文/徐碧 （廣州粵劇院有限公司）

一、企業(yè)管理與內(nèi)部控制存在的問題

（一）沒有人才隊(duì)伍建設(shè)計(jì)劃

對(duì)于企業(yè)的全體員工來說，創(chuàng)新都是至關(guān)重要的理念，沒有了創(chuàng)新，企業(yè)的發(fā)展也將止步不前，只有不斷的進(jìn)取、不斷地創(chuàng)新，企業(yè)才能取得新的突破。在人力資源管理方面，一些企業(yè)并不會(huì)對(duì)企業(yè)員工定期或不定期地展開培訓(xùn)，特別是進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代后，信息技術(shù)存在于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的方方面面，企業(yè)能否快速地傳遞信息并保持較高的利用率，與其經(jīng)營效率存在直接關(guān)系。也對(duì)企業(yè)的人才吸收及培養(yǎng)計(jì)劃提出了全新要求，它要求企業(yè)從業(yè)人員的知識(shí)范圍要輻射化，不僅要熟知自己的專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能，還應(yīng)掌握和互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的知識(shí)，熟悉企業(yè)管理平臺(tái)的操作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，突出了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的分散性及開放性，同時(shí)也讓其面臨著與過去截然不同的機(jī)會(huì)與威脅，控制風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。首先，面對(duì)這一時(shí)代背景，員工可以通過某些非法手段，獲取相關(guān)信息并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行人為操控，甚至還有破壞的可能性。其次，信息系統(tǒng)是在一個(gè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運(yùn)行的，在這個(gè)環(huán)境中，系統(tǒng)在任何時(shí)候都可能受到干擾和破壞，例如，由于網(wǎng)絡(luò)連接不良、非法占用網(wǎng)絡(luò)資源、計(jì)算機(jī)病毒使網(wǎng)絡(luò)癱瘓等情況。最后雖然互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)實(shí)現(xiàn)了信息共享，但與此同時(shí)，其保密度也大打折扣。

（三）權(quán)責(zé)不明晰

一些企業(yè)對(duì)于工作的職責(zé)和權(quán)利沒有明確的定義，沒有規(guī)范的工作內(nèi)容和工作說明，也沒有制定完整的規(guī)章制度。首先，部門員工只能憑借個(gè)人認(rèn)知與理解完成相關(guān)工作，當(dāng)員工沒有正確認(rèn)知個(gè)人職責(zé)與權(quán)利時(shí)，總會(huì)將能讓自己獲利的事情劃至個(gè)人工作范疇中，而對(duì)個(gè)人產(chǎn)生負(fù)面影響的，則會(huì)想盡辦法將責(zé)任推卸出去。其次，“互聯(lián)網(wǎng)+”的高度介入，致使企業(yè)的大部分授權(quán)都是通過網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行的，雖然，“互聯(lián)網(wǎng)+”的介入簡(jiǎn)化了工作的流程，但是后續(xù)的追責(zé)工作也是進(jìn)行逐級(jí)追責(zé)的，每一層級(jí)的責(zé)任都非常的清晰明確。

（四）信息與溝通不順暢

首先，企業(yè)是否能順利地開展內(nèi)部控制工作，取決于其是否能收集足夠的信息并展開充分溝通。只有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，把所有和內(nèi)部控制相關(guān)的正確信息收集起來并傳遞至企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才可以將這些信息穿插到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，這也是溝通的目的所在。企業(yè)沒能認(rèn)識(shí)到在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下構(gòu)建網(wǎng)上信息系統(tǒng)的作用，所以也未基于科學(xué)原則，設(shè)置與之相關(guān)的管理部門，更未引進(jìn)或培養(yǎng)優(yōu)秀人才。這會(huì)讓企業(yè)的信息建設(shè)進(jìn)度大打折扣，還有可能引發(fā)各種溝通問題；其次，企業(yè)目前的溝通主要表現(xiàn)在會(huì)議制度上，比如每年召開兩次董事會(huì)議、每個(gè)季度召開一次職工大會(huì)以及每個(gè)月召開一次部門會(huì)議等，溝通機(jī)制設(shè)計(jì)的內(nèi)容比較少，溝通效率較低。有關(guān)于企業(yè)的程序和政策既沒有形成正式的文件，也沒有通過正式的溝通渠道發(fā)布。

