□文/郝 蕾 林艷新

（沈陽化工大學 遼寧·沈陽）

[提要］隨著我國社會經(jīng)濟日益繁榮，企業(yè)抓住經(jīng)濟市場的發(fā)展機遇，在推動宏觀經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展中貢獻重要力量。但是，大多數(shù)企業(yè)常常對戰(zhàn)略管理認識薄弱。本文以戰(zhàn)略管理為切入點，對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行分析探討，并提出應(yīng)對措施。

并存的機會與危機是戰(zhàn)略管理中不可忽略的因素，而企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)問題將會引發(fā)作為內(nèi)部控制體系重要因素的財務(wù)風險。高效運用戰(zhàn)略管理，并以此為導(dǎo)向加強企業(yè)內(nèi)部控制，這與企業(yè)未來的長遠發(fā)展休戚相關(guān)，要求企業(yè)站在戰(zhàn)略管理的視角下完善自身內(nèi)部控制體系，將財務(wù)風險與損失降至最低，從而實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益與價值發(fā)展的最大化。

一、戰(zhàn)略管理對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性

擁有高瞻遠矚的戰(zhàn)略管理目標是企業(yè)實現(xiàn)長久發(fā)展必不可少的重要因素，當下我國各企業(yè)星羅棋布，發(fā)展飛速，但是，存在一些企業(yè)管理者缺乏戰(zhàn)略管理眼光，僅僅局限在眼前的短期盈利和不斷擴充的市場份額方面，往往無法立足于企業(yè)未來的長遠發(fā)展。許多當前的商業(yè)經(jīng)營模式僅能給企業(yè)帶來短期的經(jīng)濟利益，要想促進企業(yè)的長久發(fā)展，進行戰(zhàn)略管理不可或缺。

當今經(jīng)濟全球化正經(jīng)歷迅猛發(fā)展階段，市場經(jīng)濟內(nèi)部環(huán)境推動因素產(chǎn)生變動，企業(yè)需啟用戰(zhàn)略管理來審視未來發(fā)展目標，以此實現(xiàn)當代經(jīng)濟大環(huán)境下的長足發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)當充分考慮到知識經(jīng)濟時期，為實現(xiàn)自身的發(fā)展對于戰(zhàn)略管理高端人才需求的迫切性，推進在科技信息網(wǎng)絡(luò)時代企業(yè)轉(zhuǎn)型的進程，積極迎接未來信息技術(shù)改革、企業(yè)發(fā)展壯大之路的未知挑戰(zhàn)。在當前形勢下，結(jié)合國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的需要，充分意識到自身發(fā)展機遇，優(yōu)化供給關(guān)系，健全企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，及時完善戰(zhàn)略管理定位。在更新?lián)Q代的過程中，充分領(lǐng)悟到社會環(huán)境和所有權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)系對自身長遠發(fā)展帶來的控制和約束作用，積極開展戰(zhàn)略定位，謀劃企業(yè)未來的長遠持續(xù)發(fā)展之路。

二、內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)風險

（一）內(nèi)部控制。企業(yè)高層權(quán)力機關(guān)共同執(zhí)行的、牽涉到全體員工的行為稱作內(nèi)部控制。為了維護日常企業(yè)經(jīng)營的合理有效，在此之上實現(xiàn)財產(chǎn)安全和有關(guān)信息的完善，進而達成企業(yè)經(jīng)濟效益增加、企業(yè)發(fā)展全面繁榮的總體目標。

（二）企業(yè)財務(wù)風險。鑒于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中經(jīng)濟支出和流入的財務(wù)活動最為普遍和重大，存在一些不可控因素會給企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動造成損失，因此需要審慎評估企業(yè)財務(wù)風險，并且持續(xù)完善企業(yè)原有的管理控制制度。即便對于企業(yè)來說財務(wù)風險存在不確定成分，但是準確把握和分析企業(yè)財務(wù)風險不僅有利于管理者的經(jīng)營，而且對于企業(yè)實現(xiàn)長久發(fā)展的目標必不可少。

