文/張馨月 （北京汽車集團(tuán)越野有限公司[越野車研究院]）

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制失靈，會(huì)造成徇私舞弊、經(jīng)濟(jì)虧損甚至過度負(fù)債、企業(yè)破產(chǎn)等現(xiàn)象。完善的內(nèi)部控制制度體系能有效規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，為員工的工作行為指明方向，提高國(guó)有企業(yè)管理效率和質(zhì)量。內(nèi)部控制制度體系，對(duì)保證國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，并對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理具有現(xiàn)實(shí)意義。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加快構(gòu)建并優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

一、影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境失效

1.法人治理結(jié)構(gòu)不健全

部分國(guó)有企業(yè)雖然建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是治理結(jié)構(gòu)中沒有設(shè)置股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)等機(jī)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)實(shí)際所有者和經(jīng)營(yíng)管理者之間的委托關(guān)系，由于缺乏有效的約束，導(dǎo)致委托關(guān)系失效，進(jìn)而造成國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)單一，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，各級(jí)管理層模式化，企業(yè)管理者在管理決策時(shí)缺乏有效的監(jiān)管，可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息真實(shí)性不高、部分管理人員專制、內(nèi)部員工工作混亂等問題，內(nèi)部控制作用難以得到發(fā)揮。

2.公司管理層理念滯后

國(guó)有企業(yè)高層管理者的選聘一般是由產(chǎn)權(quán)所有的政府單位進(jìn)行，而且受傳統(tǒng)管理理念的影響，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過程中，對(duì)管理部門的職責(zé)和管理人員的能力培養(yǎng)重視程度不足，部分技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)性國(guó)有企業(yè)因過于重視技術(shù)，對(duì)管理有所忽視，重視業(yè)務(wù)拓展而輕視內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致企業(yè)從上到下內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)部控制工作僅僅是為響應(yīng)相關(guān)政府部門要求完成任務(wù)，過于形式化，相關(guān)內(nèi)部控制制度沒有得到很好的落實(shí)，造成內(nèi)部控制效果與預(yù)期相去甚遠(yuǎn)。此外，部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建立方面，沒有樹立事前預(yù)測(cè)、事中防控的管理意識(shí)，造成內(nèi)部控制執(zhí)行松弛。

3.人力資源制度不夠完善

首先，現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)人才招聘多為應(yīng)屆畢業(yè)生，雖然在質(zhì)量上有所保證，但是由于應(yīng)屆生缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，思想局限性比較大，很難快速適應(yīng)職業(yè)要求。其次，國(guó)有企業(yè)普遍存在人員冗余、人員結(jié)構(gòu)失衡等問題。例如，一崗多人、高精尖技術(shù)型人才缺失等，再加上企業(yè)人力資源培養(yǎng)計(jì)劃不科學(xué)，造成企業(yè)人才機(jī)構(gòu)單一，招聘方案缺乏科學(xué)性和合理性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不足

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面

部分國(guó)有企業(yè)因業(yè)務(wù)比較單一，沒有實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較大，再加上缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)識(shí)別和確定，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估困難大，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果科學(xué)性難以保證，因此制定的風(fēng)險(xiǎn)防控及解決方案難以得到落實(shí)，可能由此影響企業(yè)的發(fā)展。

2.管理活動(dòng)方面

部分國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全，無法對(duì)企業(yè)整體管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的防控，而且企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，極易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在財(cái)務(wù)管理過程中，由于企業(yè)忽視一些風(fēng)險(xiǎn)因素，可能造成財(cái)務(wù)審批程序不規(guī)范、會(huì)計(jì)信息不實(shí)、成本費(fèi)用過高、利潤(rùn)虛報(bào)、企業(yè)信譽(yù)受損等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重危害。

（三）財(cái)務(wù)管控能力不足

部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)方面，其他環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人僅僅是簽字，并沒有真正審核監(jiān)管，最終審核的還是財(cái)務(wù)人員，這種情況下，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)單據(jù)上的問題，也不能進(jìn)行及時(shí)的管控，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控流程形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮到其監(jiān)管的作用，甚至有的企業(yè)的流程過于冗長(zhǎng)，大大降低了工作效率。