（五）沒有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門

“互聯(lián)網(wǎng)+”的加入不只為企業(yè)降低了人力成本的投入，同時(shí)也為內(nèi)部人員滋生腐敗提供了工具和手段，職權(quán)越大，同時(shí)也就意味著誘惑越大，那么隨之而來的腐敗問題也就越嚴(yán)重。在企業(yè)卻沒有設(shè)立監(jiān)管部門來監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，特別是在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，傳統(tǒng)的以人作為監(jiān)督主體的監(jiān)督模式已經(jīng)逐漸被淘汰了，現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部需要更精確、更科學(xué)的監(jiān)督系統(tǒng)，內(nèi)部監(jiān)督的形式也發(fā)生了改變且難度上升，企業(yè)的管理人員卻側(cè)重于制定規(guī)章制度，沒有意識(shí)到構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督體系也是非常重要的工作；還有，企業(yè)的內(nèi)部員工并不重視企業(yè)的內(nèi)控工作，監(jiān)督缺少群眾基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）企業(yè)忽視人才培養(yǎng)的重要性

雖然“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的問世，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，但與此同時(shí)，也對(duì)其綜合實(shí)力提出了全新要求。特別是在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”的浪潮中，新形勢(shì)引發(fā)了企業(yè)的人才招聘之戰(zhàn)，信息技術(shù)應(yīng)用型人才成為企業(yè)人力資源部門招聘的核心。企業(yè)對(duì)綜合性人才的需求越來越大，人才隊(duì)伍建設(shè)水平不過關(guān)將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常發(fā)展。但企業(yè)并沒有意識(shí)到培養(yǎng)“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)復(fù)合型人才、打造出屬于企業(yè)自己的人才隊(duì)伍的重要性。然而在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，對(duì)于企業(yè)的從業(yè)人員不僅要求他們提升自己的專業(yè)素養(yǎng)，還要求他們提升自己的專業(yè)信息技術(shù)。另外，由于互聯(lián)網(wǎng)的信息具有公開特性，極易被人為操縱，如果員工不遵守職業(yè)道德，則會(huì)有可能泄露信息，或者在信息中加入虛假數(shù)據(jù)。所以基于該時(shí)代背景之下，企業(yè)若要展開科學(xué)全面的內(nèi)控活動(dòng)，就必須提高員工的綜合素質(zhì)，使企業(yè)員工的綜合素質(zhì)得到提高。

（二）未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)會(huì)在管理工作中應(yīng)用各種信息技術(shù)，借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)以及相關(guān)技術(shù)，對(duì)資源加以整合，從而提高中間業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)化程度，讓管理效率大大提升。但在該環(huán)境中企業(yè)需要處理大量非常重要的數(shù)據(jù)，如果沒有正確進(jìn)行系統(tǒng)授權(quán)或不注重維護(hù)工作，抑或者被外部黑客入侵就會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。然而企業(yè)卻并沒有建立起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)落后，針對(duì)企業(yè)中可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要是依靠企業(yè)管理層針對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和政策背景來自行識(shí)別的，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)偏好。企業(yè)在展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)并沒有評(píng)估目前的運(yùn)營狀況，又未對(duì)與之存在合作關(guān)系的企業(yè)展開全面調(diào)研，根本無法掌握完善、精準(zhǔn)且全面的信息，不足以確定和分析風(fēng)險(xiǎn)，就更不用說應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)了。

（三）沒有做好深入的職務(wù)分析

一些企業(yè)沒有明確相關(guān)員工職權(quán)、工作關(guān)系混亂，發(fā)生問題時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)推卸責(zé)任的情況，工作上有所成就時(shí)又會(huì)想盡方法邀功，導(dǎo)致企業(yè)無法提高效率，且就企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營管理活動(dòng)來看，企業(yè)人力資源部門并沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)的職務(wù)進(jìn)行深入的分析。因?yàn)槌鲇诓块T監(jiān)管來考慮，它們屬于舊部門來監(jiān)管，而從工作崗位的職能來看，它們之間又沒有從屬關(guān)系，一旦權(quán)利和責(zé)任沒有得到充分的界定，就會(huì)造成權(quán)利和責(zé)任之間的矛盾。因此，在企業(yè)的內(nèi)部應(yīng)該運(yùn)用準(zhǔn)確、精練的語言，編制好職務(wù)分析說明書。

