文/朱妹（武義縣交通建設(shè)投資集團(tuán)有限公司）

一、交通運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)管理項目分類

隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，對處理業(yè)務(wù)后面臨的財務(wù)問題越來越煩瑣與復(fù)雜，因此加強(qiáng)企業(yè)自身的財務(wù)管理是非常重要和棘手的工作，而不同的企業(yè)因為所屬的行業(yè)和置身市場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的份額不同，所呈現(xiàn)出的財務(wù)問題規(guī)劃也就各不相同，尤其是一些常態(tài)化企業(yè)，比如交通運(yùn)輸企業(yè)，因為財務(wù)處置的資源、面對的消費(fèi)對象、財務(wù)治理的特殊性，所需要處理的財務(wù)管理因素也就和其他行業(yè)企業(yè)有所區(qū)別，需要對其財務(wù)管理的項目進(jìn)行分類處理。

因為交通運(yùn)輸企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中不可缺乏的、需求度高的行業(yè)，也是國民經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分，所以清理其中有關(guān)財務(wù)管理項目的分類是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

交通運(yùn)輸企業(yè)的財務(wù)項目組成有異于其他行業(yè)的特殊性質(zhì)和特征，主要表現(xiàn)在交通運(yùn)輸企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)第三大產(chǎn)業(yè)，它依靠交通工具和生產(chǎn)建造的必然交通線路，與公眾建立起緊密相關(guān)、密不可分的消費(fèi)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)，主要是組織交通實施員即司機(jī)、駕駛員、操作儀器儀表的師傅，將公民或貨物進(jìn)行地理位置轉(zhuǎn)移、以達(dá)成消費(fèi)者和消費(fèi)貨物與其他事態(tài)活動銜接與發(fā)生聯(lián)系的樞紐工程，它又緊密地與建造施工的交通路線即路段、橋梁、碼頭、港口、中轉(zhuǎn)站等建筑產(chǎn)品發(fā)生關(guān)聯(lián)，能更好地促進(jìn)建筑、地理位置、其他交通的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展，是一切市場構(gòu)成經(jīng)濟(jì)形勢的聯(lián)絡(luò)點、中轉(zhuǎn)站，能帶動區(qū)域市場的經(jīng)濟(jì)快速運(yùn)轉(zhuǎn)與活動。其生產(chǎn)與消費(fèi)共同進(jìn)行，具有流動性、分散性特征。

因此交通運(yùn)輸企業(yè)的財務(wù)管理項目的劃分，涉及基礎(chǔ)會計核算的內(nèi)容更細(xì)致，包括對交通運(yùn)輸企業(yè)成立之初的資金成本投入、設(shè)備機(jī)器運(yùn)輸?？空军c的建造與購置成本、資產(chǎn)消耗折舊的處置、成本的計劃開銷與預(yù)算施行的管理、工人員工的工資分配、收受社會消費(fèi)市場所得資金收益來源、維護(hù)交通工具正常安全運(yùn)轉(zhuǎn)投入的維修資金，以及參與大市場的融資籌措、進(jìn)行資金的運(yùn)作與投資的資金，還有企業(yè)獲得社會利潤的再分配等財務(wù)活動的資金?？傮w說來，它分為資產(chǎn)購置即投資、資本融通即籌資、現(xiàn)金流量即營運(yùn)資金以及利潤分配等諸多方面財務(wù)管理項目分類的內(nèi)容。

二、資金管理在財務(wù)管理中的位置和作用

在企業(yè)整個財務(wù)管理過程中，不管是針對財務(wù)往來賬單如何進(jìn)行會計流程的核算和記賬清理，如何對財務(wù)報表進(jìn)行預(yù)算和分析，其本質(zhì)是對企業(yè)全部的資金運(yùn)營進(jìn)行把控、測算和合理的支取開銷，從而規(guī)避風(fēng)險，使資金增值，以及預(yù)防資金被人為挪用或造成不合理的虧損等資金管理的財務(wù)活動，因此資金的管理在企業(yè)全流程的財務(wù)管理中起著重要的環(huán)節(jié)把控作用，并占據(jù)著重要的地位，關(guān)系著企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營與安全，不可小覷。