（三）內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)風險的關(guān)聯(lián)。一是企業(yè)的內(nèi)部控制是否完善健全對財務(wù)風險的高低具有重大影響。完善的內(nèi)部控制制度可以有效防范企業(yè)財務(wù)舞弊造成的會計信息不對稱問題，降低企業(yè)財務(wù)風險，確保企業(yè)經(jīng)營管理真實有效，從而保障國家宏觀經(jīng)濟的正常運作。企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象層出不窮、財務(wù)風險居高不下的背后，揭示了企業(yè)內(nèi)部控制的雜亂無章或有章未循。二是企業(yè)財務(wù)風險的高低又可以折射出自身內(nèi)部控制是否完善健全。當企業(yè)擁有過高的財務(wù)風險時，應(yīng)當高度重視并反思內(nèi)部控制存在的缺陷，及時完善，為企業(yè)以后的發(fā)展壯大、實現(xiàn)自身價值掃清障礙。

總之，內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)風險之間是相互關(guān)聯(lián)、相互成就的，內(nèi)部控制的完善健全可以有效降低企業(yè)財務(wù)風險，過高的風險又能折射出內(nèi)控制度的缺陷。因此，需要企業(yè)管理當局制定有效的戰(zhàn)略管理目標，解決內(nèi)控方面現(xiàn)存問題，降低財務(wù)風險，從而實現(xiàn)自身保值增值。

三、戰(zhàn)略管理下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)文化意識程度不高。在我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，一些企業(yè)的創(chuàng)立較遲，然而大部分企業(yè)都是把如何迅速獲利作為經(jīng)營目標，經(jīng)營者當局對戰(zhàn)略管理的重要性認識不夠，無法充分理解內(nèi)部控制對企業(yè)長期發(fā)展的深遠影響。目光局限在內(nèi)控制度會給業(yè)務(wù)流程以及計劃的實施帶來負擔，經(jīng)營成本得到提高，管理者據(jù)此認為不能給企業(yè)發(fā)展帶來深刻廣泛的作用。管理當局的認識常常折射出企業(yè)文化的內(nèi)涵，管理層缺乏內(nèi)部控制風險意識直接影響企業(yè)內(nèi)控體系的健全，從而使企業(yè)的經(jīng)營風險與日俱增。內(nèi)控下企業(yè)文化意識程度的降低會讓內(nèi)部治理、職能部門的設(shè)置浮于表層或名存實亡。企業(yè)文化意識程度不高也會導(dǎo)致部門員工自由散漫，沒有集體責任感和榮譽進取心，不利于企業(yè)管理和長遠發(fā)展。

（二）內(nèi)控制度完整性不高。我國存在一些企業(yè)憑借小規(guī)模、強創(chuàng)新的優(yōu)勢為自身的發(fā)展獲取了不錯的市場聲譽，但是大部分企業(yè)的創(chuàng)立時間較短，當前依然居于發(fā)展起步的階段。而由于內(nèi)控體系也在創(chuàng)立完善的歷程中，因此內(nèi)部控制體系不可避免地有許多漏洞的產(chǎn)生。絕大多數(shù)企業(yè)管理者仍在摸索著學習企業(yè)經(jīng)營管理工作，還不能切實做到實際經(jīng)營與現(xiàn)代經(jīng)營理念的有機結(jié)合。此外，網(wǎng)絡(luò)信息迅猛發(fā)展的背景下，信息資料升級換代疾如旋踵，內(nèi)部控制工作的高效開展離不開管理者當局對當前形勢變幻的準確把握，據(jù)此合理設(shè)置企業(yè)自身的發(fā)展目標，及時找出自身內(nèi)部控制現(xiàn)存的瑕疵之處。健全完善的內(nèi)部控制體系對保障企業(yè)各工作沿著事先確立的步驟運作、企業(yè)未來的進步有著巨大的影響。但是，目前存在大多數(shù)企業(yè)管理者不能對自身內(nèi)控制度提起足夠的重視的情況，沒有持續(xù)完善內(nèi)部控制內(nèi)容以追隨企業(yè)未來的長足發(fā)展，因此我國企業(yè)目前仍舊存在內(nèi)控制度完整性不高、沒有健全的機制為企業(yè)各項工作的運行保駕護航的情況，這會直接打擊企業(yè)的發(fā)展，拖慢企業(yè)的工作進度，產(chǎn)生諸多障礙。

