步紹蕾

（科曼智能科技有限公司，山東 煙臺 265500）

一、引言

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，我國企業(yè)面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)財務管理內(nèi)容也越來越多，內(nèi)部控制作用愈發(fā)明顯。企業(yè)財務內(nèi)部控制水平直接影響著企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。因此，企業(yè)想要在當前充滿挑戰(zhàn)的環(huán)境中抓住機遇，就必須創(chuàng)新、完善財務管理系統(tǒng)，強化財務內(nèi)部控制體系，提高財務風險防范。特別是全面預算管理模式、業(yè)務融合模式等新的財務管理內(nèi)容出現(xiàn)，企業(yè)必須優(yōu)化現(xiàn)有財務內(nèi)部控制制度和流程，正確處理好內(nèi)部控制和風險管理之間關系，才能使財務工作真正符合企業(yè)發(fā)展需求。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制和風險管理相關闡述

1.財務內(nèi)部控制和風險含義

所以財務內(nèi)部控制，簡單而言，就是企業(yè)利用控制論的相關原理和方法，對企業(yè)財務活動進行約束、規(guī)范、評價等，以此來達到財務既定目標。從本質(zhì)上來說，企業(yè)財務內(nèi)部控制主要目的是為了降低企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。而風險管理是指企業(yè)對經(jīng)營可能存在的各種風險進行識別、衡量、分析，并采取相應措施來對風險進行防范控制，從而降低企業(yè)損失，實現(xiàn)企業(yè)利益。

2.財務內(nèi)部控制和風險管理之間關系

在現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系中，財務內(nèi)部控制和風險管理工作是密不可分的。二者相互影響相互促進。企業(yè)通過財務內(nèi)部控制來降低風險，通過風險管理來實現(xiàn)財務內(nèi)部控制目標。當前，企業(yè)財務內(nèi)部控制的大部分內(nèi)容是包含在財務風險管理體系中，所以說財務風險管理能直接影響到財務內(nèi)部控制工作效果。同時，企業(yè)財務內(nèi)部控制水平和風險管理水平直接影響企業(yè)市場競爭力，提高財務內(nèi)控措施和風險管理能力，有利于提高企業(yè)市場競爭力。因此，強化財務內(nèi)部控制和風險管理是企業(yè)經(jīng)營的必要手段。

三、企業(yè)財務內(nèi)部控制管理存在的問題

1.企業(yè)財務內(nèi)部控制意識不強

對于企業(yè)而言，其經(jīng)營目的主要是以盈利為主，因此，企業(yè)管理者在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時，更多的是拓展外部市場，組織人力物力來搶占市場份額，對于內(nèi)部控制管理較為忽視，財務內(nèi)部控制意識薄弱。目前，大多數(shù)企業(yè)沒有構建完善的財務內(nèi)部控制評價標準和執(zhí)行辦法，在制定經(jīng)濟決策時也沒有一套完善的可行性分析，基本上根據(jù)市場行情來判斷，無法結合企業(yè)實際情況，從而導致企業(yè)經(jīng)營風險急劇增加。甚至一些企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，造成嚴重的經(jīng)濟損失。其次，在管理中，特別是一些中層管理人員，其管理工作是受企業(yè)董事會各股東委托，完成年度經(jīng)濟任務，對于財務內(nèi)部控制，經(jīng)營成本控制認識不足，沒有系統(tǒng)的學習過財務內(nèi)部控制理論，認為財務內(nèi)控就是財務人員或審計人員工作，與自身關系不大。在這種背景下，企業(yè)財務內(nèi)部控制工作開展受阻，執(zhí)行質(zhì)量不高。

2.財務預算管理體系不完善

在企業(yè)財務內(nèi)部控制管理中，財務預算無疑是其重要部分，一般而言，財務預算由財務預算編制、財務執(zhí)行、財務監(jiān)督和反饋組成。預算編制是企業(yè)結合自身實際情況情況和市場環(huán)境，制定出來的財務經(jīng)營目標。通過財務預算控制、分析、考核等機制，來明確財務目標、建立財務標準和審核，從而實現(xiàn)對財務管理的內(nèi)部控制。通過財務預算體系來引導企業(yè)財務健康運行。但目前，很多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，忽視了財務預算作用，或者說，財務預算功能得不到充分發(fā)揮。首先，企業(yè)資金管理問題嚴重。一些企業(yè)在制定年度資金使用計劃時，在計劃前期比較關注，但在資金使用中期常常出現(xiàn)管理不完善的問題，資金實際使用和規(guī)劃不一致，應收賬款周轉被大大延長，從而降低了資金使用效益。其次，資金預算管理缺少監(jiān)控，資金使用達不到既定效果。企業(yè)制定好預算編制后，對預算資金的使用沒有做到實時監(jiān)控，從而降低了預算對財務內(nèi)控的效果。