而在交通運(yùn)輸企業(yè)的財務(wù)管理活動中，資金管理對交通運(yùn)輸流程業(yè)務(wù)的資金來源取向與合理的利用、規(guī)劃、籌措、運(yùn)營等一系列的資金管理操作也起著重要的作用并占據(jù)重要的地位。因為交通運(yùn)輸企業(yè)在執(zhí)行工作分工和業(yè)務(wù)中，具有異于其他行業(yè)的財務(wù)會計賬單往來性質(zhì)的財務(wù)經(jīng)營活動，比如它的啟動與消費(fèi)并行，財務(wù)生成核算項目清單繁復(fù)，消費(fèi)者支付費(fèi)用的方式有刷卡、投幣、掃碼、現(xiàn)金、報銷發(fā)票、買票、網(wǎng)絡(luò)支付等不同形式，乘用交通工具的人數(shù)巨大，按照日均消費(fèi)的資金總量也巨大，消耗交通工具能源令機(jī)器折舊的成本也巨多，交通運(yùn)輸企業(yè)維修的資金費(fèi)用投入也巨大，還有交通運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子將資金收益進(jìn)行投資等金融手段也有盈有虧，向政府繳稅后利潤再分配也存在數(shù)目繁多的清算與整理，所以資金管理在交通運(yùn)輸企業(yè)的財務(wù)管理過程中就需要持有格外謹(jǐn)慎嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和合理有效的方法，其作用和地位顯而易見。

三、目前交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理現(xiàn)狀與存在的問題

（1）交通運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的資金管理意識還比較薄弱。在交通運(yùn)輸企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動過程中，所產(chǎn)生的財務(wù)問題名類繁多，需要財務(wù)工作人員在收集到財務(wù)流動款項的明細(xì)表后進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那逅?，需要企業(yè)高度重視財務(wù)往來項目的真實有效性，需要企業(yè)加強(qiáng)對流動資金的監(jiān)管、審查、核實、計算等環(huán)節(jié)的工作。由于企業(yè)班子重視業(yè)務(wù)的發(fā)展、輕視怠慢財務(wù)中資金的管理，并且對資金安全的管理意識比較淡漠，風(fēng)險意識薄弱，容易造成資金管理的漏洞，對資金的使用效率也會大大降低。另外還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子被動執(zhí)行資金管理的規(guī)定，并未將資金管理納入企業(yè)管理戰(zhàn)略中來，沒有預(yù)先統(tǒng)籌規(guī)劃資金管理，所以容易導(dǎo)致資金管理不規(guī)范。

（2）交通運(yùn)輸企業(yè)在資金管理問題上比較疏于防范有可能發(fā)生的風(fēng)險。由于企業(yè)營業(yè)收入比較單一，企業(yè)獲利能力有限，在日常經(jīng)營中有關(guān)收入和支出之間存在時間差，企業(yè)將資金用于融資的方式單一，通常都是通過銀行借貸來完成，容易存在負(fù)債率高的問題，所以企業(yè)在資金管理上會面對資金支付風(fēng)險、虧失風(fēng)險，如果資金得不到有效利用會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損。

（3）交通運(yùn)輸企業(yè)對資金管理的手段即信息技術(shù)共享模式方面比較滯后。目前交通運(yùn)輸企業(yè)在資金管理的工作方式上仍然以單一的會計核算清理賬單匯總報表為主，沒有將資金管理信息以信息技術(shù)為依托在共享的平臺窗口中得到普遍的開展與運(yùn)作，導(dǎo)致信息交流滯后，資金管理活動停滯不前，效率降低，不利于資金管理的加強(qiáng)，沒有針對內(nèi)外界的資金流向情況加以合理規(guī)劃。

