孫文丹

（湖北安心智能科技有限公司北京分公司 北京 100095）

全面預算管理模式，是很多企業(yè)普遍選用的財務內(nèi)控管理模型之一，也是滿足企業(yè)業(yè)財融合發(fā)展需求的關(guān)鍵切入點。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制框架體系的過程中，可以從業(yè)務和財務兩個角度進行深化設(shè)計，才能夠進一步凸顯企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展模式的特殊性以及戰(zhàn)略性等特征。在有效應用全面預算管理工具的過程中，企業(yè)需要貫徹落實更加精細化的內(nèi)控指標。

一、全面預算管理的基本概念

對于不同行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)而言，全面預算管理模式的重點普遍在于財務和稅務兩個核心層面上，也能夠協(xié)助各個業(yè)務部門快速搭建財務風險管控模型。在全面部署和應用全面預算管理模型的過程中，企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營管理要素之間的關(guān)聯(lián)性將更加密切，還會直接影響到企業(yè)與外部市場經(jīng)濟體制之間的銜接效果。在企業(yè)制定和落實各項發(fā)展戰(zhàn)略目標的過程中，充分運用全面預算管理思維方法，快速搭建面向業(yè)務以及服務模式的財務資源整合框架體系，也能夠從中深層次挖掘各項財務稅務基本信息的合理閾值范圍。在實行全面預算管理模式的過程中，企業(yè)不同部門之間財稅信息交換頻率會顯著提升，并且對各項現(xiàn)金收入和成本支出項目的精益化處理結(jié)果更加關(guān)注。但是在運用全面預算管理模式的過程中，企業(yè)也需要根據(jù)自身發(fā)展需求，高效整合各項基礎(chǔ)控制指標和數(shù)據(jù)參數(shù)，才能與信息化建設(shè)改革工作機制實現(xiàn)有效對接。全面預算管理模式，其與企業(yè)業(yè)務層面之間的關(guān)聯(lián)性非常強，能實現(xiàn)更加精準的業(yè)財融合以及財務信息共享管理目標。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念

對不同經(jīng)營性質(zhì)的企業(yè)而言，其內(nèi)部控制體系是否健全會直接影響到生產(chǎn)經(jīng)營活動的可持續(xù)性和連貫性，并且還會對其主要業(yè)務的經(jīng)營管理模式產(chǎn)生一定影響。很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系，能夠涵蓋大部分業(yè)務工作流程以及信息共享模式，還會直接與財務以及行政人力資源管理等部門進行聯(lián)動和溝通協(xié)調(diào)。在單獨構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系框架結(jié)構(gòu)的過程中，需要重點梳理和深度分析各項基礎(chǔ)業(yè)務指標與管理模式，并對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中選用的管理手段進行重點分析。在全面整合各項業(yè)務和財務數(shù)據(jù)指標及信息資源的過程中，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制指標進行全映射處理，并對企業(yè)內(nèi)部控制目標和實施過程進行全過程監(jiān)督和風險防范。對于不同行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)而言，其內(nèi)部控制體系的核心實施目標普遍集中在保障企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營等層面上，也能夠?qū)崿F(xiàn)更加動態(tài)化的組織與溝通協(xié)調(diào)效應。通過系統(tǒng)化流程化的企業(yè)內(nèi)部控制及管理形式，很多企業(yè)都能夠與該地區(qū)市場經(jīng)濟體制進行有效協(xié)同，還能夠顯著提升市場核心競爭力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理中普遍存在的不足

（一）缺乏專業(yè)控制體系

對于中小型企業(yè)而言，缺乏專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是影響企業(yè)正常穩(wěn)定運營狀態(tài)的主要問題之一，并且還會降低企業(yè)內(nèi)部財稅信息管控工作的實施效率和質(zhì)量。尤其是小規(guī)模納稅企業(yè)，其對內(nèi)部財務和業(yè)務信息的流程化管控工作內(nèi)容并不重視，相應的內(nèi)部控制制度也并不健全，很容易對主營業(yè)務內(nèi)容的核心競爭要素產(chǎn)生不良影響。缺乏專業(yè)控制體系的企業(yè)，相關(guān)管理人員和專業(yè)技術(shù)人員對內(nèi)部控制以及監(jiān)督管理工作的認知理解層次有所不同，很容易形成一言獨斷等不良發(fā)展態(tài)勢。缺乏專業(yè)控制體系的企業(yè)，其在規(guī)定的行業(yè)領(lǐng)域中普遍缺乏明顯的技術(shù)和管理優(yōu)勢，市場占有率逐年降低，不能夠?qū)崿F(xiàn)更加精準有效的財稅管控目標。部分缺乏專業(yè)控制體系的企業(yè)，還會存在較多失信風險，并且不能夠貫徹落實與業(yè)務工作內(nèi)容相關(guān)聯(lián)的管理和經(jīng)營發(fā)展目標，企業(yè)內(nèi)部的各項財務信息并不清晰明確。缺乏專業(yè)控制體系的企業(yè)，也會缺少更加專業(yè)的監(jiān)督部門和工作人員，不能夠?qū)⒇攧蘸蛯徲嫻ぷ鲀?nèi)容進行有效分離，也會造成較多財務信息漏洞以及安全風險因素的產(chǎn)生和惡性循環(huán)。