（四）沒有形成有效的溝通機(jī)制

在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，信息更加公開化、透明化，企業(yè)可以建立屬于自己的信息化系統(tǒng)。但是企業(yè)由于成本限制的原因，沒有足夠的資金投入到信息系統(tǒng)的建設(shè)中去，這也導(dǎo)致了企業(yè)很難建立起適合企業(yè)自身的信息溝通平臺(tái)。大部分員工的溝通都是臨時(shí)起意的個(gè)體行為，不具備一定規(guī)律，更非集體溝通。部分企業(yè)也沒有提供相關(guān)溝通、交流的形式，很少會(huì)舉行集體活動(dòng)，不利于員工了解到現(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是什么，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效率下降。

（五）管理層忽視內(nèi)部監(jiān)督的重要性

在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境中，內(nèi)部監(jiān)督模式有了極大的變化，且監(jiān)督難度大大提高，企業(yè)應(yīng)用了“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)之后，其內(nèi)部治理環(huán)境就朝著信息化趨勢(shì)發(fā)展，工作活動(dòng)也從原先的線下模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上模式。即便是在日常的監(jiān)督管理工作中也引進(jìn)了大量信息技術(shù)，所以每一個(gè)控制環(huán)節(jié)都存在一定的關(guān)聯(lián)性。在此情況下，若要保證內(nèi)部監(jiān)督效率，就必須構(gòu)建出涵蓋以下內(nèi)容的應(yīng)急機(jī)制：首先應(yīng)設(shè)計(jì)內(nèi)控體系，堅(jiān)持展開實(shí)時(shí)監(jiān)控。隨時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系的不足，并對(duì)其加以優(yōu)化。一些企業(yè)卻并未設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門，管理層對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建也并不關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部缺少了內(nèi)部監(jiān)督，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的失控。

三、企業(yè)管理與內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策

（一）制定人才培養(yǎng)計(jì)劃

企業(yè)需要建立一個(gè)完整的員工培訓(xùn)體系，加大投入，將員工培訓(xùn)作為一項(xiàng)日?；顒?dòng)。首先，提供理想的待遇及發(fā)展平臺(tái)，以期引進(jìn)大量優(yōu)秀人才，使企業(yè)通過充足的人才支援穩(wěn)步發(fā)展。新進(jìn)員工進(jìn)入企業(yè)之后，管理人員應(yīng)該對(duì)其展開上崗培訓(xùn)，確保員工具有良好的生產(chǎn)力；其次，也要對(duì)員工定期開展信息技術(shù)方面的專業(yè)培訓(xùn)，使員工能夠更好地工作在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的內(nèi)部控制活動(dòng)中，當(dāng)然，在所有員工都接受過系統(tǒng)培訓(xùn)之后，管理人員還要制定出和培訓(xùn)內(nèi)容相關(guān)的績效考核機(jī)制，以此判斷員工是否掌握了培訓(xùn)內(nèi)容。最后，對(duì)于企業(yè)急需的高素質(zhì)的專業(yè)人才，可以采取人才引進(jìn)的方式獲得，但從長期的角度來看，企業(yè)還是應(yīng)該以內(nèi)部員工為本，可以在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)秀員工的選拔，給優(yōu)秀員工以企業(yè)出資的專業(yè)培訓(xùn)和出國深造的機(jī)會(huì)等。