（4）交通運(yùn)輸企業(yè)在資金管理的投資籌措方向上不太專業(yè)，容易導(dǎo)致投資失利。由于企業(yè)獲利能力主要依靠單一分散性的營運(yùn)所得，并非專業(yè)的金融投融資機(jī)構(gòu)，當(dāng)企業(yè)將盈利資金用于大規(guī)模的投資籌資等金融增值活動時，必然存在金融融資風(fēng)險，也容易導(dǎo)致投資紅利失效。

（5）交通運(yùn)輸企業(yè)對于資金管理結(jié)果缺乏評判標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對資金管理只關(guān)注到了內(nèi)部資金賬目的處理，對資金數(shù)額的比對、審核的標(biāo)準(zhǔn)單一，不能從內(nèi)外界、同行業(yè)界、整體經(jīng)濟(jì)職能上去廣泛地判斷其優(yōu)劣，無法針對企業(yè)經(jīng)營決策進(jìn)行有效評判。

（6）交通運(yùn)輸企業(yè)對資金管理全流程缺乏必要的監(jiān)督和改進(jìn)。目前，交通運(yùn)輸企業(yè)還沒有建立起完整完善的資金管理監(jiān)督體制，只是在日常的會計核算中單一的一筆帶過，沒有對資金賬單進(jìn)行仔細(xì)的排查和審核，缺乏對資金動態(tài)監(jiān)管，當(dāng)發(fā)生資金管理賬目的問題時，無法及時地反饋和解決，主要是對成本費(fèi)用的審核比較多，對收入審核比較忽略，無法監(jiān)督全方位的結(jié)果，監(jiān)督防范風(fēng)險的方式也很薄弱，往往只考慮到了內(nèi)部資金管理風(fēng)險，卻對外界資金流動管理風(fēng)險缺乏判斷與考察。

四、關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)的資金管理方案優(yōu)化措施

（1）交通運(yùn)輸企業(yè)在資金管理上要提高認(rèn)識高度。不管是企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)還是員工，在處理財務(wù)問題上都要提高對資金管理的認(rèn)識，要重視資金管理這一環(huán)節(jié)，因為資金管理關(guān)系到交通運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性和安全長久性。要做好資金管理中對資金支配的預(yù)算控制，要將交通運(yùn)輸開展?fàn)I運(yùn)產(chǎn)生的資金各流程和環(huán)節(jié)以及資金流量要納入資金預(yù)算管理中，并且落實到每個部門和每位員工的工作權(quán)利和職責(zé)里，主動參與到資金管理活動中，為企業(yè)的資金管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策，互相協(xié)作配合，將資金管理作為績效考核的一個標(biāo)準(zhǔn)。激發(fā)員工對資金管理工作的積極性，并促進(jìn)企業(yè)資金管理工作機(jī)制的提升。

（2）完善交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理機(jī)制，這是推出有關(guān)交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理優(yōu)化方案的前提與標(biāo)志。通過提升對全企業(yè)資金管理的認(rèn)識程度，然后就要不斷完善企業(yè)資金管理機(jī)制，也就是要提高企業(yè)資金管理的利用率、使用有效性、保值增值、合理規(guī)劃、分配所需等資金流通效率性、穩(wěn)健性和安全長久性。并針對企業(yè)的特殊情況，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制約資金流轉(zhuǎn)與應(yīng)用的機(jī)制，撤銷不利于資金正常有序流通的部門，并且在企業(yè)內(nèi)明確職責(zé)分工，為資金管理提供良好的企業(yè)氛圍。在資金管理中，將資金重點管理的內(nèi)容在工作賬目上標(biāo)注出來，進(jìn)行重點關(guān)注與監(jiān)督，確保資金管理工作落實到位、順利完成。還要提高資金信息傳遞環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性和及時高效性。另外要保持各部門在資金使用問題上相互制衡的關(guān)系，做到企業(yè)錢和賬、物和賬的分離，預(yù)防偽造賬目的犯罪行為出現(xiàn)，保證資金安全。還有就是要制定出嚴(yán)格的資金管理制度，使日常資金管理有章可循，防止資金因違規(guī)操作而流失。還要防范職工因怠工、營私舞弊、貪污挪用虧空資金公款的事件發(fā)生。消除一切不利于資金安全管理的隱患。

