◇安徽省宣城中學(xué) 李 莉

2021年12月，稅務(wù)部門(mén)公布了對(duì)某網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅的處理結(jié)果。該網(wǎng)絡(luò)主播通過(guò)隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款，被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41億元。新聞一出，引發(fā)輿論熱議。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。通過(guò)隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款，不僅擾亂了稅收征管秩序，而且危害到國(guó)家稅收安全。稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)持依法依規(guī)、寬嚴(yán)相濟(jì)、過(guò)罰相當(dāng)?shù)脑瓌t，在充分考慮其違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度等因素的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行處罰，可以說(shuō)堅(jiān)決維護(hù)了國(guó)家稅法權(quán)威，彰顯了規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的決心和力度。

稅收是國(guó)家財(cái)政的重要來(lái)源，取之于民，用之于民。個(gè)人或者企業(yè)均應(yīng)當(dāng)履行依法納稅的義務(wù)。納稅人自覺(jué)履行納稅義務(wù)是對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要貢獻(xiàn)。企業(yè)依法納稅，既是企業(yè)信用的最好體現(xiàn)，也是企業(yè)最好的市場(chǎng)名片。同學(xué)們需要掌握的主要稅種有增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅，是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。我國(guó)的個(gè)人所得稅，按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。

【例1】2020年5月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，出臺(tái)了針對(duì)電影等行業(yè)的稅費(fèi)支持政策。其中明確規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。該公告發(fā)布之日前，已征的按照該公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費(fèi)，可抵減納稅人和繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。下列有關(guān)增值稅的說(shuō)法正確的是

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①增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅 ②征收增值稅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅 ③免征增值稅有利于提高電影行業(yè)的影響力 ④免征增值稅有利于縮小收入差距,體現(xiàn)社會(huì)公平

A.①② B.①③ C.②④ D.③④

解析：本題考查增值稅的知識(shí)。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅，征收增值稅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，①②符合題意。免征增值稅與提高電影行業(yè)的影響力無(wú)關(guān)，排除③。征收個(gè)人所得稅，有利于縮小收入差距，體現(xiàn)社會(huì)公平，排除④。因此，正確答案為選項(xiàng)A。

【例2】閱讀材料，完成要求。

2016年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)，一年后的成績(jī)單是減稅6800億元。營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后的一年里，中國(guó)營(yíng)改增涉及將原征收營(yíng)業(yè)稅的近1600萬(wàn)戶(hù)企業(yè)納稅人、1000萬(wàn)自然人納稅人和超過(guò)2萬(wàn)億元的營(yíng)業(yè)稅收入改征增值稅。這項(xiàng)改革的意義不只是減稅，更有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)和服務(wù)業(yè)發(fā)展。營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”。營(yíng)改增貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，消除了存在于制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的稅制隔閡，營(yíng)造了公平、有效的稅制環(huán)境，擴(kuò)大了行業(yè)間貿(mào)易往來(lái)，激發(fā)了經(jīng)濟(jì)活力。

結(jié)合材料，從增值稅及其作用的角度，說(shuō)明營(yíng)改增的作用。

解析：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。由材料可知，增值稅的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；有利于制造業(yè)升級(jí)和服務(wù)業(yè)發(fā)展。