（四）信息資源共享效率差

部分國(guó)有企業(yè)的信息化程度不高，企業(yè)信息數(shù)據(jù)仍然依靠人工或者紙質(zhì)臺(tái)賬進(jìn)行管理，信息資源難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享和傳遞。而企業(yè)內(nèi)部資源傳遞主要依靠局域網(wǎng)線上傳遞，可能造成傳遞不及時(shí)、數(shù)據(jù)文件丟失篡改的問題，最終影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和安全性，甚至?xí)斐蓻Q策失誤。

（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督乏力

現(xiàn)階段，多數(shù)國(guó)有企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門職能交叉甚至合并在一起，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性不高，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管效果。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量配備不足，或者內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)不高，在實(shí)際審計(jì)過程中，存在內(nèi)部審計(jì)人員分工不明確、對(duì)工作內(nèi)容不熟悉或者審計(jì)深度不足等，這些問題都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督乏力、監(jiān)督不到位的情況，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，也就無法及時(shí)進(jìn)行整改優(yōu)化，不利于國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度體系的策略

（一）營(yíng)造正向的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)

1.建立良性的法人治理結(jié)構(gòu)

建立良性的法人治理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，調(diào)整企業(yè)管理模式，為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施提供基礎(chǔ)保障。吸收現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，對(duì)國(guó)有企業(yè)體制進(jìn)行改革，吸引更多性質(zhì)的股東，明確產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化發(fā)展。國(guó)有企業(yè)應(yīng)改變調(diào)整治理結(jié)構(gòu)，明確治理層級(jí)的權(quán)力與職責(zé)，明確股東權(quán)利，加強(qiáng)治理過程的監(jiān)督，激發(fā)企業(yè)活力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新。同時(shí)，要成立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮監(jiān)督部門的監(jiān)管職能，提高企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的有效性。

2.合理定位戰(zhàn)略目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)管理者要提高對(duì)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的重視程度，并在落實(shí)過程中不斷優(yōu)化和改進(jìn)，從而形成長(zhǎng)期有效的內(nèi)部控制體系。而內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)要始終與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，因此，國(guó)有企業(yè)管理者要基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)業(yè)務(wù)情況以及企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀，整合企業(yè)內(nèi)外部資源，合理制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確企業(yè)未來發(fā)展方向。同時(shí)，要積極拓展市場(chǎng)，推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理方面，要合理制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的引導(dǎo)和規(guī)范作用，重視內(nèi)部控制制度體系的執(zhí)行落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.建立人力資源管理制度

重視人力資源管理，建立完善的人力資源管理制度，以人為本，將人才作為企業(yè)發(fā)展的重要推力，通過建立健全人力資源保障機(jī)制和人才培養(yǎng)計(jì)劃，完善薪酬績(jī)效管理機(jī)制，以激發(fā)員工的工作積極性，鼓勵(lì)員工自我提升和自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)，提高員工的創(chuàng)造能力，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在人才選聘方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)拓寬選聘渠道，加大社會(huì)招聘力度，重視人才、保護(hù)人才，為員工提供良好的福利待遇與和晉升通道，并根據(jù)各崗位需求，對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，提高國(guó)有企業(yè)人力資源力量。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力

1.培養(yǎng)和樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控，樹立并培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，提升內(nèi)部控制水平。國(guó)有企業(yè)應(yīng)在日常管理中培養(yǎng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理模式，結(jié)合企業(yè)管理需求，積極執(zhí)行并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控制度，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整和完善，從而培養(yǎng)并提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓員工更加深入地了解風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管控中，尤其要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員、各層級(jí)管理人員以及內(nèi)部控制人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

為提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)需求建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并安排專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，聯(lián)合內(nèi)部控制人員及相關(guān)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，明確風(fēng)險(xiǎn)具體來源和可能造成的危害，按照低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行分類。同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率以及系數(shù)進(jìn)行進(jìn)一步分析評(píng)估；對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)評(píng)估，并制定有效的應(yīng)對(duì)措施。按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行職責(zé)劃分，將風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，形成企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控閉環(huán)，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也能及時(shí)反應(yīng)并解決。此外，按照各崗位風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé)和工作內(nèi)容，實(shí)行考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)部門及個(gè)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)，確保風(fēng)險(xiǎn)防控制度落實(shí)到位。