（三）內(nèi)部控制與戰(zhàn)略風險結(jié)合度不高。大多數(shù)企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體制的過程中與戰(zhàn)略風險的結(jié)合程度并不高，企業(yè)在管理經(jīng)營過程中，首先應(yīng)該總體分析自身存在的戰(zhàn)略風險，并且能夠據(jù)此給出對應(yīng)的解決辦法。目前，大部分企業(yè)戰(zhàn)略風險防范意識不高，不能精準把控資金的控制時點，企業(yè)內(nèi)部控制與戰(zhàn)略風險的結(jié)合度不高，這就致使各職能部門之間做不到和合理銜接，因此不能經(jīng)過內(nèi)部控制機制對企業(yè)各職能部門的工作流程進行有效承接。

（四）企業(yè)信息缺乏高效傳播途徑。數(shù)字化時代背景下，信息飛速發(fā)展，高效的信息傳播交流有利于企業(yè)博采眾長、不斷完善。當前，一些企業(yè)信息缺乏高效的傳播途徑，這就容易致使工作任務(wù)分派不恰當或者不能有效實施員工的具體分工，企業(yè)管理層與基層之間無法連貫承接，最終會降低工作效率，嚴重的將導(dǎo)致企業(yè)無法正常運營。不止于此，企業(yè)信息缺乏高效的傳播途徑還會致使企業(yè)部門間信息溝通不順暢，信息的不對稱將會引起員工協(xié)作效率低下，不能及時處理和反饋工作過程中存在的問題。問題的日積月累嚴重影響企業(yè)的運營，也會挫傷員工對工作的積極性，甚至導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展勢頭由盛轉(zhuǎn)衰，嚴重的停業(yè)或破產(chǎn)。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管職能弱化。企業(yè)在進行內(nèi)部戰(zhàn)略管理的過程中與完善的監(jiān)管體系密不可分，內(nèi)部監(jiān)管主要分成兩個部分：一是企業(yè)職工的監(jiān)督。由于企業(yè)全體職工承擔對企業(yè)經(jīng)營利益的共同義務(wù)，每個職工都有監(jiān)管企業(yè)運營的權(quán)利。企業(yè)在實際內(nèi)部監(jiān)管過程中任重而道遠，有些在企業(yè)工作中毫無上進心的職工應(yīng)當被監(jiān)督并建立起積極的勞動價值觀，每個人都與企業(yè)的生存發(fā)展休戚與共。即便是規(guī)模并不大的企業(yè)，在運營和日常管理方面仍然擁有許多瑣事，職工在進行分內(nèi)工作的同時，難免忽視企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管。二是企業(yè)管理層以及財務(wù)部門的監(jiān)督、企業(yè)股東的監(jiān)管。在沒有外界施壓的情況下，往往難以對企業(yè)的日常管理形成充足的動力，因此企業(yè)管理層對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管是內(nèi)部控制建設(shè)過程中不可缺少的重要因素，各級部門之間層層監(jiān)管能有效緩解企業(yè)內(nèi)部控制效率不高的問題。大部分企業(yè)財務(wù)部門弱化了對經(jīng)營的內(nèi)部監(jiān)管，導(dǎo)致財務(wù)舞弊現(xiàn)象不勝枚舉，他們一般僅重視資產(chǎn)的數(shù)量監(jiān)管，而忽視自身內(nèi)部控制的建設(shè)，往往會為企業(yè)造成較為嚴重的財務(wù)風險。