（二）不重視考核過程

不重視考核過程，是很多企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制現(xiàn)象之一，也是增加較多技術(shù)風險以及管理風險因素的主要原因之一。很多中小型企業(yè)普遍選用比較盲目的內(nèi)部控制手段和方法，不能夠貫徹落實以人為本的基礎(chǔ)管理理念，很容易流失較多人力資源，也不利于開展可持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。從企業(yè)內(nèi)部控制的角度分析具體的業(yè)務以及管理考核過程，需要及時摒棄一些過于形式化的管理方式，并且還需要與新時期的市場經(jīng)濟發(fā)展模式實現(xiàn)精準對接，才能夠?qū)崿F(xiàn)更加精準的企業(yè)內(nèi)部管控指標。部分企業(yè)在分類和部署各項考核數(shù)據(jù)指標的過程中，很容易陷入一些誤區(qū)，例如，對業(yè)務部門的管理思維觀念進行增強等，不能夠?qū)崿F(xiàn)更具有針對性的內(nèi)部控制與考核管理目標。不重視考核過程的企業(yè)工作人員，會逐步失去目標感和崗位責任意識，也不能夠詳細分類各項內(nèi)部控制指標的具體歸屬形式和落實效果。很多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與對應的業(yè)績考核指標直接掛鉤，但是并不能實行更加科學有效的考核手段，不重視考核過程與考核結(jié)果的工作人員數(shù)量較多。

（三）監(jiān)督機制有待優(yōu)化

監(jiān)督機制有待優(yōu)化，是很多中小型企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中普遍存在的不足，也能夠從側(cè)面體現(xiàn)出內(nèi)部控制體系的缺失和不完善狀況。很多企業(yè)在實行內(nèi)部控制舉措的過程中，不能與監(jiān)督管理要素進行有效銜接，很容易出現(xiàn)比較盲目的內(nèi)部控制與監(jiān)督管理效果。監(jiān)督機制有待優(yōu)化的現(xiàn)象，主要集中在企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務部門之間的內(nèi)控信息交換與共享模式不健全上，并且不能與企業(yè)內(nèi)部控制管理目標相匹配。監(jiān)督機制有待優(yōu)化的現(xiàn)象也比較普遍，并且還會直接影響到企業(yè)內(nèi)部各部門人力資源的整合效果。很多大型企業(yè)普遍會選擇比較復雜的內(nèi)部控制管理流程，也會增加基層職工的工作負擔，不利于開展系統(tǒng)化的監(jiān)督管理工作。部分企業(yè)還會選用自頂向下的監(jiān)督管理機制，呈現(xiàn)比較冗雜的企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，也不能夠精準把控每個部門分支下的信息流以及財務資金流的具體應用效果。監(jiān)督機制有待優(yōu)化的問題，與當前很多企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全不具有針對性有關(guān)，也會存在盲目照搬照抄的問題，嚴重影響控制管理與監(jiān)督管理工作質(zhì)量。

（四）信息管理急需加強

在很多中小型企業(yè)中，信息化建設(shè)與改革工作并不能夠發(fā)揮原有效用，信息化管理能力急需加強，也會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全進度。尤其在統(tǒng)一部署和應用一些企業(yè)內(nèi)部控制軟件系統(tǒng)的過程中，部分管理層人員和業(yè)務人員不能精準地把控各項數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性，也會增加較多管理成本和人力資源成本。信息管理急需加強的企業(yè)內(nèi)部控制體系，還能與相關(guān)主營業(yè)務活動的開展過程有所關(guān)聯(lián)，也會增加較多風險因素。部分企業(yè)的供應鏈與行業(yè)市場經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)鏈銜接效果不佳，與企業(yè)內(nèi)部信息化管理模式不健全有關(guān)。很多企業(yè)在開展信息化建設(shè)和改革工作的過程中，不能進一步深化和貫徹落實各項內(nèi)部控制數(shù)據(jù)指標以及監(jiān)督管理模式，還會影響到其他業(yè)務操作流程的系統(tǒng)輸出結(jié)果。信息管理急需加強的中小型企業(yè)，對市場經(jīng)濟體制的綜合評估和風險識別能力相對較弱，因此也會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)的完整性以及可持續(xù)發(fā)展動力。部分大中型企業(yè)在統(tǒng)一部署和應用各項行業(yè)解決方案以及集成系統(tǒng)管理平臺的過程中，相關(guān)工作人員的信息化管理水平比較滯后，會直接影響到相關(guān)信息管理系統(tǒng)的實際應用成效以及內(nèi)部控制效率。

