文/梁毅（廣西維克特利電子信息科技開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司）

我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展歷程較短，具有輕管理、重研發(fā)的特點(diǎn)。國(guó)家為引導(dǎo)和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展先后頒布出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，但目前來(lái)看，絕大部分高新技術(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃與管理工作中對(duì)政策紅利的利用并不充分，尤其在稅務(wù)籌劃工作上還存在一些問(wèn)題與不足，一方面沒(méi)有充分實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)的目標(biāo)，另一方面由于工作疏漏給企業(yè)帶來(lái)了不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)該如何優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作，做好稅法與稅收政策之間的平衡，最終確保實(shí)現(xiàn)合理納稅并有效降低企業(yè)稅負(fù)值得所有高新技術(shù)企業(yè)管理層思考。

一、納稅籌劃的目標(biāo)、內(nèi)容及意義概述

稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是納稅義務(wù)人在不違反稅務(wù)征收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用政策條款提前對(duì)自身的籌資、投資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，從而減輕或免除稅負(fù)、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)主要如下：第一，高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的短期目標(biāo)之一在于降低企業(yè)的稅負(fù)成本，主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的一系列納稅實(shí)體成本和相應(yīng)的管理成本。第二，高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的短期目標(biāo)之二在于規(guī)避企業(yè)在履行納稅義務(wù)過(guò)程中可能發(fā)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，例如企業(yè)可能因?yàn)椴灰?guī)范的納稅行為觸犯稅法，從而被稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。第三，高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的長(zhǎng)期目標(biāo)在于追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

與之相對(duì)應(yīng)的，高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理及納稅籌劃工作具有重大現(xiàn)實(shí)意義。首先，高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理及納稅籌劃有利于降低自身的稅負(fù)成本。高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)增值稅、所得稅等關(guān)鍵稅種開(kāi)展納稅籌劃，通過(guò)遞延納稅期限，可以充分利用貨幣時(shí)間價(jià)值緩解資金壓力，增加企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金凈流量。其次，高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理及納稅籌劃有利于規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)活動(dòng)會(huì)給高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策的變動(dòng)、納稅籌劃方式的選擇都有可能給高新技術(shù)企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失或信譽(yù)損失。企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化稅務(wù)管理及納稅籌劃工作的組織、技術(shù)和制度保障，切實(shí)提升了高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。最后，高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理及納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)作為營(yíng)利性組織，其最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，這同時(shí)也是企業(yè)稅務(wù)管理和納稅籌劃活動(dòng)的主要目的之一，從這一角度來(lái)看，稅務(wù)管理及納稅籌劃工作是高新技術(shù)企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分。稅務(wù)管理及納稅籌劃工作方向同高新技術(shù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，優(yōu)化了企業(yè)的管理體制，拓寬了企業(yè)的利潤(rùn)空間，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

1.組織形式的選擇

我國(guó)的企業(yè)組織形式主要有個(gè)人獨(dú)資制、合伙制與公司制三種組織形式，當(dāng)前公司制是高新技術(shù)企業(yè)最適合的企業(yè)組織形式，主要是因?yàn)椋旱谝?，公司制是三種企業(yè)組織形式中治理結(jié)構(gòu)最為穩(wěn)定的，具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)集中于技術(shù)研發(fā)，研發(fā)資金投入大，回報(bào)周期長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較一般企業(yè)更高，在治理結(jié)構(gòu)上選擇公司制能夠更好抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，高新技術(shù)企業(yè)屬于典型的知識(shí)密集型企業(yè)，企業(yè)職工中技術(shù)人員的占比較高，職工薪酬較一般企業(yè)更高，如果選擇“人合”的合伙制治理結(jié)構(gòu)，會(huì)比“資合”的公司制治理結(jié)構(gòu)適用更高的個(gè)人所得稅累計(jì)稅率，公司制治理結(jié)構(gòu)雖然面臨個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅“雙重稅負(fù)”，但是根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定：公司制的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率且稅后分紅按照20%計(jì)算繳納所得稅[1]。

2.注冊(cè)地點(diǎn)的選擇

高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)也對(duì)自身的稅負(fù)成本有著深刻影響，按照當(dāng)前國(guó)家及各級(jí)地方政府頒布出臺(tái)的一系列稅收政策，高新技術(shù)企業(yè)選擇在各級(jí)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)或西部地區(qū)注冊(cè)成立，會(huì)享受諸如“兩免三減半”等所得稅稅收優(yōu)惠。因此，高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)注冊(cè)或成立分支機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況合理選擇企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)，盡可能地利用注冊(cè)地的稅收優(yōu)惠政策為自身謀取稅籌空間。