3.財務內(nèi)控制度不健全，審計不嚴

現(xiàn)代財務體系的完善需要一套科學的財務內(nèi)控體系，而內(nèi)控體系中，財務審計無疑是其重要組成部分，能最大程度保障企業(yè)經(jīng)營順利。目前，很多企業(yè)雖然建立了財務內(nèi)部控制制度，但制度不明確、不細致，沒有成冊的財務內(nèi)部控制流程，風險數(shù)據(jù)庫沒有建立，沒有建立專業(yè)的財務內(nèi)部控制小組，對企業(yè)即將發(fā)生的風險無法做到防范和制止，使企業(yè)財務內(nèi)控流于形式。其次，審計體系不完善。企業(yè)對審計投入不足，人員配備、資金投入、權限管理等都沒有有效建立，雖然有內(nèi)部審計職能，但大多數(shù)是由財務人員兼任，這種“自己監(jiān)管自己”的審計模式無疑存在巨大風險，沒有獨立運作，專業(yè)分工不形成，審計作用也便無法發(fā)揮。

四、財務風險及風險管理存在的問題

1.財務風險類別

實際上，企業(yè)財務風險管理主要包括兩大部分：經(jīng)營性風險和投融資風險。經(jīng)營性風險是企業(yè)較為常見的風險，如應收賬款風險、資金管理風險、資金使用風險、采購風險等。而投融資風險則主要是項目投資風險、企業(yè)融資風險等，這些風險發(fā)生概率較小，但一旦發(fā)生，便會給企業(yè)造成巨大損失。

一是企業(yè)持續(xù)性經(jīng)營風險。隨著企業(yè)發(fā)展，原有的企業(yè)財務管理模式、管理機構和管理人員水平將無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，甚至造成一定阻礙。這便會造成企業(yè)持續(xù)性經(jīng)營風險。在財務管理中，主要包括應收賬款風險、資金管理風險、審批流程風險等。因此，企業(yè)在發(fā)展過程，會時刻對決策流程、管理授權等內(nèi)部管理方法進行調(diào)整，而一旦調(diào)整失誤，便會對企業(yè)發(fā)展造成影響，帶來損失。面對持續(xù)性經(jīng)營風險，企業(yè)主要思考兩個問題：一是風險發(fā)生前，企業(yè)如何防范；二是風險發(fā)生后，企業(yè)如何應對。

二是投融資風險。企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了提高經(jīng)營效益，同時為了降低經(jīng)營風險，會選擇多元化經(jīng)營，從而投資一些其他項目。在資本市場上，資金投資主要分為證券、天使定投、貸出資金等投資方式。這些投資風險性較高，一旦投資失敗，會對企業(yè)造成嚴重損失。而在產(chǎn)業(yè)投資上，則主要是企業(yè)為了提高市場競爭力，向產(chǎn)業(yè)上下游進行投資布局，這些投資從長遠來看是可以的。但在投資初期，會使企業(yè)面臨上下游行業(yè)企業(yè)的競爭，增加了企業(yè)經(jīng)營壓力，一旦投資失敗，對企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務也會造成損失。融資風險是所有企業(yè)在經(jīng)營過程中都存在的風險，主要包括融資成本增加風險和融資失敗風險。企業(yè)在經(jīng)營過程中，無論是緩解資金壓力還是擴大發(fā)展，都會對外尋求資金，進行融資。當前，大部分企業(yè)融資渠道單一，融資對象基本上為銀行。但一般而言，銀行借貸時間長、金額低，無法滿足企業(yè)發(fā)展需求。一旦企業(yè)在融資過程中出現(xiàn)風險問題，將直接導致項目不能按時完成，影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

2.財務風險管理存在的問題

一是財務風險管理程序不完善。財務管理體系作為企業(yè)內(nèi)部管理重要內(nèi)容，其管理流程并不是一成不變的，而是根據(jù)企業(yè)需求不斷更新。但據(jù)調(diào)查顯示，大部分企業(yè)財務管理特別是風險管理程序不完善，缺少實質(zhì)性內(nèi)容，流于形式。風險管理人員不專業(yè)，相關設備為配置，各部門分割嚴重，沒有有效的數(shù)據(jù)信息共享。使企業(yè)在投融資管理上，流程不清晰，審批不嚴格，可行性分析不科學等，這些都影響了企業(yè)財務風險管理作用的發(fā)揮。

