文/劉燕輝(云南浩鑫鋁箔有限公司）

一、“兩金”的概念

“兩金”是指企業(yè)應收賬款等債權和存貨兩者占用的資金，這兩種資本被很多中央企業(yè)稱之為兩個金礦，在分析這兩個金礦時，首先要了解兩個不同內(nèi)容所展現(xiàn)的含義是什么？其中應收賬款是指在進行商品銷售過程中，由于產(chǎn)品或是服務而產(chǎn)生的債權，合理的應收賬款能夠幫助企業(yè)不斷擴大自身的經(jīng)營管理規(guī)模，進而提高企業(yè)本身的銷售業(yè)績，對于市場占有率而言，同樣具有極大的促進和積極作用。但是應明確，無論是應收賬款或是信貸銷售本身都是一把雙刃劍，一方面信貸銷售的存在，其在短時間內(nèi)提高了企業(yè)的銷售額以及企業(yè)的利潤，而另外一方面，由于應收賬款在回款的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)壞賬的情況，長此以往，就會大量的占用企業(yè)資金，最終使企業(yè)陷入一個全新的財務困境中，企業(yè)在發(fā)展過程中所面對的發(fā)展問題越來越大。應收賬款管理是一種運營資金管理，而良好的應收賬款管理能夠為企業(yè)創(chuàng)造出更多的現(xiàn)金流入，其可以在短時間內(nèi)加速企業(yè)資金周轉，也可以在最短時間內(nèi)降低企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所需要消耗的資金成本。

庫存是指企業(yè)在日?；顒又袨殇N售更多產(chǎn)品而持有的原材料或是產(chǎn)品，也有可能是在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的產(chǎn)品、生產(chǎn)過程中消耗的材料，或是提供的服務材料、銷售庫存等。在企業(yè)中，庫存最終的目的仍舊是銷售，有一些庫存是可以直接進行銷售的，比如說成品、商品，還有一些庫存需要經(jīng)過加工才能夠進一步出售，例如原材料。庫存本身具有極強的流動性，在企業(yè)管理中存貨經(jīng)營處于不斷銷售、耗用、購買或重置中，具有變現(xiàn)能力強和流動性大的特點；同時存貨有實效性和發(fā)現(xiàn)潛在損失的可能性。其本身具有發(fā)現(xiàn)潛在損失的可能性，在日常經(jīng)營管理過程中，可以將其定期折算成為貨幣資產(chǎn)或是其他資產(chǎn)，但是如果長期不能使用的存貨，則并不會變成發(fā)展中的資產(chǎn)，而是變成企業(yè)發(fā)展中的積壓商品或者是折價商品，直接造成企業(yè)發(fā)展過程中的損失。

二、“兩金”重要性

近幾年，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭可謂是愈發(fā)激烈，特別是制造企業(yè)之間，而為了進一步地去擴大我國市場的整體份額，并且不斷提高企業(yè)的競爭力，企業(yè)開始開展信用銷售業(yè)務。應收賬款指的是企業(yè)向銷售商賒銷產(chǎn)品或是提供服務所收取的費用?！皟山稹笔且豁椫匾牧鲃淤Y產(chǎn)，大量地被占用，會造成企業(yè)現(xiàn)金流緊缺，甚至影響到企業(yè)發(fā)展。在經(jīng)營管理過程中，“兩金”管理的經(jīng)營狀態(tài)直接關系到后期的運行、資金周轉效果以及企業(yè)本身的經(jīng)濟效益。過高的兩金占用，會造成金融風險加劇和經(jīng)濟秩序混亂。企業(yè)應該加強財務分析，建立健全兩項資金占用的預警制度，努力把兩項資金占用控制在合理適度的范圍。

三、“兩金”管控現(xiàn)狀存在問題

（一）企業(yè)過于重視經(jīng)濟效益忽視了“兩金”管控

對于制造企業(yè)而言，“兩金”占流動資產(chǎn)比重高，但與現(xiàn)金及銀行存款相比流動性差，導致企業(yè)對“兩金”管理不夠重視。雖然各企業(yè)逐漸都在采取“兩金”壓降措施，但普遍重收入規(guī)模和利潤考核，輕盤活資金流動性問題。特別是在存貨成本偏高或質(zhì)量低于當期采購時，為追求當期低成本，往往會人為弱化去庫存工作。另外，企業(yè)在市場競爭激烈環(huán)境下，擴大市場提高銷量和銷售收入來增加企業(yè)賬面利潤，忽視會導致應收款項逾高、逾期款項風險逐步加大的問題。近幾年應收賬款的平均年限在不斷地增加，當應收賬款的平均年限達到一定限度時，企業(yè)同樣會付出一定的代價，其中包括了以下幾點:（1）直接增加了企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)中的機會成本。企業(yè)資金放在應收賬款中，會產(chǎn)生其他的收益損失。（2）隨著企業(yè)管理成本的不斷增加，在當前進行客戶資信調(diào)查、應收賬款等工作時，其費用成本也在不斷增加。（3）企業(yè)內(nèi)的壞賬成本同樣在不斷增加。即由于償付人違約造成的賬戶的不可挽回損失;（4）增加企業(yè)的資金占用成本，即由于賒銷造成的資金周轉緊張，迫使企業(yè)負債經(jīng)營及相關費用。（5）更為嚴重時有可能直接造成企業(yè)資金鏈斷裂，導致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）在“兩金”管理上存在不足