3.免稅收入

按照政策規(guī)定：包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。因此，小型微利高新技術(shù)企業(yè)要充分利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠，辦稅人員要做好技術(shù)轉(zhuǎn)讓資格認(rèn)定，利用好免稅收入額度，降低企業(yè)稅負(fù)成本。

4.特殊員工招募

根據(jù)政策規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，可在給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再享受100%的加計(jì)扣除并取消安置人員的比例限制。因此，高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需求盡可能安排殘疾人員就業(yè)，也可以享受一定的所得稅優(yōu)惠。

（二）籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

1.借貸方式的選擇

當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)可以向銀行等金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，主要的融資方式有銀行借款、債權(quán)融資與非標(biāo)融資三種。其中，銀行借款是大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)最主要的融資方式，債券融資和非標(biāo)融資則對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)有著更為嚴(yán)格的要求。高新技術(shù)企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)融資管理，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及發(fā)展階段靈活選擇融資方式并對(duì)融資渠道進(jìn)行整合，盡可能地降低企業(yè)融資活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)看，初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)更適合選擇銀行借款這一融資模式，這是因?yàn)槌鮿?chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，在出現(xiàn)較大資金缺口時(shí)只能選擇利率相對(duì)較低、貸后管理相對(duì)完備的大型商業(yè)銀行滿足融資需求。當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展進(jìn)入成熟期后，應(yīng)當(dāng)對(duì)融資渠道進(jìn)行整合，在融資渠道的選擇上以銀行借款為主，債務(wù)融資和非標(biāo)融資為輔，這是因?yàn)殂y行借款風(fēng)險(xiǎn)低且可以實(shí)現(xiàn)所得稅抵免，避免企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)度分散威脅到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，但是為了滿足成熟期高新技術(shù)企業(yè)的巨量資金需求，企業(yè)可以適當(dāng)選擇上市發(fā)行的方式從非金融機(jī)構(gòu)融資，滿足一部分資金需求。

2.資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整

高新技術(shù)企業(yè)在融資過(guò)程中要注意維持合理的資本結(jié)構(gòu)，根據(jù)實(shí)際情況通過(guò)債務(wù)管理、融資績(jī)效考核和風(fēng)險(xiǎn)管理等管理方法對(duì)自身的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，這同樣是出于控制企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的需要。企業(yè)的資本分為權(quán)益資本和債務(wù)資本。通過(guò)發(fā)行股票形成的權(quán)益資本不需要還本付息，但是股息紅利不能稅前抵扣且股東需要支付個(gè)人所得稅。債務(wù)資本能夠抵免企業(yè)所得稅，但是債務(wù)投資需要支付本金和利息，容易給企業(yè)短期內(nèi)帶來(lái)較大的資金壓力。對(duì)此，企業(yè)要合理考慮資本結(jié)構(gòu)，若可以獲得金融機(jī)構(gòu)的借款，先盡可能采用財(cái)務(wù)杠桿發(fā)展，當(dāng)財(cái)務(wù)杠桿到達(dá)一定比例時(shí)，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)權(quán)益融資的方式獲得資金[2]。

（三）運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

1.固定資產(chǎn)折舊及特殊設(shè)備（環(huán)保、節(jié)能等）購(gòu)置享受減稅優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)要做好固定資產(chǎn)折舊籌劃工作，對(duì)于符合政策相關(guān)規(guī)定的，則充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策抵減企業(yè)所得稅，不符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)則要從固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法兩方面加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅籌劃。一方面，高新技術(shù)企業(yè)可以在合法基礎(chǔ)上合理預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命，達(dá)到延遲納稅目的，進(jìn)而獲取資金時(shí)間價(jià)值；另一方面，高新技術(shù)企業(yè)可以選擇直線法、縮短年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額抵（遞）減法進(jìn)行固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，不同方法對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)折舊額不一致，而且按照稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以選擇加速折舊法進(jìn)行資產(chǎn)折舊。經(jīng)過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，不同折舊方式最后的折舊總額一致，但是區(qū)別在于可抵扣稅額現(xiàn)值不同，故而企業(yè)每年可以抵扣的所得稅額不同，其中縮短年限法的優(yōu)勢(shì)突出，其可以提前收回部分成本費(fèi)用，將前期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到后期，在稅率穩(wěn)定的情況下，實(shí)現(xiàn)遞延納稅，增加企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值。