（3）對企業(yè)的資金處理實行分析的前提機(jī)制。要對企業(yè)的資金賬目往來情況全權(quán)掌握，及時了解企業(yè)的資金使用情況，并以此為根據(jù)，提出處理的方案，對可預(yù)測企業(yè)未來資金流動方向進(jìn)行分析與判斷，對有關(guān)資金的變動趨勢的評估也是做好資金管理的有效方式。

對資金處理的分析模式包括很多內(nèi)容，比如資金的供給是否合理、資金應(yīng)用是否有效、存貨與應(yīng)收賬款比例是否合適等。企業(yè)必須要對資金管理機(jī)制中的分析環(huán)節(jié)采取高度負(fù)責(zé)的態(tài)度。有關(guān)于資金管理分析模式的指標(biāo)也要進(jìn)一步深化，比如資金流動比率、速動比率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等。這些指標(biāo)還要在具體實踐操作中得以科學(xué)的調(diào)整、靈活應(yīng)用。企業(yè)還要對這些分析指標(biāo)合理分類，及時找出超出這些指標(biāo)之外的資金現(xiàn)象，不斷完善資金管理。

（4）對交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理預(yù)測機(jī)制的完善。由于交通運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營以運(yùn)營工具為主，成本付出大，涉及的資金流動、往來賬目等龐雜繁多，且因人為因素造成的資金流失現(xiàn)象也較普遍，所以企業(yè)必須完善好資金管理的預(yù)測機(jī)制，控制好資金流動的變數(shù)和意外情況發(fā)生。加強(qiáng)對資金的管理、避免資金流失。在實際操作中，要做好每日、每月、每季度、每年的資金賬目報表，對資金流向用途做好登記，并對重點資金項目實時監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)漏洞問題要采取檢查、到事發(fā)地調(diào)查等細(xì)節(jié)工作，弄清資金流出的原因所在，及時找回?fù)p失的資金。如果遇到找不回的情況，要及時報警，避免二次發(fā)生的可能性。要隨時關(guān)注內(nèi)外部資金風(fēng)險因素的產(chǎn)生，預(yù)測因市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢、國家政策等給企業(yè)帶來的一定風(fēng)險因素，完善風(fēng)險監(jiān)控制度，預(yù)測企業(yè)的資金風(fēng)險危機(jī)，提升資金管理的免疫機(jī)制。

（5）對交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理中成本考核機(jī)制的完善。在企業(yè)的資金管理中，成本管理是其中最重要的一個環(huán)節(jié)，所以企業(yè)要加強(qiáng)資金管理，首先要做到對成本的管理，并提高對成本管理的認(rèn)識和重視程度。具體方法是要對企業(yè)涉及的成本項目一一進(jìn)行有效比對、辨別、評價和控制，然后要對這些成本項目的特點進(jìn)行分析、評估，在此基礎(chǔ)上加以科學(xué)設(shè)計、合理的規(guī)劃，不該支出的成本要嚴(yán)加控制、不隨意支取，還要制定出合理的考核方式，即設(shè)置合理的定額，上下部門人員都要嚴(yán)格遵守成本底限定額，不超支，管理好發(fā)票報銷、審查其真實性和有無必要性，并對不合理的超支部分匯報上級、做好審批與填補(bǔ)工作，隨時對營運(yùn)支出做到詳細(xì)計劃，減少重復(fù)購買，避免資金的浪費(fèi)。另外要及時盤點資金項目，對折舊報廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，避免占用資源。對人工成本也要實行完善的薪資管理制度，并實現(xiàn)各盡其才，對人力資源有效配置，避免冗員。對員工收入按勞分配，將業(yè)績與成本定額作為績效考核依據(jù)。從而保證資金管理合理分配。