二是財務監(jiān)督機制不健全。財務監(jiān)督是企業(yè)財務風險體系中不可分割的組成部分。企業(yè)想要在經(jīng)營過程中降低財務風險，就必須加強財務監(jiān)督。而目前多數(shù)企業(yè)沒有建立健全財務監(jiān)督機制，認為財務監(jiān)督工作多此一舉，企業(yè)只需要構建不相容崗位機制，做好財務相互監(jiān)督即可，賬款上資金的使用有領導簽字，財務資金管理風險發(fā)生概率極低。但真正情況便是，由于企業(yè)對財務監(jiān)督的忽視，造成財務數(shù)據(jù)真實性不高，導致經(jīng)營決策失敗問題頻發(fā)，財務風險無形上升。

三是財務風險管理執(zhí)行力不強。企業(yè)財務風險管理執(zhí)行力不強是企業(yè)存在的普遍問題，甚至一些大型企業(yè)都存在這樣的問題。一些企業(yè)建立健全財務風險管理制度后，企業(yè)管理人員并不重視。制度不能落實到各個部門。一些部門對財務內(nèi)控制度都比較忽視，更不用說財務風險防范。企業(yè)在日常經(jīng)營上，常常存在著經(jīng)驗主義，風險管理馬虎等。

五、完善企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的對策

1.強化企業(yè)財務內(nèi)控和風險管理意識

企業(yè)財務內(nèi)部控制和風險管理意識是工作開展的前提，因此，企業(yè)首先要更新管理人員財務內(nèi)控思維，提高管理者對財務內(nèi)部控制作用的認識，使企業(yè)管理者由過去的業(yè)務管理轉向全方位管理，降低經(jīng)營環(huán)節(jié)失誤而給企業(yè)造成的損失。其次，隨著我國社會經(jīng)濟不斷變化，國家針對企業(yè)政策也不斷調(diào)整，企業(yè)面臨的市場環(huán)境日新月異，所以企業(yè)管理者必須重視財務內(nèi)控，降低財務風險，積極采取有效手段。對資金周轉率、現(xiàn)金流量、應收賬款、資產(chǎn)比例等強化管理。其次，提高中基層管理人員財務內(nèi)部控制管理意識，定期對中基層管理人員作財務內(nèi)控培訓和講座。使企業(yè)中基層管理人員對財務數(shù)據(jù)和異常指標有較高敏感度，加強內(nèi)控意識，降低財務風險。

2.完善企業(yè)財務預算管理體系

首先，企業(yè)要建立財務預算編制機制，財務部門牽頭聯(lián)系和各部門對企業(yè)全面經(jīng)營進行預算，在預算時，結合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展情況和外部市場環(huán)境，經(jīng)企業(yè)董事會批準后，嚴格落實。其次，要加強預算執(zhí)行。一般來說，預算編制實施后，原則上不能更改，如發(fā)生重大意外情況，財務部門調(diào)整數(shù)據(jù)上報董事會批準后才能生效。在預算編制執(zhí)行過程中，財務部門要定期披露預算完成情況，并定期召開會議對預算執(zhí)行作分析。再次，企業(yè)要加強資金預算管理力度。按月度甚至星期來對企業(yè)收支進行評估管理，對銀行存款和現(xiàn)金實施日清月結模式，確保會計和出納賬戶的一致性。最后，企業(yè)要推動財務和業(yè)務之間融合管理，實現(xiàn)信息輸共享，讓財務預算人員掌握企業(yè)業(yè)務、采購、生產(chǎn)、銷售等相關財務數(shù)據(jù)信息，并深入一線，保證財務數(shù)據(jù)真實性，進而使預算管理編制更加科學合理，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎。

3.健全財務內(nèi)控制度，強化財務審計監(jiān)督

財務內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務內(nèi)部控制工作開展的基礎。財務內(nèi)控機制不僅僅指企業(yè)財務部門相關工作流程，它包括所有涉及資金運行的內(nèi)部控制機制，是一套事前提醒、事中監(jiān)督、事后整改的財務管理體系。因此，企業(yè)必須構建動態(tài)財務內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況和財務流程調(diào)整內(nèi)部控制制度細則，確保內(nèi)控制度能發(fā)揮作用。其次，構建科學的審計監(jiān)督機制。當前，企業(yè)審計監(jiān)督主要分為內(nèi)部審計和外部審計。很多企業(yè)審計工作在內(nèi)部審計上有財務人員兼任，不符合審計規(guī)定。對外部審計也遮遮掩掩，掩蓋財務數(shù)據(jù)，從而極大提高了企業(yè)財務風險。因此，企業(yè)必須強化審計監(jiān)督管理，改變審計意識。如成立審計小組，專門進行審計工作，對審計問題直接向董事會匯報，定期對下屬成員企業(yè)進行審計檢查，保證財務數(shù)據(jù)真實有效。同時，要引進第三方審計機構，對企業(yè)經(jīng)營情況進行客觀披露，從而使企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險，保證企業(yè)財務管理符合國家法律要求。