（五）風險預警機制不完善

風險預警機制不完善，是很多傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制體系實施過程中普遍存在的問題之一，也會直接影響到企業(yè)與市場經(jīng)濟體制之間信息共享與數(shù)據(jù)交換質(zhì)量。在確定企業(yè)內(nèi)部控制邊界和主要事務的過程中，很多管理人員普遍會忽略一些風險預警要素和監(jiān)管機制內(nèi)容，并且不能夠完全迎合新時期的經(jīng)濟發(fā)展需求。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)以及數(shù)字經(jīng)濟的沖擊之下，很多企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型危機以及自主研發(fā)危機，若不能夠?qū)崿F(xiàn)創(chuàng)新改革發(fā)展目標，也會逐步被市場經(jīng)濟所淘汰。風險預警機制是精準識別和判斷企業(yè)內(nèi)部和外部控制風險因素的核心手段，也能夠重點篩選出相應的風險評估數(shù)據(jù)指標和解決方案。風險預警機制不完善的現(xiàn)象，往往與企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)偏向于扁平化有關(guān)，并且不能精準地識別和判斷分析各項業(yè)務和財務等層面上潛在風險因素和危機。風險預警機制不完善的企業(yè)，其內(nèi)部控制與監(jiān)督管理機制也并不全面，很容易忽略一些管理細節(jié)問題，從而降低了行業(yè)市場中的核心競爭力。部分企業(yè)在構(gòu)建風險預警機制的過程中，盲目地選擇了一些管理手段和工具，并不具有較強的代表性，也會產(chǎn)生更多管理風險因素。

四、基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)部控制對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行創(chuàng)新改革之前，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是非常必要的?；谌骖A算管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，也能進一步凸顯企業(yè)經(jīng)營管理層面上存在的不足和問題，才能夠及時采取針對性的解決方案。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，需要避免選用不適配的業(yè)務邏輯數(shù)據(jù)模型，并需要合理分配企業(yè)內(nèi)部各個部門的各項資源和環(huán)境管控因素，才能進一步實現(xiàn)和貫徹落實各項精益化管理指標。

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，也需要制定更具有針對性管理標準以及規(guī)范化管理措施，并著重提升管理人員的專業(yè)素質(zhì)能力以及內(nèi)部控制意識。尤其在構(gòu)建企業(yè)全面預算管理模型以及內(nèi)部控制制度體系的過程中，需要精準識別各項管控要素之間的層次關(guān)聯(lián)關(guān)系，有效地解耦各項業(yè)務操作功能的相關(guān)數(shù)據(jù)模型。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提升企業(yè)全面預算管理質(zhì)量和內(nèi)部監(jiān)督效率。

（二）搭建全面預算管理模型

搭建全面預算管理模型，能夠精準管控各項企業(yè)內(nèi)部控制要素的系統(tǒng)化操作流程，也能夠?qū)嵤└泳毣目己斯芾硇问?。全面預算管理模型能夠與不同產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展機制實現(xiàn)有效對接，也能夠協(xié)助企業(yè)財務管理人員快速制定決策形式以及工作方案。在搭建全面預算管理模型的過程中，需要將全部可以被量化的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)指標進行詳細分類和有效隔離，以免影響到相關(guān)業(yè)務流程的數(shù)據(jù)輸出質(zhì)量。對于一些交叉行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)而言，可以根據(jù)自身需求定制全面預算管理模型，并根據(jù)新會計準則與新收入準則中的相關(guān)要求和技術(shù)標準，協(xié)同專家和高級管理人員制定更加精細化的內(nèi)部控制管理方向以及預算編制規(guī)定。在搭建全面預算管理模型的過程中，部分企業(yè)會將相關(guān)聯(lián)的業(yè)務準則以及經(jīng)營活動要素進行有機融合，此項舉措也能夠間接促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全和完善。但是搭建全面預算管理模型，需要統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部各項控制類數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和可視化分析路徑。