四、立足戰(zhàn)略管理對內(nèi)部控制的有效措施

（一）推進企業(yè)文化意識與內(nèi)部控制有機結(jié)合。內(nèi)部控制的進一步優(yōu)化離不開企業(yè)環(huán)境的改進完善，補齊企業(yè)文化意識程度不高的短板需要推進企業(yè)文化意識與內(nèi)部控制的有機結(jié)合。一是要培養(yǎng)企業(yè)員工對企業(yè)管理樹立高瞻遠矚的戰(zhàn)略管理目標，充分理解認識內(nèi)部控制對企業(yè)長期發(fā)展的深遠影響，不能僅關(guān)注企業(yè)是否在短期盈利，而是要推進企業(yè)文化意識建設(shè)，用大格局、高標準要求自身，追求企業(yè)長遠的繁榮與價值的提升。二是完善健全企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，將企業(yè)文化意識和內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識寫進企業(yè)員工培訓(xùn)手冊，切實做好推進企業(yè)文化意識與內(nèi)部控制有機結(jié)合的宣傳工作。使企業(yè)全體職工能夠做到熟悉自身崗位與各部門之間的運作關(guān)系，提高自身職業(yè)素養(yǎng)與內(nèi)部規(guī)范控制之間的聯(lián)系，部門之間各司其職，實現(xiàn)企業(yè)文化與內(nèi)部控制的有機結(jié)合。

（二）完善內(nèi)部控制體系

1、健全風險評價機制。從戰(zhàn)略管理角度來看，風險是企業(yè)經(jīng)營過程中時時處處要應(yīng)對的、與企業(yè)自身的發(fā)展存亡休戚相關(guān)。而企業(yè)內(nèi)部控制是以風險的控制為基礎(chǔ)，因此成為評價風險水平的必經(jīng)之路。企業(yè)應(yīng)該為對應(yīng)的風險評價級別建立起科學有效的評價機制，并且提供相應(yīng)的措施和解決方法，有效實施內(nèi)部控制，將企業(yè)風險降低至合理范圍內(nèi)，為企業(yè)遵循既定發(fā)展路線運營保駕護航，健全風險評價機制同樣是完善企業(yè)的內(nèi)控體系。

2、健全財務(wù)預(yù)算風險機制。企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的財務(wù)預(yù)算活動非常普遍和重大，存在一些不可控因素，會給企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動造成損失，因此需要審慎評估企業(yè)財務(wù)預(yù)算風險，健全財務(wù)預(yù)算風險機制。企業(yè)會計和出納崗位應(yīng)當明確分工、各司其職，確保不相容職位的員工做到獨立分離和互相監(jiān)督。完善資金流轉(zhuǎn)審批制度，全面恰當?shù)脑O(shè)立企業(yè)會計賬簿，保障企業(yè)財產(chǎn)安全。另外，在預(yù)算管理方面企業(yè)應(yīng)當全面控制，為各部門在財務(wù)預(yù)算方面劃分好各自職責和界限，健全財務(wù)預(yù)算風險機制，規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)濟活動的報備和審批，增強企業(yè)財務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理。

3、強化職工聘用管理和業(yè)績考核。企業(yè)內(nèi)部控制行為的最終履行人是企業(yè)的每位員工，因此企業(yè)應(yīng)當努力提升員工對內(nèi)部控制的管理領(lǐng)悟，以此作為企業(yè)職工聘用管理的重要部分，并且構(gòu)建與其匹配的內(nèi)部控制考核評價體系，將部門或員工間獎罰與考核結(jié)果掛鉤。當企業(yè)進行季度總結(jié)或者年終清算的時候，可以根據(jù)員工對內(nèi)部控制管理的學習程度為業(yè)績的考核給予一定的加分鼓勵。

（三）提高企業(yè)信息數(shù)據(jù)整合效率。在數(shù)字化信息時代，面對日益增加的信息內(nèi)容，提高企業(yè)信息數(shù)據(jù)的整合效率，不僅可以加速部門間的信息共享，讓各部門之間最快了解工作所需的各項信息，方便企業(yè)管理者下發(fā)工作任務(wù)，而且企業(yè)可以通過高效的信息數(shù)據(jù)傳播，整合出對自身長遠發(fā)展有幫助的可利用信息，從而實現(xiàn)自身企業(yè)的轉(zhuǎn)型優(yōu)化升級。在網(wǎng)絡(luò)時代，信息加速普及，提高企業(yè)信息數(shù)據(jù)的整合效率也需要企業(yè)管理者能夠順勢而為，充分利用互聯(lián)網(wǎng)傳遞信息的高效便捷性，為企業(yè)滿足工作需求搭建起信息交流平臺。企業(yè)員工充分利用平臺優(yōu)勢，利用信息大數(shù)據(jù)了解不同時期根據(jù)自身需要作出的戰(zhàn)略調(diào)整，滿足企業(yè)高效的工作需求。此外，企業(yè)高層也可以利用信息交流平臺整合信息數(shù)據(jù)，便于戰(zhàn)略部署企業(yè)各部門之間的任務(wù)分配，有效促進企業(yè)做大做強。