隨著市場競爭的激烈，大多數(shù)企業(yè)開始樹立力壓降兩金的意識，并建立了較為規(guī)范的“兩金”壓降制度。但是在落實階段經(jīng)常出現(xiàn)管理力度不強、責任定位不明確、本位主義思想作亂的現(xiàn)象，制度在實施過程中呈現(xiàn)出由上而下的削弱現(xiàn)象。例如企業(yè)貨品存儲量計算不準確、定額制度實施存在疏漏、企業(yè)生產(chǎn)監(jiān)督工作并不完整、“兩金”制度的管理工作較為粗放、貨品盤點工作精準度不足等。在眾多因素的影響下，企業(yè)生產(chǎn)、采購工作各個部門之間的配合程度不足，責任定位不明顯，平臺根據(jù)市場原材料價格變化調(diào)整的時效性不良，經(jīng)常出現(xiàn)市場變化 與企業(yè)調(diào)節(jié)措施之間差異較大的現(xiàn)象等。要求我國企業(yè)的財務管理部門需要定期根據(jù)應收賬款的明細內(nèi)容進行分析，無論是做好對賬或者是做好應收賬款賬齡的分析，都能夠提高企業(yè)應收賬款管理的整體質(zhì)量，按照一定的壞賬計提方法，做好計提壞賬準備。作為銷售部門，則需要針對所有的客戶再進行發(fā)貨、退貨等一系列工作時，做好應收賬款的管理。有部分企業(yè)由于財務部門和銷售部門在日常工作中存在著銜接不到位的問題。對于出口業(yè)務收款到賬存在時間差，業(yè)務部門以客戶國外銀行回單視為收款日，財務以外匯資料審核齊全核銷到賬為收款日，經(jīng)常會出現(xiàn)銷售部門應收賬款與財務部門應收賬款賬面不一致情形。由于責任不明確，還有由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異及記錄誤差的可能，雙方銷售人員在實際工作中未及時與往來客戶對賬、企業(yè)財務人員對應收賬款沒有有效實施監(jiān)督，導致應收賬款長期掛賬，數(shù)額居高不下，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業(yè)的日常經(jīng)營風險，降低了企業(yè)的運營效率。

（三）缺乏合理的考核機制

當下一些企業(yè)績效考核機制建設并不完善，其內(nèi)容的針對性較強，但是覆蓋面積卻不理想，考核的目的十分明確，但未能夠立足于企業(yè)的整體發(fā)展，考核實施的過程中部門參與效果不佳。 例如，在企業(yè)財務管理工作中，財務部門的主要工作便是制作財務報表，完成相應的核算工作、記錄企業(yè)各項資金流轉、保證企業(yè)的資金安全性，以上工作完成之后也能夠達到財務部門管理的日常目標，其他部門的工作也可以此類推。雖然看似有條不紊，但是各個部門之間呈現(xiàn)“各自為政” 的工作模式，整體性偏弱，缺少必要的配合，難以有效發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，嚴重影 響工作人員的積極性，未能夠有效發(fā)揮業(yè)財融合的管理效果。

四、“兩金”壓降措施

（一）鞏固“兩金”即“現(xiàn)金”意識

“兩金”是企業(yè)健康發(fā)展的“源泉”，企業(yè)必須對“兩金”壓控工作給予高度重視，并且將“兩金”管理工作作為企業(yè)管理中的“第一要務”，找出問題關鍵所在。