2.研發(fā)費(fèi)用的比例

高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。根據(jù)政策規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用若未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益的，在依照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，依照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)而且對(duì)于符合國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率。因此，高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及研發(fā)費(fèi)用核算工作，確保企業(yè)自身能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。

3.捐贈(zèng)支出

根據(jù)政策規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)的捐贈(zèng)支出允許對(duì)年利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分扣除，剩余部分在三年內(nèi)扣除。

因此，如果高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行公益性支出，要通過(guò)公益性捐贈(zèng)的方式減輕企業(yè)稅負(fù)[3]。

三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作保障措施

（一）樹(shù)立正確的稅務(wù)管理理念

納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性、專業(yè)性、系統(tǒng)性的管理工作，高新技術(shù)企業(yè)必須從思想層面上提升對(duì)稅務(wù)管理工作的重視程度，全體職工應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確的稅務(wù)管理及納稅籌劃理念，并在上述理念的指導(dǎo)下做好稅務(wù)管理工作的頂層設(shè)計(jì)，為企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)提供完善的組織保障、制度保障、技術(shù)保障。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下兩方面著手改變稅務(wù)管理理念：一方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)同稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)的交流合作，企業(yè)可以邀請(qǐng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的工作人員或稅務(wù)專家赴企開(kāi)展稅收政策宣講活動(dòng)，為企業(yè)提供個(gè)性化的納稅籌劃輔導(dǎo)，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收管理機(jī)關(guān)的幫助下開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及納稅籌劃工作，提升高新技術(shù)企業(yè)全體職工的納稅籌劃意識(shí)；另一方面，高新技術(shù)企業(yè)必須在思想認(rèn)知層面上樹(shù)立正確的稅務(wù)管理理念，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的復(fù)雜性，通過(guò)宣傳、培訓(xùn)等諸多方式提升企業(yè)全體職工的稅務(wù)管理意識(shí)，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)部門(mén)積極參與進(jìn)稅務(wù)管理及納稅籌劃工作中來(lái)，在納稅籌劃工作上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的互聯(lián)互通。

（二）調(diào)整現(xiàn)行組織架構(gòu)，強(qiáng)化稅務(wù)管理組織保障

高新技術(shù)企業(yè)要想在稅務(wù)管理及納稅籌劃工作上取得良好成效，必須對(duì)企業(yè)當(dāng)下的組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，突出納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位。大型集團(tuán)企業(yè)可以在集團(tuán)總部增設(shè)稅務(wù)管理部門(mén)，并在各分公司設(shè)置下屬的稅務(wù)管理辦公室，由以上兩級(jí)機(jī)構(gòu)專門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)管理及納稅籌劃工作；出于節(jié)省組織建設(shè)成本和人力資源成本的考慮，中小型高新技術(shù)企業(yè)可以在自身的財(cái)務(wù)部門(mén)和各業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置稅務(wù)管理專崗，由專人負(fù)責(zé)具體的稅務(wù)管理及納稅籌劃工作。此外，高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃涉及多個(gè)稅種，政策條目多、內(nèi)容雜，涉稅業(yè)務(wù)需要專業(yè)的稅務(wù)人才負(fù)責(zé)推進(jìn)，辦稅人員要想準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)最理想的納稅籌劃效果，自身必須具備一定的稅務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)儲(chǔ)備，因此，各高新技術(shù)企業(yè)還需引進(jìn)與培養(yǎng)諸如稅務(wù)會(huì)計(jì)等同時(shí)具備一定的稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)知識(shí)技能的專業(yè)人才，在后續(xù)工作過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)辦稅人員的教育培訓(xùn)，切實(shí)提升涉稅人才的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，保障企業(yè)稅務(wù)管理及納稅籌劃工作的正常開(kāi)展。

