史鶴

（1101091990XXXX5223，北京 100000）

1 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，各行各業(yè)都在廣泛應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用不僅對社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢起到了一定引導(dǎo)作用，而且還使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了一定的變化。為了更好地適應(yīng)當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境，越來越多的企業(yè)開始優(yōu)化和完善自身內(nèi)部控制體系，進而實現(xiàn)企業(yè)自身內(nèi)部控制水平和質(zhì)量的提升。財務(wù)內(nèi)部控制體系作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，如何優(yōu)化和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)亟待解決的問題。通過對財務(wù)咨詢公司進行研究，發(fā)掘其財務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施，可以促進公司運營、管理水平的提升，對于此類公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

2 財務(wù)咨詢公司及財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念

2.1 財務(wù)咨詢公司的概念

財務(wù)咨詢公司是指具有會計或者財務(wù)專業(yè)資質(zhì)的法人或自然人所發(fā)起成立的咨詢公司，以向委托人提供籌劃、指導(dǎo)、業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)疑難問題解答等服務(wù)的組織機構(gòu)。

2.2 財務(wù)內(nèi)部控制的概念

財務(wù)內(nèi)部控制是指通過組織、制定以及實施的程序，來開展財務(wù)控制相關(guān)工作，進而促進組織達成財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的一系列行為。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容之一，是一種過程控制，財務(wù)內(nèi)部控制的基本要素主要包括控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動五大要素，財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要圍繞以上五大要素開展。

3 互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下財務(wù)咨詢公司加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義

在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下財務(wù)咨詢公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)意義呈現(xiàn)出多元化趨勢，此項工作的順利開展和推進不僅可以更好地滿足公司內(nèi)部控制需求，提高公司財務(wù)信息質(zhì)量，而且還能夠為公司作出正確的發(fā)展決策提供有效信息參考，更好地實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化，具體意義如下。

3.1 切實提升公司財務(wù)信息質(zhì)量

現(xiàn)階段，越來越多的財務(wù)咨詢公司呈現(xiàn)出規(guī)?；约皹I(yè)務(wù)多元化趨勢，在這種趨勢下對于財務(wù)內(nèi)部控制的難度也在不斷增加，經(jīng)常會出現(xiàn)由于工作量、工作復(fù)雜程度等問題，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性、全面性較差?；诨ヂ?lián)網(wǎng)大環(huán)境，加強財務(wù)內(nèi)部控制，可以通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用，來提升各項業(yè)務(wù)處理效率和水平，這樣不僅可以減少重復(fù)性、基礎(chǔ)性的工作，而且還可以快速處理更為復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息，為財務(wù)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升提供了保障。

3.2 為公司作出正確發(fā)展決策提供有效信息參考

在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下，財務(wù)咨詢公司可以充分應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，對財務(wù)內(nèi)部控制進行優(yōu)化和升級，從而更好地對公司實際運營管理狀況進行分析，通過系統(tǒng)、全面的量化分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險和異常，為完善內(nèi)部控制和制定公司發(fā)展決策提供有效的信息參考，使公司能夠更好地適應(yīng)行業(yè)發(fā)展。

3.3 更好地實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化

財務(wù)咨詢可以通過財務(wù)記賬系統(tǒng)與財務(wù)預(yù)算審批一體化系統(tǒng)、采購審批系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)和合同審查等相關(guān)電子化系統(tǒng)的互通互聯(lián)，對各項業(yè)務(wù)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，緊密聯(lián)系，分類審批，統(tǒng)一調(diào)度，這樣的管理模式有利于資金的高效管控和負債統(tǒng)籌管理，提升資金運行效率，降低負債成本，提升各項資源優(yōu)化配置，更好地實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化。

4 互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下財務(wù)咨詢公司財務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)存的幾點問題

現(xiàn)在越來越多的財務(wù)咨詢公司都在積極地構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，希望通過內(nèi)部改革提升財務(wù)內(nèi)部控制水平，但是現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系并不能夠與互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境相適應(yīng)，存在著一定的滯后性，具體問題如下。