六、強化企業(yè)風險管理措施

1.強化財務風險管理及控制原則

對于企業(yè)來說，財務風險管理基礎便是堅持風險防范三大原則。首先是收益風險原則。企業(yè)在開展財務經(jīng)營工作和投融資工作時，不能太多地去追求收益，而是要把握適度原則，在保證收益地前提下，必須充分分析其風險，確保企業(yè)經(jīng)營安全。作為收益和風險地協(xié)調(diào)工作。對于每個項目，投資前必須做好可行性分析，降低企業(yè)財務風險，提高資金安全。其次是風險適度、有限承擔原則。財務風險是企業(yè)經(jīng)營中普遍存在的問題，企業(yè)要提高對風險分析、識別力度，制定風險防范機制，從而盡可能降低財務風險所造成的損失。具體而言，企業(yè)可以構建財務分析指標機制，對企業(yè)盈利指標、償還指標等進行分析，使財務風險管理涉及到企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，通過對分析結果的對比，來確定指標數(shù)據(jù)，當企業(yè)在經(jīng)營過程中偏離數(shù)據(jù)時，加強檢查，防止風險出現(xiàn)。最后，堅持超前預警、有效規(guī)避原則。財務風險有一特點便是可預示性，企業(yè)可以利用信息技術構建風險庫和財務數(shù)據(jù)庫，當發(fā)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)存在異常時，能提前識別財務風險并解決。

2.建立健全財務監(jiān)督及預警機制

首先，企業(yè)要樹立財務風險監(jiān)督工作內(nèi)容。當前，財務風險監(jiān)督主要是對財務指標進行監(jiān)督，通過財務指標來實現(xiàn)對供應、生產(chǎn)、財務狀況、銷售等各類財務活動的監(jiān)督。所以，企業(yè)要結合自身財務指標來確定財務風險監(jiān)督內(nèi)容。其次，構建財務預警機制。一是建立財務風險識別系統(tǒng)，通過財務報表法和現(xiàn)場觀察法使企業(yè)財務風險防范人員詳細觀察企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)和財務活動，全面了解財務風險。二是制定財務風險預警機制。企業(yè)要在關鍵環(huán)節(jié)來設置風險信號，并構建完善的信息管理系統(tǒng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接財務和業(yè)務部門，從而使系統(tǒng)數(shù)據(jù)更加精準、及時。

3.完善財務風險管理體系，提高執(zhí)行力度

一般而言，企業(yè)財務風險管理體系由風險識別、風險估計、風險監(jiān)控和風險駕馭組成。企業(yè)想要完善財務風險管理體系，提高執(zhí)行力度可以從以下幾個方面著手。首先是企業(yè)做好財務預算工作，提高風險駕馭能力。要建立一支財務預算管理團隊和機構，明確其職能，企業(yè)董事會作為預算管理委員會主席，并結合企業(yè)實際情況，建立預算管理規(guī)章制度，把企業(yè)年度預算任務下發(fā)至各個部門。同時，加強風險管理執(zhí)行力度。企業(yè)要制定日常經(jīng)營資金使用規(guī)定，特別是對于一些線上審批流程來說，要做好票據(jù)審核管理，按照規(guī)定辦事，降低財務風險概率。

七、結語

在當前市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)對外需要擴展市場，對內(nèi)需要加強管理。財務內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理重要內(nèi)容，企業(yè)必須加強重視，建立健全財務內(nèi)部控制體系，提高財務風險防范意識。從制度出發(fā)，從執(zhí)行入手，以審計監(jiān)督為保證，通過層層管理，才能規(guī)避或降低企業(yè)財務風險，提高企業(yè)財務管理質(zhì)量，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務內(nèi)部控制和風險管理作為密不可分的兩個模塊，其完善對企業(yè)發(fā)展具有重要促進作用，希望本文對提高企業(yè)財務內(nèi)部控制水平和風險管理水平有一定幫助作用。