五、對交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理最佳方案的擬定與評判標(biāo)準(zhǔn)

（一）設(shè)立預(yù)算

企業(yè)對資金的用度，在使用流散前做好預(yù)先防范不合理開支的準(zhǔn)備，提出預(yù)算，根據(jù)財務(wù)報表的具體情況，合理控制支出的預(yù)算安排。

（二）成本控制

對資金的使用，要建立合理的底線，做到成本的控制，不盲目使用，在對外投資時不好大喜功，避免損失風(fēng)險。

（三）定額管理

對資金調(diào)度，每一個項目與明細(xì)都要設(shè)定一定數(shù)值的留存限制，定額定量使用，并做好記錄，及時查找可能流失的款項。

（四）超支查驗

對于不合理的流散支出的款項，及時對超支部分進(jìn)行檢查驗證，找出超支的理由與明確原因，做好核實工作，對于越軌的超支款項及時追討，并防范再次流失。

（五）詳細(xì)核算制度

對財務(wù)會計部門的賬單往來核算、清理工作施行嚴(yán)格的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，真實有效詳細(xì)無錯漏的審核標(biāo)準(zhǔn)，是資金管理的基礎(chǔ)保證。

（六）實行獎懲考核制度

對各部門有關(guān)資金管理的具體操作工序做好監(jiān)測，防止漏洞謬誤和偽造等現(xiàn)象發(fā)生，獎懲分明、考核及時高效。

（七）分析資金動向

制定資金運(yùn)用策略。對資金明細(xì)的流動數(shù)據(jù)，進(jìn)行利用性分析，為制定運(yùn)用策略提供依據(jù)。

（八）及時止損

當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金被不合理使用和造成損失時，要及時請示上級、查找原因，堵住漏洞源頭。

（九）檢測資金流失

當(dāng)檢測出資金流失的款項時，要記錄數(shù)據(jù)，避免再次造成浪費(fèi)。

（十）監(jiān)控資金風(fēng)險

發(fā)現(xiàn)資金消耗來源，監(jiān)控?fù)p失風(fēng)險。

（十一）考核治理

對企業(yè)各部門涉及資金往來的項目，要施行對當(dāng)事人行徑的考核規(guī)則，對虛假掩飾、偽造挪用等行為采取嚴(yán)懲等治理措施。

（十二）不斷完善資金管理機(jī)制

在工作中不斷總結(jié)、完善、改進(jìn)資金管理機(jī)制，對員工考核，推進(jìn)公平、公開、公正的獎懲機(jī)制，提高其資金管理績效，保障資金管理順利執(zhí)行與完成。

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交通運(yùn)輸是研究鐵路、公路、水路及航空運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施的布局及修建、載運(yùn)工具運(yùn)用工程、交通信息工程及控制、交通運(yùn)輸經(jīng)營和管理的工程領(lǐng)域。其工程碩士學(xué)位授權(quán)單位培養(yǎng)從事鐵路、公路、港口、海洋、航道、機(jī)場工程勘查、設(shè)計、施工與養(yǎng)護(hù)，機(jī)車、汽車、航舶及航空器運(yùn)用工程，鐵道、公路、水路、航空信息工程及控制，鐵路、公路、水路及航空運(yùn)輸規(guī)劃，經(jīng)營和管理的高級工程技術(shù)人才。

交通是運(yùn)輸和郵電的總稱。運(yùn)輸是人和物借助交通工具的載運(yùn)，產(chǎn)生有目的的空間位移，郵電則是郵政和電信的總稱。