4.1 財務(wù)內(nèi)部控制預(yù)警體系不完善

一套成熟、完善的財務(wù)內(nèi)部控制預(yù)警體系有利于發(fā)現(xiàn)和反饋內(nèi)部控制運行的有效性和風(fēng)險性，但是現(xiàn)階段一些財務(wù)咨詢公司由于規(guī)模和實力上的局限性，并沒有建立健全內(nèi)部控制預(yù)警體系，主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，系統(tǒng)風(fēng)險評價指標(biāo)內(nèi)容不完善，未對各類風(fēng)險進行分類，沒有基于各類風(fēng)險類型來進行指標(biāo)構(gòu)建，不利于對于各類風(fēng)險的系統(tǒng)和全面反饋。第二，系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警值缺乏科學(xué)性、合理性。一些財務(wù)咨詢公司雖然能夠通過財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)定必要的風(fēng)險評價指標(biāo)，但未設(shè)定科學(xué)、合理的風(fēng)險預(yù)警值，即使在評價過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，也不能對風(fēng)險的嚴(yán)重程度進行合理評價，進而采取有針對性的風(fēng)險防控措施進行控制。第三，風(fēng)險預(yù)警反饋流程冗余。雖然公司在財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中構(gòu)建了財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險反饋機制，但存在風(fēng)險預(yù)警反饋流程冗余問題，需要通過層層反饋的方式進行風(fēng)險反饋，沒有根據(jù)風(fēng)險等級的高低，設(shè)定不同長度的程序鏈，導(dǎo)致一些亟待解決的風(fēng)險不能及時反饋，不利于財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防控效率的提升。

4.2 財務(wù)內(nèi)部控制的配套規(guī)章制度不完善

財務(wù)咨詢公司財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在以下兩方面：第一，財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)崗位權(quán)限設(shè)置存在著不合理性。在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下，財務(wù)咨詢公司的財務(wù)內(nèi)部控制崗位主要包括財務(wù)管理、預(yù)算管理、會計核算、成本管理、會計監(jiān)督、審計以及存貨控制等崗位，但是其中有相當(dāng)一部分公司在應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來實現(xiàn)這些崗位相關(guān)業(yè)務(wù)進行操作過程中存在著崗位權(quán)限設(shè)置不合理的情況，不能夠根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)嚴(yán)格落實到各崗位人員中，不僅存在著不相容崗位兼職問題，而且還存在著多人一崗操作權(quán)限混亂等問題，出現(xiàn)風(fēng)險也難以落實到具體人員，難以提升財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)人員的主觀能動性。第二，財務(wù)內(nèi)部控制具體內(nèi)容設(shè)定不完善。隨著財務(wù)咨詢公司業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多元化趨勢，財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容也呈現(xiàn)出復(fù)雜化特征，但是現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容并不能夠全面指導(dǎo)財務(wù)管理、預(yù)算管理、會計核算、成本管理、會計監(jiān)督、審計以及存貨控制等各項工作，進而導(dǎo)致相關(guān)工作開展過于依靠會計經(jīng)驗，一些具體業(yè)務(wù)開展存在著無章可循的情況，需要結(jié)合公司發(fā)展實際情況來對各項業(yè)務(wù)開展形成一定正確指引。

4.3 財務(wù)內(nèi)部控制績效考核機制存在形式化問題

現(xiàn)階段，還有一些財務(wù)咨詢公司存在著財務(wù)內(nèi)部控制績效考核機制形式化的情況，主要問題表現(xiàn)在以下兩個方面：首先，部分財務(wù)咨詢公司財務(wù)內(nèi)部控制績效考核體系構(gòu)建存在著滯后性，考核指標(biāo)并沒有涵蓋各項業(yè)務(wù)，績效考核也沒有實現(xiàn)定性與定量相結(jié)合的方式開展，有的公司僅僅是定性考核，還有的公司雖然實現(xiàn)了定量考核，但是缺乏必要的定性考核作為輔助和支撐，并不能夠全面反映相關(guān)人員財務(wù)內(nèi)部控制開展情況；其次，部分財務(wù)咨詢公司還存在著財務(wù)內(nèi)部控制績效考核方法過于單一的問題，僅僅是應(yīng)用關(guān)鍵事件法、工作標(biāo)準(zhǔn)法以及面談評估法等傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制績效考核方法，并沒有積極引入關(guān)鍵績效指標(biāo)法、目標(biāo)與關(guān)鍵成果法、平衡計分卡、360 度績效考核以及目標(biāo)管理法等現(xiàn)代化財務(wù)內(nèi)部控制績效考核方式方法，且績效考核結(jié)果也沒有充分與相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制人員的績效緊密結(jié)合，難以切實提升財務(wù)咨詢公司財務(wù)內(nèi)部控制人員的工作主觀能動性。