（四）完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制。內(nèi)部控制體制的合理有效離不開健全的監(jiān)督機制，在企業(yè)進行管理決策、職工聘用、人員調(diào)動等方面執(zhí)行系統(tǒng)全面的監(jiān)督，保障企業(yè)內(nèi)部控制機制高效運轉(zhuǎn)。設(shè)置企業(yè)內(nèi)部專門審查監(jiān)督部門，擔任企業(yè)內(nèi)部控制活動的審查。建立內(nèi)控管理條例，劃分好監(jiān)督部門與內(nèi)控行為具體推行部門的職責界限，樹立起標準的內(nèi)部控制管理體系和步驟。對于企業(yè)的部門設(shè)置、運營決議、經(jīng)營管理以及業(yè)務(wù)往來等需要進行內(nèi)控管理的活動進行專門持續(xù)的監(jiān)管。此外，企業(yè)還應(yīng)該建立對內(nèi)控效果的考核評分機制，從控制流程和制度設(shè)置的角度出發(fā)，評價得出結(jié)論的原因，并制訂改革方案，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制流程，向管理層或其他信息使用者及時提供數(shù)據(jù)評估報告，還要追蹤內(nèi)控不足之處的整改結(jié)果。同時，企業(yè)還應(yīng)當將實施內(nèi)部控制監(jiān)督過程中的數(shù)據(jù)記錄妥善保管，一方面可以檢查企業(yè)內(nèi)控機制是否得到有效執(zhí)行；另一方面可以分析總結(jié)企業(yè)內(nèi)控體系中存在的弊端，從而持續(xù)健全內(nèi)控機制。

（五）促進戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制的創(chuàng)新。隨著社會和時代的發(fā)展，在企業(yè)進行戰(zhàn)略管理和內(nèi)控體系的建立過程中，不能一味地因循守舊、故步自封，應(yīng)跟隨社會形勢發(fā)展的時代潮流，不斷推陳出新，促進戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制的創(chuàng)新。首先，要積極學習先進的企業(yè)文化，企業(yè)的管理者和基層員工都要不斷學習科學文化，提高自身的文化素養(yǎng)，以更加高瞻遠矚的戰(zhàn)略管理眼光去完善企業(yè)內(nèi)部控制等各方面的不足。其次，要完善企業(yè)的部門規(guī)章制度。作為戰(zhàn)略管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的部門規(guī)章是企業(yè)發(fā)展的宏偉藍圖，對企業(yè)未來的走向起到領(lǐng)軍作用，因此要不斷修訂創(chuàng)新，積極運用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等，做到知己知彼。最后，要創(chuàng)新內(nèi)控的監(jiān)督機制，適時更新監(jiān)督人員，防范內(nèi)外勾結(jié)、財務(wù)舞弊等行為。

綜上，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，要充分認識到戰(zhàn)略管理對企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義，重視企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段自身的實際情況，從戰(zhàn)略管理角度入手，發(fā)現(xiàn)并及時處理企業(yè)內(nèi)部控制機制存在的問題與不足，推進企業(yè)文化意識與內(nèi)部控制有機結(jié)合，健全風險評價、財務(wù)預(yù)算機制，強化職工聘用管理和業(yè)績考核，提高企業(yè)信息數(shù)據(jù)的整合效率，完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制，促進戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制的創(chuàng)新。通過這些措施進行戰(zhàn)略管理、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以有效提高企業(yè)的綜合實力，助推企業(yè)在未來突破發(fā)展阻礙、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)自身價值。