)該積極組織開展各類業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、技能測試等，確保稅務(wù)人員掌握專業(yè)技能，熟悉最新的稅務(wù)政策法律規(guī)定，為納稅人提供高質(zhì)高效的納稅服務(wù)。

其次，應(yīng)該建立完善的納稅服務(wù)考核工作機(jī)制，加強(qiáng)對辦稅服務(wù)廳的管理，明確崗位職責(zé)，落實服務(wù)管理制度，開展納稅服務(wù)評價，并結(jié)合納稅服務(wù)制定具體良好的考核評價指標(biāo)，綜合業(yè)務(wù)辦理量、辦理時限、納稅人的評價等指標(biāo)對辦稅服務(wù)情況進(jìn)行系統(tǒng)的評估分析，督促稅務(wù)工作人員切實提高稅務(wù)辦理的質(zhì)量和效率。

最后，還應(yīng)該引進(jìn)和培育專業(yè)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)稅務(wù)部門和專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)之間的合作，發(fā)揮中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用，整合各方資源力量，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，為規(guī)范和服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展強(qiáng)化基礎(chǔ)保障，有效推動稅收營商環(huán)境的優(yōu)化提升。

五、結(jié)語

在優(yōu)化地方稅收營商環(huán)境方面，應(yīng)該對當(dāng)前稅收營商環(huán)境構(gòu)建方面存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)分析，明確稅務(wù)部門的職責(zé)任務(wù)，優(yōu)化納稅服務(wù)流程，推進(jìn)落實稅收制度改革，加快納稅征管體系建設(shè)，完善稅收信息化應(yīng)用，建立健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，加大納稅服務(wù)人員培訓(xùn)力度，進(jìn)而充分提升稅收服務(wù)質(zhì)量，推動稅務(wù)管理模式的優(yōu)化，促進(jìn)稅收營商環(huán)境實現(xiàn)整體優(yōu)化和提升。