4.4 對于財務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，執(zhí)行能力弱

第一，重視程度不夠。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)能夠合法合規(guī)運轉(zhuǎn)的前提，但是許多企業(yè)重視生產(chǎn)和營銷，對財務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，認為財務(wù)內(nèi)部控制是不必要的，部門的工作人員不重視、不落實，即使在管理層會議中，內(nèi)部控制的問題也很少得到反映和反饋，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)，不能被很好地落實和執(zhí)行。第二，執(zhí)行力不夠。部分財務(wù)咨詢公司存在著內(nèi)部控制執(zhí)行力較差的情況，不僅體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行力較差層面上，而且還體現(xiàn)在內(nèi)部管理力度不足上，財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力不足就會直接導(dǎo)致更多的信息差，使管理者無法獲取正確的信息，影響未來公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

4.5 對于財務(wù)內(nèi)部控制信息技術(shù)的投入力度不足

在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下，雖然引入了信息技術(shù)來開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，但是部分公司由于資金上的不足，存在著財務(wù)內(nèi)部控制信息技術(shù)投入力度不夠的情況，主要表現(xiàn)在硬件配置和系統(tǒng)構(gòu)建兩個方面：從硬件配置角度出發(fā)，一些財務(wù)咨詢公司雖然構(gòu)建了財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并實現(xiàn)了定期升級，但是相配套計算機、終端等信息化硬件設(shè)備存在著滯后的情況，并沒有能夠與系統(tǒng)相匹配，進而導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)處理效率低下；從系統(tǒng)構(gòu)建角度出發(fā)，部分財務(wù)咨詢公司并沒有結(jié)合自身實際發(fā)展情況進行系統(tǒng)的開發(fā)，存在著系統(tǒng)模塊不完善和各個模塊系統(tǒng)無法有效銜接的問題，導(dǎo)致無法妥善處理一些財務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)。此外，管理與監(jiān)督不嚴(yán)格使得內(nèi)部控制缺少牽制。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)下，系統(tǒng)容易遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊，如果崗位權(quán)限設(shè)置不規(guī)范，容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)被篡改和破壞，企業(yè)在這方面沒有投入專業(yè)的人員進行管理和監(jiān)督，容易造成數(shù)據(jù)丟失或被篡改的問題。

5 對于互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下財務(wù)咨詢公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點建議

5.1 完善財務(wù)內(nèi)部控制預(yù)警體系

第一，財務(wù)咨詢公司應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險評價指標(biāo)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)安排專人通過專項調(diào)查來對各類風(fēng)險進行分類，要能夠基于各類風(fēng)險類型來進行指標(biāo)構(gòu)建，全面實現(xiàn)指標(biāo)細化和具體化，進而對各類風(fēng)險進行系統(tǒng)和全面反饋。第二，科學(xué)、合理設(shè)定財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警值。財務(wù)咨詢公司不僅需要在財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中設(shè)定必要的風(fēng)險評價指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理設(shè)定風(fēng)險預(yù)警值，以便于在評價過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并充分結(jié)合風(fēng)險的嚴(yán)重程度進行合理評價，采取有針對性的風(fēng)險防控措施進行控制。第三，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警反饋流程。財務(wù)咨詢公司應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化風(fēng)險反饋機制，在系統(tǒng)中去除一些不必要的環(huán)節(jié)，實現(xiàn)高效性，并要能夠根據(jù)不同等級的風(fēng)險，設(shè)定高級風(fēng)險反饋機制，使得一些亟待解決的風(fēng)險在第一時間實現(xiàn)反饋，促進財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防控效率的提升。

5.2 完善財務(wù)內(nèi)部控制的配套規(guī)章制度

“無規(guī)矩不成方圓?！辫b于此，財務(wù)咨詢公司應(yīng)當(dāng)從以下幾個關(guān)鍵點來完善財務(wù)內(nèi)部控制配套規(guī)章制度：第一，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制崗位權(quán)限設(shè)置。在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下，財務(wù)咨詢公司應(yīng)當(dāng)明確包括財務(wù)管理、預(yù)算管理、會計核算、成本管理、會計監(jiān)督、審計以及存貨控制等財務(wù)內(nèi)部控制崗位職責(zé)，合理設(shè)置系統(tǒng)操作權(quán)限，盡可能地將財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)嚴(yán)格落實到各崗位人員中，全面杜絕不相容崗位兼職、多崗一人、操作權(quán)限混亂等問題，出現(xiàn)風(fēng)險要能夠落實到具體人員，切實提升財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)人員的主觀能動性。第二，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度具體內(nèi)容。在財務(wù)咨詢公司業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多元化趨勢下，財務(wù)咨詢公司應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上對各項工作制度內(nèi)容進行進一步細化，對各項業(yè)務(wù)開展流程、具體業(yè)務(wù)操作方式方法以及注意事項進行明確，確保具體業(yè)務(wù)開展有章可循，進而對財務(wù)內(nèi)部控制工作開展形成一定正確指引。