3.落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

首先，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)防控方案。國(guó)有企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程，科學(xué)制定適合的風(fēng)險(xiǎn)防控方案和管理模式，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常管理工作中，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化管理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控方案。在實(shí)踐過程中，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素變化及時(shí)優(yōu)化調(diào)整，提高方案的實(shí)用性和長(zhǎng)期有效性。其次，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析，根據(jù)分析結(jié)果，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及危害程度設(shè)置預(yù)警范圍，對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)部位要加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，一旦風(fēng)險(xiǎn)值到達(dá)預(yù)警范圍立即預(yù)警。最后，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制措施的制定方面，企業(yè)要轉(zhuǎn)變管理觀念，加大技術(shù)投資，引入更多優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才，提高管理團(tuán)隊(duì)專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)要增強(qiáng)員工安全意識(shí)，嚴(yán)格按照企業(yè)各項(xiàng)管理制度執(zhí)行，加強(qiáng)管理制度落實(shí)力度，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程的控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)時(shí)管控，以便在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)立即響應(yīng)應(yīng)對(duì)。

（三）基于財(cái)務(wù)管控實(shí)現(xiàn)流程再造

1.預(yù)算業(yè)務(wù)

（1）預(yù)算編制

預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及資本結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)往年預(yù)算評(píng)價(jià)和編制情況，制定下年度預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解形成各部門預(yù)算編制指標(biāo)，各部門按照預(yù)算編制流程和框架編制本部門預(yù)算。各部門編制的部門預(yù)算上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)審批后提交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門最終形成整體預(yù)算，企業(yè)管理者審批通過后，財(cái)務(wù)部門將預(yù)算計(jì)劃下發(fā)給各部門。

（2）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算一經(jīng)審批通過，各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。部門負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解到各流程環(huán)節(jié)中，由具體的人員負(fù)責(zé)落實(shí)。原則上，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下發(fā)輕易不得調(diào)整。如發(fā)生重大變化的，按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行達(dá)不到預(yù)期效果或者原預(yù)算計(jì)劃無法繼續(xù)執(zhí)行的，應(yīng)按照預(yù)算調(diào)整流程執(zhí)行，經(jīng)審批后方可調(diào)整預(yù)算。

（3）預(yù)算分析

財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行把關(guān)和審查，及時(shí)收集預(yù)算執(zhí)行過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)，并對(duì)比分析預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，找出兩者之間存在的偏差，并分析造成偏差的原因，對(duì)于有重大偏離的項(xiàng)目，要及時(shí)叫停，采取有效措施予以糾正，并編寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告應(yīng)對(duì)企業(yè)整體的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面深入分析，找出重要的影響因素和流程上存在的問題，及時(shí)上報(bào)相關(guān)管理人員。

（4）預(yù)算考核

為提高預(yù)算管理效果，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，一方面，可以對(duì)比分析預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況，進(jìn)而優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，為下年度預(yù)算編制提供參考依據(jù)。另一方面，可以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，提高員工責(zé)任心。此外，企業(yè)可以實(shí)行激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)預(yù)算管理過程中考核優(yōu)秀的人員、部門可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)考核不合格的，要進(jìn)行懲罰，以提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

2.資產(chǎn)管理

（1）資產(chǎn)采購

各部門應(yīng)對(duì)下階段可能需要的物資、設(shè)備等數(shù)量進(jìn)行預(yù)估，并提交采購計(jì)劃，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后由物資采購部門編制采購計(jì)劃，包括名稱、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、預(yù)算金額等，經(jīng)企業(yè)管理層審批后進(jìn)行統(tǒng)一采購。企業(yè)采購人員按照采購流程，由供貨商按照采購計(jì)劃進(jìn)行送貨，沒有供貨商的，采購人員應(yīng)對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行了解，選擇性價(jià)比較高的單位進(jìn)行采購。對(duì)于重大設(shè)備或者價(jià)值較高的物資，應(yīng)該采用公開招標(biāo)的方式進(jìn)行采購。物資采購后，采購人員應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收流程進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后將貨物相應(yīng)的合格手續(xù)及物資一并交給物資管理人員，并簽字確認(rèn)。