（三）建立完善稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化稅務(wù)管理制度保障

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，稅務(wù)管理及納稅籌劃工作的復(fù)雜性、專業(yè)性和綜合性決定了企業(yè)必須加強(qiáng)管理制度創(chuàng)設(shè)，加強(qiáng)對(duì)涉稅活動(dòng)的剛性約束。具體來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)角度加強(qiáng)制度構(gòu)建，提供涉稅制度保障。第一，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人力資源管理制度建設(shè)，在稅務(wù)管理及納稅籌劃工作當(dāng)中落實(shí)不相容崗位權(quán)責(zé)分離制度，對(duì)具體崗位的工作內(nèi)容作出明確規(guī)定，減少因權(quán)責(zé)劃分不清而引起的工作沖突。此外，高新技術(shù)企業(yè)人力專員需根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)做好定人定崗和職業(yè)生涯規(guī)劃工作，針對(duì)企業(yè)涉稅人才構(gòu)建完備的人才激勵(lì)機(jī)制，做好績(jī)效考核制度、榮譽(yù)晉升制度和福利保障制度的配套建設(shè)。第二，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的起草審批、涉稅資料的匯總審查、納稅申報(bào)表的填寫(xiě)審批、稅務(wù)發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等涉稅工作從制度層面上作出規(guī)定，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理及納稅籌劃向制度化、規(guī)范化、程序化方向發(fā)展。以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為例，企業(yè)要以稅務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度為依據(jù)，針對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格執(zhí)行“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—風(fēng)險(xiǎn)處置”這一風(fēng)險(xiǎn)管理程序，增強(qiáng)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力。第三，高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作。財(cái)務(wù)核算是開(kāi)展納稅籌劃的基礎(chǔ)，以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為例，部分大型高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)想要享受稅收優(yōu)惠，就必須在財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)對(duì)已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行妥善歸集，否則就不符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的相關(guān)規(guī)定。

（四）引進(jìn)和研發(fā)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化稅務(wù)管理技術(shù)保障

隨著“金稅四期”工程的上馬，企業(yè)屬涉稅業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)信息化管理是當(dāng)前稅務(wù)征收環(huán)境下的必然要求，為此，高新技術(shù)企業(yè)必須重視稅務(wù)管理信息化建設(shè)，通過(guò)自主研發(fā)或外部引進(jìn)的方式在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，借助信息技術(shù)手段把財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等諸多管理活動(dòng)以信息管理系統(tǒng)的形式嵌入信息管理平臺(tái)之中，打通高新技術(shù)企業(yè)各職能部門(mén)之間的信息交流壁壘，強(qiáng)化部門(mén)協(xié)同合作、加深各職能部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅信息的集成共享，切實(shí)提升高新技術(shù)企業(yè)各職能部門(mén)在納稅籌劃工作上的信息交流效率。此外，高新技術(shù)企業(yè)要重視涉稅信息安全，在稅務(wù)信息化管理工作中要落實(shí)系統(tǒng)權(quán)限的管理與分配，對(duì)相關(guān)工作人員加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，切實(shí)做好企業(yè)信息管理平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)維護(hù)工作，保障企業(yè)涉稅信息安全。

（五）梳理涉稅業(yè)務(wù)，提升管理水平

高新技術(shù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，不同種類(lèi)的涉稅業(yè)務(wù)所涉及的稅種也存在區(qū)別，高新技術(shù)企業(yè)要根據(jù)具體稅種針對(duì)性地采用合適的籌劃手段，在具體稅種納稅方案之間取得平衡，以期達(dá)到最優(yōu)的納稅籌劃效果。具體來(lái)說(shuō)，增值稅納稅籌劃方案要靈活采用遞延納稅期限和增加可抵扣納稅額度的籌劃方式，盡可能地降低高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅負(fù)成本；而針對(duì)企業(yè)所得稅這一關(guān)鍵稅種，高新技術(shù)企業(yè)則要優(yōu)先使用降低計(jì)稅依據(jù)的稅基優(yōu)惠方法和尋求較低稅率的稅率優(yōu)惠方法。依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，合理搭配多種納稅籌劃方法是提升高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量的有效途徑，能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著新一輪財(cái)稅體制改革的不斷深化，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快意識(shí)到稅務(wù)籌劃及管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的積極意義，從企業(yè)投資活動(dòng)、融資活動(dòng)及運(yùn)營(yíng)活動(dòng)三個(gè)方面針對(duì)增值稅、所得稅等關(guān)鍵稅種制定合理的稅務(wù)籌劃方案，實(shí)施具體的納稅籌劃措施。與此同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理，為企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃活動(dòng)提供強(qiáng)力的保障措施，切實(shí)提升高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃及管理水平，助力企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。