（三）建立健全風險評估體系

建立健全風險評估體系，是企業(yè)內(nèi)部控制方案中有效應用全面預算管理模型的關(guān)鍵，也能夠協(xié)助企業(yè)管理層人員精準判斷和識別分析各項潛在的管理與技術(shù)風險因素。在互聯(lián)網(wǎng)以及數(shù)字經(jīng)濟的沖擊下，很多企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型危機以及自主研發(fā)危機，若不能夠?qū)崿F(xiàn)創(chuàng)新改革發(fā)展目標，也會逐步被市場經(jīng)濟所淘汰。風險預警機制是精準識別和判斷企業(yè)內(nèi)部和外部控制風險因素的核心手段，也能重點篩選出相應的風險評估數(shù)據(jù)指標和解決方案。因此，在建立健全風險評估體系的過程中，需要根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)基本規(guī)范和行業(yè)準則，貫徹落實各項風險預警措施和解決方案等基本內(nèi)容。建立健全企業(yè)風險評估體系，也能夠?qū)⒅鳡I業(yè)務和相關(guān)管理數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)精準鏈接與全映射，還能夠保障企業(yè)在行業(yè)市場中的核心競爭力基本保持不變。在建立健全風險評估體系的過程中，企業(yè)相關(guān)管理人員需要避免選用并不切合實際的管理手段和工具，以免影響到風險評估數(shù)據(jù)指標和控制操作流程的完整性和可約束性。建立健全風險評估體系，也能夠間接提升風險預警機制的實際應用質(zhì)量，并能夠進一步凸顯企業(yè)內(nèi)部控制管理模式的必要性和可持續(xù)性。

（四）部署應用信息化管理平臺

部署和深化應用企業(yè)信息化管理平臺，能夠?qū)⑷骖A算管理模型與企業(yè)內(nèi)部控制體系進行有效銜接，還能夠充分保障企業(yè)內(nèi)部相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性和精確度。在統(tǒng)一部署和應用一些企業(yè)內(nèi)部控制軟件系統(tǒng)的過程中，部分管理層人員和業(yè)務人員不能夠精準把控各項數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性，也會增加較多管理成本和人力資源成本。根據(jù)不同行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的市場經(jīng)濟體制發(fā)展規(guī)律，可以精準地配適一些針對性較強的信息化管理平臺系統(tǒng)軟件和硬件設(shè)施資源，還能夠動態(tài)協(xié)調(diào)信息技術(shù)部門與監(jiān)督部門、財務部門、審計部門之間的信息共享模式。在部署和應用各類信息化管理平臺的過程中，需要按照相關(guān)行規(guī)以及硬性技術(shù)標準，將企業(yè)內(nèi)部控制要素和全面預算管理模型的相關(guān)業(yè)務操作流程進行全面解耦，才能進一步實現(xiàn)相應的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理指標。部署和應用信息化管理平臺的過程中，企業(yè)需要進一步統(tǒng)籌與詳細設(shè)計相關(guān)聯(lián)的業(yè)務邏輯模型和數(shù)據(jù)存儲機制，才能夠?qū)?nèi)部控制指標與財務成本預算編制方案、企業(yè)經(jīng)營風險識別實現(xiàn)精準鏈接。

（五）強化預算編制和執(zhí)行能力

強化預算編制以及執(zhí)行能力，能夠?qū)崿F(xiàn)更加高效的企業(yè)內(nèi)部控制目標，還能夠協(xié)助財務人員、審計人員以及監(jiān)督管理人員共同制定后續(xù)管理工作方案。部分企業(yè)的內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)過程相對比較復雜，不同業(yè)務部門之間的財稅信息共享效率會存在顯著的差異，因此更需要進一步強化預算編制和執(zhí)行能力，并間接提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)部管控和監(jiān)督質(zhì)量。在全面部署以及應用該行業(yè)的預算管理模型過程中，企業(yè)可以根據(jù)自身需求，對行業(yè)解決方案進行定制化管理和自主研發(fā)，并將投入的人力物力成本進行折算和計量轉(zhuǎn)換，也能夠?qū)崿F(xiàn)更加精準的企業(yè)內(nèi)部財稅控制目標。在合理規(guī)避外部和內(nèi)部風險因素的基礎(chǔ)上，強化預算編制和執(zhí)行能力，也能間接體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門對內(nèi)部控制體系的重視程度。在統(tǒng)一搭建和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，從全面預算管理模型中篩選出存在明顯偏差的數(shù)據(jù)指標，精準對應各項業(yè)務工作內(nèi)容，實現(xiàn)風險因素的合理規(guī)避和有效溯源管理過程。

五、結(jié)語

在市場經(jīng)濟的影響下，國內(nèi)企業(yè)之間的競爭變得愈加劇烈，為了尋求全新的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始加強內(nèi)部管理?，F(xiàn)如今，在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制已經(jīng)扮演了非常重要的角色。但國內(nèi)的多數(shù)企業(yè)依舊保留著傳統(tǒng)管理模式的一些習慣，直接給全新的內(nèi)部控制形成了不良影響。在這樣的狀況下，有必要加強全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機制。