（2）物資管理

采購?fù)瓿傻奈镔Y，采購人員應(yīng)與物資管理人員進(jìn)行交接，做好相應(yīng)合格資料、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)確認(rèn)后，雙方簽字移交。物資管理人員將確認(rèn)好的物資按照入庫流程進(jìn)行入庫登記，并定期查驗(yàn)庫存數(shù)量。在物資領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人應(yīng)按照物資領(lǐng)用流程填寫領(lǐng)用單。

（3）資產(chǎn)維修、報(bào)廢

設(shè)備儀器發(fā)生故障時(shí)，使用部門應(yīng)及時(shí)向資產(chǎn)管理部門報(bào)備并及時(shí)進(jìn)行維修，對(duì)于嚴(yán)重?fù)p壞的，應(yīng)當(dāng)按照追責(zé)機(jī)制追究相關(guān)人員責(zé)任。國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)屬國(guó)有，其采購、報(bào)廢均應(yīng)按照流程執(zhí)行。對(duì)于符合報(bào)廢條件的設(shè)備，使用部門應(yīng)按照?qǐng)?bào)廢流程提交報(bào)廢申請(qǐng)，并交由資產(chǎn)管理部門審核，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可做報(bào)廢處理。低值易耗品產(chǎn)權(quán)屬于使用部門，其維修、報(bào)廢等流程由使用部門執(zhí)行。

3.合同管理

首先，在簽訂合同前，相關(guān)部門應(yīng)做好前期調(diào)查、談判以及確認(rèn)工作。合同審核過程中，要嚴(yán)格按照合同審批流程執(zhí)行，相關(guān)部門審批合同相關(guān)條款并簽字確認(rèn)，層層審批后，報(bào)給企業(yè)管理者審批，經(jīng)審批后方可簽訂。合同簽訂后，相關(guān)部門要熟悉合同內(nèi)容，把控合同關(guān)鍵環(huán)節(jié)，跟進(jìn)合同執(zhí)行進(jìn)度，財(cái)務(wù)部門按照合同約定進(jìn)行付款及收款。合同付款應(yīng)手續(xù)齊全、流程合規(guī)，確保合同可以順利履行。其次，對(duì)于未按照合同進(jìn)行收款的合同，財(cái)務(wù)部門應(yīng)核算應(yīng)收賬款數(shù)量及要求，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催收，財(cái)務(wù)部門及審計(jì)部門配合賬款催收。

（四）搭建信息溝通渠道

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大對(duì)企業(yè)信息化建設(shè)的投入，加快信息化建設(shè)，搭建信息溝通渠道，提高企業(yè)信息交流共享效率和質(zhì)量。建立信息管理平臺(tái)，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及內(nèi)部控制系統(tǒng)相銜接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的相互傳遞和共享，幫助財(cái)務(wù)部門及時(shí)收集并掌握業(yè)務(wù)信息，了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，減少人工收集、傳遞信息的工作量，降低人為失誤，提高信息數(shù)據(jù)傳遞和共享的真實(shí)性和可靠性；同時(shí)，還要利用系統(tǒng)對(duì)收集的信息進(jìn)行分析，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理。借助信息管理系統(tǒng)，可以減少線下審批流程，提高審批效率，同時(shí)還能提高信息資料的安全性，為企業(yè)重大管理決策提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)參考。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督作用。國(guó)有企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并保證內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，配備足夠的專業(yè)審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確審計(jì)部門職責(zé)以及管理權(quán)限，做好內(nèi)部審計(jì)頂層審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部日常管理工作進(jìn)行全過程、全面性監(jiān)督管理，確保管理活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。為預(yù)防監(jiān)督漏項(xiàng)、優(yōu)化管理流程，國(guó)有企業(yè)還可以積極引進(jìn)外部第三方審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理以及內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，并出具監(jiān)督報(bào)告，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的缺陷并及時(shí)整改，有利于提高企業(yè)管理水平。

三、結(jié)語

綜上所述，國(guó)有企業(yè)要想提高內(nèi)部控制效果，提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，就需要基于實(shí)際情況，從戰(zhàn)略層面出發(fā)，制定完善的內(nèi)部控制制度體系，明確各部門的管理責(zé)任和權(quán)限，并在日常管理中踐行內(nèi)控制度，確保制度落實(shí)到位，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。