（二）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

風(fēng)險(xiǎn)管理工作是企業(yè)在發(fā)展期間最為重要的任務(wù)，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中采取各種方式，控制風(fēng)險(xiǎn)并強(qiáng)化自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，才能獲得持續(xù)發(fā)展實(shí)力。但面對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，市場(chǎng)中出現(xiàn)了越來越多不確定性因素，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多元化，加之信息技術(shù)的引進(jìn)，讓企業(yè)的內(nèi)控工作面臨了全新的風(fēng)險(xiǎn)，因此，有必要提高企業(yè)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，確保企業(yè)能夠迅速、及時(shí)地識(shí)別、處理和解決風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)可選擇招聘專業(yè)人員構(gòu)建系統(tǒng)并負(fù)責(zé)相關(guān)維護(hù)工作，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置系統(tǒng)操作權(quán)限，以提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性。企業(yè)的系統(tǒng)必須派專業(yè)人員管理，但需明確管理者的個(gè)人責(zé)任與權(quán)力。安裝部分用于防控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的軟件，維護(hù)企業(yè)系統(tǒng)。此外，還要提升員工的綜合素養(yǎng)，并展開有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)工作；最后，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，在內(nèi)部建立一個(gè)特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，該小組的成員應(yīng)該由掌握了大量風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士組合而成。并將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作交由該小組負(fù)責(zé)，讓董事會(huì)根據(jù)小組的評(píng)估或分析結(jié)果，做出更加精準(zhǔn)的決策，從而控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避不必要的損失，對(duì)于可能存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及盲目擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)作出具體分析及應(yīng)對(duì)的方案。

（三）制定職務(wù)分析說明書

企業(yè)管理層應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)情，進(jìn)行良好的職務(wù)分析，并制定出切實(shí)有效的職務(wù)說明書，依據(jù)詳細(xì)且科學(xué)的職務(wù)說明書，明確所有員工的個(gè)人職責(zé)，確定所有職責(zé)都能落實(shí)到具體的個(gè)人，實(shí)現(xiàn)有據(jù)可依的工作模式。要加強(qiáng)各崗位、職能部門之間的歸屬劃分，可以按照工作性質(zhì)直接劃分，使得每個(gè)工作崗位都能有與之相對(duì)應(yīng)的歸屬部門并接受監(jiān)督和管理，在后續(xù)的工作過程中，如果出現(xiàn)了問題逐級(jí)追責(zé)。

（四）建立有效的信息溝通機(jī)制

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的普及和應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部之間的交流溝通對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著越來越重要的作用，企業(yè)也應(yīng)該清晰地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。首先要確保各個(gè)部門的員工能夠相互分享相關(guān)信息，讓管理人員掌握更多的相關(guān)資訊。管理人員也可利用信息平臺(tái)把實(shí)時(shí)的內(nèi)控情況傳遞給所有員工，讓員工掌握企業(yè)的運(yùn)行實(shí)況。此外，企業(yè)還應(yīng)在該領(lǐng)域投入更多的人力物力，并基于企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展實(shí)況和我國推行的法律法規(guī)，加快企業(yè)的信息化建設(shè)，從而構(gòu)建出符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的交流平臺(tái)，讓企業(yè)擁有更多的信息采集渠道，并建立起企業(yè)專屬的信息系統(tǒng)。

（五）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度

企業(yè)如果要在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，妥善解決內(nèi)控體系中的問題，就必須構(gòu)建科學(xué)化的內(nèi)控制度。對(duì)此，首先，管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督足夠的重視，在內(nèi)部監(jiān)管部門，管理層要全力支持監(jiān)管部門的各項(xiàng)工作，同時(shí)，還應(yīng)該保障負(fù)責(zé)監(jiān)督工作人員權(quán)職的統(tǒng)一，特別重視監(jiān)察機(jī)關(guān)作為內(nèi)部監(jiān)察驅(qū)動(dòng)力的地位，提高監(jiān)察機(jī)關(guān)的重要性，建立有效的內(nèi)部監(jiān)察制度，只有這樣，當(dāng)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)才能夠在最大程度上發(fā)揮出監(jiān)督的作用。同時(shí)，為了防范腐敗問題的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的反腐機(jī)制，從源頭上防治腐敗，內(nèi)部監(jiān)管部門要投入更多的精力監(jiān)督防腐體系的建設(shè)情況，企業(yè)員工應(yīng)定期接受檢查，以發(fā)現(xiàn)任何違反法律或紀(jì)律的行為，一旦發(fā)現(xiàn)腐敗案件，應(yīng)立即報(bào)告。其次，基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的特性，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)監(jiān)管者進(jìn)行非定期培訓(xùn)，提高地方監(jiān)管者對(duì)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而提高審計(jì)效率。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部人員之間的相互監(jiān)督機(jī)制，建立有關(guān)問題的反饋渠道，完善信息傳遞系統(tǒng)，進(jìn)行全面監(jiān)控。