5.3 構(gòu)建并完善財務(wù)內(nèi)部控制績效考核機制

對于現(xiàn)階段一些財務(wù)咨詢公司存在著財務(wù)內(nèi)部控制績效考核機制形式化的情況，可以通過以下幾個途徑進行完善：首先，財務(wù)咨詢公司應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制績效考核體系，盡可能地實現(xiàn)考核指標(biāo)內(nèi)容的全覆蓋，盡可能地對各項業(yè)務(wù)進行全面績效考核。同時，財務(wù)咨詢公司還應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方式進行績效考核，應(yīng)當(dāng)在實現(xiàn)必要定量考核的基礎(chǔ)上，輔以定性考核作為輔助和支撐，盡可能地全面反映相關(guān)人員財務(wù)內(nèi)部控制開展情況。其次，財務(wù)咨詢公司還應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)一些其他公司財務(wù)內(nèi)部控制績效考核方面的成功經(jīng)驗，要能夠豐富和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制績效考核方法。財務(wù)咨詢公司還應(yīng)當(dāng)將財務(wù)內(nèi)部控制績效考核結(jié)果與相關(guān)人員的績效緊密結(jié)合，對于工作開展效率高、準(zhǔn)確性強的人員要能夠給予一定物質(zhì)和精神上的獎勵，切實提升財務(wù)咨詢公司財務(wù)內(nèi)部控制人員的工作主觀能動性。

5.4 樹立正確認識，切實執(zhí)行內(nèi)部控制

第一，提升對財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注度。財務(wù)咨詢公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注和重視財務(wù)內(nèi)部控制工作開展?fàn)顩r，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司實際情況和業(yè)務(wù)需求對財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容進行設(shè)計。第二，落實財務(wù)內(nèi)部控制工作。財務(wù)內(nèi)部控制需要每一名員工都參與，并不是孤立存在的。調(diào)動員工的積極性，讓每個人都知道自己的責(zé)任，便于更好地落實和執(zhí)行。財務(wù)咨詢公司要對各個部門就財務(wù)內(nèi)部控制工作提出嚴(yán)格要求，促進各部門和具體人員積極參與和配合此項工作，在實際執(zhí)行中，要能夠通過提出嚴(yán)格要求來激發(fā)員工的自主性，汲取群眾的智慧，通過員工的反饋，能夠更好地修正財務(wù)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整方向，減少財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險，優(yōu)化管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.5 適當(dāng)加大對財務(wù)內(nèi)部控制信息技術(shù)的投入力度

在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下，在引入信息技術(shù)來開展財務(wù)內(nèi)部控制工作過程中要動態(tài)關(guān)注和重視硬件配置和系統(tǒng)定期優(yōu)化和升級：從硬件配置角度出發(fā)，財務(wù)咨詢公司應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)相配套計算機、終端等信息化硬件設(shè)備進行調(diào)查，調(diào)查重點在于設(shè)備的效率性和安全性，對于不能夠滿足系統(tǒng)需求的硬件設(shè)備要及時進行維修和置換，避免一些業(yè)務(wù)處理效率低下情況的發(fā)生；從系統(tǒng)構(gòu)建角度出發(fā)，財務(wù)咨詢公司還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際財務(wù)內(nèi)部控制需求進行系統(tǒng)的開發(fā)，要對財務(wù)管理、預(yù)算管理、會計核算、成本管理、會計監(jiān)督、審計以及存貨控制等系統(tǒng)模塊進行完善，使得一些財務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)能夠及時得到妥善處理。同時，財務(wù)咨詢公司還應(yīng)當(dāng)投入一定資源用于系統(tǒng)安全防護機制建設(shè)，通過防火墻設(shè)置和數(shù)字簽名來實現(xiàn)對外部黑客的惡意入侵的防控，切實提升財務(wù)咨詢公司財務(wù)內(nèi)部控制的高效性和安全性，為此項工作妥善開展夯實基礎(chǔ)。