（二）業(yè)財融合，合力推動“兩金”壓降工作

為了保證企業(yè)“兩金”管理工作能夠順利實施，在企業(yè)中構建常態(tài)化、長效化的發(fā)展機制，企業(yè)需要根據(jù)自身特點和需求，建立穩(wěn)定的管理形式，協(xié)調(diào)業(yè)務部門和財務部門之間的關系，將財務部門作為管理的核心環(huán)節(jié)，財務部門第一負責人引領建設，提出相應的壓降目標，采購、生產(chǎn)、銷售等平臺做到橫縱聯(lián)動、協(xié)同發(fā)展， 根據(jù)部門之間的工作內(nèi)容差異明確責任，形成內(nèi)外兼顧、上下聯(lián)合的建設機制，共同促進“兩金”管理工作見成效。企業(yè)的財務部門作為“兩金”壓降管控部門的“領路者”，負責壓降管理工作中的監(jiān)督與評價；營銷部門則負責企業(yè)的應收款項目，采購部門負責準備其生產(chǎn)加工原料，生產(chǎn)部門負責協(xié)調(diào)生產(chǎn)、儲備資金及生產(chǎn)資金把控。企業(yè)審計部門則負責“兩金”占用、相關制度執(zhí)行情況檢查、糾錯；法律部門需要保證企業(yè)經(jīng)營管理的各項工作均在法律允許的范圍內(nèi)實施。“兩金”制度的保障措施需要企業(yè)全方位、寬領域開展建設：首先，從源頭上控制信用風險。授信額度由總部結合經(jīng)營業(yè)務實質(zhì)統(tǒng)一審批，下屬企業(yè)嚴格執(zhí)行，內(nèi)控與營銷、財務跟蹤檢查。確保無授信、不賒銷，違者嚴懲。其次，制定科學精準的存貨管理制度，涵蓋存貨管理的全過程，做到要素全面、品種全覆蓋、無遺漏，職責清、權限明、標準統(tǒng)一。通過以上各個部門之間的協(xié)調(diào)形成管控有道、責任有源、領導有方的“兩金”管控方式。

（三）生產(chǎn)兼顧，盤活“兩金”

由于制造企業(yè)產(chǎn)品的主要成本構成是金屬原材料，為了保證生產(chǎn)過程中能夠隨時具有充足的原材料，企業(yè)需要建立原材料儲備、物流信息化系統(tǒng)，能夠通過系統(tǒng)對原材料進行查找、監(jiān)督物流變化、做到資源有效調(diào)配等，避免企業(yè)積累過量原材料，造成資金、成本無效占用的現(xiàn)象。企業(yè)必須就存貨制定相關的管理與核算辦法，明確企業(yè)內(nèi)部部門職責，探索積壓存貨處置辦法，開拓銷售渠道和方式。企業(yè)需要與金屬供應商建立良好關系，根據(jù)市場變化、成本變化等，靈活及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理方式，實現(xiàn)在資金、貨物共享的基礎上避免成本流失、資源浪費。認真開展逾期應收賬款清收工作盤活資金。財務部做好逾期清收臺賬，每月將清收款項按初始逾期、新增逾期和本期正常收款進行甄別登記，并及時反饋給各業(yè)務部門，月終前與業(yè)務部門核對無誤后按要求上報送相關臺賬報表，并在月度經(jīng)濟活動分析會上對逾期清收完成情況進行分析、通報，促進業(yè)務部門找準原因，細化措施，持續(xù)改進。業(yè)務部門壓實責任，明確責任人，對清收金額按相關制度給予獎勵；針對逾期業(yè)務形成時間較長存在難以收取的應收賬款，采取法律訴訟手段進行追回。業(yè)務部門嚴格執(zhí)行客戶信用管理辦法及客戶風險管理相關制度，把客戶評級工作做細做實，守住風險入口關；健全內(nèi)部風險快速反應機制，設立專職風控崗位，對欠款較大的重要客戶實行“人盯人”策略，通過業(yè)務人員定期不斷實地走訪，實時了解客戶的經(jīng)營狀況和資產(chǎn)狀況，同時從公開信息及內(nèi)部等多渠道動態(tài)關注其信用狀況變化，定期進行信用評估，出現(xiàn)不利變化及時預警；建立風險管理應急預案，出現(xiàn)風險時，及時采取控制發(fā)貨量、責令清收貨款、申請財產(chǎn)保全、法律訴訟等措施，最大限度減少逾期應收款項風險；出口業(yè)務做到出口信用保險全覆蓋，確保國外應收貨款安全。

（四）月均控制“兩金”，將壓控成果與績效考核掛鉤

企業(yè)應按照 “立嚴規(guī)矩，設紅線、排名公示、追責等系列辦法，抓出實效”的工作要求，以“釘釘子”精神狠抓落實月均壓降目標，將“兩金”壓控完成指標作為管理層和相關責任人績效考核重要指標。加大企業(yè)債權、債務的清欠和存貨清理的力度，尤其應將國有企業(yè)之間的債權債務列為重點清欠指標，并加大其他企業(yè)清收清欠力度，按照“賬齡法”分配考核權重，尤其是針對年限較長的加大考核權重。

五、結語

總之，企業(yè)應結合自身實際情況，必須要采取多種有效措施，強化“兩金”的壓降控制目標，多措并舉，生產(chǎn)、財務、銷售、企管、法規(guī)等部門必須要密切配合、通力合作，齊心協(xié)力、齊抓共管做到業(yè)財融合，以“兩金”壓控工作為契機，加速企業(yè)流動資金回流，進一步提高企業(yè)經(jīng)營活動的變現(xiàn)能力，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供資金保障，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。